2019年《经济法基础》小税种总结.docx

2015 年会计职称考试《经济法基础》

小税种总结

税名用途征税范围税率计算公式征税管理

购买：（全部价款 +价外费用）×

购置（购买、进汽车、摩托10%

+关税 +消一辆车只征一次；在

车辆购口、自产、受车、电车、进口：（关税完税价格

10%购买之日60 日内申报置税赠、获奖。。）挂车、费税）×10%

纳税自用应税车辆农用运输车[ 消费税：（关税完税价格+关

税）×消费税率 /1- 税率 ]

乘用车（ <=9

1、乘用车、商用客车、摩托车、捕捞、养以每辆为计税单位

人）、商用

殖渔船；2、商用货车、专用作业车、轮式车（ 9 人以

军队、武机械车、按整备质量每吨为计税属于税法中的所上含 9 的客

装警察专单位

车船税

车、货

有车、船

用车船；3、机动船舶、非机动驳船、拖

车）、挂

警用车船、按净吨位每吨为计税单位

车、摩托船；免税4、游艇按艇身长度每米为计税单

车、船舶

位

免税：

1、应纳税额在RMB50 万以下的车船登记证和行驶证所载日期的当月

中国境外港口进

船舶吨

入中国境内港口

税

的船舶

签订合同的纳税人是中国境双方都是印

内书立、领受、花税的纳税印花税使用税法所列凭人，但不包证的单位和个括合同担保

人。人、证人、

鉴定人

在我国境内收购晾晒烟叶、烟叶税

烟叶的单位烤烟叶

只对生产盐

和开采应税在我国境内开采矿产品的单资源税应税矿产品或生位和个人，产盐的单位和人“进口”盐和矿产

品不征

收该税

船舶

采用定额2、在境外购买、受赠、继承等取

税率，按得的船舶初次进口到港的空载船

船舶净吨舶

位的大小3、非机动船舶（不包括非机动驳

分船）

4、捕捞、养殖鱼船

5、军队、武装警察部队专用或征

用的船舶

1、若既书立合同，又开立单据，

只就合同贴花；凡不书立合同，

比列税率

只开立单据，以单据作为合同使

用，其使用的单据应按规定贴

和定额税

花、

率

2、“专利实施许可所书立合同”属

于“产权转移书据”不属于“技

术合同”

比例税，应纳税额 =烟叶收购价款

税率20%

× (1+10%)x20%

1、原油（只限天然原油，不包括

人造原油）、天然气采用比例税，

5%-10%从价征收

2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、

选煤及其他煤炭制品）、其他非

金属矿原矿、黑色金属矿原

矿、有色金属矿原矿、盐从量征

收

以上的税目仅限于“初级矿产品

或原矿”，而加工后的资源不属

于征税范围

应于海关填发吨税交

款凭证之日15 日内

在。指定银行缴款。

未按期缴款的，每日

万分之五的滞纳金

烟叶税由烟草公司负

担，征烟叶税不增加

农民负担

1、纳税人以自产液体

盐加工固体盐，以加

工后的固体盐数量为

课税对象

房产税在我国城市、县1、城市、县1、从价计征纳税人将原有用于生

城、建制镇、工矿区（不包括农村）的产权所有人、承典人、房产代管人、使用人城、建制

镇、工矿

区，不包括

农村

2、独立于房

屋之外的建

筑物（围

墙、烟囱、

水塔、室外

游泳池）不

属于征税对

象

应纳税额 =房产原值×(１-扣除比产经营，从生产经营

例) ×1.2%房产原值包括与房屋不可之月起，缴纳房产

分割的附属设备部分（暖气、卫税。其他的情况都是

生、通风、照明、煤气、蒸汽、从次月缴纳压缩

空气、电梯、阳台等）

2、从租计征

应纳税额 =租金收入×12%对个人

按市场出租的居民住房可暂减按

4%税率征收

在境内获得土契税地、房屋产权的

单位和个人

在境内占用耕地耕地占

建房或从事非农用税

业建设的单位和

个人1、国有土地

使用权的转

让

2、土地使用

权的转让

（出售、赠

与、交换）

3、房屋买

卖、赠与、

交换

占鱼塘、林

地、牧草地、

农田水利用

地、养殖水

面、渔业水

域滩涂非农

业用征税

1、土地使用权转让不包括农村集

体土地承包经营权转移

2、土地、房屋权的典当、继承、

分拆（分割）、出租、抵押不属

于契税的征收范围

3、以交换方式的，价格不等的，

由多付方缴纳契税，价格相等免

契税

4、以划拨方式取得的土地使用

权，经批准转让时，以补缴土地

使用权出让费用或土地受益为计

税依据

1、应纳税额 =实际占用面积 (平方

米 ) ×税率

2、免税：军事、学校（职工住和

按实际占

营利性的除外）、养老院、医院

在收到土地管理部门

（职工住除外）

用面积一的通知日起30 日内缴

3、减按每平方米２元征收：铁

次性缴纳纳税费

路、公路、机场、港口、航道

4、按当地税额减半的：居民户口

所在地按标准耕地，建设自用住

宅

城镇土

拥有土地权的单

地使用

位和个人

税

只对“转让”国有土地增

土地使用权行为

值税

征税且缴纳契税1、凡城市、

1、公园、名胜古迹内的索道公园

经营用地，按规定缴纳城镇使用

县城、建制

税

镇、工矿内

2、纳税人新征用的耕地，自批准

的不管是国

用之日起满１年开始缴纳城镇使

家拥有还是

用税

集体的都征

3、纳税人新征用的非耕地，自批

税按实际占

用面积一准次月起缴纳该税

4、纳税人购置新建房自交付使用

2、建制镇征次性缴纳

收范围为镇

次月起缴纳税；纳税人购置存量

房、自办理房屋权属转移、变更

人民政府所

登记手续的次月起；房屋出租、

在地区，不

出借的次月缴纳；出让或转让方

包括镇政府

式有偿取得的先以合同约定交付

所在地所辖

时间的次月，再以合同签订时间

行政村

的次月

1、只对“有偿转让”征收，对继1、增值额未超过扣除对“出让”的承、赠与等“无偿转让”不征收项目 50% ：土地增

不征收土地四级累进2、计税依据 =转让房地产收入 -税值税 =增值税×50%增值税、营税法规定扣除项目金额2、增值税超过扣除项业税但要交3、承受土地使用权缴纳的契税，目的 50%未超 100%：契税不能作为“与转让房地产有关税土地增值税 =增值额

金”扣除× 40%扣-除项目金额