会计-货币资金和应收账款精品PPT课件
合集下载
货币资金应收账款(ppt 40页)
57,0 80
7,00 0
580
5,30 0
58,2 00
2020/12/11
11
• 4、其他货币资金
– 会计科目：
• 其他货币资金——外埠存款 • 其他货币资金——银行汇票存款 • 其他货币资金——银行本票存款 • 其他货币资金——信用卡 • 其他货币资金——信用证保证金存款 • 其他货币资金——存出投资款
第四章 货币资金&应收款项
一、货币资金(cash)
• 1、货币资金核算内容
货币资金
现金（狭义概念：即库存现金；注意狭义现金与广义现金的区别）
银行存款
外埠存款
银行汇票存款
其他货币资金
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
2020/12/11
2
2、现金（狭义概念：即库存现金cash in hand； 广义现金指货币资金）
3,500
贷：库存现金
3,500
2020/12/11
5
3、银行存款(cash in bank) ➢ 银行结算方式
银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 信用证
涉及的会计科目
其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金——银行本票存款 应收票据/应付票据 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 其他货币资金——信用卡存款 其他货币资金——信用证存款
✓付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫” 章，由专人保管
✓出纳员根据付款凭证登记现金日记账
2020/12/11
4
✓ 库存现金的内部控制：
✓ 日清月结，账实相符； ✓ 核定库存限额控制库存现金； ✓ 对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查
7,00 0
580
5,30 0
58,2 00
2020/12/11
11
• 4、其他货币资金
– 会计科目：
• 其他货币资金——外埠存款 • 其他货币资金——银行汇票存款 • 其他货币资金——银行本票存款 • 其他货币资金——信用卡 • 其他货币资金——信用证保证金存款 • 其他货币资金——存出投资款
第四章 货币资金&应收款项
一、货币资金(cash)
• 1、货币资金核算内容
货币资金
现金（狭义概念：即库存现金；注意狭义现金与广义现金的区别）
银行存款
外埠存款
银行汇票存款
其他货币资金
银行本票存款
信用卡存款
信用证保证金存款
存出投资款
2020/12/11
2
2、现金（狭义概念：即库存现金cash in hand； 广义现金指货币资金）
3,500
贷：库存现金
3,500
2020/12/11
5
3、银行存款(cash in bank) ➢ 银行结算方式
银行结算方式
银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡 信用证
涉及的会计科目
其他货币资金——银行汇票存款 其他货币资金——银行本票存款 应收票据/应付票据 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 其他货币资金——信用卡存款 其他货币资金——信用证存款
✓付款凭证在付款后，应由出纳员加盖“现金付讫” 章，由专人保管
✓出纳员根据付款凭证登记现金日记账
2020/12/11
4
✓ 库存现金的内部控制：
✓ 日清月结，账实相符； ✓ 核定库存限额控制库存现金； ✓ 对库存现金进行定期或不定期检查或突击检查
货币资金与应收款项12课件.ppt
六、银行存款收付与核对
(二)银行存款核对
编制的银行存款余额调节表如下
(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000 元。
(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)，金 额为
4 0 00 (3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码971204)，金
额为 16 93 6 (4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 要求：编制的银行存款余额货调币节资表金与应收款项(12)课件
货币资金与应收款项(12)课件
委托收款：是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、 债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算， 均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同 城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划 回方式，分为邮寄和电报两种。
信用证：是指开证行依据申请人的申请开出的， 凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信 用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信 用证结算适用于国内企业之间的商品交易。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由 财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取；
（4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以 及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准 后，方可支付现金。
货币资金与应收款项(12)课件
四、现金与银行存款管理
银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项
= 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项
货币资金与应收款项(12)课件
六、银行存款收付与核对
(二)银行存款核对
货币资金与应收款(ppt107张)
商业汇票
其他结算方式 其他货币资金
应收（付）票据
银行存款
第二节 银行存款
四、银行存款的核算
1、设置“银行存款日记账” 在“银行存款”账户下可以按照人民币和外币 币种分别开设明细账户。 按照业务发生的先后顺序逐日逐笔序时登记，
每日终了应结出余额。
第二节 银行存款
第一节 库存现金
现金溢余:
借:库存现金 贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 现金短缺: 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷:库存现金
第一节 库存现金
清查结果转销:
保险公司或责任人赔偿 无法查明原因 其他应收款 管理费用
现金短缺:
现金溢余:
支付有关人员 无法查明原因
第一节 库存现金
三、库存现金的核算
1.帐户设置
设置“库存现金”账户 （总帐核
算) 设置“库存现金日记账”(明细帐 核算) 出纳员按照业务发生的先后顺序逐 日逐笔序时登记，每日终了应结出 余额。
第一节 库存现金
2.库存现金的收支核算
[例2—1]A企业零售商品一批，收到现金23400元， 其中3400元为增值税款。则会计分录为 ：
2、商业汇票的种类
商业承兑汇票
商业承兑汇票可以由付款人 签发并承兑，也可以由收款 人签发交由付款人承兑。
商 业 汇 票
银行承兑汇票
银行承兑汇票应由在承兑银 行开立存款户的付款人签发， 并向银行申请承兑。
3、银行承兑汇票结算程序
4、商业承兑汇票结算程序
第二节 银行存款
(五）信用卡
1、概念：
其他应付款 营业外收入
货币资金与应收款项(上传)课件
REPORT
THANKS
感谢观看
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
02
应收款项概述
应收款项的定义
总结词
应收款项是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中 形成的各种债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等 。
详细描述
应收款项是企业资产的重要组成部分，是企业因销售商品、 提供劳务等日常经营活动而形成的债权。这些债权通常在未 来某一时间点通过收取现金或银行存款的方式实现。
企业应对客户进行信用评 估，根据客户的信用状况 制定相应的信用政策，以 降低坏账风险。
企业应建立风险预警机制 ，及时发现并处理潜在的 坏账风险。对于无法收回 的应收账款，应按照相关 规定进行处置。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
03
货币资金与应收款项的 风险与控制
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
06
货币资金与应收款项的 案例分析
货币资金案例分析
案例一
某公司现金管理不当
案例二
某企业银行存款被非法挪用
案例三
某上市公司货币资金内部控制失效
应收款项案例分析
案例一
某公司应收账款管理不善
案例二
某企业坏账损失处理不当
案例三
某上市公司应收账款内部控制缺陷
货币资金的审计
库存现金审计
核对现金日记账与总账金额是否 相符，检查现金收支是否符合规 定，盘点库存现金是否与账面金
第2章货币资金与应收款项精品PPT课件
库存现金清查 •清查方法
•实地盘点
财务会计
• 业务处理：
• ①发现短缺或多余，此时尚待查明原因， 应先编制“现金盘点报告单”，作为调整 账目的依据，通过“待处理财产损溢——待 处理流动资产损溢”账户进行核算；
• ②及时查明原因或无法查明原因，根据批 准的意见进行处理：
财务会计
• 现金长款：查明原因应付有关方的，经批 准结转，贷记“其他应付款——应付××单 位或人员”账户；若无法查明原因，经批 准后结转，贷记“营业外收入”账户。
财务会计
出纳岗位日常工作内容
1、库存现金的收支与核算； 2、银行存款的收支与核算； 3、登记和核对库存现金和银行存款日记 账，编制银行存款余额调节表；
4、银行账户的开立、变更和撤消； 5、保管有关印章、空白收据（发票）和 空白支票等。
实际工作中，各企业根据具体情况可将营 业执照办理和年检、企业代码证办理和年 检及贷款卡年检等工作交给出纳办理。
4、掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不得出租、 出借银行账户为其他单位办理结算；
5、保管库存现金和各种有价证券的安全与完整； 6、保管有关印章、空白收据（发票）和空白支票。 除此之外，根据个单位具体情况，出纳还可负责办理银 行账户的开立、变更和撤消业务，协助相关人员办理营业 执照、企业代码证和贷款卡年检等工作。
向开户银行送存现金程序
财务会计
•出纳员整点
•票币，填写现
金缴款单
•到银行送交 •存款
•根据回
单
•编制
•记账凭
证
•登记
现金 日记 账
（三）库存现金结算的核算
财务会计
• 1.账户设置 • “库存现金”账户 • 2.库存现金结算的实务处理 • （1）收支库存现金
会计学第三章货币资金与应收款项核算 ppt课件
兑现性强，
可背书转让
均属债务人 应偿还的义 务
支票 现金 转账
单位或个人签发的， 委托开户银行在见票 时无条件支付确定的 金额给收款人或者持 票人的票据。
使用灵活 票随人到 兑现性强
适用范围
付款期限
法人以及其他 组织之间须具 有真实的交易 关系或债权债 务关系，才能 使用商业汇票
付款期限 由交易双 方商定， 最长不得
按承兑人不同分：银行承兑汇票和商业承兑汇票 按是否计息分：不带息商业汇票和带息商业汇票。
ppt课件
15
●应收票据的计量
应收票据的计量，即是如何确定其入账价值。
我国商业票据的期限一般较短(6个月)且不带息， 一般按照应收票据的面值入账 (现值与面值的差异 小，理论上按票据的现值计量最准确) 。
对于带息的应收票据，应按权责发生制的原则 于会计期末反映这部分利息收入 即按应收票据的票 面价值和确定的利率计提利息计量。计提的利息应 增加应收票据的账面价值。
第二部分 主要经济业务核算 第三章 货币资金与应收款项核算
【内容提要】
●货币资金的核算 ●应收款项的核算与坏账损失的确认
ppt课件
1
第一节 货币资金的核算
【要点提示】
●货币资金的概念 ●库存现金及其管理 ●银行结算方式 ●银行存款及其管理
ppt课件
2
一、货币资金的概念
◆ 货币资金是指可立即投入流通，直接用以购买商品或劳务， 或用以偿还债务的交换媒介和支付手段。是企业资产中流动 性最强的一种资产 。
◆货币资金包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。 ◆其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用
证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
货币资金及应收款项(ppt 95页)
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
其他应收款 贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金和循环备金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
其他应收款 贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户和专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票和银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款和汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金和转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款和其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
第2章货币资金与应收账款精品PPT课件
。 会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付
2020/10/9
Free template from
6
现金
• 现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类 科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库 存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金 的余额。
2020/10/9
Free template from
主要内容
• 货币资金 • 应收款项
2020/10/9
Free template from
2
货币资金
• 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用
以偿还债务的交换媒介。
• 范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活
期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒 介。
• 主要科目：库存现金、银行存款、其他货币资金
15
银行存款账户的开设
账户类型
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
作用
企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取；
2020/10/9
Free template from
3
பைடு நூலகம்
现金
• 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星
开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性 最大。
• 现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2020/10/9
Free template from
6
现金
• 现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类 科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库 存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金 的余额。
2020/10/9
Free template from
主要内容
• 货币资金 • 应收款项
2020/10/9
Free template from
2
货币资金
• 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用
以偿还债务的交换媒介。
• 范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活
期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒 介。
• 主要科目：库存现金、银行存款、其他货币资金
15
银行存款账户的开设
账户类型
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
作用
企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取；
2020/10/9
Free template from
3
பைடு நூலகம்
现金
• 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星
开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性 最大。
• 现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
货币资金与应收款项(PPT 101页)
贷：库存现金
库存现金的收付与清查
库存现金清查： ➢发现长款、短款时： 短款：
借：待处理财产损益 贷：库存现金
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
库存现金的收付与清查
➢ 做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用
企业在外地开立临时采购帐户，委托银 行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
70200 60000 10200
应收票据的取得
原向康益公司销售产品应收货款共计 58500元（其中产品价款50000元，增 值税8500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 贷：应收账款
58500 58500
应收票据的取得
60 60
其他货币资金——存出投资款
将银行存款500000元划入某证券公司准 备进行短期股票投资。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——存出投资款
将存入证券公司款项用于购买股票并已 成交，购买股票的成本为200000元， 作为交易性金融资产进行管理。
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金
其他货币资金——银行汇票存款
收到收款单位发票等票据，采购材料付 款29250元，其中，材料价款25000元， 增值税4250元。材料已验收入库。
库存现金的收付与清查
库存现金清查： ➢发现长款、短款时： 短款：
借：待处理财产损益 贷：库存现金
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损益
库存现金的收付与清查
➢ 做出相应处理时——现金短缺 由责任人赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 由保险公司赔偿： 借：其他应收款
贷：待处理财产损益 无法查明的原因： 借：管理费用
企业在外地开立临时采购帐户，委托银 行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——外埠存款
采购员以外埠存款购买原材料，材料价 款400000元，增值税68000元，货款 共计468000元。
借：原材料 应交税费
贷：其他货币资金
400000 68000
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
70200 60000 10200
应收票据的取得
原向康益公司销售产品应收货款共计 58500元（其中产品价款50000元，增 值税8500元），经双方协商，采用商 业汇票方式结算，并收到银行承兑汇票 一张。
借：应收票据 贷：应收账款
58500 58500
应收票据的取得
60 60
其他货币资金——存出投资款
将银行存款500000元划入某证券公司准 备进行短期股票投资。
借：其他货币资金 贷：银行存款
500000 500000
其他货币资金——存出投资款
将存入证券公司款项用于购买股票并已 成交，购买股票的成本为200000元， 作为交易性金融资产进行管理。
借：交易性金融资产 贷：其他货币资金
其他货币资金——银行汇票存款
收到收款单位发票等票据，采购材料付 款29250元，其中，材料价款25000元， 增值税4250元。材料已验收入库。
货币资金与应收款项(PPT 59页)(精品PPT)
• 银行存款——美元户产生的汇兑损益计算如下：
• 1 350 000美元*元/美元-11 137 500元=40 500元
• 反映汇兑损益的会计分录：
• 借：应收账款 6 000
•
贷：财务费用—汇兑损益 6 000
•
借：银行存款——美元户 40 500
•
贷：财务费用—汇兑损益 40 500
第三十一页，共六十页。
• 3.会计处理方法： • 〔1〕盘存2〕盘亏〔3〕帐户设置：待处理财产损益，查
明原因后按规定转销；无法查明原因的，一般作企业营业 外收、支处理 • 账户结构：借方 待处理财产损益 贷方
+盘亏数额(shù é) +盘存数额
第五页，共六十页。
第三节 银行存款的核算(hé 和管理 suàn)
• 〔一〕银行存款的概念及定义
Accounting
货币资金与应收款项
第一页，共六十页。
一、流动资产分类(fēn 及其作用 lèi)
• 〔一〕流动性定义：
• 资产流动性是指各类资产转换成现金的能力和速度 。强调一项资产是不是货币资金及其变成货币资金 的难以程度。
• 〔二〕分类：
• 资产按流动性划分为：现金、银行存款、短期投资 、应收及预付款项、待摊费用和存货等。
货币进行款项收付、往来结算和计价(jì 的经 jià) 济业务。主要包括： • 〔1〕企业购置或销售以外币计价的商品或 劳务 • 〔2〕企业借入或借出外币资金 • 〔3〕企业取得或处理货币计价的资产，承 担或清偿以外币计价的债务。
第二十三页，共六十页。
〔一〕外汇业务概述(ɡài shù)
• 5.汇兑损益的含义及形成 • 〔1〕概念：是企业发生外币业务，因汇
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二章 货币资金及应收款项
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款与其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 • 本票：同城、（不）定额本票、2个月 • 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以 上的结算 • 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新 华书店）、10000、验单3天、验货10天 • 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 • 汇兑：异地、商品交易+劳务 • 信用证
款付款凭证、转账凭证 • 银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致
有二个原因：①未达账②错账。 • 编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业
银行存款实有数。
应收款项的内容
商品交 易下出 现的信 用形式
应收账款 应收票据 预付账款
挂账信用 在销售环节。 票据信用
在购买环节产生。
非商品 其他应收款 一般情况下，用于购销环节
借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销）
现金长短款
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理结果：
借：现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损益
（2）处理结果： 借：管理费用（营业外支出）
应收票据——特殊业务核算
• （3）贴现后的处理（原分录冲销应收票据 ）
• A.票据到期，出票人无力付款。银行从贴现 企业直接划账。
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金与循环备用金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时： 对日计算，但月尾除外。
应收票据——背书转让的会计处理
• 借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
应收票据——特殊业务核算
• 票据贴现 • （1）不带息票据贴现 • 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 • 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间
贷：现金
其他应收款
贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户与专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票与银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款与汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金与转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
1、职能分离； 2、控制与监督； 3、内部审计与稽核。
现 金——概述
• 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、 银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等 内容。狭义的现金即库存现金。
• 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）与现金日 记账。
• 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。
银行结算方式的归纳
• 同城： • 支票、银行本票 • 异地： • 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 • 同城、异地均可： • 信用卡、委托收款、商业汇票 • 注意：各种票据的有效期限，只要带“票
”字的均可背书转让。
其他货币资金 •（1注．意外与埠银存行款结算方式的对应） • 2．银行汇票存款 • 3．银行本票存款 • 4．信用证保证金存款 • 5．信用卡存款 • 6．存出投资款
商业 汇票
不在 货币 资金 核算 范围 内
未达账项与银行存款余额 调节表
项目
企业银行存款日记 账余额
加：银行已收、企 业未收
减：银行已付、企 业未付 调节后的存款余额
余额
项目
银行对账单余额
余额
加：企业已收、银 行未收
减：企业已付、银 行未付
调节后的存款余额
需要注意的问题
• 对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。 • 登记现金、银行存款日记账的依据： • 现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存
隔，具体计算同票据计息期的计算。
注意：如果是异地汇票，则 需加3天承付期。
应收票据——特殊业务核算
• （2）带息票据贴现 • 贴息=票据本息与×贴现率×贴现期 • 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） • 计入财务费用的金额=票据利息-贴息 • 借：银行存款
贷：应收票据或短期借款（面值） 借或贷：财务费用（差额）
交易。
以外的其他债权债务关系。
应收票据——分类与计价
• 商业汇票的分类方式：
何时需要考虑利 息因素？
• 商业承兑汇票与银行承兑汇票；带息票据 与不带息票据。
• 计价原则：一般情况下，按票据面值计价 ，取得票据时暂不考虑票据利息。
• 注意—一般业务的核算
银行结算方式与会计核算
银行存款与支票
银行存款业务 1、收款业务 借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益 2、付款业务 借：费用、负债、资产、所有者
权益等科目 贷：银行存款
银行本票 外地 信 信 与汇票 采购 用 用
卡证
其他货币资金业务 1、存入业务 借：其他货币资金
——xx资金存款 贷：银行存款 2、使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
• 货币资金的概述、管理与控制 • 货币资金（现金、银行存款、其他货币资金的
核算，以及银行结算方式的归纳） • 应收票据（计息、贴现、贴现后处理、背书） • 应收账款（折扣与折让，坏账准备的计提） • 其他应收款与预付账款
货币资金概述
• 货币资金是企业资产中流动性最强的一类； • 货币资金包括：现金、银行存款与其他货币资金； • 货币资金的管理与控制：
银行汇票：异地、商品交易+劳务、1月 商业汇票：商品交易（及连带劳务）、最长6个月 • 本票：同城、（不）定额本票、2个月 • 信用卡：同城异地、任何交易、不得用于超过10万元以 上的结算 • 托收承付：异地、商品交易（及连带劳务）、1000（新 华书店）、10000、验单3天、验货10天 • 委托收款：同信用卡，但不用于大额交易 • 汇兑：异地、商品交易+劳务 • 信用证
款付款凭证、转账凭证 • 银行对账单余额与企业银行存款日记账余额不一致
有二个原因：①未达账②错账。 • 编制调节表的目的①检验双方是否平衡②确认企业
银行存款实有数。
应收款项的内容
商品交 易下出 现的信 用形式
应收账款 应收票据 预付账款
挂账信用 在销售环节。 票据信用
在购买环节产生。
非商品 其他应收款 一般情况下，用于购销环节
借：费用 现金 贷：其他应收款（备用金的报销）
现金长短款
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理结果：
借：现金
借：待处理财产损益
贷：待处理财产损益 贷：营业外收入、其他应付款
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损益
（2）处理结果： 借：管理费用（营业外支出）
应收票据——特殊业务核算
• （3）贴现后的处理（原分录冲销应收票据 ）
• A.票据到期，出票人无力付款。银行从贴现 企业直接划账。
思考：如果发生不相等的 情况，该如何处理呢？
现金核算的主要内容
• 现金收支业务的核算 • 现金长短款的核算 • 备用金的核算
– （一次性备用金与循环备用金）
现金收支及备用金的核算
收到现金
借：现金 贷：资产、负债、收入类科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
备用金核算
借：其他应收款（形成备用金） 贷：现金
时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时： 对日计算，但月尾除外。
应收票据——背书转让的会计处理
• 借：物质采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目
应收票据——特殊业务核算
• 票据贴现 • （1）不带息票据贴现 • 贴息=票据面值×贴现率×贴现期 • 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间
贷：现金
其他应收款
贷：待处理财产损益
银行结算方式
• 银行账户分类：基本存款账户、一般存款 账户、临时存款账户与专用账户。
• 银行结算方式： • 三票（支票、银行汇票与银行本票）一卡
（信用卡），三方式（托收承付、委托收 款与汇兑）一证（信用证）。
银行结算方式
• 支票：现金与转账支票、同城、起点金额1000元、10天 • 汇票：
• 取得时（无论带息与否）
– 借：应收票据 贷：主营业务收入
• 到期时
– 借：银行存款、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据）
当应收票据转化为应收 账款后，不再计提利息， 但需要计提坏账准备。
应收票据——一般业务的核算
• 带息票据利息的计算： • 应收票据利息 • ＝应收票据票面金额×利率×期限 • 其中： • 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算
1、职能分离； 2、控制与监督； 3、内部审计与稽核。
现 金——概述
• 现金：广义的现金包括库存现金、银行活期存款、 银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等 内容。狭义的现金即库存现金。
• 账户设置：现金总账（一般采用三栏式）与现金日 记账。
• 核算要求：每日终了，现金总账余额应等于现金日 记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。
银行结算方式的归纳
• 同城： • 支票、银行本票 • 异地： • 汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证 • 同城、异地均可： • 信用卡、委托收款、商业汇票 • 注意：各种票据的有效期限，只要带“票
”字的均可背书转让。
其他货币资金 •（1注．意外与埠银存行款结算方式的对应） • 2．银行汇票存款 • 3．银行本票存款 • 4．信用证保证金存款 • 5．信用卡存款 • 6．存出投资款
商业 汇票
不在 货币 资金 核算 范围 内
未达账项与银行存款余额 调节表
项目
企业银行存款日记 账余额
加：银行已收、企 业未收
减：银行已付、企 业未付 调节后的存款余额
余额
项目
银行对账单余额
余额
加：企业已收、银 行未收
减：企业已付、银 行未付
调节后的存款余额
需要注意的问题
• 对账单、未达账、调节表均不是原始凭证。 • 登记现金、银行存款日记账的依据： • 现金收款凭证、现金付款凭证、存款收款凭证、存
隔，具体计算同票据计息期的计算。
注意：如果是异地汇票，则 需加3天承付期。
应收票据——特殊业务核算
• （2）带息票据贴现 • 贴息=票据本息与×贴现率×贴现期 • 票据本息=面值× （1+票据利率×票据有效期） • 计入财务费用的金额=票据利息-贴息 • 借：银行存款
贷：应收票据或短期借款（面值） 借或贷：财务费用（差额）
交易。
以外的其他债权债务关系。
应收票据——分类与计价
• 商业汇票的分类方式：
何时需要考虑利 息因素？
• 商业承兑汇票与银行承兑汇票；带息票据 与不带息票据。
• 计价原则：一般情况下，按票据面值计价 ，取得票据时暂不考虑票据利息。
• 注意—一般业务的核算
银行结算方式与会计核算
银行存款与支票
银行存款业务 1、收款业务 借：银行存款
贷：负债、收入、所有者权益 2、付款业务 借：费用、负债、资产、所有者
权益等科目 贷：银行存款
银行本票 外地 信 信 与汇票 采购 用 用
卡证
其他货币资金业务 1、存入业务 借：其他货币资金
——xx资金存款 贷：银行存款 2、使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款