财务分析信息基础

一、年度报告的内容和作用
（一）年度报告的内容
公司基本情况 会计数据和业务数据摘要 股本变动及股东情况 董事、监事、高管和员工情况 公司治理结构 股东大会情况简介 董事会报告与监事会报告 重要事项 财务报告
年度报告：海大集团
（二）年度报告的作用
介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料 披露公司的经营成果和财务状况 提供公司未来的经营计划
告 临时报告，包括：重大事件公告和收购与合
并公告 除上述信息外，中国证监会还对企业配股说
明书、股份变动公告、以及一些法律文书的
国家法律 《公司法》、《证券法》、《刑法》等
行政法规 《股票发行与交易管理暂行条例》、
《上市公司监管条例》等
部门规章 《上市公司信息披露管理办法》、《公开发行证券公 司信息披露内容与格式准则》、《公开发行证券的公 司信息披露编报规则》、《上市公司证券发行管理办 法》等
（三）财务分析信息的要求
财务信息的完整性 财务信息的系统性 财务信息的准确性 财务信息的及时性 财务信息的相关性
二、财务分析评价标准信息
（一）经验标准
依据大量的实践经验的检验
➢eg 流动比率2:1；速动比率1:1
只针对一般情况，缺乏普遍的适用性 受行业因素和企业发展阶段的影响
整 顿 -提 高 工 作效率 。2020年 10月 9日下 午10时 6分20.10.920.10.9
追 求 至 善 凭 技术开 拓市场 ，凭管 理增创 效益， 凭服务 树立形 象。2020年 10月 9日星 期五下 午10时 6分0秒 22:06:0020.10.9
按 章 操 作 莫 乱改， 合理建 议提出 来。2020年 10月 下午 10时6分 20.10.922:06October 9, 2020
二、财务分析评价标准信息
（二）历史标准
企业过去某一时间的实际业绩为标准 评价自身是否改善 优点：1）比较可靠；2）具有较高的可比性 缺点：1）比较保守；2）适用范围较窄
（三）行业标准
按行业制定的，以反映行业财务状况和经营状 况的基本水平
可说明企业在行业中所处的地位与水平 判断企业的变动趋势 三个限制条件：
三、财务报告与财务活动
（一）企业目标与财务目标
企业所有者：资本所有者 资本所有者目标：资本增值 企业目标与财务目标一致性
（二）财务目标与财务活动
选择筹资方式
选择分配方式
资本增值
选择投资方向
有效经营资源
图2-1 财务目标与财务活动
（三）财务活动与财务报表
投资 资产
流动资产
+
非流动资产 =
作 业 标 准 记 得牢， 驾轻就 熟除烦 恼。2020年 10月 9日星 期五10时 6分 0秒22:06:009 October 2020
好 的 事 情 马 上就会 到来， 一切都 是最好 的安排 。下午 10时6分 0秒下 午10时 6分22:06:0020.10.9
一 马 当 先 ， 全员举 绩，梅 开二度 ，业绩 保底。 20.10.920.10.922:0622:06:0022:06:00Oct-20
➢ 外部信息 ✓宏观经济政策信息 ✓企业间不定期交换的信息 ✓国外经济信息 ✓主要报纸杂志信息等
一、财务分析信息的作用与要求
（二）财务分析信息的种类
3、实际信息与标准信息
➢ 实际信息 ➢ 标准信息
4、财务信息与非财务信息
➢ 财务信息 ➢ 非财务信息：
✓股权结构；董事会构成；内部控制；战略目标； 行业；生产技术
牢 记 安 全 之 责，善 谋安全 之策， 力务安 全之实 。2020年 10月 9日星期 五10时 6分0秒 Friday, October 09, 2020
创 新 突 破 稳 定品质 ，落实 管理提 高效率 。20.10.92020年 10月 9日 星期 五10时 6分0秒 20.10.9
谢谢大家！
投资者：
➢ 市场的无风险投资收益率；其他企业的投资收率水平 ➢ 国家的产业政策信息 ➢ 通过通胀率分析实际产出和盈利水平
经营Βιβλιοθήκη Baidu：
➢ 市场利率；市场需求信息；产业政策与技术政策
债权人：
➢ 企业的信誉状况、发展前景； ➢ 国家货币政策、信贷政策变动
（二）政策法规信息
经济体制方面的政策 宏观经济政策 产业政策与技术政策
总资产
投资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
经营与分配 资产负债表
（特定时点） 利润表 收入
成本费用 利润总额
所得税 净利润 留用利润 向股东支付股利
（股权筹资）
筹资
负债和净资产
所有者权益变动表 实收资本 资本公积 盈余公积
未分配利润
流动负债 +
非流动负债 +
所有者权益 =
总负债和净资产
现金流量表 经营活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
安 全 象 只 弓 ，不拉 它就松 ，要想 保安全 ，常把 弓弦绷 。20.10.922:06:0022:06Oct-209-Oct-20
加 强 交 通 建 设管理 ，确保 工程建 设质量 。22:06:0022:06:0022:06Friday, October 09, 2020
安 全 在 于 心 细，事 故出在 麻痹。 20.10.920.10.922:06:0022:06:00October 9, 2020
自律性规则 《证券交易所股票上市规则》、《信息披露工作指引
》、《格式指引》等
The end
Thank You !
树 立 质 量 法 制观念 、提高 全员质 量意识 。20.10.920.10.9Friday, October 09, 2020
人 生 得 意 须 尽欢， 莫使金 樽空对 月。22:06:0022:06:0022:0610/9/2020 10:06:00 PM
➢ 外部信息 ✓国家经济政策与法规信息 ✓综合部门发布的信息 ✓政府监管部门的信息 ✓中介机构的信息 ✓报纸杂志的信息 ✓企业间交换的信息国外有关信息
一、财务分析信息的作用与要求
（二）财务分析信息的种类
2、定期信息与不定期信息
➢ 定期信息 ✓会计信息：财务会计信息和管理会计信息 ✓统计信息： ✓综合经济部门的信息 ✓中介机构信息
反映企业财务成果 反映企业盈利能力 反映企业营业收入、成本费用状况 企业经营业绩结构
三、所有者权益变动表
（一）所有者权益变动表基本结构与内容 （二）所有者权益变动表信息作用
所有者权益变动的原因 所有者权益内部结构的变动 为利润表和资产负债表提供辅助信息 提供企业全面收益的信息
四、现金流量表
（一）基本结构与内容
（二）现金流量表的信息作用
企业资金来源与运用的信息 企业现金增减变动原因的信息 资产负债表和利润表分析所需要的信息
第四节 会计报表附注
一、会计报表附注 二、财务会计报表的局限性
会计是企业的语言 会计语言要素 会计语言规则
一、会计报表附注
（一）会计报表附注基本内容
二、财务报告的内涵与种类
企业对外提供的反映企业某一特定时期的财 务状况和某一会计期间的经营成果、现金流 量等会计信息的文件。
反映内容：资产负债表、利润表、所有者权 益变动表和现金流量表
编制范围：企业会计报表和合并报表 使用对象：对外会计报表和对内会计报表 编制时期：年度、半年、季度和月度
筹资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
图2-2 财务活动与财务报表
（四）财务报表与财务效率
盈利能力：企业投入资源所取得利润的能力 营运动力：企业营运资产的效率 偿债能力：偿还本身所欠债务的能力 增长能力：保持持续发展或增长的能力
第三节 会计报表
一、资产负债表 二、利润表 三、所有者权益变动表 四、现金流量表
➢ 资产减值准备明细表；应付职工薪酬明细表；应交 税费明细表
利润表附注
➢ 分部报告：
现金流量表附注
二、财务会计报表的局限性
（一）计量的局限性
不能反映非货币事项 物价变动（通货膨胀）会歪曲
（二）内容的局限性
不能提供详尽的因素分析数据 不能反映企业未来将要发生的事项 不能表明企业采用的具体会计准则和会计方法
上海自贸区2013-9-29
（三）市场信息
综合部门发布的信息：统计局、发改委 证券市场的信息：股价、利率、汇率 其他市场：生产、物资、劳动力市场 企业间交流的信息 其他有关的信息
第二节 年度报告的内涵与作用
一、年度报告的内容和作用 二、财务报告的内涵与种类 三、财务报告与财务活动
第二章 财务分析信息基础
第一节 财务分析信息的种类 第二节 财务报告内涵与作用 第三节 会计报表 第四节 会计报表附注 第五节 审计报告 第六节 财务分析法规与政策依据
第一节 财务分析信息的种类
一、财务分析信息的作用与要求 二、财务分析评价标准信息 三、政策与市场信息
一、财务分析信息的作用与要求
会计是企业的语言 会计语言要素 会计语言规则
一、资产负债表
（一）基本结构与内容
——反映企业在某一时点财务状况的会计报表
（二）资产项目的构成及作用 （三）负债项目的构成及作用 （四）所有者权益项目的构成及作用
二、利润表
（一）基本结构与内容：
单步式利润表 多步式利润表
（二）利润表的信息作用
1、企业的基本情况 2、财务报表的编制基础 3、遵循企业会计准则的声明 4、重要会计政策和会计估计 5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6、合并报表的合并范围 7、重要报表项目的说明 8、重要事项的揭示：
➢ 或有事项；日后事项；关联方交易
（二）各主要会计报表附注
资产负债表附注
➢ 同行业内的两家公司并不一定是可比的 ➢ 一些大的公司往往跨行业经营 ➢ 企业采用的会计方法的限制
（四）预算标准
根据自身经营条件或经营状况所制定的目标标准 新行业、新建企业、垄断性企业
对于外部财务分析的作用不明显 受人为因素影响，缺乏客观依据
三、政策与市场信息
（一）政策与市场信息的重要性
（一）财务分析信息的作用 财务分析信息是财务分析的根本依据 搜集和整理财务分析信息是财务分析的 重要步骤和方法之一 财务分析信息的数量和质量，决定着财 务分析的质量与效果
一、财务分析信息的作用与要求
（二）财务分析信息的种类
1、内部信息与外部信息
➢ 内部信息 ✓会计信息：财务会计信息和管理会计信息 ✓统计与业务信息： ✓计划及预算信息
（三）时间的局限性
第五节 审计报告与内部控制信息
一、审计报告意见
标准无保留意见 带强调事项段的无保留意见 保留意见 否定意见 无法表示意见
二、内部控制评价与信息披露
第六节 财务分析法规与政策依据
一、会计法规体系 二、财务分析中应注意的会计原则
补充资料：上市公司信息披露资料
招股说明书； 上市公告书； 定期报告：年度报告和半年度报告、季度报