初级会计职称小税种总结
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证、商标注册证、土地
使用证（放鹰抓上帝）
不征：
税务登记证，会
计、律师、审计
比例税率定额税率方法：
自行贴花、汇贴汇缴、委托代征
1、原油（只限天然原油）、天然气采用比例税，5%-10%从价征收
2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤）、其他非金属矿原矿、盐从量征 收
1.纳税人生产盐，视同销售的，要交，自用于连续生产的，移送环节不交税
关税15日去缴纳进出国境的货物、物品从价税、从量税（啤酒原油）、复 合税（录像机、放像机）
1.不包括农村比例税率
2.独立于房屋之外的
1.2%12%或4%
建筑物（围墙、烟囱、
水塔、室外游泳池）不
属于征税对象计税依据：
房产余值或租金
1、从价计征应纳税额二房产原值X 0-扣除比例）X
1.2%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分
农田水利用地、养殖水
面、渔业水域
1、应纳税额二实际占用30日内面积（平方米）税率
2、免税：
军事、学校、XX、医院（职工住除外）
3、减按每平方米2元征收：
铁路、公路、机场、港口、航道
4、按当地税额减半的：
居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅应纳税额=烟叶收购价款
X（1+10%）x20%3日内烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担烟叶税 在我国境内收购烟叶
车船税持有期间，拥有土地使
用权的一方交
持有期间，年年征收
（按年申报、按月计
算、一次性缴纳）在境
内“拥有”车辆船舶的
所有人或者管理人
购置环节一次性征收
谁最后用谁就叫交不包括农村的土地
机动车和船舶，不包括
非机动车：
拖拉机、电
动自行车定额税率
定额税率实际占用的土地面积挂车按货车税额的50%计征拖船、非机动驳
的单位晾晒烟叶、烤烟叶比例税，20%
2、土地使用权的转让
出售、赠与、交换）
3、房屋买卖、赠与、
交换
对“出让”的不征收土
地增值税ຫໍສະໝຸດ Baidu营业税但要
交契税
征收的：
转让国有土地 使用权、单位之间交 换、赠与企业、投资联营不征收的： 出让、个人
之间交换、出租、兼并 继承、赠与直系亲属超额累进税率10日内
1.典当、继承、出租、抵押不征税
2.2.城镇职工第一次购买公有住房免税土地增值税只对 “转让 ”国有土地 使用权行为征税且缴
挂车、农用运输车，不
包括船舶在购买之日60日内申国家税务局征收报纳税反映在购置成本中， 通过车辆的折旧在企业所得税前分期扣除印花税合同书立时，合同双方
都是纳税人
资源税在我国境内开采应税
矿产品或生产盐的单
位和人不包括合同担保人、证比例税率定额税率人、鉴定人
征：
产权转移收据、营
业账簿、房屋产权证、
工商营业执照、专利
船按机动船舶税额的50%计征购买：
不包括增值税和代收保险费、牌照费（全部价款+价外费用）X10%口：
（关税完税价格+关税+消费税）X10资金账簿：
（实收资本+资本公积）*
0.5%。其他的：5元/件次月起交车船登记证和行驶证所载日期的当月地方 税务局征管反映在管理费用中，可以在企业所得税前一次性扣除车辆购置税汽 车、摩托车、电车、比例税率10%
2、从租计征应纳税额二租金收入X12按年收个人出租按4%税率计税依据:
成交价-市场价-交换的差额-补交房产税产权所有人、承典人、
房产代管人、使用人
持有期间，房产所有人
交将原有用于生产经营，自用住房不征税从生产经营之月起，其他的情况 都是从次月缴纳契税获得土地、房屋产权的
单位和个人
出售时，承受方交
1、国有土地使用权的比例税率:3%-5%转让
xx契税 出售时，出售方交计算增值额=收入-扣除项目金额 ① 取得土地支付的金额
②房地产开发成本 ③开发费用（明确利息+（①+②）*15%不明确的 （①+② ）*10%主动清算（应进行） ：
全部竣工销售、整体转让未竣工的、直接转让土地使用权税务机关要求转 让的（可要求）：
卖了85%以上、销售3年仍未销售完毕、申请注销税务登记但未办理土地 增值税清算城镇土地使用税
2.外购液体盐加工固体盐，以加工固体盐为销售数量，外购液体盐已纳税额 可以抵扣船舶吨位税字中国境外港口进入
xx境内港口的船舶按船舶净吨位的大小
分采用定额税率应于海关填发吨税交款凭证之日15日内未按期缴款的，每 日万分之五的滞纳金耕地占用税占用耕地的一方按实
际占用面积一次性缴
xx鱼塘、林地、牧草地、定额税率
使用证（放鹰抓上帝）
不征：
税务登记证，会
计、律师、审计
比例税率定额税率方法：
自行贴花、汇贴汇缴、委托代征
1、原油（只限天然原油）、天然气采用比例税，5%-10%从价征收
2、煤炭（只有原煤、不包括洗煤、选煤）、其他非金属矿原矿、盐从量征 收
1.纳税人生产盐，视同销售的，要交，自用于连续生产的，移送环节不交税
关税15日去缴纳进出国境的货物、物品从价税、从量税（啤酒原油）、复 合税（录像机、放像机）
1.不包括农村比例税率
2.独立于房屋之外的
1.2%12%或4%
建筑物（围墙、烟囱、
水塔、室外游泳池）不
属于征税对象计税依据：
房产余值或租金
1、从价计征应纳税额二房产原值X 0-扣除比例）X
1.2%房产原值包括与房屋不可分割的附属设备部分
农田水利用地、养殖水
面、渔业水域
1、应纳税额二实际占用30日内面积（平方米）税率
2、免税：
军事、学校、XX、医院（职工住除外）
3、减按每平方米2元征收：
铁路、公路、机场、港口、航道
4、按当地税额减半的：
居民户口所在地按标准耕地，建设自用住宅应纳税额=烟叶收购价款
X（1+10%）x20%3日内烟叶税由烟草公司负担，征烟叶税不增加农民负担烟叶税 在我国境内收购烟叶
车船税持有期间，拥有土地使
用权的一方交
持有期间，年年征收
（按年申报、按月计
算、一次性缴纳）在境
内“拥有”车辆船舶的
所有人或者管理人
购置环节一次性征收
谁最后用谁就叫交不包括农村的土地
机动车和船舶，不包括
非机动车：
拖拉机、电
动自行车定额税率
定额税率实际占用的土地面积挂车按货车税额的50%计征拖船、非机动驳
的单位晾晒烟叶、烤烟叶比例税，20%
2、土地使用权的转让
出售、赠与、交换）
3、房屋买卖、赠与、
交换
对“出让”的不征收土
地增值税ຫໍສະໝຸດ Baidu营业税但要
交契税
征收的：
转让国有土地 使用权、单位之间交 换、赠与企业、投资联营不征收的： 出让、个人
之间交换、出租、兼并 继承、赠与直系亲属超额累进税率10日内
1.典当、继承、出租、抵押不征税
2.2.城镇职工第一次购买公有住房免税土地增值税只对 “转让 ”国有土地 使用权行为征税且缴
挂车、农用运输车，不
包括船舶在购买之日60日内申国家税务局征收报纳税反映在购置成本中， 通过车辆的折旧在企业所得税前分期扣除印花税合同书立时，合同双方
都是纳税人
资源税在我国境内开采应税
矿产品或生产盐的单
位和人不包括合同担保人、证比例税率定额税率人、鉴定人
征：
产权转移收据、营
业账簿、房屋产权证、
工商营业执照、专利
船按机动船舶税额的50%计征购买：
不包括增值税和代收保险费、牌照费（全部价款+价外费用）X10%口：
（关税完税价格+关税+消费税）X10资金账簿：
（实收资本+资本公积）*
0.5%。其他的：5元/件次月起交车船登记证和行驶证所载日期的当月地方 税务局征管反映在管理费用中，可以在企业所得税前一次性扣除车辆购置税汽 车、摩托车、电车、比例税率10%
2、从租计征应纳税额二租金收入X12按年收个人出租按4%税率计税依据:
成交价-市场价-交换的差额-补交房产税产权所有人、承典人、
房产代管人、使用人
持有期间，房产所有人
交将原有用于生产经营，自用住房不征税从生产经营之月起，其他的情况 都是从次月缴纳契税获得土地、房屋产权的
单位和个人
出售时，承受方交
1、国有土地使用权的比例税率:3%-5%转让
xx契税 出售时，出售方交计算增值额=收入-扣除项目金额 ① 取得土地支付的金额
②房地产开发成本 ③开发费用（明确利息+（①+②）*15%不明确的 （①+② ）*10%主动清算（应进行） ：
全部竣工销售、整体转让未竣工的、直接转让土地使用权税务机关要求转 让的（可要求）：
卖了85%以上、销售3年仍未销售完毕、申请注销税务登记但未办理土地 增值税清算城镇土地使用税
2.外购液体盐加工固体盐，以加工固体盐为销售数量，外购液体盐已纳税额 可以抵扣船舶吨位税字中国境外港口进入
xx境内港口的船舶按船舶净吨位的大小
分采用定额税率应于海关填发吨税交款凭证之日15日内未按期缴款的，每 日万分之五的滞纳金耕地占用税占用耕地的一方按实
际占用面积一次性缴
xx鱼塘、林地、牧草地、定额税率