十大小税种知识总结

十大小税种知识总结

1、城建税及教育费附加

一、特点：专款专用；受益税；附加税；按规模设计税率；范围广。

二、作用：补充城建资金；限制派；调动地方；方便分税制。

三、税目：城市；县城/建制镇+征收三税的其他地区。

四、纳税人：1、内资；2、外资；3、个体商贩和个人在集市上交增值税的，由省确定。

五、税率：城市7%；县城、建制镇、铁道部5%/其他地区1%。

六、计税依据：三税缴纳额，不含滞纳金，三税减免额不征，但出口免抵增值税额征。

七、直接减免税：1、进口不征；2、出口不退；3、先征后返退的不退；4、符合政策退库的不征。

八、行业减免税：1、石油储备基地第一期；2、投资者保护基金公司；3、三峡工程xx-2016年；4、金融机构撤销。

九、慈善减免税：1、新办零售商贸企业招下岗失业人员(退役士兵同)30%及签1年以上的，免3年；2、下岗失业人员(退役士兵同)从事建筑娱乐广告桑吧外个体经营的，免3

年；3、新办广告桑吧外服务企业招退役士兵30%及签1年以上的，免3年。

十、义务时间：同三税。

十一、纳税地点：同三税。

十二、特殊情况(1)：货物运输业代开发票，先按7%，减免的下一征期退税。

十三、特殊情况(2)：教育附加3%，不同的是：1、出口外减免三税的可退；2、行业减免中无石油和三峡工程。

2、资源税

一、特点：只征特定资源、受益税、级差收入税、从量定额征、普遍。

二、作用：调节资源级差收入、合理开采、税收杠杆、财政收入。

三、税目：原油、天然气、原煤、其他非，黑色，有色金属矿原矿、固体，液体盐。

四、纳税人：1、收购未税矿产品的单位为扣缴人；2、开采，生产或收购，单一环节。

五、税率：按数量按幅度(未列明的由省级政府30%内浮动)征，铁矿石减征40%，冶金独立矿山的铁矿石减征60%。

六、计税依据：直接销售数量/自用数量或产量*单位定额税额

七、直接减免税：1、人造石油/煤矿产的天然气/洗煤等

加工产品不征；2、精矿形式伴选出的副产品不征。

八、行业减免税：无

九、慈善减免税：1.不分别税目的从高；2.移送煤炭可按综合回收率折算原煤；3.矿原矿精矿可按选矿比折算原矿；

4.稠高稀油不分的按稀油数量；

5.液体盐加工固体盐的按固体盐征，外购所耗用的液体盐税额可抵扣。

十、义务时间：1.分期按合同收款日期；2.预收款按发出日期；3.其他按收款或凭证当天；4.自用按移送；5.扣缴按支付。

十一、纳税地点：1.开采或生产地；2.扣缴为收购地。

十二、特殊情况(1)：无

十三、特殊情况(2)：扣缴税率：1.独立矿山和联合企业收购相同的按本单位税率；2.其他按收购地税率。

3、车辆购置税

一、特点：范围，环节单一/特定目的中央税/价外，不转嫁税负。

二、作用：筹集资产/规范政府行为/调节收入差别/打击走私。

三、税目：汽车/摩托车/电车/挂车/农用四轮运输车。

四、纳税人：境内购买/进口/受赠/自产/获奖/其他使用的单位和个人。

五、税率：10%；因质量退回的，申报日起每满1年扣

10%后退税，未满1年全退。

六、计税依据：基本同增值税，代收要看谁开票，控购费不征。

七、直接减免税：/10/1起三轮车不征；2.设有固定装置的非运输车辆免税。

八、行业减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车辆；2.列入军队装备计划的车辆；3.防汛消防指挥等专用车。

九、慈善减免税：1.回国留学人员用现汇购1辆自用国产小汽车；2.长期定居外国专家1辆自用小汽车；3.底盘发生更换的重新申报；4.己用未税的滞纳金从登记日/出厂后60日起算，超过3年或没有凭证的按3年算。

十、义务时间：在上牌前的使用环节，购车发票日期/其他取得日/进口报关日起60日内。

十一、纳税地点：1.车辆登记注册地；2.不登记的在所在地。

十二、特殊情况(1)：没有购价或偏低的按最低计税价。

十三、特殊情况(2）：己用车辆税额=最低价*[1-(已用年/规定年)]*10%，减去已缴数补征，多缴不退。

4、车船使用税

一、特点：财产税/面广/税源流动性强/纳税人多为个人。

二、作用：筹集资产/加强车船管理/调节财富分配。

三、税目：在车船管理部门登记的车船，包括内部场所

行驶作业但登记的。

四、纳税人：车辆船舶的所有人或管理人。

五、税率：客电车60-660/辆，货车专项车挂车牵引车16-120/自重吨，三轮汽车低速货车24-120/自重吨，摩托车36-180/辆，船舶3-6/净吨。

六、计税依据：按数量，拖船2马力=1吨，船舶

七、直接减免税：1.非机动车船(不含非机动驳船；2.农业拖拉机；3.捕捞/养殖渔船；4.已经缴纳船舶吨税的船舶。

八、行业减免税：1.军队/武警专用车船；2.公安/安全/监狱/劳教/法院/检察院等警用车船。

九、慈善减免税：1.使馆驻华及外交人员自用车船；2.城市农村公共交通车船定期减免税由省级政府定；3.车辆尾数吨以下的按吨，以上的按1吨，船舶尾数吨以下的不计，以上的按1吨算。

十、义务时间：登记当月，未登记的发票当月，其他税务定；按年申报纳税，具体期限由省级定。

十一、纳税地点：省级按实际定，跨省的在登记地。

十二、特殊情况(1)：完税车船被盗/报废/灭失的，或退年内剩余月的税，但变更的不退不征。

十三、特殊情况(2)：新购或短期=数量*年税*应税月/12；未缴从06年补缴，分年从强险截止次日算万分5滞纳金。

5、关税