2019年税法及税率总结
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特许权使用费
财产转让所得
提供著作权的使用权取得的所得（不含稿酬所得） 技术成果投资入股
拍卖个人文字作品所得
拍卖个人文字作品以外的所得
财产租赁所得
出租不动产、机械设备、车船以及其他财产
个人以非货币性资产投资（递延5年纳税）
个人终止投资经营的收回款 购买和处置债权 企业改制中个人取得的量化资产——拥有所有权 的，暂缓征税；转让时，按“财产转让所得”征收
职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
单位或个人缴纳的计入个人账户的年金超出标准的 部分 股票增值权和限制性股票
稿酬所得
图书、报刊形式出版或发表所得
作者去世后，取得其遗作稿酬
企业资金进行与生产经营无关的支出
进行与生产经营无关的支出
个人独资企业、合伙企业为投资者购房
除个人独资企业、合伙企业外，为投资者购房
企业为股东个人购买汽车并挂在股东名下
从事彩票Leabharlann Baidu销业务所得
企业改制中个人取得的量化资产——以量化资产参 重点群体、自主择业军队转业干部及随军家属、自
与企业分配而获得利息、股息、红利
保险营销员、证券经纪人佣金收入（减除20%费 用，再减除25%展业成本和税费）
营销业绩奖励-奖励非雇员
董事费、监事费——在公司任职或受雇
董事费、监事费——不在公司任职或受雇
对企事业单位承包经营、承租经营及转包、转租经 营——对经营成果没有所有权
出租车经营单位对驾驶员采取承包或承租方式，出 租车司机驾驶员从事客货营运取得的收入
个人股票期权——行权后持有股票期间的股息红利
促进科技成果转化取得股权激励——获奖人按股份 、出资比例获得分红
证券投资基金股息红利
个人收购企业股权后将原账面金额中的盈余积累转 律师事务所——律师个人独资或合伙律所所得
增股本——以低于净资产价格收购股权的差额部分
创投企业个人合伙人选择按单一基金核算分回的股 息红利
转让限售股
转租收入
转让收回的股权 转让“新三板”原始股所得（非原始股，免征）
个人股票期权——行权后转让股票（境内暂不征 收，境外征收）
个人可公开转让股票期权——特殊情况下提前转让 的净收入
偶然所得
促进科技成果转化取得股权激励——获奖人转让股 权、出资比例（财产原值视为0）
有奖发票（800元以上），彩票中奖（10000以上）
主就业退役士兵
企业盈余公积转增资本(资本公积转增资本，免征)
对企事业单位承包经营、承租经营及转包、转租经 营——对经营成果有所有权
个人收购企业股权后将原账面金额中的盈余积累转 增股本——以低于净资产价格收购股权的差额部分
出租车属个人所有，挂靠出租车单位，缴纳管理费
信用社改制为城市合作银行
出租车单位将出租车所有权转移给驾驶员
创投企业个人合伙人选择按年度整体核算
沪港通、深港通、与香港基金互认分回的股息红利 （转让差价免征）
工资薪金
劳务报酬
工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴 非图书、非报刊（翻译、审稿、书画）出版所得
退休人员再任职
个人兼职
个人取得公务交通、通信补贴收入
企业给其他个人购房 营销业绩奖励——奖励雇员
律师事务所——支付给雇员的所得（不含支付给出 其工作而支付的报酬
资者的工资）（可扣除最多30%的办案费用）
律师事务所——律师取得的法律顾问费及其他薪金
全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延 期兑现收入、任期奖励（即税前年终奖）
雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款（即税后 年终奖） 商业性补充养老保险投保 领取的税收递延型商业养老保险收入（25%免征， 75%按10%征）（教材未收录） 特聘教授岗位津贴（“长江学则成就奖”免征； “特聘教授奖金”免征）
企业向个人支付不竞争款项
创投企业个人合伙人选择按单一基金核算的转让所
企业促销赠送礼品：
得
①广告宣传过程中随机向单位以外个人赠送礼品
②年会、座谈会、庆典等向单位以外个人赠送礼品
③积分达额赠送的抽奖机会（积分兑换礼品免税）
企业促销赠送礼品： ①广告宣传过程中随机向单位以外个人赠送礼品 ②年会、座谈会、庆典等向单位以外个人赠送礼品 ③积分达额赠送的抽奖机会（积分兑换礼品免税）
个人不可公开转让股票期权——特殊情况下提前转 让的净收入
个人不可公开转让股票期权——行权时
个人可公开转让股票期权——授权时（不可公开转 让的，授权时不征税） 促进科技成果转化取得股权激励——高新技术产业 员工取得奖励时
促进科技成果转化取得取得现金奖励（减按50%）
律师事务所——律师以个人名义再聘请其他人员为
个人提供担保取得的收入（教材未收录）
无偿受赠房屋（教材未收录）
利息、股息、红利
经营所得
从事办学、医疗、咨询以及其他有场活动
个人投资者从其投资企业借款，年度终了既不归还 个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人
又未用于企业生产，未归还部分视为“利润分配” 合伙人生产经营所得
除个人独资企业合伙企业的个人投资者外的个人以 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金
财产转让所得
提供著作权的使用权取得的所得（不含稿酬所得） 技术成果投资入股
拍卖个人文字作品所得
拍卖个人文字作品以外的所得
财产租赁所得
出租不动产、机械设备、车船以及其他财产
个人以非货币性资产投资（递延5年纳税）
个人终止投资经营的收回款 购买和处置债权 企业改制中个人取得的量化资产——拥有所有权 的，暂缓征税；转让时，按“财产转让所得”征收
职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
单位或个人缴纳的计入个人账户的年金超出标准的 部分 股票增值权和限制性股票
稿酬所得
图书、报刊形式出版或发表所得
作者去世后，取得其遗作稿酬
企业资金进行与生产经营无关的支出
进行与生产经营无关的支出
个人独资企业、合伙企业为投资者购房
除个人独资企业、合伙企业外，为投资者购房
企业为股东个人购买汽车并挂在股东名下
从事彩票Leabharlann Baidu销业务所得
企业改制中个人取得的量化资产——以量化资产参 重点群体、自主择业军队转业干部及随军家属、自
与企业分配而获得利息、股息、红利
保险营销员、证券经纪人佣金收入（减除20%费 用，再减除25%展业成本和税费）
营销业绩奖励-奖励非雇员
董事费、监事费——在公司任职或受雇
董事费、监事费——不在公司任职或受雇
对企事业单位承包经营、承租经营及转包、转租经 营——对经营成果没有所有权
出租车经营单位对驾驶员采取承包或承租方式，出 租车司机驾驶员从事客货营运取得的收入
个人股票期权——行权后持有股票期间的股息红利
促进科技成果转化取得股权激励——获奖人按股份 、出资比例获得分红
证券投资基金股息红利
个人收购企业股权后将原账面金额中的盈余积累转 律师事务所——律师个人独资或合伙律所所得
增股本——以低于净资产价格收购股权的差额部分
创投企业个人合伙人选择按单一基金核算分回的股 息红利
转让限售股
转租收入
转让收回的股权 转让“新三板”原始股所得（非原始股，免征）
个人股票期权——行权后转让股票（境内暂不征 收，境外征收）
个人可公开转让股票期权——特殊情况下提前转让 的净收入
偶然所得
促进科技成果转化取得股权激励——获奖人转让股 权、出资比例（财产原值视为0）
有奖发票（800元以上），彩票中奖（10000以上）
主就业退役士兵
企业盈余公积转增资本(资本公积转增资本，免征)
对企事业单位承包经营、承租经营及转包、转租经 营——对经营成果有所有权
个人收购企业股权后将原账面金额中的盈余积累转 增股本——以低于净资产价格收购股权的差额部分
出租车属个人所有，挂靠出租车单位，缴纳管理费
信用社改制为城市合作银行
出租车单位将出租车所有权转移给驾驶员
创投企业个人合伙人选择按年度整体核算
沪港通、深港通、与香港基金互认分回的股息红利 （转让差价免征）
工资薪金
劳务报酬
工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴 非图书、非报刊（翻译、审稿、书画）出版所得
退休人员再任职
个人兼职
个人取得公务交通、通信补贴收入
企业给其他个人购房 营销业绩奖励——奖励雇员
律师事务所——支付给雇员的所得（不含支付给出 其工作而支付的报酬
资者的工资）（可扣除最多30%的办案费用）
律师事务所——律师取得的法律顾问费及其他薪金
全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延 期兑现收入、任期奖励（即税前年终奖）
雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款（即税后 年终奖） 商业性补充养老保险投保 领取的税收递延型商业养老保险收入（25%免征， 75%按10%征）（教材未收录） 特聘教授岗位津贴（“长江学则成就奖”免征； “特聘教授奖金”免征）
企业向个人支付不竞争款项
创投企业个人合伙人选择按单一基金核算的转让所
企业促销赠送礼品：
得
①广告宣传过程中随机向单位以外个人赠送礼品
②年会、座谈会、庆典等向单位以外个人赠送礼品
③积分达额赠送的抽奖机会（积分兑换礼品免税）
企业促销赠送礼品： ①广告宣传过程中随机向单位以外个人赠送礼品 ②年会、座谈会、庆典等向单位以外个人赠送礼品 ③积分达额赠送的抽奖机会（积分兑换礼品免税）
个人不可公开转让股票期权——特殊情况下提前转 让的净收入
个人不可公开转让股票期权——行权时
个人可公开转让股票期权——授权时（不可公开转 让的，授权时不征税） 促进科技成果转化取得股权激励——高新技术产业 员工取得奖励时
促进科技成果转化取得取得现金奖励（减按50%）
律师事务所——律师以个人名义再聘请其他人员为
个人提供担保取得的收入（教材未收录）
无偿受赠房屋（教材未收录）
利息、股息、红利
经营所得
从事办学、医疗、咨询以及其他有场活动
个人投资者从其投资企业借款，年度终了既不归还 个体工商户、个人独资企业投资人、合伙企业个人
又未用于企业生产，未归还部分视为“利润分配” 合伙人生产经营所得
除个人独资企业合伙企业的个人投资者外的个人以 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金