第一章与第二章作业 风险评估与 风险应对

第一章风险评估

一、单项选择题

1、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（）。

A.管理层风险管理的方法

B.来自高层的基调

C.相关的内部控制活动

D.采用的政策和程序

2、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（）。

A.相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B.被审计单位对会计政策的选择和运用

C.对被审计单位财务业绩的衡量和评价

D.被审计单位的内部控制

3、在以下各项中，不属于检查性控制的是（）。

A.购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.定期编制银行存款余额调节表

C.计算机每天比较运出货物数量和开票数量

D.财务总监复核月度毛利率的合理性

4、下列对于在业务流程层面了解内部控制的说法中不正确的是（）。

A.确定被审计单位所有业务流程和所有交易类别

B.了解业务流程层面应执行穿行测试

C.如果认为被审计单位的内部控制无效，注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

D.在业务流程层面了解内部控制得出的评价结论只是初步结沦

5、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

二、多项选择题

1、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（）。

A.了解被审计单位的相关行业状况

B.了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

C.了解被审计单位财务业绩的衡量和评价

D.了解被审计单位的内部控制

2、下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有（）。

A.所在行业的市场供求与竞争

B.生产经营的季节性和周期性

C.产品生产技术的变化

D.能源供应与成本

3、在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.直接假定被审计单位收入确认存在特别风险

B.将被审计单位管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定被审计单位固定资产存在特别风险

D.将被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

4、下列事项中表明被审计单位很可能存在重大错报风险的有（）。

A.在高度波动的市场开展业务

B.被审计单位的供应链发生变化

C.被审计单位从基础设施行业转做风险投资行业

D.经常与控股股东发生交易

5、A注册会计师负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，评估甲公司的重大错报风险是A注册会计师执行财务报表审计业务时的重要步骤。下列事项或情况可能表明甲公司存在重大错报风险的有（）。

A.融资能力受到限制

B.持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失

C.信息技术战略和经营战略不协调

D.事项或交易在计量时存在重大不确定性

三、判断题

1.了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终,注册会计师实施风险导向审计就是为了解被审单位及其环境。（）

2.评价对被审单位及其环境了解的程度是否恰当,关键是看注册会计师对被审单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。（）

3.经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。

4.经营风险最终者会产生财务后果,从而影响财务报表。（）

5.经营风险对各类交易、账户余额以及列报认定层次或财务报表层次产生重大的间接影响。（）

四、简答题

1.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？

2.注册会计师应当了解被审计单位的行业状况主要包括哪些内容？注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的重点是什么？

3.什么是特别风险？特别风险通常与什么有关？从哪些方面考虑特别风险？

4.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师是甲公司2013年财务报表审

计业务的项目合伙人。在了解甲公司及其环境时，A注册会计师注意到以下情况：

（1）2013年年初，甲公司在经济不稳定的东南亚地区开展业务；

（2）A注册会计师发现，甲公司管理层缺乏诚信并且凌驾于内部控制之上；

（3）甲公司在2013年10月购入了一项非专利技术，准备用于产品的生产，而其竞争对手在年初已经推出类似新产品，并宣布2014年推出更新一代的换代产品；

（4）2013年12月，甲公司从银行取得长期借款用于新生产线建设。12月30日，银行发现甲公司未按照规定用途使用借款，而是将长期借款用于偿还到期债务，当日决定停止向甲公司发放剩余贷款，并要求其偿还已经发放的长期借款本金；

（5）甲公司在生产过程中产生的噪音对环境造成一定影响，尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应，为改善与周围居民关系，甲公司董事会于2013年12月30日决定对居民给予总额100万元的一次性补偿，2014年1月15日向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。

要求：单独考虑上述各种情况，逐项指出上述事项是否表明甲公司2013年财务报表可能存在财务报表层次或认定层次的重大错报风险，如果认为可能存在财务报表层次的重大错报风险，简要说明理由；如果认为是认定层次的重大错报风险，请指明主要涉及财务报表的哪个项目的哪项认定。

第二章风险应对

一、单项选择题

1.注册会计师的下列做法中，正确的是（）

A设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在的重大错报的风险

B在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围

C如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序

D不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序

2.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施）时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于（）。

A综合性方案

B实质性方案

C风险评估程序

D控制测试方案

3.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（）。

A采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

B对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期

推迟