2019年注会税法14个小税种总结
小税种期末总结
小税种期末总结一、消费税消费税是我国对特定消费品所征收的一种税种，属于间接税的一种。
根据《中华人民共和国消费税法》，消费税的应税消费品主要包括烟草制品、酒类、汽、柴油、奢侈品以及部分涉及环境保护的产品。
消费税是按照消费品的生产销售环节计税，从销售价格中扣除进项税额，然后按照不同税率计算应交税额。
从纳税主体上看，消费税主要由生产者缴纳，但由于其计税方式的特殊性，也会给消费者造成税负增加的影响。
二、房产税房产税是一个广义上的概念，它包括了对房屋、土地等不动产形成的税收征收的一种税种。
在我国，房产税主要是指对房屋征收的一种税收。
房产税是按照房产的所有权关系、评估价值、房产类别等因素计税的。
根据不同地区的规定，房产税的纳税主体可能是房屋使用人，也可能是房屋所有人。
房产税是我国土地资源保护和调控房地产市场的重要税收手段之一。
三、车船税车船税是我国对所有汽车和船只的所有人征收的一种税种。
根据《中华人民共和国车船税法》，车船税是按照车辆和船只的种类、车船税的计税依据以及其他的相关规定计税的。
一般来说，车船税的计税依据有车辆排量、车辆质量等信息。
车船税是一种财产税，车主或者船主需要每年按照规定的标准申报并缴纳相应的车船税。
车船税的税收收入主要由地方政府负责管理和使用。
四、耕地占用税耕地占用税是我国对非农业用地占用耕地的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》，耕地占用税是按照占用的耕地面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
耕地占用税主要是对非农业建设项目占用耕地的产生的税收。
在农村城市化的推进过程中，土地资源的合理利用和保护变得越发重要，耕地占用税的征收也就显得尤为必要。
五、城镇土地使用税城镇土地使用税是我国对城市或城镇土地使用权的行为征收的一种税种。
根据《中华人民共和国土地管理法》，城镇土地使用税是按照土地使用权人所享有的土地使用面积、土地用途、土地评估价值等因素计税的。
城镇土地使用税的纳税主体主要是土地使用权人，即土地使用权的所有人。
CPA税法13个小税种深度总结版
CPA税法13个小税种深度总结版其次是企业所得税，企业所得税是指对企事业单位和其他生产经营单位的所得进行征收的税种。
企业所得税的计算基础是企业和其他生产经营单位的所得额。
企业所得税的税率是20%，但对于高新技术企业、小型微利企业以及其他一些特定类型的企业会有不同的优惠政策。
再次是增值税，增值税是一种对生产、流通环节的货物和劳务增值部分进行征收的税种。
增值税的计算基础是货物和劳务的增值额。
增值税的税率分为一般税率、减按1.5%的税率和免税。
增值税的税率为17%，减按1.5%的税率适用于部分特定行业，免税则指的是一些特定的商品和劳务不需要交纳增值税。
第四个小税种是消费税，消费税是对消费者购买的特定商品征收的一种税种。
消费税的计算基础是特定商品在销售中的数量和价格。
消费税的税率分为一般税率和减按0.5倍的税率。
消费税一般为10%，减按0.5倍的税率适用于部分特定消费品。
接下来是关税，关税是指对进出口商品征收的税种。
关税的计算基础是进出口商品的数量、价格和质量等。
关税的税率分为一般税率和特殊税率。
关税的税率根据国家的贸易政策和进出口商品的种类而不同。
第六个小税种是房地产税，房地产税是对房地产的拥有、使用和转让等行为征收的一种税种。
房地产税的计算基础是房地产的价值。
房地产税的税率分为一般税率和减按1.2%的税率。
房地产税的税率一般为1.5%，减按1.2%的税率适用于部分特定的房地产。
再接下来是资源税，资源税是对自然资源利用所得进行征收的一种税种。
资源税的计算基础是资源的产出值。
资源税的税率分为一般税率和特殊税率。
资源税的税率根据资源的种类和开采方式等因素而不同。
第八个小税种是土地增值税，土地增值税是指在土地使用权转让或者转让土地使用权的所得部分进行征收的税种。
土地增值税的计算基础是土地增值所得的金额。
土地增值税的税率是30%。
再次是契税，契税是指不动产、不动产登记或者转让、租赁等契约所产生的权益转移行为征收的税种。
注册会计师税法各小税种总结
小税种（一）城建税及教育费附加1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。
关税按征税的对象划分：进口关税、出口关税、过境税2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。
关税按征收的目的划分；财政关税、保护关税3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。
关税按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。
按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。
关税按税率制定划分：自主关税、协定关税6、加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。
我国《进出口关税条例》规定，进出口货物，应当依照税则规定的归类原则归入合适的税号，并按照适用的税率征税。
其中：1、进出口货物，应按纳税人申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。
但有特例情况：①原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；②保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；③暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；④分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；⑤溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；⑥税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；⑦批准缓税进口以后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；⑧查获的走私补税，按查获日期税率。
原产地规定：税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。
小税种总结
小税种什么是小税种？小税种是指除了国家税收法律规定的主要税种（如增值税、企业所得税等）之外，由地方税务机关征收的其他税种。
这些小税种通常是根据地方实际情况和需求所制定的税种，其征收范围相对较小，对特定行业或特定纳税人征收。
小税种的出现可以弥补主要税种的局限性，促进地方税收的稳定增长，也可以满足特定行业或纳税人的具体需求。
常见的小税种车船税车船税是对拥有机动车辆和船舶的个人或单位征收的一种税种。
根据车辆或船舶的种类和用途，车船税的税率和计算方式有所不同。
车船税的征收主体往往是地方税务机关，征收周期一般为年度。
该税种主要用于对交通运输领域的管理和发展提供资金支持。
房产税是对拥有房屋产权的个人或单位征收的一种税种。
根据房屋的估价和衡量标准，房产税的税率和计算方式不同。
房产税往往由地方税务机关负责征收，征收周期一般为年度。
该税种主要用于调节房地产市场，促进市场稳定和房地产行业的健康发展。
文化事业建设费文化事业建设费是对特定行业（如娱乐、餐饮、旅游等）和特定商品（如电影、音像制品等）征收的一种税款，用于支持文化事业的发展和文化设施的建设。
文化事业建设费的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为月度或年度。
教育费附加教育费附加是对商品销售和劳务报酬支付征收的一种税款，用于支持教育事业的发展和教育资源的提供。
教育费附加的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为月度或年度。
烟叶税是对烟叶生产和销售征收的一种税款，用于调节烟草市场和控制烟草消费。
烟叶税的税率和计算方式由地方税务机关制定，征收周期一般为年度。
小税种的意义和影响小税种的出现和征收对于地方税收的收入和财政稳定具有重要意义。
通过征收小税种，地方政府可以获得额外的财政收入，用于满足特定行业或纳税人的需求，促进产业发展和社会进步。
，征收小税种还可以对特定行业的发展进行调控，控制市场供需关系，保护环境和资源，并进行社会公平调节。
这些小税种在改善经济结构、调整税负分配和推动可持续发展方面发挥着重要作用。
税法小税种总结
比例税率：20%（记 忆）
纳税人收购烟叶的收购 金额
1.进口税则：最惠 国税率、协定税 率、特惠税率、普 通税率、关税配额 税率 2.种类：从价税、 从量税、复合税、 进出境货 选择税、滑准税 物、物品 3.税率的运用：税 率选择的时间：① 补充点： 进出口货物按申报
1.确定进境货物原产地 标准：全部产地生产标 准、实质性加工标准； （关注P188） 2.一般进口以成交价格 为基础的完税价格包括 货价、运抵关口起卸前 的运输及其相关费用、 保险费； 3.一般进口对实付或应 付价格进行计入完税价 格调整：①买方负担除
输行业公 物，因情况改变需
布的运费 补税，按办理手续
率计算运 日B.保税性质的进
费，
口货物转为内销，
按“货价 按申报转变日C.暂
+运
时进口转为正式进
费”两者 口需补税，按申报
总额的 正式进口日D.分期
3/1000计 付租的租赁进口货
算保险费 物，分期付税时，
按办理手续日E.溢
卸、误卸货物事后
需征税但原进口日
煤、原矿 1.从价定率：原油
（非金 和天然气，销售额
属、黑色 的5%-10%；
和有色金 2.从量税率：原
属原
煤、原矿和盐（详
矿）、盐 见P206表7-1）
1.实行从价定率征收的 以销售额（向购买方收 取的全部价款和价外费 用）为计税依据； 2.实行从量定额征收的 以销售数量（开采或生 产应税产品的实际销售 数量和视同销售的自用 数量）为计税依据。 3.实行从量定额征收的 特殊事项： ① 对于连续加工前无法 正确计算原煤移送使用 量的煤炭，可按加工产 品的综合回收率，将加 工产品实际销量和自用 量折算成原矿数量，以 此作为课税数量； ② 金属和非金属矿产品 原矿，因无法准确掌握 纳税人移送使用原矿数 量的，可将其精矿按选 矿比折算成原矿数量， 以此作为课税数量。计 算公式：选矿比=精矿数 量/耗用原矿数量； ③ 纳税人以自产的液体 盐加工固体盐，按固体 盐税额征税，以加工的 固体盐数量为课税数 量。纳税人以外购的液 体盐加工成固体盐，其 加工固体盐所耗用液体 盐的已纳税额准予抵 扣。
初级会计职称14个小税种总结
除项目金额
3.计算增值率：
增值率=增值额÷扣除项目金
额×100%
4.确定适用税率及速算扣除
系数；
5.计算应纳税额：
应纳税额=增值额×适用税率
-扣除项目金额×速算扣除系
税收优惠
土地增值税清 算： 主动清算（应进 行）： 全部竣工、完成 销售，整体转让 未竣工的，直接 转让土地使用权 。
税务机关可要求 清算： 实了85%以上， 销售3年仍未销 售完毕，申请注 销税务登记单位 办理土地增值税 清算。
c.扣缴义务人——扣 9.出版合同不征税。 缴义务人机构所在地 10.国库业务账簿免税。
财产保险合同
保险费的1‰
产权转移书据：
支付价款的0.5‰
土地使用权的出让和转
让书据；房屋等建筑物
、构筑物所有权、股权
、商标使用权、著作权
、专利权、专有技术使
用权转让书据
权利、许可证照： 定额税率：
不动产权证书、营业执 每件5元
税种
纳税人
征税范围
税率
在城市、县城、建制镇 不包括农村的土地 、工矿区使用土地的单 位和个人。
根据受益原则来确定城 镇土地使用税的纳税 人，即谁受益，谁要缴 城镇土地使 纳城镇土地使用税。 用税
实行有幅度的差别定 计税依据：纳税人实际占用 1.纳税义务发生时 1.免税单位无偿使用纳税单位
3.纳税期限：按年申
4.机动船舶的应纳税额=净吨 报，分月计算，一次
位数×使用年基准税额
性缴纳
5.非机动驳船、拖船的应纳
税额=净吨位数×使用年基准
税额×50%
6.游艇的应纳税额=艇身长度
×使用年基准税额
1.免税车船： a.捕捞、养殖渔船。 b.军队、武装警察部队专用的 车船。 c.警用车船。 d.外国驻华使馆、国际组织代 表机构及其有关人员的车船。 e.使用新能源的车船。 f.临时入境的外国车船和港、 澳、台的车船。 2. 5年内免征： a.机动船舶 b.一发不需要在车船登记管理 部门登记的机场、港口、铁路 站场内部形式或者作业的车船 3.减半征收：节约能源车船 （1.6升以下排量）
CPA《税法》小税种知识整理
纳税义务 进入港口的当日 发生时间 纳税期限 自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内 直接优惠：免税 1.税额在50元以下
2.自境外购买 受赠 继承取得的初次进口到港的空载货船
延期优惠：吨照期限内，延长执照期限 1.避难、防疫隔离、修理，并不上下客货 2.军队、武装警察部队征用 3.不可抗力
3.执照期满后24小时内不上下客货的 税收优惠 4.非机动船舶 5.捕捞、养殖渔船
土地不在同一省内，分别缴纳 在同一省内，但跨区的，由各省级地税确定
1.军队、人民团体、国家机关、拨付经费事业单位自用的土地 2.宗教寺庙、公园、名胜古迹 举行宗教仪式和宗教人员的生活用地 自用的土地 公共参观游览和管理单位办公用地 3.非营利性卫生机构自用的土地 4.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地 法定免税 5.人民银行总行及分支机构自用的土地 6.市政街道、广场、绿化地带等公共用地 7.直接用于农林牧渔业的生产用地，不包括加工场地和生活办公用地 8.开山填海整治的土地和改造的废弃工地，从使用月份起免缴5-10年 9.免税单位无偿使用纳税单位的土地，纳税单位无偿使用免费单位的土地，纳税单位缴税 10.纳税和免税单位共用的，纳税单位按建筑面积比例分摊计算 1.石油天然气生产用于勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等临时用地 2.企业厂区以外、与社会公共用地未加隔离的铁路专线、公路等用地 暂免征税 3.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地 4.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地 5.2016.1.1-2018.12.31，对专门从事农产品批发市场、农贸市场的房产、土地，暂免房产税和城镇土地使 用税；同时经营其他产品，按占用的建筑面积比例分摊 1.单独建造的地下建筑用地 减按50% 2.2107.1.1-2019.12.31，对物流企业自有的（自用或出租）大宗商品仓储设施用地；不包括办公、生活区 用地以及其他非直接从事大宗商品仓储用地 其他规定 税率的降低额不得超过30% 区别于耕地占用税：提高额不得超过50%
2019年注册会计师CPA税法绝对的精华税法章节考点总结精心整理
税种性质增值税单位：指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位个人：指个体工商户和其他个人消费税注意：镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰）在生产环节征收消费税消费税消费税消费税消费税注意：金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在零售环节征收。
连进口环节都不收消费税消费税邮寄入境的应税消费品城建税，教育费附加从事经营活动，缴纳增值税、消费税、营业税（安息吧）的单位和个人城建税，教育费附加烟叶税关税全部产地生产标准：指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产国关税实质性加工标准：以最后一个具备实质性加工的国家为原产国实质性加工是指：1）加工后，税则4位归类发生改变关税1. 携带进境的物品，推定其携带人为所有人2. 分离运输的行李，推定其进出境旅客3. 邮递方式进境的，推定收件人4. 邮递、运输处境的，推定寄件人、托运人船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收资源税对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征资源税土地增值税有偿转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人房产税房产税产权属于国家所有的房产税产权属于集体和个人所有的房产税产权出典的房产税产权所有人不在房产所在地的房产税承典人不在房产所在地的房产税产权未确定的房产税租典纠纷未解决的房产税无租使用其它单位房产的单位和个人城镇土地使用税一般规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人城镇土地使用税拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的城镇土地使用税土地使用权未确定或权属纠纷未解决的城镇土地使用税土地使用权共有的城镇土地使用税纳税单位无偿使用免税单位的土地城镇土地使用税以出让或转让方式有偿取得土地使用权的契税契税是以中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税耕地占用税车辆购置税车辆购置税车辆购置税纳税人报关进口车辆并自用的车船税印花税印花税印花税印花税印花税印花税印花税征税范围纳税义务人&代扣代缴义务人在境内销售或者进口货物、提供应税劳务和应税服务的单位和个人1. 生产应税消费品：销售、换取生产资料、投资入股、偿债、继续生产非应税境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的应税消费品的其他单位和个人2. 将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的1）生产（含视为生产行为）应税消费品的单位和个人，自产销售的3. 将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的2）生产（含视为生产行为）应税消费品的单位和个人，自产自用的4. 委托加工应税消费品3）进口应税消费品的单位和个人5. 进口应税消费品4）委托加工应税消费品的单位和个人6. 零售应税消费品（金、银、钻）5）零售金银首饰、钻石、钻石饰品的单位和个人7. 批发应税消费品（卷烟）6）从事卷烟批发业务的单位和个人收件人计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，包括被查补的上述三项税额，但不包括被加收的滞纳金和罚款等非税款项负有缴纳三税义务的单位和个人三税的代扣代缴、代收代缴义务人晾晒烟叶、烤烟叶生烟叶不征收烟叶税境内收购烟叶的单位。
2019CPA税法易混小税种归纳总结
城市、县城、建制
镇、工矿区拥有房
房 产 税
屋产权的单位和个 人，包括产权所有 人、承典人、房产
城市、县城、建制镇、 工矿区的房屋
从价计征：余值（房屋原值扣减额）； 从量计征：租金
代管人、使用人，
不包括农村
新增：①自2019年1月1日至2021年12
月31日，对高校学生公寓免征房产税。
②调产能的，停产次月，优惠不超过2
实际占用的面积（省级人民政 府测定—政府部门核发的证书 —据实申报、待核发证书后作 调整，按顺序）
定额税率（按年 计征），省级政 府确定，20倍差
税 有建设用地的）承
租人
一、法定免征的：
自用：1、国家机关、人民团体、军队
、财政部拨付事业经费单位、中国人民
银行（含外管局）所属分支机构自用土
地；缴纳，具体
减按50%：12、物流企业自有的（自用 由省级人民政府确
和出租）大宗商品仓储设施用地，2017 定）
年1月1日至2019年12月31日；13、承
租用于，2018年5月1日至2019年12月
31日。
二、省级税务局确定的：
1、个人所有的居住房屋或院落用地；
2、房产管理部门在房租调整改革前经
度值低于排放标准30%的，减按75%；低 排放当日；
地
于标准50%的，减按50%征；②噪声：声 按月计算，按季申报 固体废物、
源一个月内超标不足15天，减半计税； （可按次）
噪声：产生
3、不属于直接向环境排放污染物，不
地
缴纳相应污染物的环境保护税：①依法
设立的污水集中处理、生活垃圾集中处
理场所排放应税污染物的；②在符环保
标准的设施、场所贮存或者处置固体废
2019“小税种”新政汇总
2019“小税种”新政汇总综合类要点一：增值税小规模纳税人“六税两附加”减征政策由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
政策依据：《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）要点二：部分地方税种和相关附加申报表修订1. 自2019年1月1日，启用新修订的《资源税纳税申报表》《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》《房产税纳税申报表》《城镇土地使用税纳税申报表》《印花税纳税申报（报告）表》《耕地占用税纳税申报表》；2. 自2019年7月1日，启用新修订的《城市维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》及填表说明；3.自2019年10月1日，将城镇土地使用税和房产税的纳税申报表、减免税明细申报表、税源明细表分别合并为《城镇土地使用税房产税纳税申报表》《城镇土地使用税房产税减免税明细申报表》《城镇土地使用税房产税税源明细表》。
政策依据：1.《国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第5号）2.《国家税务总局关于调整部分政府性基金有关征管事项的公告》（国家税务总局公告2019年第24号）3.《国家税务总局关于修订城镇土地使用税和房产税申报表单的公告》（国家税务总局公告2019年第32号）要点三：扶持自主就业退役士兵创业就业税收优惠政策1. 自主就业退役士兵从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年（36个月，下同)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。
限额标准最高可上浮20%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准。
税法小税种的总结
税法小税种的总结税法是一门研究国家税收制度和税收政策的法律学科，包括了各种小税种。
小税种指的是对某些特定领域或者特定行为征收的特殊税种。
这些小税种是国家为了满足特定需求和实现特定目标而设立的，其征收对象、计税方式、税率等都有所不同。
本文将对常见的税法小税种进行总结，以便更好地了解和应用税法。
首先，个人所得税是最常见的小税种之一。
个人所得税是针对个人从各种来源的收入中取得的所得而征收的一种税种。
个人所得税的税收对象包括个人、个体工商户、合伙企业等。
根据所得不同，个人所得税分为工资薪金所得税、劳务报酬所得税、财产租赁所得税、财产转让所得税、利息、股息及红利所得税等。
个人所得税的计税方式主要有综合与分类两种方式，综分类并行的方式较为常见。
个人所得税的税率根据不同收入档次进行分层次计征，且税率呈递进增加的趋势。
其次，增值税也是一种重要的小税种。
增值税是是中国税收体系的重要组成部分，是对商品交易和劳务使用环节的消费税。
增值税的实质是对货物流通过程中的增值额进行税收，同时也包括了服务业的征税。
增值税的征收方式主要有一般计税方法和简易计税方法两种，其中一般计税方法适用广泛。
增值税的税率根据商品的类别和行业的不同而有所差异，一般为17%。
增值税的纳税人主要为企业，包括了一般纳税人和小规模纳税人。
再次，企业所得税也是常见的一种小税种。
企业所得税是一种针对企业所得实行的税种，是对企业的所得和利润进行征收的一种税费。
企业所得税的税收对象主要包括公司、企事业单位、个体工商户等。
企业所得税的计税方式根据企业的税前利润进行计算，包括了全额计税和减免税两种方式。
企业所得税的税率也根据企业的所得额进行分层次计征，目前的税率为25%。
此外，关税是国家对进出口商品进行征收的一种税种。
关税是国家对进口商品的征税，是对进口货物的交易额或根据税则规定的价值进行计税。
关税的税率根据商品的种类和国家间的贸易协定等因素决定，税率普遍较高。
最后，城市维护建设税和资源税也是中国常见的小税种。
小税种总结
4.滑准：关税税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
船舶吨税
一次课征
应纳税额＝船舶净吨位×定额税率（元）
资源税
出厂销售或移作自用环节一次课征
1.从价：应纳税额＝销售额×适用税率（注意原煤和精矿）
城镇土地
使用税
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人
实际占用的土地面积
每平方米土地年税额：(降低有度，提高报批)
1．大城市元至30元；
2．中等城市元至24元；
3．小城市元至18元；
4．县城、建制镇、工矿区元至12元。
全年应纳税额
＝实际占用应税土地面积×适用税额
＝证书确认面积or地下建筑物垂直投影面积×适用税额×50%（仅单独建造的地下建筑物）
万分之三
加工承揽/建设工程勘察设计/货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿
万分之五
财产租赁/仓储保管/财产保险合同、股权转让书据
千分之一
权利、许可证照;营业账簿中的其他账簿
5元定额税率
【归纳2】小税种与纳税期限
税种
纳税时间
烟叶税
1.纳税义务发生时间：收购烟叶的当天。
2.申报纳税：自纳税义务发生之日起30日内
契税
以中国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
国有土地使用权出让
成交价格
3%-5%的幅度比例税率。
注：个人购买90平方米及以下普通住房，且属于家庭唯一住房的，契税税率暂统一为1%。
应纳税额=计税依据×税率
土地使用权转让
税法小税种总结
1申报时间：
①进口货物自运输工具申报进境之14日内；
②出口货物在抵海关监管区的24小时以前。
2纳税期限:填发缴款证之日起15日内。
3因不可抗力或国家税收政策调整的情形下，经海关总署批准，可延期缴纳，最长不超过6个月。
二、强制执行
1征收关税滞纳金：
关税滞纳金=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
注：1对外资也征。
2中外合作开采石油、天然气，暂不征收，征收矿区使用费
3独立矿山，联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
注：进口矿产品不征，相应出口也不退
一税目（征税范围）都是初级原矿，
1原油：开采的天然原油征税；人造石油不征税
2天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气
⑤以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量；外购的液体盐加工固体盐，所耗用的液体盐已纳税准予抵扣。
注：伴采的矿产品，如没有适用税率，按主矿税目征收
小税种（四）
土地增值税表一
纳税人及征税范围
计税依据与税率
税收优惠
征收管理纳税申报
备注
一纳税义务人:只要有偿转让房地产，都是纳税人。
③进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费
进口货物完税价格=货价+采购费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和其他劳务等）
1需计入完税价格的项目：
①由买方负担的除购货佣金外的佣金和经纪费。
②由买方负担的包装材料和包装劳务费用、以及与该货物视为一体的容器费用
4租赁方式进口货物：
①以租金方式对外支付的租赁货物，租赁期间用海关审定的租金
2019年注会税法14个小税种总结
元/平米。
的按面积分12、按去产能、调结构要求关闭的
3、农村居民占用 企业，停产次月起免征房产税和土地使用税，
耕地新建住宅， 免税期限累计不超过2年。13、国家级、省级
减半征收。其 科技孵化器、大学科技园、众创空间自用及无
中，拆迁户，在 偿或出租等方式提供给在孵对象的，免房产税
不超过原面积的 、地土地使用税。14、物流企业自有的大宗商
3、质保金有发票可扣，没发票不可扣
。
4、前期工程费、建
筑安装工程 费、基础设施费、开发间
接费等不符合清算要求的，核定扣除
。
四、优惠：1、建造普通标准住宅增值
（包括母公司以土地房屋向全资子 率小于等于20%的免征，超过的全部计
公司增资）.6、国务院批准的债转 征。2、因政府征用收回的，免征。3
1、驻华机构及其外交人
目
1、增值率小于50%，税率
30%，速扣数0
2、增值率大于
50%小于100%的，税率40%，速扣数5%
。
3、增值率大于100%小于200%的，税率
50%，速扣数15%。
4、增值率大于200%的，税率60%，速
扣数35%
10%
定额，题目给。
1、市区：7%
。县镇5%。
其他地区
（海上石 教育费附
定额税（分优惠税 率和普通税率）
税，免税期限累计不超过2年。
6、国家级、省级科技孵化器、大学科
技园、众创空间自用及无偿或出租等
方式提供给在孵对象的，免房产税、
地土地使用税。
7、
高校学生公寓。
、社会团体、军事单位承受产权用 于办公，免征。3、城镇职工首次购 买公有住房，免。4、开荒用于农林 牧渔，免。5、驻华使馆等获房，免 。6、受灾重新买房，酌情减免。7 、县以上政府征用后重获新房，省 府酌情减免。8、公租房经营单位购 房作公租房，免。 特殊：1、企业改制原主体持股超 75%且仍承担权利义务，免。2、事 业单位改制原持股超50%的，免。3 、合并分立，投资主体不变，免。4 、破产：（1）债权人获得抵债房 屋，免。（2）非债权人获得房屋且 与100%员工签订3年以上合同，免。 （3）非债权人获得房屋且与30%以 上员工签订3年以上合同，减半征收 。5、县以上政府划转、国有资产划 转、同一投资主体内部划转，免
CPA《税法》小税种知识整理
税种
环境保护税
纳税人 在我国领域及管辖海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者 大气、水污染物：污染当量值=排放量÷污染当量值 计税依据 固定废物：固定废物排放量=产生量-综合利用量-贮存量-处理量 噪声：超分贝数=产生噪声分贝数-排放标准限值 大气污染物：污染当量值前三项 计税方法 水污染物：污染当量值前五项或者前三项 噪声：一个单位边界处有多处噪声超标，根据最高一处超标声级计算；当沿边界长度超过100米有两处以上 噪声超标，按两个单位计算 纳税义务 排放应税污染物的当日 发生时间 纳税期限 纳税期满或自纳税义务发生之日起15日内 大气、水污染物：排放口所在地 纳税地点 固定废物：废物产生地 噪声：噪声产生地 1.向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的 不征收 2.在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或处置固体废物的 3.依法对畜禽养殖废物进行综合利用和无害化处理的 1.农业生产（不包括规模化养殖）排放的 2.流动污染源排放的 暂免征税 3.城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放，不超过国家和地方标准的 4.综合利用的固体废物，符合国家和地方标准的 5.其他 减征 1.污染物浓度值低于标准30%的，减按75% 2.污染物浓度值低于标准50%的，减按50% =排放浓度值50%-70% =排放浓度值30%-50% 耕地占用税
税种
城建税、教育费附加和地方教育附加
纳税人 从事经营活动，缴纳增值税、和消费税的单位和个人 1.实际缴纳“两税” 计税依据 2.被查补的“两税” 3.免抵税额 纳税义务 分别与两税一致 发生时间 1.代扣代缴、代收代缴：代扣代缴地 纳税地点 2.跨省开采油田：油井所在地 3.跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产：与增值税一致 4.流动经营：经营地 纳税期限 与两税大致相同 1.进口不征、出口不退 税收优惠 2.对“两税”减征、免征或因减免税而进行退库的，同时减免、退库 3.对国家重大水利工程建设基金免征 4.2016.2.1起，对月销售额不足10万的免两种附加费 税种 纳税人 在境内收购烟叶（烤烟叶、晾晒烟叶）的单位 收购烟叶的金额：收购金额=收购价款*（1+10%） 计税依据 进项税额=收购价款*（1+10%）*（1+20%）*11%或13% 采购成本=收购价款*（1+10%）*（1+20%）*（1-11%或13%） 纳税义务 收购烟叶的当天 发生时间 纳税地点 烟叶收购地 纳税期限 纳税义务发生起30日内 税种 征税范围 由我国境外港口进入境内港口的船舶 计税依据 船舶净吨位 拖船、非机动驳船=机动船舶*50%，拖船按发动机功率每1千万=净吨位0.67吨 船舶吨税 烟叶税
初级会计职称14个小税种完整总结
产权所有人、承典人、 （围墙、烟囱、水塔、菜窖
房产代管人、使用人 、室外游泳池）不属于征税
对象×
持有期间，房产所有人
交纳
4.对于房地产开发企业已经
使用或出租、出借的商品房
征收房产税√，未出售的商
品房不征收房产税×
计税依据：房产的余值或租金
1.纳税义务发生时间：
1.从价计征
将原本自有房屋用于生产经营，从
受人交（买方税）--相 、赠与、交换、民→民），
对于土地增值税
但不包括农村土地承包经营
权的转移；
3.房屋买卖、赠与、交换
判断是否为纳税人→1.是否 在征税范围内 2.是否为承 受人（买方）
计税依据： a.出让、转让——成交价格； b.交换——价格差额（谁补差价， 谁缴纳契税；交换价格相等，免征 契税）； c.划拨方式——补交； d.赠与、无理由价格偏低——市场 价格
税种
纳税人
征税范围
税率（通常题目会给）
计算公式
征收管理
持有期间，年年征收 （按年申报，按月计 算，一次性缴纳）
纳税人：在境内拥有税 法规定的车辆、船舶的 所有人或者管理人。
1.需要依法在管理部门登记 定额税率 的车辆船舶 2.不需要登记但在单位内部 场所行驶或作业的车辆船舶 3.纯电动/燃料电池乘用车 不在范围内
除折旧）
2.从租计征=租金收入×12% 按年收 优惠：个人出租住房、企业单位、 社会组织以市价向个人出租居住用 房，按4%税率计征
税种
纳税人
征税范围
税率（通常题目会给）
计算公式
征收管理
获得土地、房屋产权的 1.国有土地使用权的出让 比例税率：3%-5%
单位与个人
（国→民）
房产税、印花税等14个小税种总结版
纳税范围计税依据与税率——比例税率税收优惠征收管理及纳税申报征税对象：房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，出售前不征，但出售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙水塔等不证）纳税人：房屋产权所有人。
①属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴②出典的，承典人交；③产权所有人，承典人不在房屋所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决，代管人和使用人交；①无租使用的，使用人代缴（房产余值）②外商投资企业和外国企业外籍个人也交征税范围：位于城市、县城、建制镇、和工矿区的房屋，不包括农村房屋。
房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
从价计征依照房产原值一次减10％～30％后的余额计征。
税率1.2%1、房产原值，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算。
2、房产原值包括与房屋不可分割的附属设施：如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，3、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。
交付使用次月。
4、以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：A、共担经营风险的，以房产余值为计税依据不交营业税B、收取固定收入，不承担经营风险，实际是以联营名义出租，由出租方按租金收入计征房产税。
（有可能分段计算）5、融资租房屋的，以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
根据财税[2009]128号文件的规定，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。
合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
6、以房屋为载体的不可随意移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；对于更换的设备和设施，将其价值计入原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，对其中易损坏、需经常更换的零配件，更新后不计入房产原值7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。
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1、购买自用应税车辆应 纳税额＝计税价格X10% （代征费用：开自已票的 计入，开别人票的不计） 2、进口自用应税车辆应 纳税额＝（完税价+关税+ 消费税）X10%。 3、自产自用＝同类售价 X10%。 4、其他自用＝购置时相 关证明载明的价格X10%。 5、总局核定的最低计税 价格的情形：不能取得风 置价。购置价低于最低计 税价格。
转、同一投资主体内部划转，免 小于等于20%的免征，超过的全部计征。2
（包括母公司以土地房屋向全资子 、因政府征用收回的，免征。3、因城市
公司增资）.6、国务院批准的债转 规划建设由纳税人自行转让的，免征。4
1、驻华机构及其外交人
员自用车免税。（提供机
构证明和身份证明）
2、解放军、武警列入武
器计划的车免税。（提供
订货计划证明）
3、设固定装置的非运输
车免税（提供车辆内外观
彩色5寸照）
4、防汛、森林消防部门
设有固定装置的指定型号
车。5、回国留学人员用
现汇购买1辆自用国产小
汽车。
6、
长期来华定居专家进口1
辆自用小汽车。
7、农用三轮运输车免税
。 8、城市公交企业购置
的公共汽电车免税。
9、购置新能源汽车免税
。10、购置挂车减半征收
房地产小税种
车船小税种
项目 义务人
1、耕地占用税
2、城镇土地使用税
土地的使用权人 ：
占用耕地建房或从事非农业 1、拥有土地使用权的单位或个人。
建设的单位和个人。
2、所有权人不在土地所在地的，为使用人或
承受方式：第一次占用耕地 代管人。
用于建设建筑物、构筑物或 3、未确空或权属纠纷的，为使用人。
从事非农业建设
扣除项目： 一、卖新房：1、拿地成本（含契税，不 含土地闲置费）。2、开发成本（土地征 用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装 工程费、基础设施费、公共配套设施费、 开发间接费、耕地占用税、装修费）。3 、开发费用（能分摊且能证明的利息可 扣，超期、超率、罚息不能扣）。还可扣 1和2之和的5%以内。不能分摊或不能证明 的。扣1和2之和的10%以内。4、转让环节 的税。房企：城建及附加。非房企业：城 建及附加、印花税。5、房企加计扣除1和 2的20%。（非房企没这项） 二、卖旧房：1、拿地成本。2、评估价格 。有评估价格的，＝重置成本X成新率。 无评估价格的，＝原值+每年加计扣5%，
10%
50%，速扣数15%。
4、增值率大于200%的，税率60%，速扣数
35%
税额计算 税收优惠 征收管理
一、从价：房产原值X（1－扣除比例）
X1.2%X当年经营月数/12
二、从租：年租金X12%或4%X当年出租月数
/12
三、常考点：
1、房产原值为固定资产科目余额，并非账
面价值。
2、地价款，应当并入房屋原值。
5、单位间换房。 6、合作建房建成后转让。 7、非公益性赠与、赠与除直系亲属或直 接赡养人以外的。 8、房企商品房投资。 二、不征：1、出让。2、继承。3、公益 性赠与、赠与直系亲属或直接赡养人。4 、出租。5、抵押期内或重新评估。6、代 建房。7、非房企改制转移权属给改制后 企业。8、非房企合并分立，投资主体不
营，交付次月。买存量房用于经营，权属转
移次月。委托建房用于经营，验收手续次月
。出租出借用于经营，交付次月。房地产企
业自用、出租、出借本企业商品房，使用或
交付次月。
2、地点：房产
所在地
3、纳
税期限：按年计算、分期缴纳
1、时间：签权属转移合同的当天 2、地点：房屋土地坐落地 3、期限：10日内 4、税款退还：未办权属变更登记前 退房的，退还已纳契税；办权属变 更登记后退房的，不退还已纳契税 。
府酌情减免。8、公租房经营单位购 3、注销税务登记但未办理土地增值税清
3、按规定价格出租的公有房和廉租房暂免 房作公租房，免。
算手续的。
。 4、经营公租房免税，兼营非免税项 特殊：1、企业改制原主体持股超 三、特殊扣除项目：
目的要单独核算，否则无优惠。
75%且仍承担权利义务，免。2、事 1、与清算项目配套的公共设施成本费用
一、经营性自用：1.2%从价计征
二、出租性获益：12%从租计征 三、个人出租住房，不分用途：4%优惠税率
3%－5%，具体题目会给
从租计征
增值率＝（收入－扣除项目）/扣除项目
1、增值率小于50%，税率30%，速扣数0
2、增值率大于50%小于100%的，税率
40%，速扣数5%。 3、增值率大于100%小于200%的，税率
积）
价。6、居民区内业主共有的经营性房，代
管人或使用人纳税。
7、地下建筑，从价时，不连着地上建筑，
原值部分打折，连着地上建筑：正常。
8、劳务抵租金，按同类房屋租金确定（不
按劳务）。
9、免租期从价，有租期从租。
10、无租使用，从价。
税额＝（收入－扣除项目）X分级税率－
扣除项目X速扣数
契税＝价格X税率 常考点： 1、出让行为不交土增，要交契税 （土增中，拿地成本含契税），且 不得因减免土地出让金而减免。 2、以房抵债、实物换房、按折价款 交税（算真实卖价） 3、土地、房屋互换，差额计税，谁 掏钱交。 4、以房入股，视销售（若入股的是 本人独资企业免税） 5、买房拆料、获赠、非法定继承人 继承房屋照交。 6、分期购房一次交税。
占用的耕地（菜地、园地、 鱼塘、林地、牧草地、农田 水利用地、养殖水面、渔业 水域滩涂。园地包括花圃、 苗圃、茶园、果园、桑园和 其他种植经济林木的土地）
城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村。
城市、县城、建制镇、工矿区的经营性房屋 及期不可分割附属设施，不包括农村。（独 立于房屋的不征）
境内发生权属转二级市场 2、房屋所有权 1、买卖（投资入股、抵债、翻建新 房、预付集资建房 2、赠与（法定继承除外）、获奖 3、交换（房屋等价交换免税）
税依据明显偏低，无正当
1、地点：耕地所在地
一、发生时间：
2、纳税期限：30日内，一 1、购置新商品房：交付次月。
次性征
2、购置存量房：签发房屋权属证书次月。
注：
3、出租出借：交付次月。
（1）临时占用，先税后返 4、出让转让：合同约定交付次月，无约定则
。（2）占用已开发从事滩 为签订次月。
涂、草场、水面、林地等从 5、新征用耕地：批准征用之日起满一年。
1、免征： （1）军事设施；学校、幼 儿园、养老院、医院占用耕 地 （2）农村烈士遗属、残 疾军人以及符合农村低保的 居民，在规定用地标准内新 建自用住宅，免征（新增） 2、铁路、公路、机场跑道 、停机坪、港口、航道占用 耕地，减按2元/平米。 3、农村居民占用耕地新建 住宅，减半征收。其中，拆 迁户，在不超过原面积的部 分，免。 4、免征、减征的，后改变 用途，补缴耕地占用税。
广深），小于等90平，税率1%，大 1、全部竣工、完成销售的。
于税率2%。2、国家机关、事业单位 2、整体转让未竣工决算的。
、社会团体、军事单位承受产权用 3、直接转让土地使用权的。
于办公，免征。3、城镇职工首次购 二、可要求清算：
1、国家机关、人民团体、军队、事业单位 买公有住房，免。4、开荒用于农林 1、转让部分占可售面积85%以上，或虽未
、众创空间自用及无偿或出租等方式提供给 与100%员工签订3年以上合同，免。 4、前期工程费、建筑安装工程 费、基础
在孵对象的，免房产税、地土地使用税。 （3）非债权人获得房屋且与30%以 设施费、开发间接费等不符合清算要求
7、高校学生公寓。
上员工签订3年以上合同，减半征收 的，核定扣除。
。5、县以上政府划转、国有资产划 四、优惠：1、建造普通标准住宅增值率
汽车、有轨电车、汽车挂 车、排气量超过150ML的 摩托车。
变。
三、免征：1、个
人互换自有住房（经当地税务机关核实）
。2、合作建房建成后分房自用。3、非房
企用房产投资。4、国家征用。5、个人转
让住房。6、建造普通标准住宅出售。
税率
地区差别幅度定额税率 提高有度（50%），降低审 批。
分级幅度税额，最高与最低税额之间相差50 倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。 降低有度（30%），提高报批。
事非家业建设的，需缴纳。 6、新征非耕地：批准征用次月。
（3）建设直接为农业生产 7、转让所有权的：应纳税款计算截止当月底
服务的生产设施占用，无需 二、地点：土地所在地
缴纳。
三、期限：按年计算、分期缴纳
理由。2、一车一报(免费
1、时间：原住房用于经营：经营当月。自
建房用于经营：建成次月。买新房用于经
应纳税额＝实际占用面积X适用税额
3、宗地容积率低于0.5的，按建筑面积的2
应纳税额＝实际占用耕地面 积X适用定额税率
1、面积按：测量－证书－申报调整。 2、单独建造的地下建筑按证书面积减半，连 着地上建筑物的全额（没有证书按垂直投影面
倍计算地价款。 4、不可分割部分更新改造，减旧加新。 5、融资租赁：承租人为纳税人，按余值从
满1年后过半年就算1年。3、转让环节的
税（印花+城建及附加+契税）
一、法定免税： 1、国家机关、人民团体、军
基本：1、个人购房优惠：首套房，
队、事业单位、非营利性医疗机构、疾病控制
面积小于等于90平，税率1%，大 土增清算：
机构、妇保机构等卫生机构、人行总行分支机
于，税率1.5%;改善型二套（除北上 一、应当清算：
、非营利性医疗机构、疾病控制机构、妇保 牧渔，免。5、驻华使馆等获房，免 超过，但剩余可售面积已出租或自用。
机构等卫生机构、人行总行分支机构、宗教 。6、受灾重新买房，酌情减免。7 2、取得销售（预售）许可证满三年仍未