《期末集中会计核算》PPT课件

借：营业税金及附加
2500
贷：应交税费——应交城市维护建设税 2000
——教育费附加
500
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应计税金账户对应关系图
应交税费 －＋
营业税金及附加 ＋－
—
以抵消无法应收账款余额）、贷增（提取的坏账准 备），余在贷方（未用作抵消应收账款的结余额）。
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9.1.5 其他账项
△分录 – 计提坏账准备： 借：资产减值损失
贷：坏账准备 – 发生坏账损失： 借：坏账准备
贷：应收账款 – 收回已转销的坏账损失：
借：应收账款（恢复注销） 贷：坏账准备（恢复已减少）
– ②分录： 借：﹡ ﹡费用 贷：应付﹡ ﹡
2
9.1.3 应计账项
– 例：10月份利息不应作“应付利息”。其中，8， 9两月做分录：
借：财务费用
2500
贷：应付利息
2500
– 10月末做分录：
借：短期借款
600000
应付利息
5000
财务费用
2500
贷：银行存款
607500
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应计费用账户对应关系图
借：银行存款（收回坏账款） 贷：应收账款（冲销收回坏账应收）
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坏账准备账户对应关系图应收账款 ＋－来自发生坏账银行存款
收回坏账 ＋ －
余：
余：
恢复已冲销
坏账准备 －＋
余：
资产减值损失 计提 ＋ －
余：
9.1.5 其他账项
3、应计税金
– ①应计税金内容： 企业除应交产品销售收回增值税与材料采购支付增值
– ②坏账准备 △坏账准备是赊销形成的“应收账款”因债务人无法
偿还而产生的损失。市场经济下，一定比例的损失， 无法避免。
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9.1.5 其他账项
△提取坏账准备就是定期（通常年末估计）估计可能 发生的坏账损失，并在销货发生的相同期间以费用 列账，从而达到尽可能正确计算各会计期间损益的 目的。
△设置账户： “坏账准备”：备抵账户，借减（发生坏账损失，用
9.1 账项调整核算
9.1.1 日常账户记录的试算平衡——检查记账 正确性
– ① 原理——会计等式和记账规则 – ② 方法——余额法和发生额平衡法 – ③ 形式：
9.1.2 期末账项调整意义
按权责发生制要求对“跨期收支”事项进行处理。
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9.1.3 应计账项
1、应计费用：
– ①概念——本期已经发生，但尚未支付款项的费用， 如应计利息、应计水电费、应计修理费等，这些费 用日常核算未予处理，但期末必须查明处理。
余：
预收收入账户对应关系图
其它收入 － ＋ 确认收入
递延收益 － ＋ 预收款
管理费用 ＋－
—
银行存款 ＋－
9.1.5 其他账项
1、固定资产折旧 – ①概念——固定资产因使用而减少（转移）的价值。 – ②作用——成本要素和固定资产更新准备金。 – ③折旧计算方法（使用年限法）
年 折 旧 额 固 定 资 估 产 计 原 使 价 用 预 年 计 限 净 残 值101 50510 年 折 旧 率 固 定 年 资 折 产 旧 原 额 价 , 年 折 旧 额 =固 定 资 产 原 价 年 折 旧 率 其 中 ， 预 计 净 残 值 =固 定 资 产 残 值 -清 理 费 用 =10-5=5
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固定资产折旧账户对应关系图
累计折旧 －＋
制造费用 ＋－ —
管理费用 ＋－ —
9.1.5 其他账项
2、资产减值准备
– ①意义——贯彻“稳健原则”，计提“坏账准备”、 “短期投资跌价准备”、“存货跌价准备”、“长 期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无 形资产减值准备”等多项资产减值准备，以增加企 业抵御风险的能力。
税差额外，还应在对外运输、转让无形资产、出售 不动产时缴纳“营业税”，销售特殊商品缴纳“消 费税”，以及“城市维护建设税”和“教育费附 加”。 – ②设置账户 “营业税金及附加”，借增、贷减，期末转本年利润， 无余额。
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9.1.5 其他账项
③分录：
– 例如：某企业期末按规定计算出应交城市维护建设 税2000元，应交教育费附加500元。
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9.1.5 其他账项
– ④设置账户 “累积折旧”：备抵账户，借减（报废清理时转入固定
资产清理）、贷增（随固定资产使用增加的折旧额， 即转移成本、回收固定资产价值），余额在贷方。
固定资产净值＝固定资产借方余额－累计折旧贷方余额
– ⑤分录 借：制造费用（车间厂房、设备折旧费用） 管理费用（企业管理机关房屋、设备折旧费用） 贷：累计折旧
余：
收到利息（3月）
余：
余：
9.1.4 递延账项
1、预付费用
– ①概念——本期已支付，但本期不受益而是后续会 计期间受益因而应归属后续会计期间负担的费用。
– ②分录：
– 付款时： 借：其他应收款
30
（受益期3月） 贷：银行存款（现金） 30
– 本月期末摊销时： 借：管理费用
10
贷：其他应收款 10
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9.1.4 递延账项
2、预收收入
– ①概念——在提供商品或劳务之前收取的款项。
– ②分录：
收款时： 借：银行存款
30
贷：递延收益
30
收入实现期期末确认收入时：
借：递延收益
10
贷：其他业务收入 10
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预付费用账户对应关系图
银行存款 ＋－ 余： 现金 ＋－ 余：
预付 预付
其他应收款 ＋ － 摊销
– ②分录：如上述收入 借：其它应收款
贷：其它业务收入
– 例：按季结息时，
1-2月作： 借：其它应收款
10
贷 ：财务费用（抵消利息支出）
10
3月作： 借：银行存款
30
贷：其它应收款
20
5
财务费用
10
应计收入（利息）账户对应关系图
财务费用 款
其它应收款
银行存
＋ － 应计利息（1-2月） ＋ － 收到利息（1-2月）＋ －
银行存款
应付利息
财务费用
＋ － 支付利息1-2月 － ＋ 应计利息1-2月 ＋ －
支付利息3月 余：
余：
余：
短期借款
还本 － ＋
余：
9.1.3 应计账项
2、应计收入
– ①概念——本期已实现，但尚未收到款项的收入，如应计包装 物租金收入，应计利息收入等，这些收入日常核算未予处理， 但期末必须查明处理。