客户奖励积分的会计处理
关于授予客户奖励积分的财务分录处理,是否涉及重复交税的探讨
关于授予客户奖励积分的财务分录处理，是否涉及重复交税的探讨授予客户奖励积分的处理，财税是这样规定的。
企业对该交易事项应当分别以下情况进行处理：（1）在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。
奖励积分的公允价值为单独销售可取得的金额。
（2）获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入。
确认收入的金额＝递延收益×（被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数）网上找的案例事实例题分析：甲公司为大型零售企业，为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。
某顾客购买了售价1170元（含增值税）的皮包，皮包成本为600元，并办理了积分卡。
预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
假定2011年1月10日该顾客在甲公司选购一件售价160元（含增值税）的上衣，上衣的成本为100元，要求以积分卡上积分（共110分）抵付上衣价款。
甲公司确认该顾客满足兑换条件，不考虑其他因素，下列表述不正确的是（）。
A.2010年销售皮包时应确认的收入为780元B.2010年销售皮包时应确认的递延收益为220元C.2011年销售上衣时应冲减已确认的递延收益160元D.2011年销售上衣时应确认的收入为160元正确答案：这一道题应该选择D解释：该顾客共获得积分110分，其公允价值为220元（110*2），商场应确认销售收入=（取得的不含税货款）1170/1.17－（积分公允价值）220=780（元）。
分录为：（1）借：库存现金1170贷：主营业务收入780递延收益220应交税费—应交增值税（销项税额）170 实际此时的增值税170是销售全额1000元的增值税，确认的收入才780元。
客户奖励积分会计处理问题的探析
客户奖励积分会计处理问题的探析1.不符合会计要素确实认原则笔者认为嘉奖积分销售比较冗杂，收取的货款或应收的货款由两部分构成，一部分是客户所支付的与商品或服务有关的货款；另一部分是客户所支付与嘉奖积分有关的货款，该部分货款所对应的嘉奖义务要递延到满意肯定条件后才供应，即收款在前，义务供应在后。
依据收入准则在销售商品或供应劳务确认收入时，由于相关嘉奖义务在销售时尚未供应，虽然货款已取得或已经取得收取货款的权利，也不能确认收入，该归属于嘉奖积分的货款应作为估计负债处理。
2.不符合会计信息的质量要求《企业会计准则——基本准则》对会计信息质量要求规定：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。
递延收入法将一项完好的交易分割处理，未考虑到嘉奖积分是作为销售交易完好的组成部分而授予客户的，是有价的；而销售费用则是为实现销售交易而在销售交易之外发生的，二者是有区分的。
由于未把握该交易实质，在会计确认、计量和报告缺乏应有的谨慎，存在高估资产和收益、低估负债和费用的现象。
财会函〔2023〕60号文件只明确了配送积分阶段的会计处理，而对兑现阶段只是简洁的阐述，没有区分实现兑现的主体及兑现的方式。
三、关于客户嘉奖积分增量本钱法的会计处理的思索〔一〕客户嘉奖积分增两本钱法会计处理合理性目前，对授予客户的嘉奖积分的会计处理有人主见采纳另一种方法——增量本钱法。
增量本钱法的会计处理为：当企业销售商品或供应劳务时，把收到的货款或应收的货款全额确认为收入，同时确认与之相关的本钱。
当顾客所累积的积分兑换嘉奖阶段时，依据兑换百分比来估算出由于供应该嘉奖所引起的企业增量本钱，并把该增量本钱确认为估计负债。
我们可以看出，将嘉奖积分打算作为或有事项处理，一方面符合业务的实质，表达了实质重于形式原则和谨慎性原则的要求；另一方面缩小了企业利用嘉奖积分操纵利润的空间，使得企业会计报表反映的信息更加符合实际状况、更加完好，同时有利于会计报表使用者对于企业的将来期间不会带来收入的营业本钱有一个初步印象，有助于会计报表使用者理解和使用会计信息，提高会计信息质量。
客户奖励积分会计处理浅析及赠送购物券的账务处理
解的混乱。
期消费嘉奖积分打算可能产生企业将来销售本钱的增加额，对于可以
基于上述负面影响和嘉奖积分的实质，笔者认为应将嘉奖积分打算
合理确认的部分，确认为估计负债。即借记“主营业务本钱”等会计
作为或有事项处理。其理由是嘉奖积分同时具备或有事项的四个特征： 科目，贷记“估计负债嘉奖积分”等科目，并在报表中进行相应披露;
现时义务;该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;该义务的金额
了空间，直接损害了国家利益;三是不符合谨慎性原则和配比原则等会
能够可靠的计量。其会计处理为：依据以前期间客户执行嘉奖积分打
计核算的一般原则，简单造成会计人员及会计信息使用者对会计原则理
算的概率、销售数量的大小、可能产生的销售本钱的'增加额，估计本
另一方面缩小了企业利用嘉奖积分操纵利润的空间，使得企业会计报表
顾客现金购物 1170 元，顾客积分 58.5 分(按方案大致值 11.7 元)
反映的信息更加符合实际状况、更加完好，同时有利于会计报表使用者
借 现金 1170
对于企业的将来期间不会带来收入的营业本钱有一个初步印象，有助于
贷 主营业务收入 1000
的商品同样过机做销售处理。
营业务本钱”科目，同时结转相应的本钱，并在会计报表中进行披露。
现行企业的账务处理是顾客购物积分时对“积分”没有账务处理，
从上述会计处理中可以看出，将嘉奖积分打算作为或有事项处理， 只对正常的商品的标价作收入处理，嘉奖积分的公允价价值没有确认
一方面符合业务的实质，表达了实质重于形式原则和谨慎性原则的要求; 为递延收益。
款或应收账款在本次商品销售或提供劳务产生的收入与嘉奖积分的公
积分的对价确认收入。企业因提供嘉奖积分而发生的不行避开本钱超
奖励积分的会计处理
奖励积分的会计处理我们在日常生活中多多少少都有过消费奖励积分的经历，比如信用卡消费积分、电商平台消费积分、商超消费积分等等。
消费者积累积分的同时意味着企业承当了在未来按奖励积分计划履约的义务。
那企业在授予积分的时候应该做什么样的处理呢？1阅读前提和相关概念本文是新收入准则下特定交易（附有客户额外购买选择权的销售）的举例，阅读本文需要读者对新收入准则有一定了解。
合同负债：是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品或提供服务的义务。
可以将其理解为原收入准则下的“预收账款”，即是说已经收取了客户价款但尚未履行义务。
2政策原文特定交易的会计处理——附有客户额外购买选择权的销售：对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应当评估该选择权是否向客户提供了一项重大权利。
企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，按照交易价格分摊的要求将交易价格分摊至履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权，或者该选择权失效时，确认相应收入。
客户额外购买选择权的单独售价无法直接观察的，企业应当综合考虑客户行使和不行使该选择权所能获得的折扣的差异、客户行使该选择权的可能性等全部相关信息后，予以合理估计。
客户虽然有额外购买商品选择权，但客户行使该选择权购买商品时的价格反映了这些商品单独售价的，则不应被视为企业向该客户提供了一项重大权利。
红字部分应该怎么理解？举例：消费者A儿童节当天在某商场消费了1000元，商场约定，A在未来30天内额外购买任何不超过500元的商品均可以享受5折优惠。
此外，作为618促销活动的一部分，商场打算在未来30天内对所有消费实行9折优惠。
在假定消费A30天会在商场消费500元的前提下，消费者A享受优惠的单独售价=500*（90%-50%）=200元3案例20*7年1月1日，甲公司开始推行一项奖励积分计划。
根据该计划，客户在甲公司每销售10元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。
截止20*7年1月31日，客户共消费10万元，可获得1万个积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为95%。
会计准则对于积分的要求
会计准则对于积分的要求会计准则对于积分的要求会计准则对于积分的处理有着明确的规定，旨在确保企业收入确认的准确性和完整性。
企业在销售产品或提供劳务时，若同时授予客户奖励积分，需将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配。
奖励积分的公允价值应确认为递延收益，并在客户兑换积分或积分失效时进行相应的会计处理。
积分会计处理的基本原则分配原则企业在销售产品或提供劳务时，若同时授予客户奖励积分，需将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配。
这一原则确保了企业收入确认的准确性和完整性，避免了将全部货款或应收货款直接确认为收入，而忽略了奖励积分所带来的潜在经济影响。
举例来说，假设一家零售商在销售一件商品时，顾客支付100元并获得100积分，这些积分可以在未来兑换价值10元的商品。
根据分配原则，企业应将90元确认为当前的销售收入，而将10元确认为递延收益。
这种处理方式不仅反映了企业当前的收入状况，还考虑到了未来可能的经济义务。
公允价值确定公允价值的确定是积分会计处理中的关键环节。
企业需根据市场条件、积分的可兑换性及客户的兑换行为等因素来合理估计积分的公允价值。
通常，企业会参考类似市场交易中的积分价值，或通过历史数据分析来确定合理的公允价值。
此外，企业还需定期评估积分的公允价值，以确保其反映当前市场状况和客户行为的变化。
这种动态调整有助于企业准确反映其财务状况，并为未来的财务决策提供可靠依据。
递延收益处理企业将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，而奖励积分的公允价值则确认为递延收益。
递延收益代表了企业因授予奖励积分而承担的未来经济义务。
当客户兑换积分或积分失效时，企业需将递延收益结转至收入，并相应地进行会计处理。
以一家咖啡连锁店为例，顾客每消费一杯咖啡可获得积分，积分可用于兑换免费饮品。
店铺在积分发放时确认递延收益，当顾客使用积分兑换饮品时，递延收益转为收入。
【推荐下载】浅谈客户奖励积分会计处理问题
浅谈客户奖励积分会计处理问题奖励积分销售是企业在销售商品时按销售金额授予客户的积分，客户在积满一定分值后可以兑换企业或获取第三方提供的商品或服务。
不难看出购货返积分的销售方式，可以吸引顾客再次消费，培养客户关系，属于企业的营销活动，授予客户奖励积分目的是留住客户，保持市场份额，以维持利润，促进企业增长，赢得市场竞争。
生活中比较典型的是航空类公司推出的形式多样的常旅飞行奖励计划、电信业公司推出的用户积分奖励计划以及信用卡的积分计划等，即规定根据上述计划消费可以按金额给予奖励积分( 飞行里程和积分)，客户可以以积分免费(或折扣)购买机票、获得话费或交换商品、入住酒店等。
我国现行企业会计准则中没有对积分销售会计处理作明确做出明确规定，故在会计实务操作中没有规范可供遵循，致使积分销售的会计处理存在较大的随意性，大部分实行奖励积分的企业在授予客户奖励积分时，不做账务处理;在客户兑换奖励积分时把兑换商品或服务的成本作为费用处理，在期末会计报告中也未对此部分内容做出特别披露。
一、目前客户奖励积分的会计处理的主要方法 目前实务中关于客户奖励积分的会计处理主要有三种会计处理方法： (一)按取得货款或应收货款全额确认收入，配送的奖励积分不作账务处理，待实际兑现承诺时，区分商品或服务是由商家自己承担还是第三方提供的，如由商家自己承担，则不作账务处理;如由第三方提供，按应支付给第三方的金额确认为费用计入营业费用。
此种处理方法认为方授予客户奖励积分是一种促销活动，但在授予客户奖励积分的此次销售中，并没有给予客户实质性的折扣优惠，而是在客户兑换奖励积分时，才实际给予客户优惠，相应增加当期费用，冲减当期损益。
(二)收入递延法。
根据财会函[2008]60号文件规定，企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。
积分业务账务处理
积分业务的帐务处理奖励积分，是指企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户一定数量的积分，客户在满足一定条件后可以将其兑换成企业或第三方提供的免费或折扣后的商品或服务。
如航空公司推出的常旅飞行奖励计划，各商家推出的会员卡、积分卡、VIP卡等积分返利计划等。
奖励积分实质上是企业的一种促销方式，属于以折扣方式销售货物。
一、奖励积分的会计处理对于奖励积分相关业务的会计处理，现行企业会计准则中并未涉及。
2010年的企业会计准则讲解中对奖励积分相关业务的会计处理做出了规范，主要是借鉴了国际会计准则中的处理方法。
1.将授予客户奖励积分的公允价值单独确认为递延收益。
企业在销售商品或提供劳务的同时，应将销售商品或提供劳务所取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值后的金额确认为商品销售收入或劳务收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。
奖励积分的公允价值为单独销售奖励积分可取得的金额。
如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励商品或服务的公允价值或者采用其他估值技术估计奖励积分的公允价值。
2.客户兑换奖励积分或者积分失效时的会计处理。
（1）获得奖励积分的客户在满足条件时有权利取得积分授予企业的商品或服务。
在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的、与所兑换积分相关的部分确认为收入。
确认为收入的金额，应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定，类似于完工百分比法。
应确认奖励积分的累计收入=递延收益*已经被兑换的奖励积分数/预期兑换的奖励积分总数（2）获得奖励积分的客户在满足条件时有权利取得第三方提供的商品或服务。
如果授予企业代表第三方归集对价，则授予企业应在第三方有义务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时，将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款（应确认为其他应付款）之间的差额确认为收入；如果授予企业自身归集对价，则授予企业应在履行奖励义务时按照分配至奖励积分的对价确认收入。
赠送积分的会计处理
赠送积分的会计处理
首先，当公司向客户赠送积分时，这被视为一种促销活动。
在
会计上，这个成本需要被记录为营销费用或者促销费用，这会影响
公司的利润表和资产负债表。
具体的会计处理取决于公司的会计政
策和相关法规，一般来说，公司需要在发生赠送积分时将相应的成
本记录为费用，从而减少当期的利润。
另外，如果公司向员工赠送积分作为奖励或者福利，这也需要
进行会计处理。
在这种情况下，赠送积分被视为员工福利成本，需
要在会计上进行相应的确认和记录。
这可能涉及到员工福利费用的
增加，从而影响公司的利润和财务状况。
此外，赠送积分的会计处理还需要考虑到税务方面的影响。
在
一些国家或地区，赠送积分可能被视为所得税方面的可减免项目，
公司需要根据相关法规合理处理赠送积分所带来的税务影响。
总的来说，赠送积分的会计处理需要公司根据具体情况制定合
理的会计政策，并遵守相关的会计准则和法规。
这涉及到费用确认、资产负债表的影响以及税务方面的处理，需要公司谨慎对待并进行
合理的会计处理。
授予客户奖励积分的会计处理
授予客户奖励积分的会计处理分享：2014-5-15 10:48:03本站原创字体：大小11660东奥提示：授予客户奖励积分的情形在日常生活中屡见不鲜，比如在某超市办个会员卡，每消费一次则累计积分，当积分达到某数额时可换取商品或礼物。
授予客户奖励积分的问题也是注会考试中的常考点，既可以考客观题，也可以考综合题。
那么授予客户奖励积分如何进行会计处理呢?1、当期确认的销售收入(1)如果题目给出奖励积分的公允价值时在某些情况下，企业在销售产品或提供劳务的同时会授予客户奖励积分，这种情况下不能将全部的款项确认为收入，应当在本次商品销售或提供劳务产生的收入与奖励积分公允价值之间来分摊，奖励积分公允价值部分确认为递延收益，在以后客户兑换奖励积分时分期摊销确认为收入，取得的货款或应收账款扣除奖励积分公允价值的部分确认为当期收入。
(2)如果题目没有给出奖励积分的公允价值时此种情况并没有说明每个奖励积分的公允价值是多少，故需要采用相对公允价值比例法。
比如销售商品货款总计1500万，每1万元商品可兑换0.5个奖励积分，那么奖励积分公允价值=1500×0.5/(1+0.5)=500。
会计分录为：(1)销售时(假设现销)借：银行存款贷：主营业务收入递延收益2、兑换时在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入。
客户不一定把全部的奖励积分都兑换了，所以每个资产负债表日都要重新估计有多少积分会被兑换，确认收入的金额应当以被兑换用于换取奖励积分数额占该资产负债表日估计会被兑换的积分总数的比例为基础计算确定，而不是最开始估计的那个数值。
一般采用客户累计使用的奖励积分总数/(总奖励积分×本资产负债表日估计兑换积分比例)计算出截止到该资产负债表日累计的递延收益摊销数(即因奖励积分累计确认的收入)，然后再减去以前年度已经摊销的递延收益(即以前年度累计因奖励积分累计确认的收入)，便得出递延收益的本期摊销数(即本期因奖励积分确认的收入)。
授予客户奖励积分的处理--注册会计师辅导《会计》第十一章讲义6
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《会计》第十一章讲义6授予客户奖励积分的处理（四）授予客户奖励积分的处理企业对该交易事项应当分别以下情况进行处理：1.在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入、奖励积分的公允价值确认为递延收益。
【思考问题】甲公司为增值税一般纳税人，2013年1月甲公司提出的客户忠诚度计划规定购物每满1元积1分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分的公允价值为0.2元。
2013年1月某顾客购买了售价1 170元（含增值税）的某商品，成本为600元，并办理了积分卡。
预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
不考虑其他因素，则该商场2013年1月销售商品时应确认的收入？分析：按照积分规则，该顾客共获得积分1 170分，其公允价值为234元（因1个积分可抵付0.2元），因此该商场应确认的收入＝（取得的不含税货款）1 170/1.17－（积分公允价值）234＝766（元）。
分录为：借：库存现金 1 170贷：主营业务收入766递延收益234应交税费—应交增值税（销项税额）170结转成本的分录略。
2.获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入。
确认收入的金额＝递延收益科目余额×（被兑换用于换取奖励的积分数额/预期将兑换用于换取奖励的积分总数）【思考问题】接上例，假定2013年2月该顾客在甲商场选购一件售价117元（含增值税）的其他商品，成本为40元，要求以积分卡上积分（共1 170分）抵付该商品价款。
甲商场确认该顾客满足兑换条件，不考虑其他因素，则2013年2月该商场就事项应确认的收入？按照积分规则，用于抵付商品价格的积分数585分（117/0.2），所以甲商场2013年2月应确认的收入＝234×（585/1 170）/1.17＝100（元），分录为：借：递延收益117贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额） 17结转成本的分录略。
奖励积分的会计处理
奖励 积分 的会 计处 理
深圳 职 业 技 术 学 院 张艳 萍
【 要】 摘 文章从 奖励积分销售业务的会计 处理现状出发 ， 探讨奖励积分赠送 、 兑换等环节的会计处理方法， 以期 为企业提供奖励积分
销售业务的会计核算参考， 规范对 奖励积分销售业务的处理。
收入 ” 。即 将 附有 奖励 积分 的销 售 视为 可分 割 的两部 分 ， 一部 分 是 客户 所 支付 与 本次 商 品 销售 或 劳 务 服务 有 关 的货 款 ； 另
一
业会计准则第 ２ ８号一 会计政策 、 会计估计变更和ຫໍສະໝຸດ 错更正》 进行 处理 。
这 一 规定 明确 了我 国企 业 奖 励 积 分 的 会 计 处 理 ，采 取
收入 ，将未来兑换奖励积分时本企业提供商品劳务而增加的
额 ， 认 为 当期 的 “ 售 费用 ” “ 确 销 和 预计 负债 ”待实 际 兑换积 分 ， 时按 其产 生 的增 量成 本 冲减 “ 预计 负债 ” 。 ２０ ０ ８年 １ ２月财 政 部 发 布 了财 会 函 ［０ ８６ ２ ０ ］０号 。 中对 其
客户 兑换 奖励 积 分 或失 效 时 。 转计 入 当期 损 益 ”并 指 出企 结 ， 业 已经进 行 的处 理 与该通 知 中 的规定 不 一致 的 ， 当按 照 《 应 企
１９ ９ ２年 １ ２月修订的《 国际会计准则第 １ ８号一收入》 为
奖 励积 分 的会计 处 理提 供 了两种 依 据 ：
卡积分计划 以及 各类商家推出的会 员卡 、积分卡 、 Ｉ Ｖ Ｐ卡等 额外成本，或由第三方提供商品、劳务而支付给第三方的金
一
、
（ ） 会计 准则 的相 关规 定 一 国际
关于积分的三种账务处理方法
关于积分的三种账务处理方法三种积分账务处理方法# 方法一：累计积分法在积分账务处理中，累计积分法是一种常用的方法。
该方法通过对用户的行为进行积分累加，来记录用户的积分总额。
具体操作如下：1. 用户积分初始值设定：在用户注册时，给予用户一个初始积分值。
这个初始值可以是固定的，也可以根据用户的情况来设定。
2. 用户积分获取：用户在进行特定的行为后，可以获得相应的积分。
比如用户购物时，根据购物金额可以获得相应的积分；用户参加活动时，根据活动的规则可以获得相应的积分。
3. 积分累加：根据用户的行为积分获取情况，将获得的积分累加到用户的总积分中。
可以通过数据库或者其他方式来记录用户的积分总额。
4. 用户积分使用：用户可以在一定条件下使用积分进行抵扣或兑换商品、服务等。
积分的使用可以根据一定的规则进行限制，比如需要达到一定的积分值才能使用。
累计积分法的优点是简单易懂，容易实施。
但缺点是积分无法过期，可能导致积分积累过多而无法使用。
因此，在实际应用中，通常还会结合其他方法进行处理。
# 方法二：周期清零法周期清零法是一种常用的积分账务处理方法，通过设定一定的周期，对用户的积分进行清零处理。
这种方法可以有效地激励用户在一定周期内使用积分，增加用户的黏性和活跃度。
具体操作如下：1. 积分周期设定：设定一个积分周期，比如每个月清零一次、每个季度清零一次等。
可以根据实际情况来设定。
2. 待清零积分记录：在清零前，将用户在本周期内积累的积分记录起来，保存在数据库或其他方式中。
3. 积分清零：到达设定的积分周期后，将用户的积分清零，重新开始计算下一个周期的积分。
4. 用户积分使用：用户可以使用本周期内获得的积分进行抵扣或兑换商品、服务等。
周期清零法的优点是可以有效地激励用户在一定周期内使用积分，增加用户的活跃度。
但缺点是可能会有用户认为不公平，因为他们在一个周期内累积了较多的积分，但在清零后失去了这些积分。
# 方法三：积分兑换法积分兑换法是一种常用的积分账务处理方法，通过设定一定的规则，允许用户将积分兑换成实物或服务。
授予客户奖励积分会计处理探究
2021 年授予客户奖励积分会计处理探究授予客户奖励积分会计处理探究美特好集团创立于 1997 年，是一家以超市大卖场为主营业态， 融合社 区生鲜超市连锁、购物中心连锁等大型零售企业集团。
拥有固定资产 4 亿元，年销售额 30 亿元以上，是目前华北地区最大的国内零售连锁企业集团之一。
面对日趋剧烈的零售业竞争， 美特好推出了多种刺激消费者购物的措施， 其中授予客户奖励积分日趋成为常见的促销方式。
授予客户奖励积分也称为顾客忠诚方案或顾客回报方案， 主要指商家在销售商品或是提供劳 务时， 按照顾客消费金额赠与顾客一定数量的积分， 顾客必须是在商家规定的有效期内， 积 满一定数量分值， 并且到达商家规定的某些商品或效劳兑换条件的根底上， 兑换为商家或第 三方提供的免费的商品或效劳。
一、奖励积分会计处理观点综述 奖励积分方案被广泛应用，但是企业会计准那么并没有对此业务提出明确的计量标准，这 让会计工作者在处理该项日常业务时， 多数是靠主观臆断， 使奖励积分方案的核算方法多样 化；会计记录变得模棱两可，充满了差异性与随意性。
不仅不利于企业的日常管理，而且降 低企业经营业绩的可比性。
奖励积分方案是伴随商家实现销售而产生的， 理论上将奖励积分 核算主要区分为 “费用观〞和 “收入观〞两种做法。
“费用观〞原理认为， 授予客户奖励积分是为确保初始销售而发生的附属性费用， 应当在初 始销售行为发生时， 确认未来积分奖励的局部为费用。
且授予客户奖励积分相对于其主要销 售的商品或提供的劳务而言通常是微缺乏道的， 占其主要销售商品或提供劳务价值的很小比 例，多数情况不会构成销售商品的重要影响因素。
在销售实现时， 商家已经将商品所有权上 的主要风险和报酬转移给了顾客， 销售方完全可以根据企业会计准那么的相关规定， 将因该 项销售商品、 提供劳务而实现的经济利益全部确认为收入， 并将因此而产生的即将发生的相 关费用确认为销售费用。
客户奖励积分会计处理浅析
壳公 司的部分 自“ 资本公积” 转入 “ 盈余公 积” 未分配利润” 和“ 。并 在会计报表附注中对于因借壳公 司的资本公积 （ 资本溢价或股本 溢价 ） 余额不足 ， 壳公 司在合并前实现的留存收益在合并资产负债 表 中未予全额恢复的这一事项进行相应披露。 ３抵 消借壳公 司股 （）
技术探索 Ｉ Ｅ Ｈ Ｃ ＬＰ Ｂ Ｃ ＮＩＡ ＲＯ Ｅ Ｔ
客户奖励积分会计处理浅析
河南财政税务 高等 专科 学校 马荣贵
奖励积分 ，是企业在销售商 品或提供劳务 的同时按销售商 品 或提供劳务的金额授予客户 一定 的积分 ，以鼓励客户进 一步在本
企业消费 ；客户在积满一定 分值后可 以以积分兑换企业 或者第三
定向增 发股票属于权益性交易 （ 或资本交 易 ）它既涉及公 司与所 ， 有者的交易，又涉及借壳公司所有者与壳公司所有者之间的权 益
获取在合并后报告 主体 的股权 比例 ，应向法律上母公 司 （ 被购买 方 ）的股东发行权 益性证券数量与权益性证券公允价值计算 的结
果。根据规定 ， 购买方 的权益性证券在购买 日 存在公允价值报价 的 ， 以公开报价为其公允价值 ； 通常 购买方 的权 益性证券在购买 日 不存 在可靠公 开报价 的 ，应参照购买方和被购买方 的公允价值两
司（ 购买方 ） 的企业合并成本是指如果 以发行权 益性证券 的方式为
处理 ， 不确认商誉或计入 当期损益 ， 而是直接确认为权益 的变动 。
在借壳 上市 中，壳公司往往已经将其所有或绝大部分资产 和负债 出售 ， 只剩下货币资金等 。保 留的资产或资产与负债 的组合 ， 不具 有投入、 加工处理过程 和产 出能力 ， 不能够独立计算其成本 费用 或 所产生 的收入 ， 即不构成业务 ， 不属 于企业合并。此类 交易 的经济 实质是 通过定 向增发股票的形式取得货 币资金等资产 ，而这里 的
小企业会计准则积分兑换账务
小企业会计准则积分兑换账务一、积分发放与记录根据小企业会计准则，企业在向客户发放积分时，应当将其确认为一项负债。
积分发放的具体会计处理如下：借：销售费用贷：预计负债-积分企业应当在积分发放的同时，将相应的积分记录到客户的积分账户中。
记录积分的具体会计处理如下：借：预计负债-积分贷：递延收益-积分二、积分兑换商品或服务当客户使用积分兑换商品或服务时，企业应当将递延收益转为收入。
具体会计处理如下：借：递延收益-积分贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时，企业应当将已兑换的积分从客户的积分账户中扣除，具体会计处理如下：借：预计负债-积分贷：库存商品（或劳务成本）应交税费-应交增值税（进项税额）三、积分兑换收入确认根据小企业会计准则，企业在确认积分兑换收入时，应当以客户是否已兑换商品或服务为标准。
如果客户已兑换商品或服务，企业应当在兑换时确认收入；如果客户未兑换商品或服务，企业应当在积分失效时确认收入。
四、积分兑换成本核算企业在核算积分兑换成本时，应当根据实际情况选择合适的成本核算方法。
一般情况下，企业可以根据积分的来源和兑换的商品或服务种类进行成本核算。
如果积分来源于企业的销售活动，成本核算应当与销售收入相匹配；如果积分来源于企业的投资活动或其他非销售活动，成本核算应当根据具体情况进行确定。
五、积分余额管理企业应当定期对客户的积分余额进行核查和管理，以确保积分的发放和使用符合企业的规定和法律法规的要求。
同时，企业应当建立完善的积分管理制度，规范积分的发放、使用和失效等环节的操作流程，防止出现违规操作和内部管理漏洞。
六、积分活动税务处理根据国家税收法律法规的规定，企业在进行积分活动时应当缴纳相应的税款。
具体税务处理方式取决于企业的业务类型和积分的用途。
例如，如果企业将积分用于促销活动，根据增值税法规，企业可以将积分视为折扣销售进行处理；如果企业将积分用于奖励客户忠诚度计划，企业需要按照所得税法规进行相应的税务处理。
酒店客户积分奖励政策及财务分析
第一部分销售积分奖励政策的财务分析一、客人积分奖励政策：（一）无论VIP卡还是会员卡均为积分累计卡，客人在饭店的每一次消费都将累计成积分自动转入积分卡内。
1、根据客人的消费金额以积分的方式换算。
（币别：人民币）客房消费2元=１分，餐饮消费（含红酒吧、雪茄吧）5元=１分，康体消费2元=1分2、兑换内容：积分满1000分，可抵用60元的物品；----------------------------店内消费？积分满2000分，可抵用120元的物品；积分满5000分，可抵用300元物品；积分满10000分，可抵用600元物品；注：按3％的比例回馈客户，兑换物品待各营业场所的价格定出来后再拟定。
备注：1、积分兑换内容所涉及的消费场所均为自营场所；2、积分不享受饭店的促销活动；3、兑换客房时以客人平日入住价进行兑换；4、联盟事宜另议；3、申请方式：当客人需要兑换积分时，可直接在各营业场所选择兑换物品刷卡消费，兑换积分后，该部分积分即归零。
4、限制：会议、婚宴、宴会及外买等团体类活动不享受积分奖励及优惠条款二、订房人员积分奖励政策（一）、制定订房人员积分奖励政策的目的主要针对各商务公司的总经理秘书，行政办主任或采购经理等主要订房人。
1、饭店将以年度计算协议公司订房人的积分累积至积分卡中，以刷卡的形式进行消费。
2、计算办法：以协议公司为单位，根据订房人公司每年在饭店的客房、餐饮和康乐等消费的金额, 按照下列标准：客房消费2元＝1分,会议客房消费4元＝1分，会议场租及餐饮、康体消费5元＝1分，3、积分平日可兑换饭店自营场所的消费额度，也可以累积至一年有效期时再兑换成来雅购物券或天虹购物券。
4、经兑换后的积分将自动从公司总积分中扣除，不能重复兑换。
5、饭店各营业点应备有积分刷卡机方便订房人员查询和直接抵扣。
负责该订房人公司的销售代表将于每月月初通知订房人上个月的累积积分。
（二）、积分兑换明细积分满1000分，可抵用40元物品；积分满2000分，可抵用80元物品；积分满5000分，可抵用200元物品；积分满10000分，可抵用400元物品；注：按2％的比例回馈客户，兑换物品待各营业场所的价格定出来后再拟定。
客户奖励积分的会计处理
客户奖励积分的会计处理给客户积分奖励的会计处理【一】某些情况下企业在销售产品或提供劳务的冋时会授予客户奖励积分，如航空公司给予客户的里程累计等，客户在满足一定条件后将奖励积分兑换为企业或第三方提供的免费或折扣后的商品或服务。
企业对该交易事项应当分别以下情况进行处理：(1)在销售产品或提供劳务的冋时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款(2)获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予或应收货款扣除奖励积分公允价企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企值的部分确认为收入、奖励积分的业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确公允价值确认为递延收益。
认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励积分的公允价值一一为奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总单独销售可取得的金额；如果奖励数的比例为基础计算确定。
积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励的公允价值或其他估计技术估计奖励积分的公允价值。
【二】获取奖励积分的客户满足条件时有权利取得第三方提供的商品或劳务的：（1 ）如果授予企业代表第三方归集对价，授予企业应在第三方有义务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时：将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款之间的差额确认为收入；（2 ）如果授予企业自身归集对价应在履行奖励义务时按分配至奖励积分的对价确认收入。
（3 ）企业因提供奖励积分而发生的不可避免成本超过已收和应收对价时应按《企业会计准则第13号一一或有事项》有关亏损合冋的规定处理。
【单项选择题】甲商场为一般纳税人，2009年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。
某顾客购买了售价1 170元（含增值税）的皮包，皮包成本为600元，并办理了积分卡。
预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
关于积分的三种账务处理方法
关于积分的三种账务处理方法积分是一种常见的会员制度，通过积累和使用积分来奖励忠诚度高的顾客。
积分账务处理方法是指对于积分的相关操作和处理方式。
下面将介绍三种常见的积分账务处理方法。
1. 手动方式处理积分：手动方式处理积分是最基础和简单的方法，商户或服务提供者通过人工记录和计算积分。
当顾客完成一笔消费后，店员手动输入或记录消费金额，根据预设的积分兑换比例计算获得的积分，然后将积分添加到顾客的账户中。
这种方法的优点是操作简单，不需要复杂的计算和系统支持，适用于小型商户或使用积分较少的情况。
然而，手动处理积分容易出错，操作效率低下，无法提供即时的积分更新和查询。
2. 系统自动处理积分：系统自动处理积分是一种通过软件和系统来实现积分的自动管理和处理的方法。
商户或服务提供者会采用特定的积分管理系统，用户通过扫描会员卡、输入手机号等方式与系统进行绑定，系统会自动根据消费金额和积分兑换比例计算顾客获得的积分，并实时更新到顾客的账户中。
这种方法的优点是准确性高、操作便捷、能够提供实时的积分更新和查询，有利于促进顾客的消费和忠诚度。
但是这种方法需要投入较高的成本来建立和维护积分管理系统，并且对于技术要求也较高。
3. 合作伙伴联盟处理积分：合作伙伴联盟处理积分是一种多方合作的积分处理方法。
在这种情况下，不同的商户或服务提供者会形成一个联盟，共同为用户提供积分奖励。
用户在其中任何一个商户或服务提供者消费，都可以获得积分，而这些积分可以在联盟内的其他商户或服务提供者进行兑换和使用。
这种方法能够为用户提供更多的兑换选择，提高积分的灵活性和使用率。
同时也可以带来合作伙伴之间的互利共赢，增加了商户的曝光度和销售额。
然而，联盟处理积分的难点在于不同商户之间的积分兑换比例和计算方式需要进行协商和统一，同时还需要建立一个可信度高的积分兑换平台来支持整个联盟的积分交易。
综上所述，手动方式处理积分、系统自动处理积分和合作伙伴联盟处理积分是当前常见的三种积分账务处理方法。
关于奖励积分的会计处理探讨
关于奖励积分的会计处理探讨【摘要】奖励积分作为企业营销中常用的促销手段，其会计处理也是企业财务管理中一个重要的方面。
本文从奖励积分的概念和应用入手，探讨了奖励积分的会计确认方式、核算方法、处理原则、准则以及报表披露等内容。
结论部分分析了奖励积分会计处理的规范化与标准化的重要性，讨论了奖励积分对企业会计的影响以及在处理过程中需要注意的问题。
通过本文的探讨，读者可以更深入地了解奖励积分在会计处理中的重要性，为企业有效管理和利用奖励积分提供参考。
【关键词】奖励积分，会计处理，确认方式，核算方法，处理原则，会计准则，报表披露，规范化，标准化，企业会计，影响，注意问题。
1. 引言1.1 介绍奖励积分的概念奖励积分是一种常见的营销策略，旨在鼓励客户购买产品或服务并提升客户忠诚度。
通过积累一定数量的积分，客户可以获得特定的奖励或权益，如折扣、礼品或免费服务。
奖励积分通常与消费行为挂钩，客户在消费时会根据消费金额或次数获得相应数量的积分。
这种激励机制不仅有助于增加销售量，还可以促进客户再次购买和长期合作。
奖励积分的概念也可以扩展到员工激励领域，企业可以设立奖励积分制度来奖励员工的优秀表现，激励其提高工作绩效和个人能力。
奖励积分对于员工来说不仅是一种荣誉和认可，更是一种实际的回报和福利。
通过积极参与奖励积分制度，员工更有动力充实自己的知识和技能，提升团队合作意识，从而推动企业整体业绩的提升。
奖励积分不仅是一种促销手段，更是一种建立客户和员工忠诚度的有效途径。
正确使用和管理奖励积分，可以为企业带来巨大的商业价值和竞争优势。
在日益激烈的市场竞争环境下，企业需要认真考虑如何利用奖励积分来实现公司的长期发展目标。
1.2 奖励积分的重要性和应用奖励积分的重要性和应用不仅在于激励员工、提高企业绩效，还在于吸引顾客、增加销售量。
企业应该重视奖励积分的设置和管理，充分发挥其在提升企业竞争力和市场地位方面的作用。
2. 正文2.1 奖励积分的会计确认方式奖励积分的会计确认方式是指企业在获得奖励积分后如何确认相关的会计处理方法。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
给客户积分奖励的会计处理
【一】某些情况下企业在销售产品或提供劳务的冋时会授予客户奖励积分，如航空公司给予客户的里程累计等，客户在满足一定条件后将奖励积分兑换为企业或第三方提供的免费
或折扣后的商品或服务。
企业对该交易事项应当分别以下情况进行处理：
(1)在销售产品或提供劳务的
冋时，应当将销售取得的货款或应
收货款在本次商品销售或劳务提
供产生的收入与奖励积分的公允
价值之间进行分配，将取得的货款(2)获得奖励积分的客户满足条件时有权利取得授予
或应收货款扣除奖励积分公允价企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企
值的部分确认为收入、奖励积分的业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确
公允价值确认为递延收益。
认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励积分的公允价值一一为奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总
单独销售可取得的金额；如果奖励数的比例为基础计算确定。
积分的公允价值不能够直接观察
到，授予企业可以参考被兑换奖励
的公允价值或其他估计技术估计
奖励积分的公允价值。
【二】获取奖励积分的客户满足条件时有权利取得第三方提供的商品或劳务的：
（1 ）如果授予企业代表第三方归
集对价，授予企业应在第三方有义务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时：将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款之间的差额确认为收入；
（2 ）如果授予企业自身归集
对价
应在履行奖励义务时按分配至奖励积分的对价确认收入。
（3 ）企业因提供奖励积分而
发生的不可避免成本超过已
收和应收对价时
应按《企业会计准则第13号一一或有事项》有关亏损合冋的规定处理。
【单项选择题】甲商场为一般纳税人，2009年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满
100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2
元。
某顾客购买了售价1 170元（含增值税）的皮包，皮包成本为600元，并办理了积分
卡。
预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。
不考虑其他因素，则该商场销售皮包时应确认
的收入为（）元。
A.1 000
B.900.9
C.780
D.883
『正确答案』C
『答案解析』按照积分规则，该顾客共获得积分110分，其公允价值为220元（因1个积
分可抵付2元），因此该商场应确认的收入=（取得的不含税货款） 1 170/1.17 —（积分公
允价值）220 = 780 （元）。
分录为：
借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入——皮包780
递延收益220
应交税费——应交增值税（销项税额）170
结转成本的分录：
借：主营业务成本600
贷：库存商品600
【单项选择题】接上例，假定2010 年1 月1 日该顾客在甲商场选购一件售价160 元（含增值税）的上衣，上衣的成本为100 元，要求以积分卡上积分（共110 分）抵付上衣价款。
甲商场确认该顾客满足兑换条件，不考虑其他因素，则2010 年1 月1 日该商场就事项应确认的收入为（）元。
A.0
B.220
C.160
D.136.75
『正确答案』D
『答案解析』按照积分规则，用于抵付上衣价格的积分数80 分（160/2 ），所以甲商场应确认的收入=220 X （80/110 ）/1.17 = 136.75 （元），分录为：
借：递延收益160
贷：主营业务收入136.75
应交税费——应交增值税（销项税额）23.25
借：主营业务成本100
贷：库存商品100 销售商品奖励积分的税务处理如何进行
2012-12-26 13:44:19 中国税务报字体：大小
1585
【导读】年底商家会推出各类促销活动，对于授予顾客奖励积分的会计处理如何进行具体的会计账务处理，以及如何与增值税、营业税、所得税相关规定进行协调，是摆在财务人员面前的一道难题。
提示：年底商家会推出各类促销活动，对于授予顾客奖励积分的会计处理，《财政部关于做好执行会计准则企业2008 年年报工作的通知》（财会函[2008]60 号）作了规定，但如何进行具体的会计账务处理，以及如何与增值税、营业税、所得税相关规定进行协调，是摆在财务人员面前的一道难题。
纵观如今商家的促销手段，大多有以下几种方式： 1.折扣促销;2. 买一赠一或“奖励促销”（或叫“满就送”）;3. 竞赛或游戏活动促销;4.现场展示促销等。
其中，“满就送”的促销方式是大多商场、超市普遍采用的。
“送，”有送奖励积分、送商品、送服务、送现金、送赠券等。
特别是购货奖励积分的销售方式，可以吸引顾客再次消费，培养客户关系。
对于授予顾客奖励积分的会计处理，《财政部关于做好执行会计准则企业2008 年年报工作的通知》（财会函[2008]60 号）作了规定，但如何进行具体的会计账务处理，以及如何与增值税、营业税、所得税相关规定进行协调，是摆在财务人员面前的一道难题。
奖励积分的概念及步骤
授予客户奖励积分业务，是企业在销售商品或者提供劳务的同时授予客户积分，客户在
满足一定条件后将奖励积分兑换企业或第三方提供的免费或者折扣后的商品或者服务。
该业务一般情况下包括两个环节。
第一步，积分奖励，即企业在出售商品或者提供服务时，通过设置一
定的奖励积分政策，授予客户一定分值的积分。
客户在未达到兑换积分条件之前，进行积分积累。
第二步，积分兑换，即客户在积满一定分值、达到企业规定的某些商品或服务的兑换条件时，可以兑现商品或服务。
当然客户也可能由于种种原因放弃积分兑换。
奖励积分的会计处理
借鉴《国际财务报告解释公告第13 号——顾客忠诚度计划》的规定，财会函[2008]60 号文件第九条对“销售奖励积分”作出规定，企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益，待客户兑换奖励积分或失效时，结转计入当期损益。
奖励积分的税务处理
1.增值税处理
增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。
根据此规定，只要不属于无偿，便不作视同销售，计算销售税额。
但对于“企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户奖励积分”的促销手段，当前存在两种观点：第一，企业在销售商品或服务的同时，奖励客户积分，此积分属于所售商品或服务价款的组成部分，应当计算销项税额;在客户满足条件凭累积积分兑换另一商品、服务或礼品时（以下简称商品），属于客户无偿取得商品，在企业销售此商品时，也应当计算销项
税额。
第二，企业在销售商品或服务的同时，奖励客户积分，此积分属于所售商品或服务价款的组成部分，应当计算销项税额，但此商品或服务价款是包含所赠送的商品的，即积分送商品、服务或礼品。
此商品、服务或礼品与前次所售商品或服务，可理解为“捆绑销售” 、“组合销售，”不属于无偿赠送，故赠送商品时也不视同销售，不计销项税额。
笔者认为，增值税的销项税额是按所售商品的销售额计算的，“捆绑销售、”“组合销售”是对促销方案规定的商品组合实行的一次性销售，是一次性实现的。
而客户以奖励积分兑换商品，是分次实现商品所有权转移的，且是否实现兑换是不确定的。
因此，客户以积分兑换商品是第二次的商品销售，不属于有些人所理解的“以提货单（积分）提货”，而是客户无偿取得商品，
不能将因奖励积分而递延的销售收入所包含的销项税额，用于抵减兑换时所售商品的销项税额。
笔者由此得出，企业销售商品奖励客户积分，及客户以积分兑换商品，应分别全额计算增值税销项税额。
2.企业所得税处理
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875 号）规定，
除企业所得税法及其实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则。