SAP财务实施指南：外币评估与外币处理

SAP财务实施指南：外币评估与外币处理

理论——货币为什么需要评估？

根据《企业会计准则第19号——外币折算》，为了规范外币交易的会计处理、

外币财务报表的折算和相关信息的披露都要依据准则来执行，这也就需要进行

货币评估，在某种意义上讲就是为了财务报表的需要。好了，下面咱们就讲讲（因

为大家都是中国人，咱们只是PRC为例，讨论别人家的事情也没什么意思。）

有了外币交易才会有货币评估。所谓外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币（咱们的本位币就是RMB）。外币交易包括：(一)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；(二)借入或者借出外币资金；(三)其他以外币计价或者结算的交易。

评估的时候需要分为外币货币性项目和外币非货币性项目。不知道为什么要搞的这么复杂。咱们就不要像老师那样找概念了，咱们就来些实践的。外币货币性项目：指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产和偿还的负债。主要就是货币资金和相关的往来。外币非货币性项目：指货币性项目以外的项目（这种解释还不如不说）。主要是存货、长期股权投资、固定资产、无形资产。

评估的汇率。外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。这个意思就是说咱们哪天出报表就用哪天的汇率，需要注意的是这个是评估汇率。以历史成本计量的外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算。这里面要和大家讨论的就是历史成本计价与公允计价的问题。举个例子：历史成本就是账面成本，比方说一台汽车是 3年钱买的，当时花了10万，10万就是历史成本。但是现在花8万就能买到和三年前购买的一模一样的汽车8万就叫做重置成本。历史成本一般是针对于不动产来计价的。我们再来看看公

允价值，公允价值亦称公允市价、公允价格。熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买

卖的成交价格。注意的是无关联的双方，如果是一个老板开的两个店那肯定就不公允了。比如投资性房地产。还有一些股权投资都要采用公允价值。讲了这么多，其实很简单无论采用什么计价要知道的是就是要采用当时交易日的汇率就行了。小结一下，在汇率上就可以采用两种办法，一是交易汇率，一是近似汇率。看《企业会计准则第19号——外币折算》第十条，外币交易应当在初始确认时，采用

交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系

统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。近似汇率：比如现在汇率1：6，上个月1：6.2，现在我可以采用一个差不太多的汇率如1：6.1做完近似汇率。采用近似汇率来可以减少核算上的繁琐，同时，在汇率调整上也比较方便。

实践——货币评估在实际的业务中是如何应用的？

下面我们举个简单的例子来看看货币评估到底是如何在实际中应用的？例如某公司记账本位币 RMB，外币交易采用即时汇率。日常中发生如下业务：

业务一：收到美元投资（Rate 1：8.1）500，000USD。关注点：此业务只要采用交易即期汇率即可。即Dr：存款 50万*8.1 Cr：股本 405，000

业务二：国外买设备（Rate 1：8）400，000USD，入境运费20，000，安装费10，000。Dr：资产 3，230，000 Cr：存款-美元 3200000 存款-RMB 30000

业务三：销售产品，（Rate 1：8.05）价款200000USD。款项未收到。DR：应收款 1610000 CR：收入 1610000

业务四：月末，收到应收款300000USD，（Rate 1：8.12）DR：银行-美元 2436000 CR：应收款 2436000

则评估如下：先计算外币的外包余额，然后*月末即期汇率计算本位币，将计算的记账本位币余额-调整前的记账本位币。即调整额。进入“汇兑损益”科目。以上述案例为例子，我们则需要计算相应数据。以银行存款为例：

500000*8.12=4060000（月末）则本月业务差异=4060000-

（780000+4050000-3200000+2436000）=-6000RMB至此我们就明白了货币评估的基本原理。

系统——货币评估在SAP系统中是如何实现的？

SAP系统外币评估的原理：未清项的评估是在外币的汇率有变化时，对有涉及外币未清项的科目按统驭科目或科目类型、按币种、分借贷分别进行统计其由于汇率变化产生的差额，将变化额按科目类型和币种进行帐务调整。

配置的相关说明：

步骤一：定义评估方法

Post per Line Item-按行项目显示。评估报告按行项目显示结果。

Always evaluate-总是评估。

Line Item-按行项目记帐。这种方式会使评估结果更容易检查，但可能程序运行所需要的时间会增加。

Document Type-凭证类型。SA。

ExchRate Type for Debit Bal-汇率确定。确定评估的汇率类型为：P，注意的是这个货币和M不要设置成一个，还记得我们前面说的吧，一个是交易的即期汇率一个是评估汇率，那么其间的差异就是汇兑损益。

步骤二：定义汇兑损益科目（OBA1）

Transaction：选择KDB-Exch. Rate Diff. using Exch. Rate Key。

其中，费用科目对应的是“汇兑损失”，收入对应的是“汇兑收益”（In this activity you define the numbers of the accounts to which you want the

system to automatically post realized exchange rate differences when clearing open items）。所不同的是，此处定义的是由于总账余额的评估。对于未清项目不做相应的评估。

步骤三：定义余额评估科目（OB09）

汇率差额实现——产生汇率差异时记帐的科目；评估——外币评估时差异记帐的科目；换算——实际结算时差异冲销和记帐科目（4.7版本中才有的选项）。注意的是“货币”处不要填写任何内容。通过这种配置结算凭证产生的汇率差异冲销调整科目，不再产生汇率差异记帐。

SAP系统外币评估说明：

外币评估策略：

第一种：期末评估，下期初冲回。

该种评估策略是基于比较准确地评价外汇变化造成的损益，是哪个帐户造成的损益就一直挂在哪个帐户上，直到该帐户的该笔帐结清为止。需要注意的是：如果用这种方式评估，就应该每个期间都进行评估，不管是否有新的汇率变化。

评估时，借/贷相应的调整科目贷/借汇兑损益科目————结帐时转出

冲回时，借/贷汇兑损益科目贷/借相应的调整科目

结帐时，冲抵调整科目借/贷调整科目贷/借汇兑损益科目

最后的结果中，调整科目和汇兑损益科目的余额均抵销。

第二种：期末评估，不冲回。