企业财务决算统一委托审计管理
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中央企业财务决算统一 委托审计管理
中央企业财务决算统一委托审计管理
• 2004年度财务决算审计工作的有关情况 • 统一委托审计工作的总体要求 • 统一委托审计工作中具体注意事项
一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况
（一）决算审计总体质量有所提高
合格或基本合格的160家（占87%） 审计质量存在一定问题的14家（占7.6%） 审计质量存在严重问题的10家（占5.4%） 合格或基本合格的比例比去年上升了7个百分点
二、统一委托审计总体要求
（三）统一委托审计内容
一是财务报表审计 （事务所） 二是企业内控制度评估 （事务所） 三是总会计师述职 （企业）
二、统一委托审计总体要求
（三）统一委托审计内容
内部控制评估范围是本部及全部子企业 内部控制评估报告只针对企业集团 内部控制评估报告出具对象是国资委
二、统一委托审计总体要求
二、统一委托审计总体要求
（二）统一委托审计范围 企业集团合并会计报表、企业总部及全部
所属子企业财务决算报表 企业所属子企业原则为所有境内全资子企
业、控股子企业，以及各类独立核算的分支机 构、事业单位和基建项目或者基建财务（含技 改）、按照规定执行《金融会计制度》的子企 业、所属独立核算的其他经济组织
二、统一委托审计总体要求
（一）统一委托审计的目的
• 规范企业财务决算审计监督工作，提高企业财务决算审 计工作质量，保障企业财务会计信息的全面性、真实性 和可靠性
• 对企业内控制度执行的有效性进行评估，促进企业加强 内控制度建设，进一步完善企业内部控制机制
• 强化企业会计核算监督，促进企业提高财务管理水平， 探索出资人财务监督工作的有效途径与方法，建立企业 财务分类监管体系
Байду номын сангаас
二、统一委托审计总体要求
（四）统一委托审计工作程序及时间要求
前期准备阶段：从8月下旬开始到12月底
工作内容： 除了已经完成的招标工作外，主要是组织有关企
业和会计师事务所业务培训、分企业召开进点会、开 展预审工作和确定审计方案
二、统一委托审计总体要求
（四）统一委托审计工作程序及时间要求
实施审计阶段：从明年1月初开始至3月底左右
工作内容： 主要是根据批准的审计方案完成现场财务审计和
内控评估，草拟财务审计报告和内控评估报告初稿
二、统一委托审计总体要求
（四）统一委托审计工作程序及时间要求
报告总结阶段：从明年4月初开始至6月底结束
工作内容： 在4月底之前组织总会计师述职和报告征求意见
，出具正式财务审计报告和内控评估报告，6月底之 前完成年度决算报告的上报和审核工作，评估审计质 量，下达决算批复，完成整个审计工作
三、2005年度统一委托审计有关要求
（二）审计关注重点
重点关注事项 （1）可能存在的违法违规行为 （2）利润分配 （3）重大生产经营决策-可在期后事项披露 （4）人工成本-如发现有企业巨额发放住房补贴 （5）高风险投资-充分披露 （6）抵押、担保及涉诉事项（7）改制、重组、破产、兼并、上市等
（四）统一委托审计工作程序及时间要求
1、召开工作布置会，下发审计工作通知 2、招标选聘中介机构，签订业务约定书 3、召开进点会，开展预审工作，确定审计方案 4、实施现场审计，草拟财务审计报告和内控评估报告
二、统一委托审计总体要求
（四）统一委托审计工作程序及时间要求
5、企业总会计师述职 6、财务审计报告和内控评估报告初稿征求企业意见 7、出具正式财务审计报告和内控评估报告 8、审核验收，评估审计质量，下达决算批复
一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况 （一）决算审计总体质量有所提高
1、中介机构审计工作基本满足了财务监管的总体要求 2、中介机构与企业之间的业务沟通、协调能力增强 3、财务审计的作用进一步显现，监管方式逐步规范
一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况
（二）中介机构决算审计质量存在的主要问题
三、2005年度统一委托审计有关要求
（一）预审与审计计划
各会计师事务所必须进行预审 预审时间由会计师事务所与企业具体协商 12月底之前必须完成预审
三、2005年度统一委托审计有关要求
（一）预审与审计计划
在预审的基础上编制审计计划，确定审计重点 审计计划必须报国资委同意后执行
三、2005年度统一委托审计有关要求
二、统一委托审计总体要求
（二）统一委托审计范围 企业所属子企业为上市公司的，经上市公司
按照法定程序同意后，纳入统一委托审计范围 如果企业所属子企业因特殊原因难以纳入统
一委托审计范围，必须报经国资委核准同意，同 时国资委将根据重要性原则在年度财务决算报告 上报之后另行组织专项审计调查，以核实企业财 务决算编制质量
二、统一委托审计总体要求
（二）统一委托审计范围
重点： 注意审计范围、合并范围及国资委 批复合并范围三者之间的区别与联 系关系
二、统一委托审计总体要求
（二）统一委托审计范围
财务审计报告的出具范围至少到集团二级 企业，集团三级及三级以下企业必须进行审计 ，是否出具报告会计师事务所应充分与企业协 商，如果企业因为工商、税务、银行等方面的 需要，提出要求出具审计报告的，会计师事务 所应当出具。
（二）审计关注重点
重点关注企业 （1）资产、收入、利润比重大的企业 （2）经营亏损严重企业 （3）持续经营能力较差企业 （4）财务管理混乱企业
三、2005年度统一委托审计有关要求
（二）审计关注重点
调节经营成果主要手段 （1）通过少转成本费用，多计或提前确认收入虚增利润 （2）利用企业内部关联方交易虚增收入，粉饰经营业绩 （3）采取擅自变更会计政策和会计估计手段调节经营成果 （4）滥用会计差错更正调节企业当期利润 （5）利用减值准备计提与转回方式调节利润 （6）合并报表编制不规范造成利润不实 （7）长期投资核算不合规影响企业利润真实性
1、个别中介机构审计工作不能满足我委的基本要求 2、少数中介机构审计意见不恰当 3、部分中介机构审计报告信息披露质量问题较多
一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况
根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号） 《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价[2004]173号）
对18家会计师事务所进行质询 确定10家会计师事务所审计质量存在问题 其中：2家3年内不得承担中央企业审计业务 8家国资委给予警示
中央企业财务决算统一委托审计管理
• 2004年度财务决算审计工作的有关情况 • 统一委托审计工作的总体要求 • 统一委托审计工作中具体注意事项
一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况
（一）决算审计总体质量有所提高
合格或基本合格的160家（占87%） 审计质量存在一定问题的14家（占7.6%） 审计质量存在严重问题的10家（占5.4%） 合格或基本合格的比例比去年上升了7个百分点
二、统一委托审计总体要求
（三）统一委托审计内容
一是财务报表审计 （事务所） 二是企业内控制度评估 （事务所） 三是总会计师述职 （企业）
二、统一委托审计总体要求
（三）统一委托审计内容
内部控制评估范围是本部及全部子企业 内部控制评估报告只针对企业集团 内部控制评估报告出具对象是国资委
二、统一委托审计总体要求
二、统一委托审计总体要求
（二）统一委托审计范围 企业集团合并会计报表、企业总部及全部
所属子企业财务决算报表 企业所属子企业原则为所有境内全资子企
业、控股子企业，以及各类独立核算的分支机 构、事业单位和基建项目或者基建财务（含技 改）、按照规定执行《金融会计制度》的子企 业、所属独立核算的其他经济组织
二、统一委托审计总体要求
（一）统一委托审计的目的
• 规范企业财务决算审计监督工作，提高企业财务决算审 计工作质量，保障企业财务会计信息的全面性、真实性 和可靠性
• 对企业内控制度执行的有效性进行评估，促进企业加强 内控制度建设，进一步完善企业内部控制机制
• 强化企业会计核算监督，促进企业提高财务管理水平， 探索出资人财务监督工作的有效途径与方法，建立企业 财务分类监管体系
Байду номын сангаас
二、统一委托审计总体要求
（四）统一委托审计工作程序及时间要求
前期准备阶段：从8月下旬开始到12月底
工作内容： 除了已经完成的招标工作外，主要是组织有关企
业和会计师事务所业务培训、分企业召开进点会、开 展预审工作和确定审计方案
二、统一委托审计总体要求
（四）统一委托审计工作程序及时间要求
实施审计阶段：从明年1月初开始至3月底左右
工作内容： 主要是根据批准的审计方案完成现场财务审计和
内控评估，草拟财务审计报告和内控评估报告初稿
二、统一委托审计总体要求
（四）统一委托审计工作程序及时间要求
报告总结阶段：从明年4月初开始至6月底结束
工作内容： 在4月底之前组织总会计师述职和报告征求意见
，出具正式财务审计报告和内控评估报告，6月底之 前完成年度决算报告的上报和审核工作，评估审计质 量，下达决算批复，完成整个审计工作
三、2005年度统一委托审计有关要求
（二）审计关注重点
重点关注事项 （1）可能存在的违法违规行为 （2）利润分配 （3）重大生产经营决策-可在期后事项披露 （4）人工成本-如发现有企业巨额发放住房补贴 （5）高风险投资-充分披露 （6）抵押、担保及涉诉事项（7）改制、重组、破产、兼并、上市等
（四）统一委托审计工作程序及时间要求
1、召开工作布置会，下发审计工作通知 2、招标选聘中介机构，签订业务约定书 3、召开进点会，开展预审工作，确定审计方案 4、实施现场审计，草拟财务审计报告和内控评估报告
二、统一委托审计总体要求
（四）统一委托审计工作程序及时间要求
5、企业总会计师述职 6、财务审计报告和内控评估报告初稿征求企业意见 7、出具正式财务审计报告和内控评估报告 8、审核验收，评估审计质量，下达决算批复
一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况 （一）决算审计总体质量有所提高
1、中介机构审计工作基本满足了财务监管的总体要求 2、中介机构与企业之间的业务沟通、协调能力增强 3、财务审计的作用进一步显现，监管方式逐步规范
一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况
（二）中介机构决算审计质量存在的主要问题
三、2005年度统一委托审计有关要求
（一）预审与审计计划
各会计师事务所必须进行预审 预审时间由会计师事务所与企业具体协商 12月底之前必须完成预审
三、2005年度统一委托审计有关要求
（一）预审与审计计划
在预审的基础上编制审计计划，确定审计重点 审计计划必须报国资委同意后执行
三、2005年度统一委托审计有关要求
二、统一委托审计总体要求
（二）统一委托审计范围 企业所属子企业为上市公司的，经上市公司
按照法定程序同意后，纳入统一委托审计范围 如果企业所属子企业因特殊原因难以纳入统
一委托审计范围，必须报经国资委核准同意，同 时国资委将根据重要性原则在年度财务决算报告 上报之后另行组织专项审计调查，以核实企业财 务决算编制质量
二、统一委托审计总体要求
（二）统一委托审计范围
重点： 注意审计范围、合并范围及国资委 批复合并范围三者之间的区别与联 系关系
二、统一委托审计总体要求
（二）统一委托审计范围
财务审计报告的出具范围至少到集团二级 企业，集团三级及三级以下企业必须进行审计 ，是否出具报告会计师事务所应充分与企业协 商，如果企业因为工商、税务、银行等方面的 需要，提出要求出具审计报告的，会计师事务 所应当出具。
（二）审计关注重点
重点关注企业 （1）资产、收入、利润比重大的企业 （2）经营亏损严重企业 （3）持续经营能力较差企业 （4）财务管理混乱企业
三、2005年度统一委托审计有关要求
（二）审计关注重点
调节经营成果主要手段 （1）通过少转成本费用，多计或提前确认收入虚增利润 （2）利用企业内部关联方交易虚增收入，粉饰经营业绩 （3）采取擅自变更会计政策和会计估计手段调节经营成果 （4）滥用会计差错更正调节企业当期利润 （5）利用减值准备计提与转回方式调节利润 （6）合并报表编制不规范造成利润不实 （7）长期投资核算不合规影响企业利润真实性
1、个别中介机构审计工作不能满足我委的基本要求 2、少数中介机构审计意见不恰当 3、部分中介机构审计报告信息披露质量问题较多
一、 2004年度财务决算审计工作的有关情况
根据《中央企业财务决算报告管理办法》（国资委令第5号） 《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价[2004]173号）
对18家会计师事务所进行质询 确定10家会计师事务所审计质量存在问题 其中：2家3年内不得承担中央企业审计业务 8家国资委给予警示