2019年《经济法基础》小税种总结

2015年会计职称考试《经济法基础》

小税种总结

税名用途征税范围税率计算公式征税管理

车辆购置税购置（购买、进

口、自产、受

赠、获奖。。）

自用应税车辆

汽车、摩托

车、电车、

挂车、

农用运输车

10%

购买：（全部价款+价外费用）×

10%

进口：（关税完税价格+关税+消

费税）×10%

[消费税：（关税完税价格+关

税）×消费税率/1-税率]

一辆车只征一次；在

购买之日60日内申报

纳税

车船税属于税法中的所

有车、船

乘用车

（<=9

人）、商用

车（9人以

上含9的客

车、货

车）、挂

车、摩托

车、船舶

捕捞、养

殖渔船；

军队、武

装警察专

用车船；

警用车

船；免税

1、乘用车、商用客车、摩托车、

以每辆为计税单位

2、商用货车、专用作业车、轮式

机械车、按整备质量每吨为计税

单位

3、机动船舶、非机动驳船、拖

船、按净吨位每吨为计税单位

4、游艇按艇身长度每米为计税单

位

车船登记证和行驶证

所载日期的当月

船舶吨税中国境外港口进

入中国境内港口

的船舶

采用定额

税率，按

船舶净吨

位的大小

分

免税：

1、应纳税额在RMB50万以下的

船舶

2、在境外购买、受赠、继承等取

得的船舶初次进口到港的空载船

舶

3、非机动船舶（不包括非机动驳

船）

4、捕捞、养殖鱼船

5、军队、武装警察部队专用或征

用的船舶

应于海关填发吨税交

款凭证之日15日内

在。指定银行缴款。

未按期缴款的，每日

万分之五的滞纳金

印花税纳税人是中国境

内书立、领受、

使用税法所列凭

证的单位和个

人。

签订合同的

双方都是印

花税的纳税

人，但不包

括合同担保

人、证人、

鉴定人

比列税率

和定额税

率

1、若既书立合同，又开立单据，

只就合同贴花；凡不书立合同，

只开立单据，以单据作为合同使

用，其使用的单据应按规定贴

花、

2、“专利实施许可所书立合同”属

于“产权转移书据”不属于“技术合

同”

烟叶税在我国境内收购

烟叶的单位

晾晒烟叶、

烤烟叶

比例税，

税率

20%

应纳税额=烟叶收购价款

×(1+10%)x20%

烟叶税由烟草公司负

担，征烟叶税不增加

农民负担

资源税在我国境内开采

应税矿产品或生

产盐的单位和人

只对生产盐

和开采应税

矿产品的单

位和个人，

“进口”盐和

矿产品不征

收该税

1、原油（只限天然原油，不包括

人造原油）、天然气采用比例

税，5%-10%从价征收

2、煤炭（只有原煤、不包括洗

煤、选煤及其他煤炭制品）、其

他非金属矿原矿、黑色金属矿原

矿、有色金属矿原矿、盐从量

征收

以上的税目仅限于“初级矿产品或

原矿”，而加工后的资源不属于征

税范围

1、纳税人以自产液体

盐加工固体盐，以加

工后的固体盐数量为

课税对象

房产税在我国城市、县1、城市、县1、从价计征纳税人将原有用于生

城、建制镇、工矿区（不包括农村）的产权所有人、承典人、房产代管人、使用人城、建制

镇、工矿

区，不包括

农村

2、独立于房

屋之外的建

筑物（围

墙、烟囱、

水塔、室外

游泳池）不

属于征税对

象

应纳税额=房产原值×(１-扣除比

例)×1.2%房产原值包括与房屋不

可分割的附属设备部分（暖气、

卫生、通风、照明、煤气、蒸

汽、压缩空气、电梯、阳台等）

2、从租计征

应纳税额=租金收入×12% 对个人

按市场出租的居民住房可暂减按

4%税率征收

产经营，从生产经营

之月起，缴纳房产

税。其他的情况都是

从次月缴纳

契税在境内获得土

地、房屋产权的

单位和个人

1、国有土地

使用权的转

让

2、土地使用

权的转让

（出售、赠

与、交换）

3、房屋买

卖、赠与、

交换

1、土地使用权转让不包括农村集

体土地承包经营权转移

2、土地、房屋权的典当、继承、

分拆（分割）、出租、抵押不属

于契税的征收范围

3、以交换方式的，价格不等的，

由多付方缴纳契税，价格相等免

契税

4、以划拨方式取得的土地使用

权，经批准转让时，以补缴土地

使用权出让费用或土地受益为计

税依据

耕地占用税在境内占用耕地

建房或从事非农

业建设的单位和

个人

占鱼塘、林

地、牧草

地、农田水

利用地、养

殖水面、渔

业水域滩涂

非农业用征

税

按实际占

用面积一

次性缴纳

1、应纳税额=实际占用面积(平方

米)×税率

2、免税：军事、学校（职工住和

营利性的除外）、养老院、医院

（职工住除外）

3、减按每平方米２元征收：铁

路、公路、机场、港口、航道

4、按当地税额减半的：居民户口

所在地按标准耕地，建设自用住

宅

在收到土地管理部门

的通知日起30日内缴

纳税费

城镇土地使用税拥有土地权的单

位和个人

1、凡城市、

县城、建制

镇、工矿内

的不管是国

家拥有还是

集体的都征

税

2、建制镇征

收范围为镇

人民政府所

在地区，不

包括镇政府

所在地所辖

行政村

按实际占

用面积一

次性缴纳

1、公园、名胜古迹内的索道公园

经营用地，按规定缴纳城镇使用

税

2、纳税人新征用的耕地，自批准

用之日起满１年开始缴纳城镇使

用税

3、纳税人新征用的非耕地，自批

准次月起缴纳该税

4、纳税人购置新建房自交付使用

次月起缴纳税；纳税人购置存量

房、自办理房屋权属转移、变更

登记手续的次月起；房屋出租、

出借的次月缴纳；出让或转让方

式有偿取得的先以合同约定交付

时间的次月，再以合同签订时间

的次月

土地增值税只对“转让”国有

土地使用权行为

征税且缴纳契税

对“出让”的

不征收土地

增值税、营

业税但要交

契税

四级累进

税

1、只对“有偿转让”征收，对继

承、赠与等“无偿转让”不征收

2、计税依据=转让房地产收入-税

法规定扣除项目金额

3、承受土地使用权缴纳的契税，

不能作为“与转让房地产有关税金”

扣除

1、增值额未超过扣除

项目50%：土地增

值税=增值税×50%

2、增值税超过扣除项

目的50%未超

100%：

土地增值税=增值额