经济法第八版课件第十六章税法与价格法(已修改)

❖ (2)征税对象。企业所得税的征税对象也根据居民企业和非 居民企业而有所不同。居民企业应当就其来源于中国境内、 境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业的征税对象还根据 该企业在中国境内是否设立机构、场所进行区分:在中国境 内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源 于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税;在中国境内未设立 机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的 所得缴纳企业所得税。
❖ (3)税率。企业所得税的税率统一为25%。非居民企业在中国 境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的 所得与其所设机构、场所没有实际联系的,对其来源于中国 境内的所得,适用税率为20%。
第一节 税法
❖ (4)税收抵免。企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税 税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依 照《企业所得税法》的规定计算的应纳税额;超过抵免限额 的部分,可以在以后五个年度内,用每年度抵免限额抵免当年 应抵税额后的余额进行抵补:
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第一节 税法
❖ (三)所得税 ❖ 1.企业所得税 ❖ 根据2007年3月16日发布、2018年12月29日新修订的《企业所
得税法》规定,我国内资企业和外商投资企业、外国企业统一 适用《企业所得税法》。 ❖ (1)纳税主体。在中国境内,企业和其他取得收入的组织(以下 统称“企业”)为企业所得税的纳税人,依照《企业所得税法》 的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用《企 业所得税法》。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是 指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际 管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区) 法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机 构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中 国境内的所得的企业。
❖ （4）税率。个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结 合的税率体系。
❖ （5）应纳税所得额的计算。 ❖ （6）减税免税。根据《个人所得税法》第4条的规定，免征
个人所得税的情形有：①省级人民政府、国务院部委和中国
第一节 税法
❖ 人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科 学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖 金;2)国债和国家发行的金融债券利息;3)按照国家统一规定 发给的补贴、津贴;4)福利费、抚恤金、救济金;5)保险赔 款;6)军人的转业费、复员费、退役金;7)按照国家统一规定 发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、 离休费、离休生活补助费;8)依照我国有关法律规定应予免 税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人 员的所得;9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定 免税的所得;10)经国务院财政部门批准免税的所得，并报国 务院报全国人民代表大会常务委员会备案。
❖ 1)居民企业来源于中国境外的应税所得; ❖ 2)非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国
境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 ❖ 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中
国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实 际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分,可以作为 该居民企业的可抵免境外所得税税额,在《企业所得税法》 第23条规定的抵免限额内抵免。
❖ 根据《个人所得税法》第5条的规定, 由省、自治区、直辖 市人民政府规定具体幅度和期限，并报同级人民代表大会常 务委员会备案，对于以下情形之一，可以减征个人所得税： 1)残疾、孤老人员和烈属的所得；2)因自然灾害遭受重大损 失的。国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会 常务委员会备
第一节 税法
税收强制执行等行政责任，情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任
第一节 税法
❖ 二、我国现行的主随重要着复服征税务税种业情日况益, 另发一达方,由面于也增由值于税服、务营和业产税品并往行往的被税捆制绑一销方售面,无存法在
❖ （一）增值税 纳明税确区主分体增值税、营业税征收范围而造成征收困难,为了解决上述
第一节 税法
❖ 2.个人所得税 ❖ 个人所得税是对个人应税所得征收的一种税。它不分纳税人
的国籍,适用于在中国境内的中外国籍的个人。根据《个人 所得税法》及其实施条例,个人所得税的内容主要包括: ❖ (1)纳税主体。个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所 得的单位和个人为扣缴义务人。 ❖ (2)征税范围。在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税 年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。 居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳 个人所得税。“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经 济利益关系而在中国境内习惯性居住。“从中国境内和境外 取得的所得”，分别是指来源于中国境内的所得和来源于中 国境外的所得。“在境内居住累计满183天”是指在一个纳 税年度(即公历每年1月1日—12月31日)中在中国境内居住满 183日。
税的环节,完善税收体制。此后,试点范围进一步扩大,自2012年1
营业税
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❖ ﹝多项选择题﹞下列说法正确的是： ❖ A：税收是国家为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按
照国家法律规定的标准，强制的、无偿地取得财政收入的一 种分配关系。 ❖ B：税收具有强制性。 ❖ C：税收具有无偿性 ❖ D：税收具有固定性。 ❖ 答案：ABCD ❖ 知识点：税法概念和特征。难度：1 ❖ ﹝填空题﹞＿＿＿是指征收什么税；＿＿＿是指各种税种具 体规定的应纳税的项目，是征税对象的具体化，反映征税的 范围和广度。 ❖ 答案：税种（即税收的种类）；税目 ❖ 知识点：税法的构成要素。难度：2
❖ 二、价格 ❖ （一）价格的范围和构成
❖《价格法》第2条明确规定,“本 法所称价格包括商品价格和服务价
❖ 价格有广义和狭义之分。狭格义。的商品价价格格指是商指品各类价有格形和产服品和务价格。
广义的价格还包括生产要素无的形价资产格的,如价格劳。动服力务的价价格是格指为各工资,
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经
济
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第十六章 税法和价格法
CONTENTS
第一节 税法
第二节 价格法
Baidu Nhomakorabea
第一节 税法
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第一节 税法
❖ 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内 在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。非 居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所 得税。
❖ (3)征税对象。根据《个人所得税法》第2条的规定,应缴纳 个人所得税的个人所得有:工资、薪金所得;劳务报酬所得; 稿酬所得;特许权使用费所得;经营所得；利息、股息、红利 所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得等等。
式
根据不同的定 价主体和价格
形成的途径
政府指导价和政府定价的范围由《价格法》 政他府有及指关其导部浮价 门动，，幅是按度指照最一，由定低定指围环政第济政价保界导则境府1的府权护限8经以,定健条因价限价，营中价康进此格和，这者央是发行,主范只是对制和利由展了管围规在少定地益政,限部规需定供数的方的府定门定要下过重价定价价,或基有定浮于要格价格格者 础一价幅求商目形主其价个权度时品录式管稳限，用和为部定和下以服依门的具浮保务据或宏体不护规。其观适得生定市他经用超产政场有济范过者府经
政府定价
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第二节 价格法
❖ 一、价格法概述
❖ 价格法的调整对象是指与价格的制定、执行和监督有关的各 种价格关系。目前我国价格管理的主要法律是1998年5月1日 起施行的《中华人民共和国价格法》(以下简称《价格法》)。 价格法对于规范价格行为,发挥价格合理配置资源的作用,稳 定市场价格总水平,保护消费者和经营者的合法权益,促进社 会主义市场经济健康发展有重要意义。
会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值
营业税按照行业规定了固税试定点税有率关,比事如项交的规通定运》输《业营业税改征增值税试点过渡政策的规 为3%,金融业保税险应业纳为税5额%=,定至娱营》此乐业和,缴休额《纳闲×跨营业税境业为应率税税2。全0行%部为值等改适税。为用制缴营增度纳值将增税更值零加税税规，率范营和。业免税税退政出策历的史规舞定台》,增。
格仅指狭义的价格。
第二节 价格法
❖ （二）价格的基本形式
是指由经营者自主制定，
市场调节价
通市过场市调场节竞价争是形我成国的现价行格价格的主要形式
由政府规定基准价和浮动幅度，
经只营允者许作价为格定在价一主定体幅，度是内指浮从动
价格的 基本形
政府指导价
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增值税 容
值税或(以商下品简附称加“值营改为增征”税)是对指象以的前一缴种纳流营转业税税的应税项目改成缴
纳税增率值税,增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,减少重复纳