财务报表分析大学课件

资者、债权
步加工、整理、分
人和其他报
析和研究
告使用者 根据自己的需要
为决策提供正确的依据
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利润表
收入与利得 -成本、费用与损失
净利
股东权益变动表
期初股东权益余额
+
加项
-
减项
期末股东权益余额
资产负债表
资产
负债
现金
（其他各项资产） 股东权益
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
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会计帐簿
日记帐 明细帐 总帐
资产负债表 利 润表 现金流量表 会计报表
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财务报表（Financial Statements)概述
财务报表
资产负债表
利润表
现金流量表
财务状况:时点 经营成果:时段 现金流量:时段
• 资产
• 收入
• 现金流入
• 负债
• 费用
• 现金流出
• 费用(Expenses)：是企业生产和销售产品、提供劳务等经 营活动中发生的各项耗费。如原材料消耗、燃料和动力、 支付工人工资等。企业只有在补偿各种费用后才能产生节 余，即企业某一期间的收入在扣除费用后才能形成利润。
• 利润(Earnings)：是企业在一定期间内生产经营活动的最 终经营成果，即收入与费用配比、相抵之后的差额。反映 企业经营成果的最终要素，也是考查企业能否持续经营的 重要指标。
2.债权人（Creditors):主要有供货商 和银行。
3.政府机关（Governmental Agencies) 二、内部用户（Internal Users)
指企业内部的各级管理者及员工。
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1、投资者：关心的是经济效益和资金使用效果及经济效益未来 增长趋势。
2、债权人：了解判断企业的偿债能力和资产的变现能力。
税务：未交税金 3、国家管理部门 财政：存货、长期负债、对外投资、应收
补贴款、应付工资、未分配利润 工商：实收资本
考核、分析财务、成本状况、评价经济工作 4、企业管理者 总结经验、查明问题存在的原因
提高管理水平，预测经济前景并做出决策
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报表的产生
经济业务发生
会 原始凭证 计 凭 证 记帐凭证
• 所有者权益（Owners’ Equity) ：是企业投资 人对企业净资产的所有权，是企业全部资产 减全部负债的余额。它表明企业的产权关系， 即企业是归谁所有。
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接上例
• 在得知A方财务顾问的意见后，C企业的负 责人认为，D企业有多种增值因素：
• (1)企业的品牌在当地有一定声望，具有无 形资产价值；
4、使用负债所形成的资金通常需要企业支 付报酬，如借款利息支出等；而使用所有者 权益所形成的资金则不必须支付费用。
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利润表（Income Statement)要素
• 收入(Revenues)：是企业在销售商品、提供劳务及允许他 人使用本企业资产等经营活动中所形成的经济利益的总流 入。表现为资产的增加或债务的清偿。它是企业持续经营 的基本条件。企业要持续经营下去，必须通过销售产品或 者提供劳务取得收入，以便补偿经营活动中的耗费，保证 生产经营活动不间断的进行。收入是企业获得利润、实现 盈利的前提条件。
• A方的财务顾问在得知有关情况后认为，必须对D 企业的财务状况进行审查。D企业的财务报表显 示：资产总额1亿元，其中，应收账款4000万元， 估计回收率为50％；负债为1.3亿元 。
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财务信息的用户
• 一、外部用户（External Users) 1.投资者（Investors or Owners)和潜 在的投资者(Potential Investors)
• 所有者权益 • 利润
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资产负债表（Balance Sheet)要素
• 资产(Assets)：指过去的交易、事项形成并
由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来 经济利益的资源。
• 负债（Liabilities)：指由于过去的交易或事项 所引起的企业现有义务。这种义务需要企业 在将来用资产或劳务偿还债务。
现金净流量 = 现金流入－现金流出
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财务报告分析
又称财务分析，是指对财务 报表上的有关数据资料进行比较、 分析和研究，从而了解企业的财 务状况，发现企业生产经营中存 在的问题，预测企业未来发展趋 势，提供科学决策依据。
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运用各种专门 对财务报告提供的
经营者、投 的分析方法 数据资料进行进一
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Байду номын сангаас
现金流量表（Statement of Cash Flows)
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中
• 以收付实现制作为记录原则，分为经营活动、 投资活动和筹资活动产生的现金流量
现金流量表遵循的会计等式：
课程要求
• 保证课堂出席及参与（平时成绩30分）。 点名缺席≥3次，无成绩
• 开卷考试（考试成绩70分）。 考试时间：最后一次课(4月14日晚)
• 请不要坐着说话（有问题欢迎站起来）
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案例资料
• A外国投资者在B市找到了C企业，双方商定，由 A和C共同出资500万美元，引进全套生产线，建 立一个合资企业(中方出资150万美元，外方出资 350万美元)，产品将以某外国品牌全部用于出口。 同时，中方投资者为了表示对此项合作的诚意， 决定将自己现有的生产类似产品(全部用于国内销 售)的D企业，无偿赠送给未来的合资企业。
资金的占用
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资金的来源
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所有者权益与负债的区别与联系
联系 区别
两者统 称权益 即债权 人权益 和投资 人的权 益。
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1、所有者权益不像负债负有偿还义务，除 非发生减资、清算；
2、企业清算时，负债往往优先清偿，而所 有者权益只有在清偿所有负债后才返还给所 有者；
3、所有者权益中的实收资本(股本)部分参 与利润分配；而负债则不能参与利润分配， 只能按预先约定条件取得利息收入。
• (2)企业有自己的销售网络； • (3)企业有自己的管理模式； • (4)企业有与现有生产线相关的技术； • (5)企业有房屋、建筑物和土地等资产，其
价值将高于现有账面价值。
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资产负债表结构
流动资产
资
长期投资
产
固定资产
其他资产
流动负债
债
长期负债
权 人
所有者权益 （净资产）
股 东
资产 = 负债 + 所有者权益