货币资金ppt课件
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货币资金课件 ppt课件
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
（2）用库存现金购买办公用品一批，金额 90元
借：管理费用—办公费90
贷：库存现金
90
2021/3/30
12
（3）办公室王军预借差旅费800元
借：其他应收款—王军 800
贷：库存现金
800
（4）仓库保管员交来出售废旧材料的现款 200元
借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200
贷：库存现金 120 2021/3/30
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（3）8月12日经查现金长款原因不明， 现金短款系出纳人员责任，决定由其赔
偿。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 60 贷：营业外收入 60
借：其他应收款—xx出纳员 120
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 120
2021/3/30
24
练习：大明公司现金清查，发现短
盘盈
有主： 应支付给有关人员或单位的
其他应付款
无无主法：查明原因的（不用付的）营业外收入
有人赔：
应由责任人或保险公司赔偿 其他应收款
盘亏
的
无人赔： 无法查明原因的（收不回）
管理费用
注意：企业会计准则下计入管理费用
2021/3/30
21
小企业处理
现金 清查
审批后
盘盈 营业外收入
盘亏 营业外支出
2021/3/30
（4）出差人员随身携带的差旅费
（5）结算起点（现金支付限额1000元人民 币）以下的零星支出
（6）中国人民银行确定需要支付现金的其
他支出
2021/3/30
8
2 库存现金限额的规定
库存现金的限额是指为了保证企业日常零 星开支的需要，允许企业留存现金的最高 数额。
会计学 3.1 货币资金PPT课件
– 属于记账错误的，应及时予以更正；
– 对于现金短缺，查明原因的由责任人赔偿；无法查明 原因的，应根据管理权限，经批准后，记入“营业外
支出”科目；
– 对于现金溢余，属于有关人员或单位的，应予以给付；
属于不明原因无法支付的，经批准后，记入“营业外
收入”科目。
18
现金的清查
“待处理财产损益”账户：
– 借方：现金短缺 – 贷方：现金溢余
4
§1 库存现金
5
现金的特点
货币性：交易媒介、价值衡量的尺度与会计记录 的货币单位； 通用性：直接用于支付各项费用与清偿各项债务； 无限制可流通性：在一国或者他国自由流通。如 果受法律与约定的限制或者他国货币不能在本国 自由流通，则不属于现金。
我国会计中，现金的概念是狭义的，仅指库存 现金，包括库存的人民币和外币现金。
8
不准坐支现金
企业的现金收入应及时送存银行。 坐支：企业将收入的现金直接用于 支付支出，以现金净额入账。
9
现金的核算
分类核算
– 根据现金收付原始凭证，编制记账凭证
• 收到现金借记“库存现金”，支付现金贷记“库存 现金”
序时核算
– 根据现金收付原始凭证，按照业务发生的顺序 逐笔登记在现金日记账中。
3.1 货币资金
1
本讲学习内容
货币资金概述 库存现金 银行存款 其他货币资金
2
货币资金的概念与构成
货币资金是指企业中以货币形态存在的资产。
和按 用照 途存 划放 分地
点
库存现金：存放财会部门由出纳人员保管 银行存款：存放银行或其他金融机构可随时支取 其他货币资金
3
货币资金的整体特点
必需性强：必须保持一定货币资金才能正常生产 经营； 盈利性差：货币资金是盈利性较差的资源，需要 合理配置； 流动性强：注重内部控制。
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
《货币资金》课件
定义市场风险是指因市场价来自波动而 导致企业资产价值损失的风险。
来源
主要包括利率风险、汇率风险和 商品价格风险等。例如，利率波 动可能影响企业的债券投资价值 ，汇率波动可能影响企业的进出
口业务。
管理策略
通过多元化投资组合、对冲交易 和其他风险管理工具来降低市场 风险。此外，密切关注市场动态 ，定期评估和调整风险管理策略
也是必要的。
06
货币资金的未来发展
电子货币的发展趋势
电子货币的普及
随着科技的发展，电子货币的使用将 越来越广泛，人们将更倾向于使用电 子支付方式进行交易。
电子货币的安全性
随着加密技术和安全协议的进步，电 子货币的安全性将得到保障，使得电 子支付成为更可靠的选择。
金融创新对货币资金的影响
金融创新的发展
信用风险
定义
信用风险是指借款人或债务人可能无 法按照约定偿还债务的风险。
来源
管理策略
建立信用管理体系，制定严格的信用 政策和审批流程，定期评估债务人的 信用状况，以及采取必要的风险控制 措施。
主要来源于企业的应收账款、应收票 据和其他应收款项。此外，向第三方 提供信用担保也可能产生信用风险。
市场风险
货币资金的管理原则
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用。
效益性原则
通过合理配置和利用货币资金资源，实现企业经济效益的最大化。
合法性原则
确保货币资金的来源和使用合法合规，遵守相关法律法规和规章制度。
02
货币资金的来源
现金收入
01
销售收入
企业在销售商品或
提供劳务过程中所
02
获得的现金收入。
1 2
3
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
货币资金培训课程(共48张PPT)
“银行存款日记账”应定期
每月核对一次。企业银行存款
如有差额，应编制“银行存款
专题一 货币资金
的原因，主要是未达账项由于结算
收付款银行之间传递需要时间
专题一 货币资金
发生未达账项的具体情况有
专题一 货币资金
【例题】甲公司2×12年1
额为540万元，银行转来对账
【例】甲公司于2×12年3
专题一 货币资金
四、信用证保证金存款
【例】甲公司向银行申请开具
付境外采购材料价款，公司已
行盖章退回的进账单第一联。
专题一 货币资金
四、信用证保证金存款
【例】甲公司向银行申请开
支付境外采购材料价款，公司
银行盖章退回的进账单第一联
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行转来的
及所附发票账单、海关进口增 制如下会计分录：
料价款1 500 000元，增值税
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行转来
证以及所附发票账单、海关进 应编制如下会计分录：
，材料价款1 500 000元，增
专题一 货币资金
【例】甲公司收到银行收款通
会计分录：
信用证余款245 000元已经转
专题一 货币资金
托开户银行汇款100 000元到
的银行汇款凭证回单联，甲公
专题一 货币资金
【例】甲公司派采购员到异
日委托开户银行汇款100 000
收到的银行汇款凭证回单联，
借：其他货币资金——外
专题一 货币资金
【例】 2×12年8月20日，采购
料的有关凭证，增值税专用发 录：
000元，增值税税额为13 600
专题一 货币资金
二、银行本票存款
第2章-货币资金ppt课件(全)
银行存款的未达账项具体说有四种情况：
（1）企业已收款入账，而银行尚未收款入账。
（2）企业已付款入账，而银行尚未付款入账。
（3）银行已收款入账，而企业尚未收款入账。
（4）银行已付款入账，而企业尚未付款入账。
上述（1）和（4）两种情况，会使得企业银行存款日 记账余额大于银行对账单的存款余额；（2）和（3） 两种情况，会使企业银行存款日记账余额小于银行对 账单的存款余额。
产损溢
（二）查明原因后的账务处理 1、现金短缺（短款） （1）属于应由责任人赔偿的部分 借：其他应收款——责任人 贷：待处理财产损溢——待处理流动资
产损溢 （2）属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
损溢 （3）属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产
③收回备用金或减少备用金定额时，借记 “库存现金”科目，贷记“其他应收款—— 备用金”科目。
例2－6 某企业会计核算设置有“其他应收款——备用 金”科目，其对技术开发部门实行定额备用金制，每 月月终报销一次，核定的备用金定额为5 000元，以现 金拨付。2010年1月16日，企业按规定拨付备用金给技 术开发部门；1月27日，技术开发部门持有关单据报销 零星费用支出4 350元，以现金补足其定额。根据上述 经济业务，企业应做如下账务处理：
金额
银行存款日记 432 账余额
加：银行已收，384 企业未收款
减：银行已付、32 企业未付款
调节后余额 784
银行对账单余 664 额
加：企业已收、480 银行未收款
借：4) 1月10日，销售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，款项已 存入银行。根据上述经济业务，甲企业应做如下账务处理：
货币资金概述(PPT 48张)
专用存款账户
• 含义： 是指存款人按照法律、行政法规和规 对有特定用途资金进行专项管理和使用而 的银行结算账户。
专用存款账户
使用范围: 专用存款账户用于办理各项专用资金的
单位银行卡账户的资金必须由其基本存 转账存入。该账户不得办理现金收付业务
临时存款账户
• 含义： 是指存款人因临时需要并在规定期限内 用而开立的银行结算账户。
现金贰仟叁佰元整
• 汇款人将款项汇往异地，需收款人亲自领取的， 办理汇款时，须注明收款人名称，应在各联次的 “收款人账号或地址”栏注明“留行待取”字样 在第四联收款人预留印鉴处盖章。
XX个人
留行待取
• 若汇款人采用信汇，并需收款人凭印鉴支取的， 在第四联凭证上加盖预留的收款人印鉴。收款人 款时凭印鉴支取。但一般情况，需收款人携带身 证或单位证明。
• • • • • • • • • • • • • • • • • • • •
1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。 2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。 3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。 4、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事，莫问前程。愿努力，成就更好的你！ 5、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。 6、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！ 7、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！ 8、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无人鼓掌，也要全情投入，优雅坚持。真正改变命运的，并不是等来的机遇，而是我们的态度。 9、这世上没有所谓的天才，也没有不劳而获的回报，你所看到的每个光鲜人物，其背后都付出了令人震惊的努力。请相信，你的潜力还远远没有爆发出来，不要给自己的人生设限，你自以为的极限，只是别人的起点。写给渴望突破瓶颈、实现快速跨越的你。 10、生活中，有人给予帮助，那是幸运，没人给予帮助，那是命运。我们要学会在幸运青睐自己的时候学会感恩，在命运磨练自己的时候学会坚韧。这既是对自己的尊重，也是对自己的负责。 11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。 12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。 13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。 14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过......但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。 15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。 16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。 17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。 18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。 19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。 20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其 实都是祝愿。
金融资产I：货币资金PPT课件
13
二、银行结算方式 即通过银行收款或付款的方式。可分为两类：
一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结 算。见下图：
支票
银行汇票 银行本票 商业汇票
银行结算
委托收款 汇兑
托收承付
信用卡（证）
14
银行结算方式适用区域总结 银行本票结算
同城结算方式
支票结算 商业汇票结算 银行汇票结算（一般异地） 委托收款结算 信用卡结算
2月9日，甲企业收到银行转来多余款的入账通知。
借：银行存款
1500
贷：其他货币资金—银行汇票存款 1500
20
3、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时
无条件支付确定金额给收款或持票人的票据，分 为定额本票和不定额本票。
5
3、库存现金的核算 库存现金收支的核算 企业收到现金时,借记“库存现金”科目，
贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时， 借记有关科目，贷记“库存现金清查中若发现有待查明原因的现金短缺，应借
记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢”科目，
贷记“库存现金”科目，待查明原因后再视情况予以
3
二、库存现金的管理 1、遵守国家规定的现金使用范围。
包括（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报 酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7） 零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现 金的其他支出。
异地结算方式
信用证结算（国际结算） 汇兑结算 托收承付结算
15
1、支票
是由出票人签发的，委托银行见票时无条件付
二、银行结算方式 即通过银行收款或付款的方式。可分为两类：
一类是通过票据结算，另一类是委托银行转帐结 算。见下图：
支票
银行汇票 银行本票 商业汇票
银行结算
委托收款 汇兑
托收承付
信用卡（证）
14
银行结算方式适用区域总结 银行本票结算
同城结算方式
支票结算 商业汇票结算 银行汇票结算（一般异地） 委托收款结算 信用卡结算
2月9日，甲企业收到银行转来多余款的入账通知。
借：银行存款
1500
贷：其他货币资金—银行汇票存款 1500
20
3、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时
无条件支付确定金额给收款或持票人的票据，分 为定额本票和不定额本票。
5
3、库存现金的核算 库存现金收支的核算 企业收到现金时,借记“库存现金”科目，
贷记有关科目；在允许的范围内支付现金时， 借记有关科目，贷记“库存现金清查中若发现有待查明原因的现金短缺，应借
记“待处理财产损溢—待处理流动财产损溢”科目，
贷记“库存现金”科目，待查明原因后再视情况予以
3
二、库存现金的管理 1、遵守国家规定的现金使用范围。
包括（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报 酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、 福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7） 零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现 金的其他支出。
异地结算方式
信用证结算（国际结算） 汇兑结算 托收承付结算
15
1、支票
是由出票人签发的，委托银行见票时无条件付
货币资金ppt课件
第二章 货币资金
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
1
资产：流动资产 长期资产
流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或 者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产， 是企业资产中必不可少的组成部分。
长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个 营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。
育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
9
库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和 距离银行远近等情况核定。 一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存 现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适 当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的 现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意 超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的 部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限 额。
货币资金的概念及分类
货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币 形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组
成部分。
货币资金属于金融资产
分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。
4
小知识：经营资产和金融资产
经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产 金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 经营资产和金融资产的区分.docx
第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金
1
资产：流动资产 长期资产
流动资产（Current Assets）是指企业可以在一年或 者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产， 是企业资产中必不可少的组成部分。
长期资产是企业拥有的变现周期在一年以上或者一个 营业周期以上的资产叫长期资产（非流动资产）。
育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他
支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必需随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元人民币）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
9
库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允 许留存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和 距离银行远近等情况核定。 一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存 现金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适 当放宽，最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的 现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意 超过。凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的 部分，企业可以签发现金支票从银行提取现金，补足限 额。
货币资金的概念及分类
货币资金是指企业生产经营过程中停留在货币 形态的那部分资金，是企业流动资产的重要组
成部分。
货币资金属于金融资产
分类：库存现金、银行存款和其他货币资金。
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小知识：经营资产和金融资产
经营资产：销售商品或提供劳务所涉及的资产 金融资产：利用经营活动多余资金进行投资所涉及的资产 经营资产和金融资产的区分.docx
货币资金概述PPT37页
银行存款账户的类型和用途 基本存款账户：日常经营活动资金收付及 其工资、奖金和现金的支取，一般只有一 个，日常转账结算和现金收付。 一般存款账户：借款或其他结算需要设 立，可以借款转存、归还和其他结算的资 金收付及现金缴存，但不能支取现金。
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
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银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
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银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
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• 【例题】企业一般不得从本单位的现金收入中直 接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事 先报经（ ）审查批准。
• A、本企业单位负责人 • B、上级主管部门 • C、开户银行 • D、财税部门 • 【答案】C
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二、 现金的核算
• 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记
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银行存款余调节表
2008年12月31日
项目
企业银行存款日记账 余额
金额
项目
540 银行对账单余额
金额
830
加：银行已收，企业 未收款
减：银行已付，企业 未付款
调节后的存款余额
480 40 980
加：企业已收，银行未 收款
减：企业已付，银行未 付款
调节后的存款余额
600 450 980
• 【答案】 ×
• 【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经 批准后应计入管理费用。
• 【例题5·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢余, 并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核 查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理 方法是( )。
• A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
第15页/共25页
3.银行存款余额调节表的编制
对于未达账项，应通过编制“银行存款余额调节 表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的 双方余额应相等。
第16页/共25页
银行存款 日记账余额
+
银行已收企业 未收帐项
-
银行已付企业 未付帐项
=
银行对账单 余额
+
企业已收银行 未收帐项
-
企业已付银行 未付账项
2、库存现金限额
一般：按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定 特殊情况：边远地区和交通不便地区，可适当放宽，但最 多不超过15天日常零星开支的正常需要量。
3.现金收支规定 ①现金收入应于当日送存银行；
②不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支的， 应事先报经有关部门批准；
③不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金； ④不准用银行账户代替其他单位和个人存入和支 取现金等
第18页/共25页
• 银行存款余额调节表只是为了核对账目， 并不能作为调整银行存款账面余额的记账 依据。
• D.向农村合作社收购物资20000元。
• E.零星支出 【答案】ABCE
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• 【例题】根据《现金管理条例》的有关规定，下列业务 可使用现金结算的是（ ） A、个人劳务报酬
• B、出差人员必须随身携带的差旅费 • C、零星支出 • D 、职工工资、津贴 • 【答案】ABCD
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货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
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第一节 库存现金
• 一、现金管理制度 • 1.现金使用范围 • ①对个人的可用现金结算； • ②对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金 结算，超过结算起点的应用银行转账支付。
• 【例题】下列可以用现金结算的有（ ） A.支付离退休人员工资
• B.企业职工出差预借差旅费2000元 C.购买办公用品280元
账”， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核 算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照 业务发生顺序逐笔登记。
月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账 的余额核对，做到账账相符。
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设 置“备ຫໍສະໝຸດ 金”科目核算。第6页/共25页
三、 现金的清查
• 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或 溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按 管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
• 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险 公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明 的其他原因，计入管理费用。
• 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单 位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计 入营业外收入。
第7页/共25页
现金的清查账务处理图示如下： • ①如为现金短缺
库存现金
• A. 管理费用 B. 财务费用 • C. 冲减营业外收入 D. 营业外支出
【答案】A • 【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管
理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入 “营业外收入”。
第10页/共25页
• 【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金 短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
• B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科 目
• C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科 目
• D.将其从“待处理财产第损11溢页/”共2科5页目转入“其他应收款”科
第二节 银行存款
• 一.银行开户规定
•
•
基本存款账户
• •
银行存款账一 临户般时存存款款账账户户
•
专用存款账户
待处理财产损溢
其他应收款
①按实际短缺的金 额
②由责任者赔偿部 分
管理费用
③按实际短缺的金 额扣除应由责任人 赔偿的部分后的金 额
第8页/共25页
②如为现金溢余
其他应付款
待处理财产损溢
库存现金
②按应支付给有关人 员或单位的部分
①按实际溢余的金额
营业外收入 ③无法查明原因的
第9页/共25页
【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明 原 因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
【答案】B
第13页/共25页
二、银行结算方式
• 支票 • 银行本票 • 银行汇票 • 商业汇票 • 汇兑 • 委托收款 • 异地托收承付 • 信用卡
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三、银行存款的核对
1.银行存款日记账每月至少与银行对账单核对次； 2.银行存款日记账与银行对账单不符的原因主要有2种： （1）未达账项 是指企业与银行对同一笔款项收付业务，因记账时间不 同，而发生的一方已登记入帐，另一方尚未入账的帐项。未达 帐项通常有4种情况： 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项； 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项； 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项； 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项； （2）记账差错
第12页/共25页
• 【例题】企业工资、奖金等现金的支取，只能通 过（ ）账户办理
• A、基本存款 B.一般存款 • C.临时存款 D.专用存款 • 【答案】A
• 【例题】与基本存款账户的企业不在同一地点的 附属非独立核算单位开立的账户是（ ） A、专用存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、基本存款账户
• 【例题】企业一般不得从本单位的现金收入中直 接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事 先报经（ ）审查批准。
• A、本企业单位负责人 • B、上级主管部门 • C、开户银行 • D、财税部门 • 【答案】C
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二、 现金的核算
• 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记
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银行存款余调节表
2008年12月31日
项目
企业银行存款日记账 余额
金额
项目
540 银行对账单余额
金额
830
加：银行已收，企业 未收款
减：银行已付，企业 未付款
调节后的存款余额
480 40 980
加：企业已收，银行未 收款
减：企业已付，银行未 付款
调节后的存款余额
600 450 980
• 【答案】 ×
• 【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经 批准后应计入管理费用。
• 【例题5·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢余, 并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核 查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理 方法是( )。
• A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
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3.银行存款余额调节表的编制
对于未达账项，应通过编制“银行存款余额调节 表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的 双方余额应相等。
第16页/共25页
银行存款 日记账余额
+
银行已收企业 未收帐项
-
银行已付企业 未付帐项
=
银行对账单 余额
+
企业已收银行 未收帐项
-
企业已付银行 未付账项
2、库存现金限额
一般：按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定 特殊情况：边远地区和交通不便地区，可适当放宽，但最 多不超过15天日常零星开支的正常需要量。
3.现金收支规定 ①现金收入应于当日送存银行；
②不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支的， 应事先报经有关部门批准；
③不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金； ④不准用银行账户代替其他单位和个人存入和支 取现金等
第18页/共25页
• 银行存款余额调节表只是为了核对账目， 并不能作为调整银行存款账面余额的记账 依据。
• D.向农村合作社收购物资20000元。
• E.零星支出 【答案】ABCE
第2页/共25页
• 【例题】根据《现金管理条例》的有关规定，下列业务 可使用现金结算的是（ ） A、个人劳务报酬
• B、出差人员必须随身携带的差旅费 • C、零星支出 • D 、职工工资、津贴 • 【答案】ABCD
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货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
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第一节 库存现金
• 一、现金管理制度 • 1.现金使用范围 • ①对个人的可用现金结算； • ②对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金 结算，超过结算起点的应用银行转账支付。
• 【例题】下列可以用现金结算的有（ ） A.支付离退休人员工资
• B.企业职工出差预借差旅费2000元 C.购买办公用品280元
账”， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核 算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照 业务发生顺序逐笔登记。
月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账 的余额核对，做到账账相符。
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设 置“备ຫໍສະໝຸດ 金”科目核算。第6页/共25页
三、 现金的清查
• 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或 溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按 管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
• 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险 公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明 的其他原因，计入管理费用。
• 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单 位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计 入营业外收入。
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现金的清查账务处理图示如下： • ①如为现金短缺
库存现金
• A. 管理费用 B. 财务费用 • C. 冲减营业外收入 D. 营业外支出
【答案】A • 【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管
理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入 “营业外收入”。
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• 【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金 短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
• B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科 目
• C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科 目
• D.将其从“待处理财产第损11溢页/”共2科5页目转入“其他应收款”科
第二节 银行存款
• 一.银行开户规定
•
•
基本存款账户
• •
银行存款账一 临户般时存存款款账账户户
•
专用存款账户
待处理财产损溢
其他应收款
①按实际短缺的金 额
②由责任者赔偿部 分
管理费用
③按实际短缺的金 额扣除应由责任人 赔偿的部分后的金 额
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②如为现金溢余
其他应付款
待处理财产损溢
库存现金
②按应支付给有关人 员或单位的部分
①按实际溢余的金额
营业外收入 ③无法查明原因的
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【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明 原 因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
【答案】B
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二、银行结算方式
• 支票 • 银行本票 • 银行汇票 • 商业汇票 • 汇兑 • 委托收款 • 异地托收承付 • 信用卡
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三、银行存款的核对
1.银行存款日记账每月至少与银行对账单核对次； 2.银行存款日记账与银行对账单不符的原因主要有2种： （1）未达账项 是指企业与银行对同一笔款项收付业务，因记账时间不 同，而发生的一方已登记入帐，另一方尚未入账的帐项。未达 帐项通常有4种情况： 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项； 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项； 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项； 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项； （2）记账差错
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• 【例题】企业工资、奖金等现金的支取，只能通 过（ ）账户办理
• A、基本存款 B.一般存款 • C.临时存款 D.专用存款 • 【答案】A
• 【例题】与基本存款账户的企业不在同一地点的 附属非独立核算单位开立的账户是（ ） A、专用存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、基本存款账户