固定资产清理例题

固定资产相关试题

【例题15·计算分析题】甲公司自行建筑某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。

建筑过程中发生外购设备和材料本钞票7320万元，人工本钞票1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为到达正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员效劳费360万元，职员培训费120万元。

2021年1月，该设备到达预定可使用状态并投进使用。

因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。

该设备整体估量使用年限为15年，估量净残值为零，采纳年限平均法计提折旧。

A、B、C、D 各部件在到达预定可使用状态时的公允价值分不为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的估量使用年限分不为10年、15年、20年和12年。

按照税定该设备采纳年限平均法按10年计提折旧，估量净残值为零，其初始计税根底与会计计量相同。

甲公司估量该设备每年停工维修时刻为15天。

因技术进步等缘故，甲公司于2021年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。

要求：〔1〕计算甲公司建筑该设备的本钞票。

〔2〕讲明甲公司该设备折旧年限确实定方法。

〔3〕计算甲公司该设备2021年度应计提的折旧额。

【答案】〔1〕甲公司建筑该设备的本钞票=7320+1200+1920+1140+600+360=12540〔万元〕。

职员培训费应计进当期损益。

〔2〕关于构成固定资产的各组成局部,要是各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,该各组成局部实际上是以独立的方式为企业提供经济利益,因此,企业应当分不将各组成局部确认为单项固定资产，按各组成局部的估量使用年限计提折旧。

〔3〕A部件的本钞票=12540÷〔3360+2880+4800+2160〕×3360=3192〔万元〕，B部件的本钞票=12540÷〔3360+2880+4800+2160〕×2880=2736〔万元〕，C部件的本钞票=12540÷〔3360+2880+4800+2160〕×4800=4560〔万元〕，D部件的本钞票=12540÷〔3360+2880+4800+2160〕×2160=2052〔万元〕。

固定资产清理账务处理例题(详解)

固定资产清理账务处理例题（详解）固定资产清理账务处理例题（详解）定资产清理账务处理的方法。

方法(一)：按增值税全额计提，方法(二)：直接按照减半的增值税计提销售旧固定资产所应缴纳的增值税(销项税)。

2005年12月15日，某企业购入一台设备，增值税票上注明价税合计860 000元(根据旧《增值税暂行条例》相关规定，购入的增值税进项税额计入设备成本)。

由于技术更新，该企业需要采购更先进的设备，经董事会研究决定于2009年12月22日出售该设备，售价为582 000元。

假定该设备折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑净残值。

由于该设备出售符合《通知》中所规定的销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，因此应按4%征收率减半征收增值税。

相关增值税计算及两种会计处理方法如下：方法(一)：按增值税全额计提，即4%税率体现应交增值税，然后通过应交税费未交增值税科目体现减半的’增值税(销项税)，并把减免的增值税作为补贴收入(新会计准则作为营业外收入中政府补助科目)。

(1)固定资产清理时4年累计计提折旧=(860 00010)4=344 000(元)，2009年出售时应缴纳增值税=[582 000(1+4%)] 4%50%=11 192.31(元)。

借：固定资产清理516 000累计折旧344 000贷：固定资产860 000(2)收到价款时借：银行存款582 000应交税费未交增值税11 192.31贷：固定资产清理559 615.38应交税费应交增值税(销项税) 22 384.62营业外收入政府补助收入11 192.31借：固定资产清理43 615.38贷：营业外收入固定资产清理43 615.38方法(二)：直接按照减半的增值税计提销售旧固定资产所应缴纳的增值税(销项税)。

(1)固定资产清理时，会计处理同上。

(2)收到价款时借：银行存款582 000贷：固定资产清理570 807.69应交税费应交增值税(销项税)11 192.31借：固定资产清理54807.69贷：营业外收入固定资产清理43 615.38营业外收入政府补助收入11 192.31由上可知，上述两种会计处理方法区别在于：方法(一)是把减免的一半增值税作为补贴收入，另一半增值税作为企业清理旧的自己使用过的固定资产应交纳的增值税，方法(二)则直接体现企业清理旧的自己使用过的固定资产应交的已减半的增值税。

固定资产清理的实例账务处理分录-概述说明以及解释

固定资产清理的实例账务处理分录-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分内容：固定资产清理是指企业对其不再使用或不再需要的固定资产进行处理或报废的过程。

在企业运营过程中，由于生产技术的更新、设备老化或市场需求变化等原因，固定资产往往会出现闲置、报废或调整的情况。

固定资产清理的目的是及时处理这些不再使用的资产，以便节约成本、提高资产的使用效率。

在进行固定资产清理过程中，企业需要进行详细的账务处理，以便记录和管理资产的变动情况。

这些账务处理包括计提折旧、处置资产、确认损益等步骤，需要遵循相关的财务会计准则和法律法规。

本文将以实例的方式对固定资产清理的账务处理分录进行详细说明。

通过具体的案例分析，读者可以了解到固定资产清理的具体操作步骤，并掌握相应的会计处理要点。

总之，固定资产清理是企业日常运营中不可避免的重要环节，对于维护企业资产管理的规范性和高效性具有重要意义。

掌握固定资产清理的实例账务处理分录，不仅可以帮助企业准确记录资产的变动情况，还能为企业的决策提供准确的财务信息支持。

1.2 文章结构本文主要围绕固定资产清理的实例账务处理分录展开，结构如下：第一部分：引言1.1 概述本部分将简要介绍固定资产清理的背景和意义，以及该实例账务处理分录所要解决的问题。

1.2 文章结构（当前部分）本部分将详细介绍本文的整体结构，帮助读者更好地理解文章内容和导航。

1.3 目的本部分将明确文章的目标，即通过对固定资产清理实例账务处理分录的深入分析和讨论来阐述其原理和操作方法。

第二部分：正文2.1 第一个要点本部分将详细介绍固定资产清理的背景知识，包括固定资产的定义、分类以及清理的原因和过程。

2.2 第二个要点本部分将具体以一个实例来说明固定资产清理的实际操作步骤和核算方法，包括清理准备、准确计算资产价值和税费的处理。

第三部分：结论3.1 总结本部分将对前文的要点进行总结，强调固定资产清理的重要性和实践意义。

3.2 结果分析本部分将对固定资产清理的实例账务处理分录进行结果分析，探讨可能遇到的问题和解决方案，并提出未来改进的建议。

固定资产清理练习题

固定资产清理练习题1、某企业出售一建筑物，原价200万元，已提折旧30万元，未提减值准备，用银行存款支付清理费用1万元，出售收入190万元，存入银行，营业税税率5%。

（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理1700 000累计折旧300 000贷：固定资产 2 000 000（2）支付清理费用：借：固定资产清理10 000贷：银行存款10 000（3）收到出售价款：借：银行存款 1 900 000贷：固定资产清理 1 900 000（4）确认应交营业税：借：固定资产清理95 000贷：应交税费——应交营业税95 000（5）结转固定资产清理净损益：借：固定资产清理95 000贷：营业外收入95 0002、甲公司2009年1月20日，购入一台不需安装的机器设备并投入使用，取得增值税专用发票上注明的设备价款为200 000元，增值税额34000元，运杂费1000元，款项以银行存款支付。

甲公司采用年限平均法计提折旧，该设备预计使用寿命10年，预计净残值6000元。

因产品更新换代，2011年1月10日将该机器设备出售，开具的增值税专用发票上注明价款120 000元，增值税20400元，以银行存款支付清理费用2000元。

假定不考虑其他相关税费，该机器设备未提减值准备。

（1）2009年1月20日购入固定资产：借：固定资产201 000应交税费——应交增值税（进项税额）34 000贷：银行存款235 000（2）2009年2月至2011年1月该设备共计提折旧：（201000-6000）/10*2=39 000元①将机器设备转入清理：借：固定资产清理162 000累计折旧39 000贷：固定资产201 000②出售机器设备收入存入银行：借：银行存款140 400贷：固定资产清理120 000应交税费——应交增值税（销项税额）20400③支付清理费用：借：固定资产清理2000贷：银行存款2000④结转固定资产清理净损益：借：营业外支出44 000贷：固定资产清理44 000。

固定资产清理的会计分录

固定资产清理的会计分录
固定资产清理属于资产类科目，它是一个过渡科目，在全部的清理工作未完成之前，记录因为清理而发生的各项收入和损失，收入放贷方，损失放借方。

最后用贷方合计减借方合计，正为盈利，负为损失。

下面是固定资产清理的会计分录：
(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：
借：固定资产清理(固定资产账面价值)
累计折旧(已提折旧)
固定资产减值准备(已计提的减值准备)
贷：固定资产(账面原价)
(2)清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税金应交营业税
(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
(4)应由保险GS 或过失人赔偿的损失，其会计分录为：
借：其他应收款
贷：固定资产清理
(5)固定资产清理后的净收益，其会计分录为：
属于筹建期间的
借：固定资产清理。

第6章固定资产习题及答案

第6章固定资产习题答案一、单项选择题【例题1】下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账『正确答案』D『答案解析』选项A，为建造固定资产支付的职工薪酬符合资本化条件的，应该计入建造固定资产的成本。

选项B、C，均应该记入建造成本。

【例题2】下列有关固定资产成本确定的说法中，不正确的是（）。

A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外B.融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值C.核电站核设施企业固定资产的预计弃置费用应按其现值计入固定资产成本D.企业支付的与所购买生产经营用固定资产相关的增值税不计入固定资产的成本『正确答案』B『答案解析』融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。

【例题3】对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）。

A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本『正确答案』D『答案解析』在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。

【例题4】某核电站以10 000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。

该核设施的入账价值为（）万元。

A.9 000B.10 000C.10 620D.11 000『正确答案』C『答案解析』该核设施的入账价值＝10 000＋620＝10 620（万元）此题分录为借：固定资产10 620贷：银行存款10 000预计负债620【例题5】甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。

存在弃置费用的固定资产账务处理例题

存在弃置费用的固定资产账务处理例题说到固定资产，大家可能第一反应就是那一大堆办公设备、厂房机器之类的重头戏。

可谁能想到，这些看起来貌似稳如老狗的资产，居然还会有“弃置费用”这种让人头疼的事儿。

哎，这可真是让人想哭又不敢哭的事情。

怎么说呢？你买了个机器，花了大价钱，咱们说是投资嘛，结果到它成了个累赘，不仅不挣钱，还得加点费用才能摆脱它。

这就是“弃置费用”啦，简单点说，就是你不想用了，但又得花点钱把它“安葬”了。

得弄清楚，什么叫“弃置费用”？你可以想象一下，就好比你家里有一台过时的老电视机，一开始觉得它特别牛，结果用着用着就发现，唉，根本看不清楚画面，干脆就想把它丢掉。

问题来了，丢掉后，它还得被妥善处理，得找地方送走，甚至还得交点钱，给人家把它拆了、拉走。

这点钱，就是所谓的“弃置费用”。

对，没错，听起来就是这么简单，但这其中的账务处理可不简单哦。

你看，按照财务的规矩，固定资产在使用过程中，如果确定了要“弃置”——就是不再继续使用了，那么这些废弃的固定资产就得从资产账面上剔除。

这个剔除的过程，不仅仅是把它从账面上拿掉，还是得把当初购买它时的成本给处理掉，同时，还得把它在使用过程中累计的折旧也一并给“清理”干净。

说实话，这些资产一旦报废了，剩下的那些废铁、废木头，它值多少钱，谁知道呢？那可得看你是怎么处理的了。

接着就是“弃置费用”怎么入账的问题了。

嗯，这部分通常被当作“资产处置费用”来处理。

假如你废弃的机器设备找人拆了，那拆除费用、运输费用什么的，全都得算在这个弃置费用里，反正一切跟处理废弃资产相关的花销，统统都得记上。

可别小看这些费用，钱算下来可是很可观的呢。

如果这些费用一直拖着不记账，到头来一算，账面上就是个大漏洞。

反正，财务的朋友们最怕就是这些零散的费用，等到审计的时候，谁还知道是不是有哪儿漏了？那这笔弃置费用，究竟要怎么处理才合适呢？一般来说，它会记入到“管理费用”中。

意思就是，这笔钱其实是跟企业的日常运营、管理相关的。

2020初会习题+讲解-第06讲_固定资产、无形资产

第二章资产考点9：固定资产（一）固定资产的取得固定资产的取得入账成本=买价+相关税费（不可抵扣）+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用账务处理需要安装、建造的固定资产计入“在建工程”，达到预定可使用状态转入“固定资产”（二）固定资产的折旧固定资产的折旧【小新点】提完不提，土地不提，改建不提【小新点】掐头不去尾【小新点】提足不再提、报废不补提【小新点】决算前按估计提，决算后按实际提，已提不改年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法（详见计算题总结）（三）固定资产的后续支出固定资产的后续支出替换掉部件账务处理借：银行存款或原材料（入库残料价值）营业外支出（净损失）贷：在建工程（被替换部分的账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备）【小新点】新增的加进来，被替换的减出去，避免重复计算【小新点】改造后固定资产金额=改造前账面价值+新增的-剔除的（四）固定资产清理净损益的处理固定资产清理净损益的处理固定资产清理余额方向情形会计分录借方余额生产经营期间正常清理的净损失借：资产处置损益贷：固定资产清理自然灾害等非正常原因清理的净损失借：营业外支出贷：固定资产清理贷方余额生产经营期间正常清理的净收益借：固定资产清理贷：资产处置损益自然灾害等非正常原因清理的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入【小新点】主动处置“资产处置损益”，被动处置“营业外收支”。

（五）固定资产清查固定资产清查（1）盘盈时借：固定资产（重置成本）贷：以前年度损益调整（前期差错）借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税借：以前年度损益调整贷：盈余公积——法定盈余公积（10%）利润分配——未分配利润（2）盘亏时通过“待处理财产损益”核算，转出不可抵扣的进项税额（按其账面净值计算）（六）固定资产减值固定资产减值【小新点】计提减值金额=账面价值-可收回金额借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备贷：固定资产减值准备【提示】固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回【例题•单选题】某企业为增值税一般纳税人，自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料100万元，应负担的增值税税额为13万元；支付建筑工人工资40万元，发生其他费用50万元，增值税税额为6.5万元。

固定资产的处置

固定资产的处置固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。

1.固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2.发生的清理费用等借：固定资产清理应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3.收到出售固定资产的价款、残料价值和收到收入等借：银行存款（处置价款）原材料（残料收入）贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）4.保险赔偿等借：其他应收款贷：固定资产清理5.清理净损益（1）净损失借：资产处置损益（正常处置）营业外支出—非常损失（非正常处置）贷：固定资产清理（2）净收益借：固定资产清理贷：资产处置损益（正常处置）营业外收入—非流动资产处置利得（非正常处置）【提示】以上所有涉及固定资产清理的借贷合计，哪边少补哪边，最后补完固定资产清理余额为零。

【例题2-100】甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月30日出售一座建筑物，原价200万元，已计提折旧150万元，未计提减值准备，实际出售价格为120万元，增值税税率10%，增值税税额为12万元，款项已存入银行。

甲公司应编制如下会计分录：（1）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理50累计折旧 150贷：固定资产 200（2）收回出售固定资产的价款时：借：银行存款 132贷：固定资产清理 120应交税费——应交增值税（销项税额）12（3）结转出售固定资产实现的利得时：借：固定资产清理70贷：资产处置损益70【例题2-101】乙公司为增值税一般纳税人，现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为50万元，相关增值税税额为8万元，已计提折旧45万元，未计提减值准备。

报废时的残值变价收入为2万元，增值税税额为0.32万元。

报废清理过程中发生自行清理费用0.35万元。

有关收入、支出均通过银行办理结算。

乙公司应编制如下会计分录：（1）将报废固定资产转入清理时借：固定资产清理 5累计折旧45贷：固定资产50（2）收回残料变价收入时借：银行存款 2.32贷：固定资产清理 2应交税费—应交增值税（销项税额）0.32（3）支付清理费用时借：固定资产清理0.35贷：银行存款0.35（4）结转报废固定资产发生的净损失时借：资产处置损益 3.35贷：固定资产清理 3.35【例2-102】丙公司为增值税一般纳税人，因遭受台风袭击而毁损一座仓库，该仓库原价400万元，已计提折旧100万元，未计提减值准备。

固定资产处置的账务处理流程

固定资产处置的账务处理流程固定资产处置时，通常会有如下几个步骤：（1）固定资产账面价值转入固定资产清理；（2）发生清理费用；（3）收到处置价款、残料入库和确认应收赔款等；（4）结转清理净损益。

这又分为两种情况：①出售、转让固定资产的，结转的清理净损益转入“资产处置损益”科目；②毁损、报废固定资产的，结转的清理净损益转入“营业外收入”或者“营业外支出”科目。

出售、转让是主动行为，毁损、报废是被动行为，所以两者的处置损益记入的科目也不一样。

例题1：甲第1年初出售一项固定资产（原价300万元，折旧50万元，减值10万元），出售价格200万元，增值税18万元，求相关账务处理。

（1）将出售固定资产转入清理时：借：固定资产清理240累计折旧50固定资产减值准备10贷：固定资产300解读：固定资产出售时，其账面价值=300（原价）-50（折旧）-10（减值）=240万元，全部转入到“固定资产清理”科目中。

（2）收到出售固定资产的价款和税款时：借：银行存款218贷：固定资产清理200应交税费——应交增值税（销项税额）18解读：出售固定资产，出售收入记入“固定资产清理”科目中（与出售原材料不一样，出售原材料时，记入“其他业务收入”科目），增值税销项税记入贷方（与出售产品，原材料一致，销项税要记入贷方）。

（3）结转出售固定资产实现的损失时：借：资产处置损益40贷：固定资产清理40解读：账面价值为240万元的固定资产，卖了200万元，亏了240-200=40万元，损失记入“资产处置损益”的借方。

固定资产清理结转后无余额。

本题是主动处置（出售）固定资产，处置损益记入“资产处置损益”科目。

例题2：甲提前报废一台设备（原价200万元，折旧160万元，减值10万元），取得报废残值变价收入为20万元，增值税2.6万元，发生报废清理费用3万元。

求相关账务处理。

（1）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理30累计折旧160固定资产减值准备10贷：固定资产200解读：报废时，固定资产账面价值=200（原价）-160（折旧）-10（减值）=30万元，全部转入到“固定资产清理”科目中。

固定资产的处置和清理

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（5）结转固定资产清理后的净损益 ① 清理完成后，“固定资产清理”账户如为借方余额
借：营业外支出贷：固定资产清理
②清理完成后，“固定资产清理”账户如为贷方余额
借：固定资产清理
贷：营业外收入
例 1、天中公司现将一台新技术淘汰的A设备提前报废，该设备账面原值50 000元，已提折旧20 000元，残料变价收入1000元收存银行，另以库存现金支付报废清理费用500元。
固定资产清理
转入清理的固定资产的账面价值清理固定资产的变价收入保险公司或过失人的赔偿款等（收入）净收益
清理过程中发生的清理费用
（成本费用）净损失
资产类
（1）固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 (2)支付清理费用借：固定资产清理借贷：银行存款
（3）出售收入和残料等的处理借：原材料银行存款贷：固定资产清理（4）保险等赔偿的处理借：银行存款其他应收款贷：固定资产清理
例题:天中公司一辆运输卡车因发生交通事故而毁损。该卡车原值为180 000元，已提折旧60 000元，残料估价5 000 元已入库，以银行存款支付清理费用2 000元，应由保险公司赔偿损失100 000元，赔偿款尚未收到。（1）将毁损的卡车转入清理借：固定资产清理 120 000 累计折旧 60 000 贷：固定资产 180 000 （2）残料估价入库借：原材料 5000 贷：固定资产清理
第四节固定资产的处置
固定资产的处置包括固定资产出售、转让、报废等
会计把处置固定资产的净额计入“营业外收入或
营业外支出
营业外收入（营业外支出）=
处置收入-清理费用-固定资产账面净值（原值-累计折旧）

会计基础例题及答案

一、甲公司20X9年12月发生以下经济业务（1）12月2日购入不需要安装就可投入使用的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80000元，增值税税额为13600元，上述款项以银行存款支付。

（2）12月6日购入原材料一批，取得的增值税专用发票上记载的价款为400000元，增值税额为68000元。

材料已运到并验收入库，款项尚未支付。

（3）12月15日用银行存款支付6日所购原材料的价款468000元。

（4）12月30日分配工人工资10000元，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元。

（5）12月31日，用现金支付工人工资10000元。

要求：逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

1、借：固定资产80000应交税费—应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款936002、借：原材料400000应交税费—应交增值税（进项税额）68000贷：应付账款4680003、借：应付账款468000贷：银行存款4680004、借：生产成本8000制造费用2000贷：应付职工薪酬—工资100005、借：应付职工薪酬—工资10000贷：库存现金10000二、资料：（一、）A公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：（1）20日，收到销货款转账支票6500元（2）21日，开出支票#0130，用以支付购入材料的货款12000元（3）23日，开出支票#0131，支付购料的运杂费2500元（4）26日，收到销货款转账支票3200元（5）28日，开出支票#0132，支付公司日常办公费用4800元（6）30日，开出支票#0133，支付下半年的房租24000元（7）30日，银行存款日记账的账面余额为168000元（二、）银行对账单A公司9月20日至月末的经济业务如下：（1）、20日，结算A公司的银行存款利息1523元（2）、22日，收到销售款转账支票6500元（3）、23日，收到A公司开出的支票#0130，金额为12000元（4）、25日，银行为A公司代付水电费2900元（5）、28日，收到A公司开出的支票#131，金额为2500元（6）、29日，为A公司代收外地购货方汇来的货款为10600元（7）、30日，银行对账单的存款余额为202823元要求：根据上述资料，代A公司完成以下银行存款余额调节表的编制二1．请编制下列固定资产业务的会计分录：(1)己公司从国内购入一条先进生产流水线，价款为500万元，增值税税金为85万元，运输费和保险费8万元，公司开出期限为60天的商业承兑汇票一次性支付价税及运费等593万元．(2)流水线运抵公司后，请专业安装公司进行安装调试，其通过开户银行支付2万元，生产流水线经过试运行．开始正常生产。

固定资产清理的会计处理及举例说明

固定资产清理的会计处理及举例说明（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：借：固定资产清理贷：银行存款应交税金——应交营业税（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：借：银行存款原材料贷：固定资产清理（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：借：其他应收款贷：固定资产清理（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：属于筹建期间的借：固定资产清理贷：长期待摊费用属于生产经营期间的借：固定资产清理贷：营业外收入——处置固定资产净收益（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：借：营业外支出——处理固定资产净损失贷：固定资产清理[例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。

该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。

请就以上资料作出会计处理。

[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理：（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理 260000累计折旧 140000贷：固定资产40000（2）发生清理费用借：固定资产清理 8060贷：银行存款 8060（3）取得变价收入借：银行存款 40000贷：固定资产清理 40000（4）计算交纳的营业税应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元借：固定资产清理 2000贷：应交税金——应交营业税 2000计算应收取的保险赔偿借：其他应收款 160000贷：固定资产清理 160000结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元借：营业外支出——非常损失 70060贷：固定资产清理70060会计分录大全第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

• 【例题.计算分析题】
• 甲公司20×9 年 2 月 20 日购入一台机器设备并投入使用，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为 200 000 元，增值税税额为 34 000 元。

因产品转型，2×11 年 2 月 28 日，甲公司将该机器设备出售给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为 160 000 元，增值税额为 27 200 元，出售时，该设备已计提折旧 38 800 元，已计提减值准备 4 000 元，甲公司以银行存款支付该设备拆卸费用 5 000 元。

• 甲公司的账务处理如下：
• ( 1 ) 20×9 年 2 月 20 日，甲公司购入机器设备
• 借：固定资产——××设备 200 000
•应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000
• 贷：银行存款 234 000
• ( 2 ) 2×11 年 2 月 28 日，固定资产转入清理
• 借：固定资产清理——××设备 157 200
• 累计折旧 38 800
• 固定资产减值准备 4 000
• 贷：固定资产——××设备 200 000
• ( 3 )发生清理费用
• 借：固定资产清理——××设备 5 000
• 贷：银行存款 5 000
• (4)出售固定资产取得价款
• 借：银行存款 187 200
• 贷：固定资产清理——××设备 160 000
•应交税费——应交增值税(销项税额) 27 200• ( 5 )结转固定资产净损益
• 借：营业外支出——处置非流动资产损失 2 200
• 贷：固定资产清理 2 200。

固定资产清理例题

选择题：固定资产清理的主要目的是什么？A. 增加企业资产价值B. 减少企业负债C. 处置无用或闲置资产，优化资源配置（正确答案）D. 提高企业利润率下列哪项不属于固定资产清理的范围？A. 报废的机器设备（正确答案：属于清理范围，此选项表述有误，但按题目要求保留）B. 闲置的办公家具C. 在用中的生产线D. 过时的电脑设备固定资产清理的第一步通常是做什么？A. 评估资产价值B. 确定清理计划（正确答案）C. 处置资产D. 记录清理结果在固定资产清理过程中，对资产进行评估的主要目的是什么？A. 确定资产的账面价值B. 估算资产的市场价值（正确答案）C. 计算资产的折旧额D. 了解资产的历史成本固定资产清理的收益应如何处理？A. 直接计入当期利润B. 作为非经常性项目单独列示（正确答案）C. 计入资本公积D. 冲减相关费用下列哪项不是固定资产清理可能涉及的费用？A. 资产处置费用（正确答案：是可能涉及的费用，但按题目要求表述）B. 资产评估费用C. 资产运输费用D. 资产保险费用（正确答案，因为通常保险费用不直接与清理过程相关）固定资产清理完成后，通常需要做什么？A. 更新资产负债表（正确答案）B. 增加资产折旧C. 减少资产原值D. 调整资产分类企业在进行固定资产清理时，应遵循的主要原则是什么？A. 最大化资产处置收益B. 公平、公正、公开（正确答案）C. 最小化清理成本D. 优先处理高价值资产下列哪项不是固定资产清理可能带来的结果？A. 改善企业资产结构B. 增加企业现金流C. 提高企业资产周转率D. 降低企业负债率（正确答案，因为清理本身不直接降低负债率，但可能间接影响）。

固定资产清理的会计处理及举例说明

固定资产清理的会计处理及举例说明（1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）（2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：借：固定资产清理贷：银行存款应交税金——应交营业税（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：借：银行存款原材料贷：固定资产清理（4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：借：其他应收款贷：固定资产清理（5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：属于筹建期间的借：固定资产清理贷：长期待摊费用属于生产经营期间的借：固定资产清理贷：营业外收入——处置固定资产净收益（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：属于筹建期间的借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：借：营业外支出——处理固定资产净损失贷：固定资产清理[例] 2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。

该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。

请就以上资料作出会计处理。

[解答]江西亚泰工厂应进行如下账务处理：（1）固定资产转入清理：借：固定资产清理260000累计折旧140000贷：固定资产40000（2）发生清理费用借：固定资产清理8060贷：银行存款8060（3）取得变价收入借：银行存款40000贷：固定资产清理40000（4）计算交纳的营业税应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元借：固定资产清理2000贷：应交税金——应交营业税2000计算应收取的保险赔偿借：其他应收款160000贷：固定资产清理160000结转固定资产清理净损益固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元借：营业外支出——非常损失70060贷：固定资产清理70060会计分录大全第一章货币资金及应收款项1．现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金贷：现金②报销时补回预定现金借：管理费用等贷：现金③撤销或减少备用金时借：现金贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：现金贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴直接转销法①实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款②重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款⑵备抵法①提取坏账准备金时借：管理费用贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款③重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款5．应收票据(见后)第二章存货1材料（1）取得①发票与材料同时到借：原材料应交税金－增（进）贷：银行存款②发票先到借：在途物资（含运费）应交税金－增（进）贷：银行存款③材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/…贷：原材料⒉委托加工物资①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税（进）贷：银行存款等③交纳消费税（见应交税金）④加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物（2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借①第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销②收取押金借：银行存款贷：其他应付款③收取租金借：银行存款贷：应交税金－增（销）其他业务收入④退还包装物（不管是否报废），借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金－增（销）应交税金－应交消费税其他业务收入（押金部分）⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）⑤摊销（略）——一次、五五、分次4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢②报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金－增（转出）②报批转销i属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[管理费用]贷：待处理财产损溢iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料（残料）其他应收款（保险、责任人赔款）[营业外支出－非常损失]贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

2018初级《固定资产》例题附答案

2018年初级会计实务《资产——固定资产》最新练习题一、客观题1.【例题·单选题】企业的固定资产在盘亏时应通过（）账户核算。

A.在建工程B.固定资产清理C.待处理财产损溢D.以前年度损益调整『正确答案』C2.【例题·单选题】某企业2016年6月购进设备一台，该设备的入账价值为100万元，预计净残值为5.6万元，预计可使用年限为5年。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该设备2017年应计提折旧额为()万元。

A.24B.32C.20D.8『正确答案』B3.【例题·单选题】某公司为增值税一般纳税人，2016年7月5日购入一台需要安装的机器设备，增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税102万元，以上款项以支票支付。

安装过程中领用本公司原材料80万元，该设备2016年8月8日达到预定可使用状态并交付车间使用。

该固定资产预计使用5年，预计净残值率为5%，同时对该固定资产采用年数总和法计提折旧，则2017年应当计提的折旧额为()万元。

A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45『正确答案』C4.【例题·单选题】企业扩建一条生产线，该生产线原价为1 000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为()万元。

(2016年)A.1 000B.800C.1 800D.1 500【答案】D5.【例题•多选题】企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有()。

A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】ABCD二、业务题例题【2-84】2018年1月1日,甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税税额为5 100元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。

资产处置损益会计分录例题

资产处置损益会计分录例题
固定资产处置的会计分录怎么做？企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。

下面我们通过一道案例题，来看固定资产处置的会计分录怎么做？
星达公司市场部一辆运输车因自燃报废，账面原值500,000.00 元，已计提折旧43,541.67 元，报废期间发生固定资产清理费10,000.00 元（不含税），通过银行存款结算，平安保险同意赔偿350,000.00 元。

1. 固定资产转入清理
借：固定资产清理456458.33
累计折旧43541.67
贷：固定资产500000.00
2. 发生的清理费用
借：固定资产清理10000
贷：银行存款10000
3. 出售收入、残料等的处理
企业收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，应冲减清理支出，借记“银行存款”“原材料”等科目，贷记“固定资产清理”“应交税费-应交增值税（销项税额）”等科目。

4. 保险赔偿的处理
借：其他应收款——平安保险350,000.00
贷：固定资产清理350,000.00
5. 清理净损益的处理
因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失计入营业外收支。

因出售、转让等原因产生的固定资产处置利得或损失计入资产处置损益。

清理损失=500000-43541.67+10000-350000=116458.33
借：营业外支出—非常损失116,458.33
贷：固定资产清理116,458.33。

出售或固定资产处置的五个步骤

出售或固定资产处置的五个步骤企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目进行核算。

企业因出售、报废或毁损、对外投资等处置固定资产，其会计处理一般经过以下几个步骤：第1步：固定资产转入清理借：固定资产清理【账面价值】累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产第2步：发生的清理费用借：固定资产清理贷：银行存款第3步：出售收入、残料等借：银行存款、原材料贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）第4步：保险赔偿（如有）借：其他应收款、银行存款贷：固定资产清理第5步：清理净损益（1）固定资产清理完成后的净损失①借：营业外支出【非流动资产毁损报废损失】贷：固定资产清理或者：②借：资产处置损益【出售损失】贷：固定资产清理固定资产清理净损益分为两大类情况（赚了或者亏了），第一类是固定资产清理完成后产生了净损失，第二类是固定资产清理完成后产生了净收益。

其中净损失又分为两种情况，第①种情况是“被动处置”固定资产所发生净损失。

所谓的“被动处置”，就是说在固定资产在自然灾害发生时受到毁损，或者物理性能老化丧失功能等的情况下，固定资产已经基本上处于报废状态，已经没有什么用处了，此时处置固定资产是一种“不得不这样做”的行为，是一种被迫性的处置，此时处置净损失记入“营业外支出”。

第②种情况是“主动处置”固定资产所发生净损失。

所谓的“主动处置”，就是说固定资产功能正常，只是因为企业要转换经营方向，或者放弃一些业务，把还有使用价值的固定资产卖给市场上其他需要的买方。

这是一种主动放弃固定资产的行为。

这种“主动处置”与“被动处置”刚好相反，所以其最终处置的损益记入的科目也有差异，在“主动处置”固定资产情况下所产生的净损失记入“资产处置损益”科目的借方。

（2）固定资产清理完成后的净收益③借：固定资产清理贷：营业外收入【非正常原因毁损报废净收益】或者：④借：固定资产清理贷：资产处置损益【出售收益】净收益与净损失是相反的概念，如果固定资产清理后，得到的价值比失去的价值还要多，那表示赚了，与以上类似，这种赚也是分两种情况，因为毁损等原因而“被动处置”赚了的，记入“营业外支出”科目，因为改变经营业务等原因而“主动处置”赚了的，记入“资产处置损益”科目。

2022年中级会计师考试科目典型例题中级会计实务第三章含答案

本文档为中级会计师考试、会计实务模拟题、《中级会计实务》考试模拟题、《会计实务》考试模拟题固定资产的核算可以归纳为三个阶段：1.初始计量各种取得方式下固定资产入账价值的确定2.后续计量(1)折旧的计提，掌握各种折旧方法(2)后续支出的核算：维护费用等3.期末计量(1)固定资产减值准备的计提注意：固定资产计提减值准备后，折旧应以剔除减值准备后的价本文档为中级会计师考试、会计实务模拟题、《中级会计实务》考试模拟题、《会计实务》考试模拟题值为基础计算。

持有待售固定资产的核算。

(2)固定资产处置、报废和毁损的处理：通过“固定资产清理”科目核算。

一、单项选择题【例题1】甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。

甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为()万元。

(2022年)A.93B.95C.100D.102【答案】B本文档为中级会计师考试、会计实务模拟题、《中级会计实务》考试模拟题、《会计实务》考试模拟题【解析】融资租入固定资产时，在租赁期开始日，承租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值。

故融资租入固定资产的入账价值=93+2=95(万元)。

【例题2】某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100 000元，支付增值税17 000元，已全部用于建造固定资产。

另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2 000元，售价2 500元，支付工程人员工资20 000元，提取工程人员的福利费2 800元，支付其他费用3 755元。

该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为()元。

A.145 980B.145 895C.145 555D.143 095【答案】A【解析】在建工程领用自产产品视同销售，应按产品售价计算应本文档为中级会计师考试、会计实务模拟题、《中级会计实务》考试模拟题、《会计实务》考试模拟题交增值税的销项税额，在建工程的成本应加上2500×17%，而非2000×17%。