企业集团集中式财务管理模式研究

企业集团集中式财务管理模式研究

—以内蒙古蒙牛乳业集团为例

【摘要】随着国内市场经济体制的不断完善，国家相关优惠政策的推行，使得很多企业不断发展壮大起来，也逐渐走向集团管理模式。本研究通过对内蒙古蒙牛乳业集团为例，来探讨了其采用集中式财务管理的具体情况以及存在的缺陷、问题，通过针对性的分析，以找到有效的解决措施，进一步完善管理模式，为其他集团企业财务管理模式的选择提供借鉴。

【关键词】集团企业；集中式财务管理；财务管理模式；蒙牛乳业

一、企业集团集中式财务管理模式概述

（一）集中式财务管理模式的含义和特征

1.集中式财务管理模式的含义

主要是指集团性企业在经营管理活动中产生的各类财务决策都是由集团总公司来执行的，这个决策权集中在总公司，它主要是集中管理、控制子公司内部的经营以及财务，并在此基础上做出决策，而子公司要严格执行这一决策。从其含义可以看出集中式财务管理属于一种组织形式，是高度集中财务决策权的，是集团母公司对子公司的相关财务事宜有着绝对性的决策权，进行相对严格的管控，比如统一管理旗下子公司的资产、成本、内部控制、会计核算、投资等。

2.该模式的特征

（1）管理集中。集中式的财务管理并不只是针对集团企业的财务，也会管理企业的经营生产活动、销售活动、库存等；

（2）直接管理的方式。集团企业主要是通过网络信息技术来管理财务，在一定程度上降低了基于传统管理模式的财务流程复杂性，也就是缩减了很多中间环节，使得集团高层能够直接管理底层工作人员；

（3）管理比较迅速。集团母公司的财务负责人能够结合会计的动态信息，做出及时、合适的财务安排，并借助网络信息技术来传达，进而实现财务管理的网络化。

（二）集中式财务管理模式的可行性和必要性

1.必要性

（1）实现集中式的财务管理模式是集团企业走向战略发展道路的重要基础，其中“集”不仅仅是将权利集中，更是需要将人力、财物力等都集中起来，“约”就是指在集中的基础上需要树立节约的理念，合二为一，将相关要素集合起来，优化资源的配置，实现集团企业的战略性发展。

（2）集团企业实施财务集中管理模式，有助于使该企业的资金得到最优化的分配。实际上，财务管理活动就是以控制资金的流转为主的，资金的周转是一个企业运行的重要保障，因此实行集中资金的财务管理是很有必要的。但是一个集团企业有很多子公司，同时相对的银行账户也多，因此就会导致集团总公司分配资金会存在不均衡的现象，很难有效的监控企业资金的流转过程。那么集团母公司实行财务集中管理就需要将所有子公司的闲散资金都集中在一起，进而降低他们的所持有资金的总额，然后将集合起来的资金分配给有需要的部门或者项目。这样的集中式管理，集团企业就必须建立结算资金的部门来监控整个集合资金的

流转过程，将沉淀资金盘活，最大限度的发挥资金的价值，实现集团企业集合资金的最优化分配。

（3）集团企业可以通过集中式财务管理有效的分离公司的经营权和投资权。目前很多集团企业都是采取的对内调整为主、对外投资为辅，如果实行集中式财务管理能够将旗下子公司的相关投资权都集中到总公司的控制范畴，只将其的经营决策权保留下来，这样就能够有效的分离子公司们的经营权和对外投资权，为集团企业的运作资本提供了前提条件。

（4）集团企业通过集中式财务管理能够搭建有效的融资平台。随着市场经济体制的不断发展，集团企业们加大了对外投资的力度，涉及的领域较广，以前依靠转让资产而获取资金的收益方式在很大程度上已经满足不了集团企业的发展需求。同时很多银行、信贷公司等都受到资金散乱的影响，很难实现资本的有效运作，很多集团企业的总公司并没有可抵押的资产，这些资产都分散其子公司的名下，因此与银行等机构的抵押贷款的标准不符合，但是实现集中式财务管理之后，集团公司就可以利用管理建立融资的平台，以符合相关银行的贷款授信标准，进而满足自己的资金需求。

（5）集中式财务管理有助于提高集团企业的财务管理的整体水平。集团公司的财务管理水平直接影响着其发展的进程，如果一个集团性企业的财务管理比较混乱，水平较低，即使其拥有很强的业务能力，其成就也只能止步不前或者会出现倒退现象，主要是由于其缺乏内部支持。财务管理的前提就需要保证相关会计资料的可靠性和真实性，因为会计资料的真实精确能够为集团企业的决策和管理提供参考，反之可能会影响集团公司的决策。

2.可行性

（1）集团企业的资金控制得到强化。

集团企业为了实现最大化价值就需要强化资金的集中管理，建立管理资金的机构。这种资金的管理与现金结算是不一样的，主要是结合银行以及行政手段，将整个集团企业的分配收益的权力、筹资投资的权力都归集于总公司，其次子公司的现金也需要通过集团资金集中管理，如内部银行、结算中心以及财务公司等等，加强监管。强化对集团企业资金的控制，实行财务集中管理，有助于加强对总公司的资金的利用、分配、管控等，进而实现资金的有效管理，集团企业对外实行统一开户，进一步加强了公司的资金链接，提高信誉，有助于企业短期资金的筹集。

（2）降低集团企业的经营成本。

一般而言，集团企业都拥有很多子公司，需要将既定的决策和目标、执行方案等下发到各子公司，当然各分公司还可设立独立的生产、销售、研发等部门，如果集团企业的总公司推行集中式财务管理，那么下发的决策、方案以及目标等在被执行的时候，能够及时得到集团总公司的资金支持和保证，进而在很大程度上降低了整个集团公司的财务成本，避免了不必要的浪费现象，加强了集团公司的资金的使用率。因此，集团企业实行集中式财务管理是控制成本的有效途径，也为企业的竞争力的提升做出了一定的贡献。

（3）有助于集团企业实现最大化利益。

集中式财务管理为集团企业向集约型转变奠定了基础，有助于发挥整个企业的财务管理机制的作用，提高旗下子公司们的管理经营效益，使得财务管理模式形成统一化，进而能够有效地防范经营风险，减少不必要的开支，提高财务管理

的整体效率。

二、内蒙古蒙牛乳业集团的集中式财务管理

（一）内蒙古蒙牛乳业集团简介

该公司成立于1999年，其液态奶、冰激凌、奶片等100多种产品，其中很多产品的销量也位居榜首，目前该公司在全国范围内已经建立了30多座生产基地，其产品也在全国范围内得到广泛销售。

该集团公司在国内保持了连续5年的三位数增长，02年，该集团企业获得表彰，其以1947.31%的增长速度位居榜首。蒙牛乳业集团拥有我国最大的牧场，饲养奶牛的规模效益也很大，该牧场有很多优势，特点也很明确，还设置了三个示范区，分别是种草、养牛、挤奶示范区，这样的“联合国”在世界范围内还是绝无仅有的。

蒙牛乳业集团在04年的时候就上市了，是国内第一家乳制品企业在海外上市的,05年的时候获得了香港股市“最佳年度IPO”的荣誉。此外蒙牛乳业集团还获得了很多殊荣，比如“中国乳制品行业竞争力第一名”“亿元工程企业”等等，其集团负责人也得到很大奖章，在此就不一一列举了。

蒙牛乳业集团还建立了三期工厂和缘园小区，三期工厂被国际著名的液体奶生产设备供应商瑞典利乐公司誉为“瑞典利乐公司全球样板工厂”，投入资金高达9.6亿元，占地面积也达到了16万m2，建筑面积达到4万m2，整个三期工厂的建设和技术参数都是居于世界领先地位的。此外还为员工们修建了生活小区，即缘园小区。

（二）蒙牛乳业集团集中式财务管理的主要内容

1.实行的财务管理模式是集中式的

蒙牛乳业集团在内部实行了经营一体化的模式，结合了集权与分权，但是对于财务管理方面则是相对的集中。蒙牛乳业集团推行集中式财务管理模式，主要通过整合整个集团以及子公司们的相关财务信息资料，对这些财务信息进行集中管理，再统一会计核算的标准、统一会计资料的存放、统一会计报表的相关要求等，以保证集团企业财务信息的可靠性和准确性；此外还需要进一步明确蒙牛乳业集团的财务管理集中式的核心地位，协调总公司与各子公司之间财务目标不统一的矛盾，加强监督子公司的财务体系。

2.建立健全有效的预算管理机制

蒙牛乳业集团立足于长远利益，结合对子公司们的具体情况的客观、全面的分析，因此对预算进行科学合理的编制，对蒙牛乳业集团既定的财务目标进行逐次分解，在子公司们执行目标的过程中对其进行监控，以确认其完成进度、完成成效等，对于这个过程的监控应当是全面的，贯穿始终的。通过汇总和分析整个集团预算的实行情况，加强对约束管理和激励机制的管理，有助于完善预算管理的过程，进而提高各子公司的管理经营效益和市场竞争力，促使合力向集团总目标努力。

3.完善集团资金的统一管理体制

资金是集团企业的生命源泉，蒙牛乳业集团属于大中型企业，集团负责人必须对整个企业的资金使用情况、流转情况、对外投资情况等进行有效的掌控。完善集团资金的统一管理体制就需要进行科学合理的监控蒙牛乳业集团的运作资金的过程，进而发挥其优势，缓解子公司出现资金周转不灵、沉淀，不合理占用等情况，提高整个公司的经营效益以及信誉度，使得公司资金得到最大化的利用，