会计实战之一货币资金

会计实战之一货币资金

财报列示的货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资金科目，但在实务中用这些科目核算的不一定都可以划入货币资金，接下来我们将从实战的角度来探讨货币资金。

1、会计科目设置

一级科目都会设置库存现金、银行存款、其他货币资金科目，但是二级三级科目怎么设置确是需要认真思考一番。二三级科目设置和辅助核算可以起到异曲同工之妙。

一般来讲现在大中型企业都不会有库存现金，因为这个存在很大风险，具体将在后面论述。

银行存款科目的明细级要怎样设置，我来提供个思路，按照不同的银行账户来设置，银行开户清单上有哪些银行账户，二级科目就要设置多少个明细科目，在设置科目时要注意人民币核算和外币核算，如果一个一般户或者基本户里面还包含贷款户、保证金户等可以往下再设三级明细，科目的新设和禁用都要依据开户资料和销户资料来处理，不可随意增设或禁用，当银行账户销户时在科目名称上修改加上何时注销字样，这样一目了然。在设置科目名称时要写详细的开户行名称及账号，不能简化。

其他货币资金明细科目的设置各个企业情况不同，一般都不太统一，下面举个很多企业会用到的明细设置。一是设置存出投资款，这个是用来核算股票账户的，一般不会有三级明细或者辅助核算。二是设置支付宝，电商企业会涉及到这个。

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2、会计核算内容及流程

库存现金是用来核算现金，记录现金的收支，大额的支出都不会通过现金来核算，只有一些小额的，比如卖一些废品等，直接收的现金，直接用现金去采购零星办公用品等，都是一些小金额的。出纳负责收付现金，会计根据收付现金单据记账，单据容易造假，缺乏有力的第三方监督，这个漏洞是无法靠内

部约束力或者制度来解决，只能靠自身的道德来约束自身，所以一般企业都不要使用库存现金，小额的也可以通过银行付款，现如今技术如此现金，越来越便利，这个完全可以退出历史舞台了。

银行存款是用来核算通过银行的收支，出纳操作银行收付款，会计根据银行水单记账，月底结账时与从银行拿回来的对账单进行对账。

在记账时要注意几个问题：一、银行流水上面有几笔记录，会计分录上就要有几笔记录，不能汇总。二、出纳写错账户了，导致出款不成功退回，会计记账时也需要记录，不能不入账。三、会计对账时不仅要对余额，也要对发生额。

其他货币资金是用来核算除库存现金和银行存款以外的资金，例如股票资金，支付宝等，下面就以股票资金来举例。股票账户的资金在会计上是由存储投资款来核算，银行转入证券账户，存出投资款增加，银行存款减少，证券账户转银行，存出投资款减少，银行存款增加。月底根据证券公司的对账单来核对。

其他货币资金当中可能会有用于核算冻结一段时间的资金，如果冻结的资金周期超过一年，在财报列示的时候要记录到非流动资产。

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3、科目审计

货币资金的审计是财务报表审计中的重中之重，也是造假的高发领域，为什么这么说呢，因为企业要想一个好的业绩必须要创造更高的收入和利润吧，这就必然伴随着要有资金的流入，所以为了配合，货币资金也要造假。货币资金审计必须全盘审计，不能抽样审计，现金盘点、银行存款函证、其他货币资金函证是不可省略的审计程序。

在实务中如果这些审计不打折扣的执行到位，货币资金造假还会审不出来吗？

银行存款函证要去现场函证，全程不能离开审计人员的视线，谨防盖假章，提供假对账单，银行是不会配合企业造假的，要提防企业自身事先准备假

的资料，尤其是发生大额资金收支，余额存在大额资金的账户一定要现场函证，不能假借他人之手，尤其是银行在外地或者国外，这个是最容易忽略的。在实际发生的案例中，就有企业专门做了一个假的银行网站，面对如此的精心策划，汝焉能折扣执行。

银行存款审计除了需要核对余额，还要核对发生额，尤其是大笔的资金收支，应该仔细核对，保证无误。

以上就是我在实务中对货币资金的一些不成熟的经验总结，不足之处，敬请谅解，还望在实务中可以帮助一二。

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