分录及日记簿
出纳一般做账模板分录
出纳一般做账模板分录做账流程：1.根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。
4、结账、对账。
做到账证相符、账账相符、账实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
1.月初查看本月的征期，规划自己的财务工作进度。
（建议把每月的征期标注在日历上，方便随时看）2.根据原始凭证或者原凭证汇总表在财务软件里填制记账凭证（建议把科目代码打印出来贴在办公桌前，调制凭证时可以直接输入科目编码，例如库存现金100l直接输数字，把常用摘要也设置成好，用的时候直接选择）3.审核记账凭证4.记账5,对账（重点关注账上的销项税与开票系统还有税局网站的逻辑关系，一般账上的销项税大于等于开票系统）6.结账7.出财务报表并打印8.勾选进项税发票（这项贯穿始终，因为你要保持税负，所以时刻关注进项税应该勾选多少的问题）9.打印进项发票汇总清单，销项发票汇总清单进行再次核对10.报税IL打印报税资料，打印记账凭证12.装订记账凭证13.把本月记账凭证、财务报表、报税资料、进项发票、合同等整理归档（账本每年结束了再打印）零基础学出纳一.出纳的概念和目的1.出纳概念:出纳的工作是管理货币资金、票据、有价证券等的进和出的一项工作。
2.出纳目的:让单位的钱"来的清清楚楚，用得明明白白"二.出纳的职责及内容1.管理资金收付2.办理银行接口业务3,管理账簿凭证及相关资料4.管理贵重物品5.其他协助性工作三.工作流程1.收款程序审核收款依据（原始单据）~收取款项~开据收款收据（根据需要）~原始凭证加盖〃现金收讫〃或者〃银行收讫〃章~填制记账凭证~登记现金日记账或银行日记账~记账凭证传递下岗位2.付款程序审核付款依据~支付款项~原始凭证加盖现金付讫或者银行付讫章~填制记账凭证~登记现金日记账或者银行日记账~记账凭证传递下一岗位3.原始凭证审核(1)看〃抬头〃看是否与本单位名称相符(2)看"填制日期"看是否与报账日期相近(3)看〃用途〃看是否与真实业务相匹配(4)看〃财务签章〃(发票专用章或者财务专用章)看是否与原始凭证企业或者单位名称相符(5)看〃金额〃，看金额是否正确，完整(6)看'‘大，小写〃看大小写是否一致(7)看〃脸面〃看有无涂改、刮擦、纸贴的现象四.日常业务1.从银行取备用金流程:查询银行余额~登记现金支票使用簿~填写现金支票~申请盖财务章法人章~去银行取现~填写付款凭证~登记现金银行日记账~将付款凭证及后附现金支票存根传递给会计借:库存现金贷:银行存款2.员工借款流程:员工填写借款单~员工找部门领导财务负责人等签字~找出纳借款出纳工作流程:审核借款单各项是否填写完整~给员工付款~登记借款台账~在借款单上盖现金付讫或者银行付讫章~填写记账凭证~将记账凭证传给会计借:其他应收款贷:库存现金或者银行存款3.支付原材料款流程:核对付款单据~支付货款~填写付款记账凭证~将付款凭证传递给会计借:原材料应交税费~应交增值税~进项税贷:银行存款以收到现金贷款为例子：借：银行存款■■库存现金贷：应收账款如果未做销售处理，分录为：借：银行存款/库存现金贷：主营业务收入-应交税费一应交增值税（销项税额）应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。
中国近代簿记与会计的起步与发展
毕业设计（论文）目录1中国固有的复式簿记 (2)1.1 三角账 (2)1.2 中国成熟的复式账法——四脚账 (4)1.2.1 已销商品成本的计算 (5)1.2.2 “存除结册”编制法 (6)2 中国近代簿记或会计的改良与改革 (7)2.1会计改良与改革的起步阶段 (7)2.2 会计改良与改革的初步进展阶段 (7)3中国近代簿记或会计落后于西方的历史进程与原因 (8)总结 (9)致谢 (9)参考文献 (9)近代簿记与会计在中国的发展变化摘要：明清时代，与中国资本主义萌芽产生相适应，中国会计也开始缓慢地由单式簿记向复式簿记转变，中国特有的“三脚帐”、“龙门帐”和“四脚帐”复式帐法先后开始出现。
三百年过去后，整个会计世界发生了深刻变化，原来的先进者变成了落后者，而那些落后者却成为先进者。
这种变化究竟说明了很多问题。
中国簿记或会计为什么会落后于欧美会计是我们必须认真研究和加以总结的问题。
从19世纪末期开始，西式复式簿记或会计理论与方法也对中国产生了影响。
关键词：复式记账三脚账四脚账账簿1．中国固有的复式簿记以铜为镜,可整衣冠;以人为镜,可知得失;以史为镜,可知兴替矣。
1.1三角账。
它出现在明朝资本主义萌芽开始出现之时，由单式簿记演变而来。
“三脚账”对转帐事项部分记录两笔，是复式记录；而现金收支事项部分，只记录现金的对方，现金的收付略去不记，是单式记录，故称之为“三脚”。
思想：三脚账的账簿设置与秦汉以来的单式账簿设置是基本一样。
即通常所说的“三帐”—“草流”—“流水簿”—“总清簿”。
这也体现了主要的记帐程序，草流－细流－总清。
草流亦称花账，相当于原始凭证，是在业务发生时登记的；“流水簿”即日清簿，又称细流、二流、清流、铁板流水，是体现三脚账思想特点的主要账簿，其作用相当于现在的现金日记账或银行日记账；“总清簿”又称总清或分户簿，其作用则与现在的分类会计账簿相一致。
三角账的重点是“流水簿”的设置，在一般商业企业中，又把“流水簿”分为“货清簿”—专门登记商品现金销售情况；“银清簿”－专门登记现金收付事项；“往来簿”－专门记录与现金无关的事项。
日记账分录——精选推荐
日记账分录资金日记账与会计分录录入规则一、资金日记账登记规则1、资金流水号按日期8位加4位当月流水号编制，总位数12位；2、原则上单笔业务收支编一个资金流水号。
对于同一笔业务的，例如：往来款一收一支，需编同一流水号；报销冲账有余款的需编同一流水号。
3、所有日记账的记录，与银行的流水保持一一对应，不得合并录入；4、所有的凭证录入，与资金日记账和银行流水保持一一对应，不得合并录入；5、登记资金日记账时，需要同时将资金流水号填写到单据上，当天的付款及收款回单需要整理好并附在相应原始单后面。
如图（仅供参考）（以上从2015年10月份起执行）二、会计分录录入规则1、凭证号与日记账的资金流水号保持一一对应（从2015年10月凭证开始执行）。
2、记账后的原始单据，单上需注明与记账凭证一致的凭证字-某年-某月-对应的凭证号（如记2015-9-100#），且记账凭证号与原始单据及资金流水号三者需一一对应。
3、所有的凭证录入，涉及资金的每条记录与资金日记账和银行流水保持一一对应，不得合并录入；4、凭证录入摘要，涉及资金收付的，资金流水号（日期8位+流水号4位，按月流水）必须前置，规则是：（1）收款：资金流水号+某银行+收某客户+某月+某某费用；（2）付款：资金流水号+某银行+付某供应商+某月+某某费用；（3）往来款：资金流水号+某银行+付某某银行+往来款；5、金蝶里的核算项目-客户名称，日记账里的客户名称，都要用全称，对于业务系统里的客户名称不是全称的，要提出整改；（从2015年10月份起执行）6、金蝶的核算项目-客户，包括了客户、供应商、职员等几种分类，对于同一个客户既是客户又是供应商之类的情况，应根据主要类别设置一个代码，而不是分别各设置一个，不允许出现一个客户全称有几个代码的情况；7、金蝶库存现金科目下设：车管部——代指王将招行财务部——代指朱阿芳招行业务部——代指库存现金总经办——代指王将平安行8、金蝶银行存款科目下设：建设银行——壹时代建设银行（只在壹时代账套核算）平安银行——联众平安银行招商银行——联众招商银行（以上除第1、5点，其余从2015年7月份起执行）篇二：现金日记账和银行存款日记账的记账方法现金日记账和银行存款日记账的记账方法1、现金日记账和银行存款日记账的记账方法是一样的。
2024年财务会计实习日记范文(三篇)
2024年财务会计实习日记范文我被分到财务科张会计下当了一个“小徒弟”到了财务科，师傅把公司及财务科的一些基本情况给我介绍理一下，我也把自己的大学生活及学习情况简单的汇报了一下第一天我没有什么任务，师傅就是让我跟在他后面看，说是熟悉一下环境实习的第二天，从这天起我就正式开始实习我按照上班的时间早早地来到单位，把办公室的地板、桌椅打扫干净师傅也准时来到办公室，给了我一些公司已经作废的账本和公司以前所制的凭证，让我了解公司的基本业务、会计科目的设置以及各类科目的具体核算内容然后又向我讲解了作为会计人员所要具备的一些基本素质：什么该看，什么不该看;什么该做，什么不该做等等对我所提出的疑难困惑师傅都给予了细心的指导，甚至是会计的一些基本操作他都耐心的给我讲解实习中让我发现了自己学习中的一些不足，学习的时候虽然每个只是点都懂了，没有把知识串起来，当到了实际的操作时就会不知所措，理不清头绪，知道应该做什么，但却不知从何做起虽然我们总说应该学以致用，学以致用并不是那么容易的，要多多实践，多多思考才能做到，至少对于自己是如此.2024年财务会计实习日记范文（二）我在公司实习已经是第三周了，每一天的工作内容都大致相同。
今天，我准时到了办公室，主管已经到了，她说我们今天就学习使用打印机吧。
虽然说以前也见过一些，而且家里也有打印机，但打印机分很多种，原理都差不多，我见办公室里的打印机是一台针式打印机，打印机很小，就放在电脑旁边的桌子上，主管说我们就把以前做过的凭证打印几张试试看吧，于是她打开公司的网站，把以前保存好的凭证调出来，她说，第一次一定要把所需的数据设好，否则以后会很麻烦的，她还告诉我，她就是没有设置好凭证打印时的边距，虽然不是什么大问题，但是就是这么一个小问题，我们两个人每打印一张凭证都要输入一次边距。
下午，因为那个打印边距问题，我们打印的速度并不快，没办法，只能下午继续。
将已经审核并经出纳签字的凭证打印出来以后，主管还告诉我，在公司的这个网站上，每个财会人员都只有一定的权限，她还向我演示了出纳进入软件程序所规定的权限内容，我一看才知道，出纳人员只有签字和察看凭证的权限。
什么是会计分录序时簿
什么是会计分录序时簿序时账簿按记录的内容不同，又分为一般日记帐和特种日记账两种。
1、一般日记账，它是用来登记全部经济业务发生状况的日记账，通常把天天发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录记入账簿中，以此作为连续登记分类账簿的依据，所以又称分录日记账。
2、特种日记账，它只把重要的项目按经济业务发生的先后顺序记入日记账，反映特定项目的具体状况。
2现金短缺如何做会计分录这不光是做账的问题，实际上是财务制度问题少了钱不能账上做平了事，要领导报批，分状况处理。
借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷：现金 100依据现金盘点表做上述分录。
如果责任人赔款借：现金 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100如果"无头案'，领导报批，按报批看法表借：〔管理〕费用 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100如果盘盈也是先借：现金 100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100如果查明支付错误，补支付借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100贷：其他应付款XX个人 100无头案，领导报批借：现金 100贷：营业外收入 100现金管理，关键不是做账，现金账很简单。
关键是现金管理。
你100的问题，说明制度上有缺陷，要赶紧查明原因。
小洞不补，下次是还会发生100、1000这种事。
作为财务人员要有这种职业敏感性。
3存货跌价准备的计提及会计分录资产负债表日，存货的可变现净值低于成本，企业应当计提存货跌价准备。
企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备。
即资产负债表日，企业将每个存货项目的成本与其可变现净值逐一进行比较，按较低者计量存货。
其中可变现净值低于成本的，两者的差额即为应计提的存货跌价准备。
企业计提的存货跌价准备应计入当期损益。
关于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。
与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备;存货具有相同或类似最终用途或目的，并在同一地区生产和销售，意味着存货所处的经济环境、法律环境、市场环境等相同，具有相同的风险和报酬，因此可以对其进行合并计提存货跌价准备。
会计工作日志范文100篇简短
会计工作日志范文100篇简短会计工作日志1。
日期：[具体日期]工作内容：审核了昨日的费用报销单，发现几笔差旅费报销存在发票粘贴不规范的情况，已通知员工重新整理。
完成了部分应收账款的对账工作，与[客户名称]核对无误。
会计工作日志2。
日期：[具体日期]工作内容：编制了本月的工资表，仔细核对员工的考勤和绩效数据。
同时开始着手准备季度财务报表的初步数据收集。
会计工作日志3。
日期：[具体日期]工作内容：对公司的固定资产进行了清查盘点，记录下一些设备的折旧情况，发现一台打印机已报废，准备走相关报废流程。
会计工作日志4。
日期：[具体日期]工作内容：处理了几笔日常的付款业务，确保付款信息准确无误。
另外，将上月的财务凭证进行了装订归档。
会计工作日志5。
日期：[具体日期]工作内容：根据最新的税收政策，调整了公司的税务计算表格。
对增值税发票进行了整理和统计，为报税做准备。
会计工作日志6。
日期：[具体日期]工作内容：协助审计人员提供他们所需的部分财务资料，回答了他们关于公司费用支出的一些疑问。
会计工作日志7。
日期：[具体日期]工作内容：计算了本月的销售成本，分析成本变动原因，发现原材料价格上涨对成本影响较大。
会计工作日志8。
日期：[具体日期]工作内容：审核了销售部门的业绩提成计算，修正了其中几处计算错误。
更新了财务软件中的相关数据。
会计工作日志9。
日期：[具体日期]工作内容：参加财务部门内部会议，讨论了预算执行情况，提出了控制费用支出的一些建议。
会计工作日志10。
日期：[具体日期]工作内容：收到银行对账单，进行了银行存款日记账的核对，发现一笔未达账项，已做标记待查。
为“日记账”正名
为“日记账”正名作者：刘中文来源：《财会学习》2010年第04期前言日记账簿、普通日记账和银钱日记簿用于确认会计分录，起记账凭证作用是登记分类账簿的根据。
现代日记账应当称谓“人民币台账”和“人民币存款台账”，是财务管理账簿。
无论会计账簿还是财务账簿都是序时登记不是13k]账簿的专利三个结论尽管使人感到诧异，但有事实作证。
有人说，《簿记论》所说的“日记账就是我们今天所用的普通日记账”。
此说是误解。
一、日记账簿起记账凭证作用日记账簿、普通日记账和银钱日记簿，用于确认会计分录，起记账凭证作用，是登记分类账簿的根据。
(一)《簿记论》列举日记账簿的“实例”《簿记论》列举日记账簿的“实例”(见图1)，考证结果：“11月8日，MCCCCLXXXX111”(1493年11月8日)；“第一项”(记账凭证的编号“1”)；“借记‘现金’，贷记‘商人先生(即我本人)资本”’(会计分录)；“现在我在某地有现金，如财产目录第一页所列示的那样，它们是由金币、银币及铜币等各种硬币构成”(摘要)，其他四行文字是注释；“价值”(金额)；“L(里拉)，S(苏尔迪)，G(戈罗西)，P(比西奥里)”(四种货币名称)；“借项过账线”和“贷项过账线”；登记分类账簿后在记账凭证“过账讫”栏划“√”；“1”，示意“借记‘现金”’分录已经登记到分类账簿第1页“现金”账户；“2”，示意“贷记‘商人先生(即我本人)资本”’分录，已经登记到分类账簿第2页“商人先生资本”账户。
《簿记论》第100页论述：“日记账中的每一分录都是作为两个账项过录分类账的”，证明日记账簿是古代的记账凭证。
说“日记账就是我们今天所用的普通日记账”，显然错误。
(二)普通日记账1981年版《现代大学会计学》介绍：“现代会计人员仍然使用标准的西式日记账，通称为‘普通日记账’。
它和过去意大利商人所用的日记账极其相似”。
图2是一幅根据普通日记账登记“现金”分类账户的示意图。
解读：图2分为上下两部分，上部是“普通日记账”，起记账凭证作用；下部是“现金”分类账户，证明“现金”账户各个项目是根据普通日记账登记。
会计分录的方法与记录
会计分录的方法与记录嘿，咱今儿就来聊聊会计分录这档子事儿！你说会计分录像不像搭积木呀，一块一块地堆起来，就建成了财务的大厦。
会计分录可不简单哦，它有自己的一套方法。
首先得搞清楚每一笔经济业务的来龙去脉，就像侦探破案一样，不放过任何一个细节。
比如，公司买了一批原材料，那咱就得知道这钱是咋花出去的，原材料又咋进来的。
这时候，就得根据会计准则，选择合适的科目来记录。
就拿“借”和“贷”来说吧，这俩家伙就像是天平的两端，得保持平衡呢！可别小瞧了它们，一旦弄错了，那可就麻烦啦！比如说，现金增加了，那可能就得借记“库存现金”，同时呢，根据具体情况贷记其他科目。
这就好比走路，得一步一步踏稳了，不然会摔跤的哟！记录会计分录也有讲究呢！要写得清楚明白，不能含糊。
就像写日记一样，把每一笔都记得明明白白。
数字要写准确，科目名称不能写错，这可都是关键呀！不然到时候查账都找不到头绪，那可就糟糕啦。
咱再想想，要是记录得乱七八糟，那岂不是像一团乱麻，怎么也理不清呀！所以啊，得细心再细心。
而且，记录的时候还得有耐心，不能着急忙慌的。
比如说，公司发工资了，那得借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”吧。
这多简单明了呀！但要是记错了，那可就全乱套啦。
还有啊，不同的经济业务有不同的分录方法。
这就像不同的菜肴有不同的做法一样，得对症下药。
有时候还得考虑一些特殊情况，就像做菜时要考虑火候和调料的搭配一样。
会计分录的世界就像是一个神秘的花园，里面有各种各样的花朵，需要我们去细心呵护、认真记录。
只有这样，才能让这个花园绽放出美丽的财务之花。
你说，这会计分录是不是很有趣呀？虽然有时候会让人头疼，但掌握了方法，就会发现它其实也没那么难嘛！咱只要认真对待，一步一个脚印，肯定能把会计分录学好、记好。
总之啊，会计分录是会计工作的基础，可不能马虎哟！就像盖房子打地基一样，得稳稳当当的。
咱可得加油啦，把这会计分录的方法和记录都掌握得牢牢的！。
编制会计分录应注意的几个问题
编制会计分录应注意的几个问题摘要：会计分录的三要素分为应借应贷方向、对应账户名称及应记金额，它是为记录某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额而产生的简单易懂的有固定格式的记录方法。
会计师在进行账务处理时的第一步就是编制会计分录，因此正确编制会计分录对于财务问题变得至关重要。
本研究就会计师在编制会计分录过程中应着重注意的几个问题做一番探究。
关键词：会计分录；注意问题会计是借助于专门的技术方法，以凭证为主要依据，以货币为主要计量单位，对一定单位的资金运动开展连续、综合、全面、系统的核算、监督，在某方面可以参与经营管理、提供信息、目的是提高经济效益的一项经济管理活动。
而分录就是会计中的一项程序。
它在工作程序里，为平时会计程序的第1个步骤。
交易事项发生时，依据交易取得之原始凭证即收据发票编制记帐凭证，再依记帐凭证决定各个会计科目的使用以及其金额，按照交易发生之顺序逐笔填入日记簿，这个工作就称分录。
一、编制会计分录程序首先先来了解一下会计师进行编制会计分录的步骤，主要分为三步：首先会计师要明确他所要记录的交易或他企业发生的经济事项设计的账户包括这个账号是属于哪一类的账户，这个一步是需要重点注意的，要求记录的详细且清楚，切记不能弄错账户类别。
第二步要求会计师明确这次的经济交易中的账户中应记金额的增减情况，明确这笔交易的账户是借的还是贷的问题。
最后进行的就是检查核对的问题，防止出现纰漏，毕竟涉及金钱的话题需要人们慎重对待，以免后续发生一些争执。
值得注意的是会计分录有自己固定的一套严谨格式，为了方便人们一目了然。
其中有一种借贷记账法，它的会计分录的格式是：先把借方科目记下，然后再写贷方科目，一般情况金额的单位是人民币。
会计分录的格式分为上下结构，上面是借方，下面是贷方，借贷必须错开，不能对齐，并且两方的金额数是相等的。
在记录时应当使贷字对齐借方科目的第一个字，金额也要错开写，错开的方式是使用空格。
在会计师进行编辑复合会计分录时，存在多个借方或贷方科目时，不必再重复写贷或借，只需写第一个会计科目的贷或借，然后将相同方向的会计科目对齐即可。
财务会计实习日记15篇
财务会计实习日记15篇财务会计实习日记1 2月28日星期二今天激情满满地来到公司想着月底能接触到报税，但往往天不从人愿，由于是一个月的最后几天又是年后，报税工作早在二十多号的时候就完成了，俗话说赶早不赶晚。
所以张师傅就安排我们看凭证，刚开场看的是小规模纳税人的手工凭证，根本上都是三个月装订成一本，一个月大都是费用的发生，月末结转。
大概弄清楚几个小规模纳税人的公司业务和账务后，张师傅呦给我们拿了几本一般纳税人的凭证，这些公司的经济行为大都是购进与销售，所以进项销项的增值税专用发票很多，还有很多银行转账票表达票制片存根等。
由于一般纳税人一个月发生的业务较多，张师傅让我们拿一般纳税人的凭证练习本画丁字户自己进展月末损益结转。
刚开场很不屑这样的工作，想着这跟学校诶什么区别，可是我们几个实习生没有几个人最后结果能对上的，这对我们的冲击很大，张师傅告诉我们，刚从学校出来虽然理论上自我感觉良好可是实际操作就不一定了，这些都是最根底的东西，一定要做到一遍过。
而我做的过程中得意的将月末结转的凭证也画到丁字帐里面去了，最后怎么算都不平，后来检查不来后闹了个大笑话，最终算出了正确的利润。
财务会计实习日记2 作为一名学生，每年的寒暑假都是值得期待的一段时间，也是一段非常精彩和非常悠的时间，相对而言寒假的时间较为短暂，往往是在一个月左右，甚至少于一个月，相对而言暑假的时间就显得长了许多了，因此，在暑假的时候很多人会选择去旅游观光，走走一直想去的地方或者是一些著名的风景区。
那么，在暑假，怎么样的方式能让暑假过的更加有意义呢，我想其一便是社会理论了。
作为一名财务会计专业的学生，财务会计实习是一个在暑假之中很好的选择，能让你在毕业走出校门之前先体验一下社会的环境和气氛，感受一下就业气息。
这跟在校园里面所学来的课本知识并不太一样，因为课本上的往往是理论的，较为抽象的概念或者原理。
而社会经历都是要依靠理论得来的。
财务会计实习的地点其实很多，也较为多样化。
初级会计师必背分录
初级会计师必背分录
作为一名初级会计师,熟记常见会计分录是非常重要的基础。
以下是一些必背的分录:
1. 记录应收账款和销售收入
借:应收账款
贷:销售收入
2. 记录应付账款和采购费用
借:采购费用
贷:应付账款
3. 记录现金收款
借:库存现金
贷:应收账款
4. 记录现金付款
借:应付账款
贷:库存现金
5. 记录折旧费用
借:折旧费用
贷:累计折旧
6. 记录工资支出
借:工资费用
贷:应付职工薪酬
7. 记录预付账款
借:预付账款
贷:库存现金
8. 记录预收账款
借:库存现金
贷:预收账款
9. 记录存货采购
借:存货
贷:应付账款
10. 记录存货销售成本
借:营业成本
贷:存货
掌握这些基础分录有助于会计工作的开展,同时也是进一步学习复杂会计处理的基础。
初级会计师要勤加练习,熟能生巧。
第6章 会计账簿设计
明细账
规格 最高储存量 收 入 发 编 号 计量单位 最低储存量 出
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结
存
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
（三）多栏式明细分类账 多栏式明细分类账又称分析式明细帐。它 是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在 一张账页上记录某一科目所属的各明细科目的 内容，按该总账科目的明细项目设专栏记录。 这种格式适用于只记金额，不计数量，而 在管理上要了解其构成内容的费用、收入、利 润等科目。
三、判断题 1、收付款业务多、转账业务多的大中型企业，应设置四本多栏 式日记帐。 （ ） 2、备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较 灵活。 （ ） 3、明细分类账是根据记账凭证或原始凭证逐笔登记的（ ） 4、总分类账可以根据记账凭证逐笔登记。（ ） 5、企业可根据需要不设置现金、银行存款日记帐。（ ）
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其他账户 账户 借 贷 过 名称 方 方 账
（三）特种日记账 特种日记账是专门用来序时地登记某一类 经济业务的日记账簿。常见的特种日记账有现 金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销 货日记账等。 1、现金日记账和银行存款日记账的设计 现金日记账是专门用来的登记现金收支业务的 日记账簿，其格式见表6-3。银行存款日记账 是专门用于逐日逐笔登记银行存款的增加、减 少和结存情况的账簿。其格式与现金日记账基 本相同，不同之处在于，为了方便同银行对账， 须增设“结算方式”栏。其格式见表6-4
适应企业规模和特点
适应会计报表编制的要求
简明实用，便于审核、查阅和保管， 满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理 程序作通盘考虑
第二节 日记账簿的设计 日记账的作用就是按时间顺序记录发生 的经济业务，以保证会计资料的秩序性和完 整性。 一、日记账簿的种类 •转账日记账 •现金日记账 •银行存款日记账 •购货日记账 •销货日记账
银行存款日记账的登记规范及要求
银行存款日记账的登记规范及要求银行存款日记账的登记规范及要求目录专题账簿的选择及启用表的填写专题银行存款日记账的登记要求专题银行存款日记账的格式与登记方法专题案例登记银行存款日记账账簿的选择及启用表的填写一、账簿的种类序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔登记的账簿，并且随时算余额。
包括普通日记账和特种日记账。
1.普通日记账2.特种日记账二、银行存款日记账簿的基本内容三、银行存款日记账簿启用表的填写银行存款日记账的登记要求一、准确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。
二、注明记账符号在已经登过的业务对应的记账符号下面的方块中打对号。
作用是防止重登和漏登。
三、书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，一般应占格距的1/2。
四、正常记账，使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔书写五、特殊记账时用红墨水1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。
2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。
3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向，在余额栏内登记负数余额。
六、顺序连续登记记账时发生错误或隔页、缺号、跳行的，应在空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员和会计机构负责人在更正处签章。
七、结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当标明余额的方向，对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字。
并在“余额”栏“元”位处用0表示。
八、过次承前每一账页登记完毕时，应当结出本月发生额合计及余额，在该页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要栏”注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性。
九、不得涂改，刮擦挖补如发生账簿记录错误，不得刮擦挖补，或用褪色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。
方法有：划线更正法、红字更正法、补充登记法。
三脚账是复式记账法
三脚账是复式记账法【摘要】“三脚账是不完全的复式记账法”是流行的观点,但是,并不正确。
文章从几个方面论证三脚账是复式记账法。
【关键词】复式记账;三脚账;账簿《会计之友》2008年第5期(上)刊登了韩东京同志的《中国古代三脚账思想》(以下简称“韩文”)认为“三脚账是不完全的复式记账法”,不敢苟同。
一、三脚账的实践我国旧时工商业所习用之中式簿记,形式虽千差万别,然细考之,大约可归纳为“跛行账”与“天地合账”两种①。
“跛行账”一般叫作“三脚账”,天地合账一般叫作“四脚账”。
对于三脚账的得名有两种解释,一是“乃一账项而过入两处之谓。
”例如某甲批货500元在日清簿记录,即以此账过入总簿某甲账项下,同时又过入兑货簿,其性质等于新式簿记②。
这笔账是非现金销货,即转账业务,类似当今的“借:应收账款;贷:营业收入。
”另一解释是“跛行账一名三脚账,除对外转拨账项须同时记入来账和去账两方外,其余现银出纳及货物买卖账项则仅记其一方……惟于流水簿上现银出纳部分,每隔若干日加以结算,求出差额,以验证银柜存额是否相符,谓之流水结存”③。
现金收入的分录式为: 收:营业收入……现金付出的分录式为: 付:应付货款……然后根据流水簿过入总簿(或称分户簿)的营业收入、应付货款等各户。
流水簿相当于当代的现金日记账,结存余额以验银柜存额是否相符。
一般设置草流、细流和总簿;而三脚账的记账程序主要分为:草流-细流-总清。
草流亦称花账相当于原始凭证,是在业务发生时登记的;流水簿即日清簿,又称细流、二流、清流、铁板流水,是体现三脚账特点的主要账簿,其作用相当于现在的现金日记账或银行日记账。
在众多的《会计学基础》或《会计学》书中都明确指出现金日记账和银行日记账为复式记账法。
总清簿又称总清或分户簿,其作用则与现在的总账账簿相一致。
二、三脚账簿的格式和记账符号韩文说:三脚账在账簿的格式上,仍然是单式会计核算形式。
不妥。
会计账簿与记账方法,是不同的会计方法,两者没有必然的联系。
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4-1-4
分錄
分錄的意義
將企業每天發生的交易，按照時 間的先後順序，依據借貸法則來 分析交易的應借應貸科目，然後 核計金額，摘錄交易內容，作為 初步的序時記錄。
4-1-4
記錄步驟
分錄的意義
1.判斷會計科目。 2.運用借貸法則。
3.確定金額完成分錄。
4-1-4應用借貸法則於交易事項之記錄
交易事項
業主往來 10,000 現 金 10,000 進 貨 30,000 應付帳款 30,000
償還上項部分欠款 10,000
應付帳款 10,000 現 金 10,000
負債資產-
p78
4-1-5借貸法則之實例練習
應付帳款 20,000 應付票據 20,000 應付票據 10,000 現 金 10,000 薪資支出 30,000 現 金 30,000 負債負債+ 負債資產費損+ 資產-
銷貨收入
4-2-2 按交易有無涉及現金收付分類
2.轉帳分錄： 交易完全不涉及現金收付時，所做的分錄
例題4
賒購商品20,000 進 貨 應付帳款 20,000 20,000
一、借貸的意義
借方
會計科目
貸方
借向（借方紀錄）
貸向（貸方紀錄）
4-1-1
借貸的意義
上圖為帳戶的基本格式，由於帳戶三部分的位置猶如 英文的大寫字母 T ，故俗稱為 T 帳戶或 T 字帳。
4-1-2 借 貸 法 則
「借貸法則」是根據會計方程
式借貸平衡原理，將交易發生 而引起的財務要素增減變化，
紀錄於該要素帳戶的借方或貸 方。
4-1
（4）開出本票乙紙購 入機器一台25,000 （5）以銀行存款付水 電費870 （6）業主提取現金300 自用
立即平量- 8
4-1
例：業主先代墊本店 租金24,000
立即評量- 8
租金支出 24,000 業主往來 24,000 進 貨 5,000 應付帳款 5,000 金 8,000 銷貨收入 8,000 費損+ 權益+ E+ L+ A+ R+
4-1-2 五大要素與借貸法則
(借方) (貸方)
資產的增加
資產的減少
負債的減少
業主權益的減少 收入的減少
負債的增加
業主權益的增加 收入的增加
費用的增加
費用的減少
4-1-2 借 貸 法 則
1.「借貸法則」是根據會計方程式
借貸平衡原理，將交易發生而引
起的財務要素增減變化，紀錄於 該要素帳戶的借方或貸方。
2.複雜分錄（多項式分錄） 一筆交易借方或貸方的會計科目有兩個以上者 例題2
以現金100,000購入辦公設備20,000合運輸設備
辦公設備 運輸設備 現 20,000 80,000 100,000
金
4-2-2按交易有無涉及現金收付分類
1.現金分錄：交易完全以現金作收付
例題3 現銷商品10,000 現 金 10,000 10,000
4-1-2 借 貸 法 則
2.正常餘額
當帳戶借方金額＞貸方金額 借餘或借差 當帳戶借方金額＜貸方金額 貸餘或貸差
（1）正常餘額為借餘的有：資產、費損類科目 （2）正常餘額為貸餘的有：負債、權益、收益類科目
4-1-2
借 方
借貸與會計方程式
貸 方
會 計 方 程 式小 T 字 帳
資 產
資產類帳戶 增加 減少
現購商品一批，共 計20,000
進
貨 現
20,000 金 20,000
費損+ 資產-
p78
4-1-5借貸法則之實例練習
現 金 3,000 銷貨收入 3,000 資產+ 收益+ 權益資產費損+ 負債+
現銷巧克力一批，得款 3,000
業主提取現金10,000， 以償還私人債務 賒購商品一批，共計 30,000
（1）賒購商品5,000
（2）現銷商品8,000
現
1,000 （3）開出本票乙紙償 應付帳款 應付票據 1,000 還貨款1,000
LL+
4-1
立即平量- 8
A+ （4）開出本票乙紙購 機器設備 25,000 入機器一台25,000 應付票據 25,000 L+
（5）以銀行存款付水 水電瓦斯費 870 電費870 銀行存款 870 （6）業主提取現金300 業主往來 300 自用 現金 300
第四章
4-2 4-3 4-4 4-5
分錄及日記簿
4-1 了解甚麼是借貸法則
明白分錄的意義及種類 知道日記簿的格式與記錄方法 應用借貸法則於日記簿作分錄 評量
4-1 借 貸 法 則及分錄之意 義
一、借貸的意義 二、借貸法則 三、複式簿記原理 四、分錄之意義
五、分錄釋例
4-1-1 借貸法則及分錄之意義
開出本票20,000，償還 剩餘貨欠
以現金償還到期本票 20,000 以現金支付薪資30,000
79
4-1
立即評量- 8
租金支出 24,000 業主往來 24,000 費損+ 權益+
例：業主先代墊本店 租金24,000
（1）賒購商品5,000
（2）現銷商品8,000
（3）開出-2 分錄的種類
1
以會計科目之多寡而分類
2
3
以交易有無涉及現金之收付而分類
以交易之性質及內容分類
4-2-1案涉及會計科目的多寡
1.簡單分錄（單項式分錄）
一筆交易的借方及貸方都只有一個會計科目者
例題1 以現金購買文具用品
文具用品 現 金 5,000 5,000
4-2-1案涉及會計科目的多寡
＝
負 債
負債類帳戶 減少 增加
＋ 業 主 權 益
業主權益類帳戶 減少 增加
大 T 字 帳
收入類帳戶 減少 增加
費用類帳戶 增加 減少
4-1-3 複式簿記原理
三、複式簿記原理
運用借貸法則記錄交易的 方式，稱為複式簿記（雙式 簿記）。帳簿上的每筆交易 記錄都有借有貸，且借方、 貸方金額相同。
資產+ 負債+
業主投資現金300,000， 現 金 300,000 成立歐風商店，專賣各 業主資本 300,000 式巧克力
向銀行貸款100,000作 為銀行長期借款 現 金 100,000 銀行長期借款100,000
100,000 資產+ 現購一台機器設備， 機器設備 現 金 100,000 資產共支付100,000
交易 分析
運用借 貸法則
區分借貸 選用 會計科目
記入分類帳 各帳戶之 適當方位內
4-1-4
3.確定金額完成分錄 （1） 借：會計科目
分錄的意義
貸：會計科目
（2）數字前方不須加金額符號「$」 （3）可省略「借」，「貸」二字，直接記
p77
4-1-5借貸法則之實例練習
資產+ 權益+