会计核算原理
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误，不易查找； ③不能反映每个经济业务的来龙去脉； ④由于其账户体系不完整，因此单式记账法所记录的 数据也是不完整的，不符合现代会计核算要求和信息
质量要求。
2013-7-8 24
(二) 复式簿记的含义
复式簿记是单式记账法的对称，也称为复式记账 法，它是把发生的交易或事项以相等的金额，同时在 两个或者两个以上的账户中相互联系、相互制约地进
二者的联系
①二者的经济内容相同，都是会计对象的具体内容，
即对会计要素的具体分类；
②使用二者的目的相同，都是为了能够系统地记录经 济业务，反映会计要素具体项目的增减变化情况； ③会计科目是会计账户的设置依据，一个会计科目可 以对应地设置一个会计账户。
2013-7-8 14
二者的区别
① “名”和“实”的差别，会计科目是会计账户的名 称，会计账户是会计科目的实体； ② “形式”和“内容”的差别，即会计科目是被核算 要素的形式，会计账户是被核算要素的内容； ③程序上的先后差异，即为了核算会计要素增减变化情
2013-7-8 20
第二节 复式簿记原理 一、记账方法与复式簿记
记账方法是指在会计账户中记录已经发生交易 或事项的具体手段和方式。 （一）单式记账法 对发生的交易或事项引起的财务报表要素增减 变化，只在一个账户中进行单方面记录的一种记账 方法。 通常仅用来记录货币资金、债权、债务的增减 变化，而对引起这种变化的原因所表现的其他要素 的变化不做记录。 通常只设臵“库存现金”、“银行存款”、 “应收账款”、“应付账款”几个账户。
4.要坚持统一性和灵活性相结合的原则
5.要坚持繁简适当原则 6.要坚持相对稳定的原则
2013-7-8 4
二、会计科目的分类和编号
1、按经济内容进行分类
资产类 负债类 会计科目 共同类 所有者权益类 成本类 损益类
2013-7-8 5
2、按提供核算资料的详略程度分类
总分类科目 会计科目 明细分类科目
④有利于对交易或事项的分析、考核和控制，是现 代会计监督和经济管理所采用的科学方法。
2013-7-8 27
二、会计等式 会计等式也叫会计平衡公式.是用于反映 价值运动所引起的会计要素的增减变化过程 中保持相互平衡关系的数学表达式。 (一)反映资产、负债、所有者权益之间数量关 系的会计等式 企业设立时的会计等式
资产＝负债＋所有者权益
资产的价值变动主要有三种形式：由企业通过负债 渠道形成、通过所有者权益渠道形成、企业经营积 2013-7-8 累（利润）形成
33
结论
1.会计恒等式左右两端反映的是同一事物（资
金），只是角度不同，所以数量上的恒等是当然的。
2.任何经济业务的发生都不是孤立的，它至少要
引起两个或两个以上会计要素具体项目的变化，但这
2013-7-8
科目类别代码
9
三、账户及其设置
1.概念 也称为会计账户，是以会计科目为依据设置 的具有一定格式和结构的，可以按照规定方法用来 系统、连续地记录交易或事项内容的记账实体或记 账载体。
2.账户的结构 （1）账户结构 是指账户各组成部分的构成形式， 即账户的组成部分以及各部分之间的关系。账户的基 本结构就是增加方和减少方。 （2）账户的具体结构：
48 50
20 200 475 477 467 470
所有者权益：实收资本
所有者权益：盈余公积
317 332 325
30 45
合计
477 467 470 475
业务举例： 5.将盈余公积15万元转增资本 4.从银行取得短期借款20万元，直接用于偿还公司的应付账款。其中10 万 2013-7-8 30 3.从银行存款退还联营单位投资8万元 2.以银行存款购买材料2万元 1.向银行短期借款5万元，存入企业银行存款户 元存入企业银行存款户。
货币资金＋原材料＋ 机器设备＋生产技术
2013-7-8
=债权人权益+所有者权益
28
因此: 资产（占用形态）＝负债＋所有者权益（来源)
接受的各种经济资源
股东投入的价值
生产过程中的会计等式
货币资金＋储备资金＋生产资 金＋成品资金＋机器设备＋房 =债权人权益+所有者权益 屋建筑物＋对外投资＋生产技 术等
第一节
会计科目与账户
一、会计科目及其设置
（一） 会计科目含义 是为了满足会计核算的需要， 对财务报表要素进行具体分类的项目。 设置会计科目包括三个连续的具体工作： ①按照财务报表要素分类后的具体项目名称设置会计 科目； ②对每一个会计科目按照业务类别进行编号； ③规范每一个会计科目的核算内容、业务范围和核算 要求。
行登记的会计记账方法。
【例】（1）用复式记账法记录用银行存款购买原材 料60 000元 【例】（2）用复式记账法记录销售产品100 000元， 取得的款项存入银行
2013-7-8 25
1、银行存款 原材料
2、银行存款 收入
减少60 000元 增加60 000元
增加100 000元 增加100 000元
2013-7-8 37
算化中输入、调用、处理和输出会计科目。我国财政
部统一颁发企业会计准则2006附录中的会计科目，进 行了统一编号。 总分类科目编码4位数 明细分类科目编码随级别逐级增加2位数
（具体见会计科目表）
2013-7-8 8
总分类科目代码 二级明细科目代码
三级明细科目代码
四级明细科目代码
1403010204
原材料—金属材料—钢材—螺纹钢 科目的自然顺序码 业务类别代码
明细分类账户
2013-7-8
16
3.账户的用途分类
盘存类 结算类 资本类 成本计算类 费用支出类 收益类 财务成果类 集合分配类 调整类 跨期摊配类 计价对比类 待处理损溢类
2013-7-8
17
盘存类 用于记录和反映可以通过盘存方法确定财 产物资实际结存金额的账户。 结算类 用于记录和反映企业与其他经济实体之间 的债权债务状况的账户。 资本类 用于记录和反映投入资本增减变化和期末 结余情况的账户。
（二）反映收入、费用、利润要素之间 数量关系的会计等式
一般在会计上通过取得的“收入”与发生的 “费用”进行比较，当收入大于成本费用，也就是收 入补偿费用后还有剩余，即为企业实现的“利润”. 收入-费用>0 收入－费用＝0 收入－费用<0 总结出如下会计等式：
收入 - 费用＝利润… … … … …(4)
化
资产＝负债＋所有者权益
2013-7-8 35
经济业务类型
资产 增加 增加 减少 减少
增加 减少
负债 增加 减少
一
二
1 2 3 4
所有者权 益
增加 减少
增加 减少
增加 减少
三
四
5 6
7 8 9
减少 增加
增加 减少
第三节
借贷记账法
借贷记账法 是以“借”和“贷”为记账符 号，对发生的交易或事项以相等的金额，同 时在两个或者两个以上的账户中，相互联系、 相互制约地进行登记的一种复式簿记方法。 理论依据： 资产＝负债＋所有者权益
2013-7-8 3
（二）设臵会计科目的意义 1.是组织会计核算的首要环节和重要依据 2.是人们认识和理解交易或事项的首要方式 3.是进行会计监督的重要手段 （三）设臵会计科目的原则 1.要坚持全面、系统反映和控制会计对象和会计要素的原则 2.要坚持符合和满足企业内部经济管理和经济决策需要的原则 3.要坚持满足外部经济利益实体需要的原则
2013-7-8 10
会计账户一般结构－借贷记账格式
账户名称： 年 月 日 1 2 凭 证 字 号 3 第 页 借 或 贷 7
摘要 4
借方 5
贷方 6
余额 8
借贷记账法下以借和贷表示账户的增加和减少，因此账 户的基本结构就是账户的借方和贷方
2013-7-8 11
会计账户基本结构——教学简化格式 ——T型账（1）
2013-7-8
26
与单式记账法相比，复式簿记具有如下优点：
①设置了完整的账户体系，能够完整、全面地反映 交易或事项的发生情况；
②对交易或事项的双重记录，使得交易或事项的来 龙去脉关系在账面上一目了然； ③对于每一笔交易或事项至少在两个账户中进行 “等额”记录，因此形成了账户与账户之间的数 据“等额”牵制关系，有利于及时发现记录错误 和进行试算平衡；
调整类 用于按照相关规定调整有关资产等要素 金额的账户。
19
2013-7-8
跨期摊 用于记录和反映在相连接的几个会 配类 计期间分摊或预提的费用或收入的
账户
计价对 是在统一账户的不同方向，按照不 比类 同的计价标准记录相关交易或事项， 并将不同的计价结果进行比较用于 确定业务活动成果的账户。 待处理 用于记录和反映企业需要经过一定 损溢类 程序获得批准以后才可以正式按照 要素进行确认和计量的业务的账户
（借方） 期初余额 本期增加 账户名称 （贷方）
本期减少
本期增加发生额合计 期末余额
2013-7-8
本期减少发生额合计
12
会计账户基本结构——教学简化格式 ——T型账（2）
（借方）
本期减少
账户名称
期初余额 本期增加
（贷方）
本期减少发生额合计
本期增加发生额合计 期末余额
13
2013-7-8
四、会计账户和会计科目的关系
成本计 用于记录和反映企业生产经营过程某一阶 算类 段发生的全部费用，并据以确定有关成本 计算对象的实际成本的账户。
费用支 用于记录和反映企业生产经营过程中发生 出类 费用的账户。
2013-7-8 18
收益类会 用于记录和反映企业生产经营过程中取 计科目 得各项收入的账户
财务成果 用于记录和反映企业一个生产周期或一 类 个会计期间结束后的最终经营成果的账 户 集合分配 用于记录和反映企业生产经营过程某一 类 方面费用归集与分配过程的账户
2013-7-8 21
【例】（1）用单式记账法记录用银行存款购买 原材料60 000元
【例】（2）销售产品100 000元，取得的款项 存入银行
2013-7-8
22
银行存款减少
60000
银行存款增加 100000
2013-7-8
23
单式记账的缺陷：
①不利于考核和分析有关业务数据；
②各个记录的数据之间不存在牵制关系，一旦记录错
一级
二、三或四级
2013-7-8
6
3、按照会计科目的经济用途分类
盘存类 结算类
源自文库
资本类
费用支出类
成本计算类
收益类
财务成果类
调整类 计价对比类
集合分配类
跨期摊配类 待处理损溢类
2013-7-8
7
4、会计科目的编号
为了便于理解掌握会计科目，明确会计科目的性
质和所属类别，同时也是为了正确、迅速地在会计电
2013-7-8 31
(三）综合反映会计要素之间数量关系的会计等式 动态中，价值运动对资产实物价值的影响： 1.由于债权人原因导致的资产实物价值的 变化 2.由于所有者原因导致的资产实物价值的 变化 3.由于经营利润或亏损导致的资产实物价值 的变化
2013-7-8 32
资产＝负债＋所有者权益＋(收入-费用) 资产＝负债＋所有者权益＋利润或亏损 价值变动后资产＝价值变动后的负债＋价值变动后 的所有者权益的价值(包含利润)
况，首先要设置会计科目，然后再设置会计账户；
④结构和格式上的差异，会计科目本身不存在结构和格 式问题，会计账户则存在一定的结构和格式。
2013-7-8 15
五、账户的分类
资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类
总分类账户
1.按账户核算的经济 内容进行分类
2.按账户提供信息的详 略程度分类
种变化是有规律的——所有经济业务都可归结为4种基 本类型，且每种类型的经济业务都不会改变会计恒等
式相等的关系：
资产＝负债＋所有者权益
2013-7-8 34
四种经济业务类型
1.资产和负债或所有者权益同时等额增加 2.资产和负债或所有者权益同时等额减少 3.资产的某些具体项目之间等额转化 4.负债和所有者权益的某些具体项目之间等额转
会 计 学
任课教师：郭宏
第三章
教学目的和要求：
会计核算原理
理解会计等式，掌握账户的分类，熟练掌握不同类
型账户的结构
掌握复式记账原理，熟练掌握借贷记账法，能熟练 编制会计分录 主要教学内容： 1、会计科目和会计账户 2、会计等式 3、复式记账（借贷记账法、会计分录） 重点与难点：会计等式、账户结构、借贷记账法
因此:资产（占用形态）＝负债＋所有者权益（来源) 特点在于:反映企业在某一时点的财务状况（见P75例3、 2013-7-8 29 例4）
会计恒等式的动态求证
单位：万元 资 产 现金 银行存款 应收账款 材料 产成品 固定资产 合计 金额 4 171 166 169 171 161 32 负债及所有者权益 短期借款 长期借款 应付账款 金 额 40 45 65 40 10 20
质量要求。
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(二) 复式簿记的含义
复式簿记是单式记账法的对称，也称为复式记账 法，它是把发生的交易或事项以相等的金额，同时在 两个或者两个以上的账户中相互联系、相互制约地进
二者的联系
①二者的经济内容相同，都是会计对象的具体内容，
即对会计要素的具体分类；
②使用二者的目的相同，都是为了能够系统地记录经 济业务，反映会计要素具体项目的增减变化情况； ③会计科目是会计账户的设置依据，一个会计科目可 以对应地设置一个会计账户。
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二者的区别
① “名”和“实”的差别，会计科目是会计账户的名 称，会计账户是会计科目的实体； ② “形式”和“内容”的差别，即会计科目是被核算 要素的形式，会计账户是被核算要素的内容； ③程序上的先后差异，即为了核算会计要素增减变化情
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第二节 复式簿记原理 一、记账方法与复式簿记
记账方法是指在会计账户中记录已经发生交易 或事项的具体手段和方式。 （一）单式记账法 对发生的交易或事项引起的财务报表要素增减 变化，只在一个账户中进行单方面记录的一种记账 方法。 通常仅用来记录货币资金、债权、债务的增减 变化，而对引起这种变化的原因所表现的其他要素 的变化不做记录。 通常只设臵“库存现金”、“银行存款”、 “应收账款”、“应付账款”几个账户。
4.要坚持统一性和灵活性相结合的原则
5.要坚持繁简适当原则 6.要坚持相对稳定的原则
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二、会计科目的分类和编号
1、按经济内容进行分类
资产类 负债类 会计科目 共同类 所有者权益类 成本类 损益类
2013-7-8 5
2、按提供核算资料的详略程度分类
总分类科目 会计科目 明细分类科目
④有利于对交易或事项的分析、考核和控制，是现 代会计监督和经济管理所采用的科学方法。
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二、会计等式 会计等式也叫会计平衡公式.是用于反映 价值运动所引起的会计要素的增减变化过程 中保持相互平衡关系的数学表达式。 (一)反映资产、负债、所有者权益之间数量关 系的会计等式 企业设立时的会计等式
资产＝负债＋所有者权益
资产的价值变动主要有三种形式：由企业通过负债 渠道形成、通过所有者权益渠道形成、企业经营积 2013-7-8 累（利润）形成
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结论
1.会计恒等式左右两端反映的是同一事物（资
金），只是角度不同，所以数量上的恒等是当然的。
2.任何经济业务的发生都不是孤立的，它至少要
引起两个或两个以上会计要素具体项目的变化，但这
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科目类别代码
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三、账户及其设置
1.概念 也称为会计账户，是以会计科目为依据设置 的具有一定格式和结构的，可以按照规定方法用来 系统、连续地记录交易或事项内容的记账实体或记 账载体。
2.账户的结构 （1）账户结构 是指账户各组成部分的构成形式， 即账户的组成部分以及各部分之间的关系。账户的基 本结构就是增加方和减少方。 （2）账户的具体结构：
48 50
20 200 475 477 467 470
所有者权益：实收资本
所有者权益：盈余公积
317 332 325
30 45
合计
477 467 470 475
业务举例： 5.将盈余公积15万元转增资本 4.从银行取得短期借款20万元，直接用于偿还公司的应付账款。其中10 万 2013-7-8 30 3.从银行存款退还联营单位投资8万元 2.以银行存款购买材料2万元 1.向银行短期借款5万元，存入企业银行存款户 元存入企业银行存款户。
货币资金＋原材料＋ 机器设备＋生产技术
2013-7-8
=债权人权益+所有者权益
28
因此: 资产（占用形态）＝负债＋所有者权益（来源)
接受的各种经济资源
股东投入的价值
生产过程中的会计等式
货币资金＋储备资金＋生产资 金＋成品资金＋机器设备＋房 =债权人权益+所有者权益 屋建筑物＋对外投资＋生产技 术等
第一节
会计科目与账户
一、会计科目及其设置
（一） 会计科目含义 是为了满足会计核算的需要， 对财务报表要素进行具体分类的项目。 设置会计科目包括三个连续的具体工作： ①按照财务报表要素分类后的具体项目名称设置会计 科目； ②对每一个会计科目按照业务类别进行编号； ③规范每一个会计科目的核算内容、业务范围和核算 要求。
行登记的会计记账方法。
【例】（1）用复式记账法记录用银行存款购买原材 料60 000元 【例】（2）用复式记账法记录销售产品100 000元， 取得的款项存入银行
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1、银行存款 原材料
2、银行存款 收入
减少60 000元 增加60 000元
增加100 000元 增加100 000元
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算化中输入、调用、处理和输出会计科目。我国财政
部统一颁发企业会计准则2006附录中的会计科目，进 行了统一编号。 总分类科目编码4位数 明细分类科目编码随级别逐级增加2位数
（具体见会计科目表）
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总分类科目代码 二级明细科目代码
三级明细科目代码
四级明细科目代码
1403010204
原材料—金属材料—钢材—螺纹钢 科目的自然顺序码 业务类别代码
明细分类账户
2013-7-8
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3.账户的用途分类
盘存类 结算类 资本类 成本计算类 费用支出类 收益类 财务成果类 集合分配类 调整类 跨期摊配类 计价对比类 待处理损溢类
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盘存类 用于记录和反映可以通过盘存方法确定财 产物资实际结存金额的账户。 结算类 用于记录和反映企业与其他经济实体之间 的债权债务状况的账户。 资本类 用于记录和反映投入资本增减变化和期末 结余情况的账户。
（二）反映收入、费用、利润要素之间 数量关系的会计等式
一般在会计上通过取得的“收入”与发生的 “费用”进行比较，当收入大于成本费用，也就是收 入补偿费用后还有剩余，即为企业实现的“利润”. 收入-费用>0 收入－费用＝0 收入－费用<0 总结出如下会计等式：
收入 - 费用＝利润… … … … …(4)
化
资产＝负债＋所有者权益
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经济业务类型
资产 增加 增加 减少 减少
增加 减少
负债 增加 减少
一
二
1 2 3 4
所有者权 益
增加 减少
增加 减少
增加 减少
三
四
5 6
7 8 9
减少 增加
增加 减少
第三节
借贷记账法
借贷记账法 是以“借”和“贷”为记账符 号，对发生的交易或事项以相等的金额，同 时在两个或者两个以上的账户中，相互联系、 相互制约地进行登记的一种复式簿记方法。 理论依据： 资产＝负债＋所有者权益
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（二）设臵会计科目的意义 1.是组织会计核算的首要环节和重要依据 2.是人们认识和理解交易或事项的首要方式 3.是进行会计监督的重要手段 （三）设臵会计科目的原则 1.要坚持全面、系统反映和控制会计对象和会计要素的原则 2.要坚持符合和满足企业内部经济管理和经济决策需要的原则 3.要坚持满足外部经济利益实体需要的原则
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会计账户一般结构－借贷记账格式
账户名称： 年 月 日 1 2 凭 证 字 号 3 第 页 借 或 贷 7
摘要 4
借方 5
贷方 6
余额 8
借贷记账法下以借和贷表示账户的增加和减少，因此账 户的基本结构就是账户的借方和贷方
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会计账户基本结构——教学简化格式 ——T型账（1）
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与单式记账法相比，复式簿记具有如下优点：
①设置了完整的账户体系，能够完整、全面地反映 交易或事项的发生情况；
②对交易或事项的双重记录，使得交易或事项的来 龙去脉关系在账面上一目了然； ③对于每一笔交易或事项至少在两个账户中进行 “等额”记录，因此形成了账户与账户之间的数 据“等额”牵制关系，有利于及时发现记录错误 和进行试算平衡；
调整类 用于按照相关规定调整有关资产等要素 金额的账户。
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跨期摊 用于记录和反映在相连接的几个会 配类 计期间分摊或预提的费用或收入的
账户
计价对 是在统一账户的不同方向，按照不 比类 同的计价标准记录相关交易或事项， 并将不同的计价结果进行比较用于 确定业务活动成果的账户。 待处理 用于记录和反映企业需要经过一定 损溢类 程序获得批准以后才可以正式按照 要素进行确认和计量的业务的账户
（借方） 期初余额 本期增加 账户名称 （贷方）
本期减少
本期增加发生额合计 期末余额
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本期减少发生额合计
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会计账户基本结构——教学简化格式 ——T型账（2）
（借方）
本期减少
账户名称
期初余额 本期增加
（贷方）
本期减少发生额合计
本期增加发生额合计 期末余额
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四、会计账户和会计科目的关系
成本计 用于记录和反映企业生产经营过程某一阶 算类 段发生的全部费用，并据以确定有关成本 计算对象的实际成本的账户。
费用支 用于记录和反映企业生产经营过程中发生 出类 费用的账户。
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收益类会 用于记录和反映企业生产经营过程中取 计科目 得各项收入的账户
财务成果 用于记录和反映企业一个生产周期或一 类 个会计期间结束后的最终经营成果的账 户 集合分配 用于记录和反映企业生产经营过程某一 类 方面费用归集与分配过程的账户
2013-7-8 21
【例】（1）用单式记账法记录用银行存款购买 原材料60 000元
【例】（2）销售产品100 000元，取得的款项 存入银行
2013-7-8
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银行存款减少
60000
银行存款增加 100000
2013-7-8
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单式记账的缺陷：
①不利于考核和分析有关业务数据；
②各个记录的数据之间不存在牵制关系，一旦记录错
一级
二、三或四级
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6
3、按照会计科目的经济用途分类
盘存类 结算类
源自文库
资本类
费用支出类
成本计算类
收益类
财务成果类
调整类 计价对比类
集合分配类
跨期摊配类 待处理损溢类
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4、会计科目的编号
为了便于理解掌握会计科目，明确会计科目的性
质和所属类别，同时也是为了正确、迅速地在会计电
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(三）综合反映会计要素之间数量关系的会计等式 动态中，价值运动对资产实物价值的影响： 1.由于债权人原因导致的资产实物价值的 变化 2.由于所有者原因导致的资产实物价值的 变化 3.由于经营利润或亏损导致的资产实物价值 的变化
2013-7-8 32
资产＝负债＋所有者权益＋(收入-费用) 资产＝负债＋所有者权益＋利润或亏损 价值变动后资产＝价值变动后的负债＋价值变动后 的所有者权益的价值(包含利润)
况，首先要设置会计科目，然后再设置会计账户；
④结构和格式上的差异，会计科目本身不存在结构和格 式问题，会计账户则存在一定的结构和格式。
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五、账户的分类
资产类 负债类 共同类 所有者权益类 成本类 损益类
总分类账户
1.按账户核算的经济 内容进行分类
2.按账户提供信息的详 略程度分类
种变化是有规律的——所有经济业务都可归结为4种基 本类型，且每种类型的经济业务都不会改变会计恒等
式相等的关系：
资产＝负债＋所有者权益
2013-7-8 34
四种经济业务类型
1.资产和负债或所有者权益同时等额增加 2.资产和负债或所有者权益同时等额减少 3.资产的某些具体项目之间等额转化 4.负债和所有者权益的某些具体项目之间等额转
会 计 学
任课教师：郭宏
第三章
教学目的和要求：
会计核算原理
理解会计等式，掌握账户的分类，熟练掌握不同类
型账户的结构
掌握复式记账原理，熟练掌握借贷记账法，能熟练 编制会计分录 主要教学内容： 1、会计科目和会计账户 2、会计等式 3、复式记账（借贷记账法、会计分录） 重点与难点：会计等式、账户结构、借贷记账法
因此:资产（占用形态）＝负债＋所有者权益（来源) 特点在于:反映企业在某一时点的财务状况（见P75例3、 2013-7-8 29 例4）
会计恒等式的动态求证
单位：万元 资 产 现金 银行存款 应收账款 材料 产成品 固定资产 合计 金额 4 171 166 169 171 161 32 负债及所有者权益 短期借款 长期借款 应付账款 金 额 40 45 65 40 10 20