典当行业会计制度

附件：

典当业务：会计科目和会计报表

（征求意见稿）

一、会计科目及其使用说明

资产类

抵押贷款

质押贷款

应收综合费

绝当物品

绝当物品减值准备

负债类

应付绝当溢价

预收综合费

损益类

综合费收入

绝当物品销售收入

其他收入

绝当物品销售成本

抵押贷款

一、本科目核算典当企业根据有关规定发放抵押贷款。

二、抵押贷款主要账务处理。

（一）收当房地产并发放抵押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收综合费用金额，贷记“预收综合费”科目。

（二）收回抵押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提抵押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提抵押贷款损失准备”科目，按抵押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。

三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对抵押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。对于不能收回抵押贷款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回，经批准后确认为减值损失，冲销提取贷款损失准备。

经批准将抵押贷款确认为呆账时，按确认减值损失金额，借记“贷款损失准备——计提抵押贷款损失准备”科目，贷记本科目。

已确认并转销呆账损失，如以后又收回，按收回金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提抵押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。

四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。

五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放抵押贷款。

质押贷款

一、本科目核算典当企业根据有关规定发放质押贷款。

二、质押贷款主要账务处理。

（一）收当动产或财产权利并发放质押贷款时，按贷款金额，借记本科目，按实际支付货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收综合费用

金额，贷记“预收综合费”科目。

（二）收回质押贷款时，按收回贷款金额，借记“银行存款”、“现金”等科目，按计提质押贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提质押贷款损失准备”科目，按质押贷款账面余额，贷记本科目，按借贷双方之间差额，借记或贷记“资产减值损失”科目。

三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对质押贷款进行全面检查，并合理地计提贷款损失准备。对于不能收回质押贷款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回，经批准后确认为减值损失，冲销提取贷款损失准备。

经批准将质押贷款确认为呆账时，按确认减值损失金额，借记“贷款损失准备——计提质押贷款损失准备”科目，贷记本科目。

已确认并转销呆账损失，如以后又收回，按收回金额，借记本科目，贷记“贷款损失准备——计提质押贷款损失准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。

四、本科目应按当户和当物类别设置明细账，进行明细核算。

五、本科目期末借方余额，反映典当企业根据有关规定发放质押贷款。

应收综合费

一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收综合费用。

二、确认综合费收入时，按综合费收入金额，借记本科目、“预收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。收到综合费时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。

三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对应收综合费进行全面检查，并合理地计提坏账准备。对于不能收回应收综合费应查明原因，追究责任。对确实无法收回，经批准后确认为坏账损失，冲销提取坏账准备。

经批准将应收综合费确认为坏账时，按确认坏账金额，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。

已确认并转销坏账损失，如以后又收回，按收回金额，借记本科目，贷记“坏

账准备”科目；同时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。

四、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。

五、本科目期末借方余额，反映典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定应收未收综合费用。

绝当物品

一、本科目核算典当企业在当户超过规定期限未赎当也未续当时确认绝当物品。

二、确认绝当物品时，按绝当物品初始估价金额，借记本科目，按计提贷款损失准备，借记“贷款损失准备——计提抵（质）押贷款减值准备”科目，按尚未收回贷款金额，贷记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按尚未收回利息金额，贷记“应收利息”科目，按尚未确认利息收入金额，贷记“利息收入”科目，按借贷双方之间差额，贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。

三、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。绝当物品账面价值超过可收回金额，应按其差额，借记“资产减值损失——计提绝当物品减值准备”科目，贷记“绝当物品减值准备”科目。已确认资产减值损失绝当物品价值又得以恢复，应在已确认资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值差额，借记“绝当物品减值准备”科目，贷记“资产减值损失——计提绝当物品减值准备”科目。

四、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。

五、本科目期末借方余额，反映典当企业确认绝当物品成本。

绝当物品减值准备

一、本科目核算典当企业计提绝当物品减值准备。

二、典当企业应当定期或至少在每年年度终了，对绝当物品进行全面检查，并合理地计提绝当物品减值准备。绝当物品账面价值超过可收回金额，应按其差额，借记“资产减值损失——计提绝当物品减值准备”科目，贷记本科目。已确

认资产减值损失绝当物品价值又得以恢复，应在已确认资产减值损失范围内，按可收回金额超过其账面价值差额，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提绝当物品减值准备”科目。

三、本科目应按绝当物品类别设置明细账，进行明细核算。

四、本科目期末贷方余额，反映典当企业计提绝当物品减值准备。

应付绝当溢价

一、本科目核算典当企业销售绝当物品时确认应付未付绝当溢价。

二、销售绝当物品并确认绝当物品销售收入时，按实际收到或应收价款金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“现金”、“银行存款”等科目，按应向当户追索金额，借记“其他应收款”科目，按应退还当户金额，贷记本科目，按实现绝当物品销售收入金额，贷记“绝当物品销售收入”科目，按增值税专用发票上注明增值税销项税额，贷记“应交税金及附加——应交增值税（销项税额）”科目。

三、本科目应按当户设置明细账，进行明细核算。

四、本科目期末贷方余额，反映典当企业应付未付绝当溢价。

预收综合费

一、本科目核算典当企业发放抵押贷款或质押贷款时根据有关规定预收综合费用。

二、预收综合费主要账务处理。

（一）发放抵押贷款或质押贷款时，按贷款金额，借记“抵押贷款”、“质押贷款”等科目，按实际支付货币资金金额，贷记“银行存款”、“现金”等科目，按预收综合费用金额，贷记本科目。

（二）确认综合费收入时，按确认综合费收入金额，借记本科目、“应收综合费”等科目，贷记“综合费收入”科目。

（三）退还预收当户综合费用时，按退还预收综合费用金额，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。