会计帐薄--裴清华

（2）方向一致。将经济业务记入总分类账及其所属明细分类 账时，记账方向必须一致。
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（3）金额相等。企业把每项经济业务记入某一总 分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的 金额之和。 （4）依据相同。登记总分类账与登记明细分类账 的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证。
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账簿启用表
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账簿启用表
印花粘贴处
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账户目录（科目索引）
在总账和明细账的扉页上一般设有 科目索引，标明每一个分类账户所在页
202数1/，3/以27方便记账。
账簿启用的条件
新创立的企业及其他经济单位，应依法建账， 并启用账簿。
持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时， 除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可 以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在 新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。
公司名称：红星公司
应收账款明细账
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计算余额
写出余额方向，余额方 向代表账户的性质
6.每一张账页登记完毕需要结转下页继续登 记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过 次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发 生额合计数，余额栏内结出余额；结转次页。
在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字 样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合 计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。
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会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证 月 日 种类 号数 2 28 转 19
转 21 转 22
总
账
摘
要
借方
转入主营收入 转入主营业务成本 转入营业费用
100 000 25 000
贷方 余额
120 000 120 000 20 000
5 000
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表示企业的亏损
4. 记账时，必须按账户页次顺序逐页、 逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不慎 出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在空行、 空页处用红色墨水划对角线注销，或者注明 “此行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章，以示证明。对订本式 账簿，不得任意撕毁账页，对活页式账簿也 不得任意抽换账页。
用 途
材料采购日记账 总分类账簿
分 类
分类账簿 全部业务分类登记
起补充说明
明细分类账簿
作 用法
备查账簿
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租入固定资 产登记簿
序时账
日记账 是按照经 济业务发 生的时间 先后顺序 ，逐日逐 笔顺序登 记的账。
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现金
特
日记 账
是专门用来 记录现金、
种
银行存款发
日
生完成情况
会计账簿
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• 一 会计账薄的概述 • 二 账簿的基本启用与交接 • 三 账簿的登记规则 • 四对账 • 五 错账更正方法 •六 结 账 • 七 账薄的更换与保管
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会计账薄的概述
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• 1.什么叫帐簿？
会计帐簿是由一定格式账页组成的 ，以经过审核的会计凭证为依据，全面 、连续、系地记录各项经济业务的簿籍 。
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“过次页”金额
• 1.对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本 页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；
• 2.对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页” 的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；
• 3.对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发 生额的账户，可以只将每页末的余额“过次页”。
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登记账簿的规则
会计科目：存货
20 ╳╳ 年
凭
月日
21 5
种类 转
证 号数
35
7
转 30
摘
要
入库 入库
此行注销 出库
会计主管
会计科目：存货 20 ╳╳ 年
凭证
借
月日
种类 号数 摘
要
借
借 方 贷 方 或 余额
贷
200000
200000
100000
借 300000
王平 王方
50000 借 250000
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登记账簿的规则
会计科目：存货
20 ╳╳ 年
凭
月日
26 15 17
种类
转 转
证 号数
35 36
摘
承前页 入库 出库 过次页
借
要 借 方 贷 方 或 余额
贷
200000 100000 借 100000
100000
借 200000
50000
300000 150000 借 150000
每一页登记完毕，应“过次页”
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3.记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写 。
红色墨水只能在下列情况使用： 1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； 2.在不设借贷等栏的多栏式账页中登记减少数； 3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向 的，在余额栏内登记负数余额； 4.按照国家统一会计制度的规定可以用红字登记 的其他会计记录，如结账、划线。
• 发生额平衡法
• 余额平衡法
∑账户借方余额= ∑账户贷方余额
（1）∑账户期初借方余额= ∑账户期初贷方余额 （2）∑账户期末借方余额= ∑账户期末贷方余额 2021/3/27
试算平衡表
2004年6月30日
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总账与明细账的试算平衡表 2004年6月30日
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A、B 明细 账的 合计 数
包括： • 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。
总分类账簿与明细分类账簿的核对 • 总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。 • 会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和
使用部门的有关明细账定期核对。
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• 总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行
理论依据
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∑借方发生额=∑贷方发生额
总账
账实核对
账实核对是指在账账核对的基础上，各项财产 物资等的账面余额与实有数额相核对。其主要内容 包括：
现金日记账的账面余额与现金实际库存数相核对 银行存款日记账的账面余额与开户银行对账单相核对 财产物资明细分类账的账面结存数与实存数相核对 各种债权、债务明细分类账的账面余额与有关债权人 、债务人的账目相核对。
采用这种账簿时，空白账页在使用时必须连续 编号，并且有关人员在账页上盖章，并应定期 装订成册 • 适用：明细账
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卡片式账簿
• 简称卡片账。用卡片作为账页存放在专设的 卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。 采用这种账簿，灵活方便，可以使记录的内容详 细具体，可以跨年度使用而无需更换账页，也便 于分类汇总和根据管理的需要转移卡片。
……
按 格 式 分 类
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两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿
外表 形式 分类
订本式账簿 活页式账簿
库存现金日记账 银行存款日记账 总分类账
明细分类账
卡片式账簿 固定资产 低值易耗品
注意： 各种账簿的优缺点
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• 订本账：在启用前就把编有顺序号的若干账
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账证核对
账证核对是指各种账簿记录与有关原始 凭证和记账凭证进行核对。这种核对，一般 是在日常编制凭证和记账过程中进行的。
期末如果发现账账不符时，就应回过头来 对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确 保账证相符，纠正记账错误。
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账• 账核对 是各种账簿之间的有关数字进行核对。
记
的日记账
账
银行存
款
日记账
也称分录
普
簿，是用来登
通
记各单位全部
日 记
经济业务的发 生完成情况的 日记账，可以
账
作为登记账簿
的依据
分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照 总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。
总账
分
类
账
簿
明细账
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根据总分类科目设置 ，总括反映会计主体经 济业务情况。
• 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各 执一份，存档一份。
• 移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会 计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担 法律责任。
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会计工作交接程序
移交清册：凭证、账簿、报 表、印章、现金、发票、文
2021/3件/2、7 会计软件密码等
• 一 会计账薄的概述 • 二 账簿的基本启用与交接
页 固定装订成册的账簿。
• 优点：可以防止账页散失和被随意抽换
• 缺点：不利于补充不足账页
•
账页多余会造成浪费；
•
不利于分工
• 适用：日记账、总账
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• 活页账：指在启用之前和使用过程中，不把账
页固定地装订成册的账簿。 • 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进
行分工 • 缺点：不利于对记账内容进行控制。因此，在
封面上一般写账簿的名称及单位 的名称 账簿使用登记表 科目索引
账户的名称 登账日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏 总页次和分户页次
账薄启用和交接规则
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账簿启用规则
1.启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账 簿名称，在账簿扉页 “账簿启用表”上，登记有关内容 。
2.启用订本式账簿，应顺序编定页数，不得跳页、缺 号。 使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期 装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页，加目 录，记明每个账户的名称和页次。