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3.银行存款余额调节表的编制
对于未达账项，应通过编制“银行存款余额调节 表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的 双方余额应相等。
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银行存款 日记账余额
+
银行已收企业 未收帐项
-
银行已付企业 未付帐项
=
银行对账单 余额
+
企业已收银行 未收帐项
-
企业已付银行 未付账项
• 【答案】 ×
• 【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经 批准后应计入管理费用。
• 【例题5·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢余, 并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核 查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理 方法是( )。
• A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
【答案】B
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二、银行结算方式
• 支票 • 银行本票 • 银行汇票 • 商业汇票 • 汇兑 • 委托收款 • 异地托收承付 • 信用卡
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三、银行存款的核对
1.银行存款日记账每月至少与银行对账单核对次； 2.银行存款日记账与银行对账单不符的原因主要有2种： （1）未达账项 是指企业与银行对同一笔款项收付业务，因记账时间不 同，而发生的一方已登记入帐，另一方尚未入账的帐项。未达 帐项通常有4种情况： 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项； 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项； 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项； 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项； （2）记账差错
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银行存款余调节表
2008年12月31日
项目
企业银行存款日记账 余额
金额
项目
540 银行对账单余额
金额
830
加：银行已收，企业 未收款
减：银行已付，企业 未付款
调节后的存款余额
480 40 980
加：企业已收，银行未 收款
减：企业已付，银行未 付款
调节后的存款余额
600 450 980
• B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科 目
• C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科 目
• D.将其从“待处理财产第损11溢页/”共2科5页目转入“其他应收款”科
第二节 银行存款
• 一.银行开户规定
•
•
基本存款账户
• •
银行存款账一 临户般时存存款款账账户户
•
专用存款账户
2、库存现金限额
一般：按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定 特殊情况：边远地区和交通不便地区，可适当放宽，但最 多不超过15天日常零星开支的正常需要量。
3.现金收支规定 ①现金收入应于当日送存银行；
②不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支的， 应事先报经有关部门批准；
③不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金； ④不准用银行账户代替其他单位和个人存入和支 取现金等
• A. 管理费用 B. 财务费用 • C. 冲减营业外收入 D. 营业外支出
【答案】A • 【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管
理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入 “营业外收入”。
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• 【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金 短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
• D.向农村合作社收购物资20000元。
• E.零星支出 【答案】ABCE
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• 【例题】根据《现金管理条例》的有关规定，下列业务 可使用现金结算的是（ ） A、个人劳务报酬
• B、出差人员必须随身携带的差旅费 • C、零星支出 • D 、职工工资、津贴 • 【答案】ABCD
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• 【例题】企业工资、奖金等现金的支取，只能通 过（ ）账户办理
• A、基本存款 B.一般存款 • C.临时存款 D.专用存款 • 【答案】A
• 【例题】与基本存款账户的企业不在同一地点的 附属非独立核算单位开立的账户是（ ） A、专用存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、基本存款账户
待处理财产损溢
其他应收款
①按实际短缺的金 额
②由责任者赔偿部 分
管理费用
③按实际短缺的金 额扣除应由责任人 赔偿的部分后的金 额
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②如为现金溢余
其他应付款
待处理财产损溢
库存现金
②按应支付给有关人 员或单位的部分
①按实际溢余的金额
营业外收入 ③无法查明原wenku.baidu.com的
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【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明 原 因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
账”， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核 算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照 业务发生顺序逐笔登记。
月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账 的余额核对，做到账账相符。
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设 置“备用金”科目核算。
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三、 现金的清查
• 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或 溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按 管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
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• 银行存款余额调节表只是为了核对账目， 并不能作为调整银行存款账面余额的记账 依据。
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• 【例题】企业一般不得从本单位的现金收入中直 接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事 先报经（ ）审查批准。
• A、本企业单位负责人 • B、上级主管部门 • C、开户银行 • D、财税部门 • 【答案】C
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二、 现金的核算
• 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记
货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
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第一节 库存现金
• 一、现金管理制度 • 1.现金使用范围 • ①对个人的可用现金结算； • ②对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金 结算，超过结算起点的应用银行转账支付。
• 【例题】下列可以用现金结算的有（ ） A.支付离退休人员工资
• B.企业职工出差预借差旅费2000元 C.购买办公用品280元
• 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险 公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明 的其他原因，计入管理费用。
• 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单 位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计 入营业外收入。
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现金的清查账务处理图示如下： • ①如为现金短缺
库存现金
3.银行存款余额调节表的编制
对于未达账项，应通过编制“银行存款余额调节 表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的 双方余额应相等。
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银行存款 日记账余额
+
银行已收企业 未收帐项
-
银行已付企业 未付帐项
=
银行对账单 余额
+
企业已收银行 未收帐项
-
企业已付银行 未付账项
• 【答案】 ×
• 【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经 批准后应计入管理费用。
• 【例题5·单选题】企业在进行现金清查时,查出现金溢余, 并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核 查,无法查明原因,经批准后,对该现金溢余正确的会计处理 方法是( )。
• A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目
【答案】B
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二、银行结算方式
• 支票 • 银行本票 • 银行汇票 • 商业汇票 • 汇兑 • 委托收款 • 异地托收承付 • 信用卡
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三、银行存款的核对
1.银行存款日记账每月至少与银行对账单核对次； 2.银行存款日记账与银行对账单不符的原因主要有2种： （1）未达账项 是指企业与银行对同一笔款项收付业务，因记账时间不 同，而发生的一方已登记入帐，另一方尚未入账的帐项。未达 帐项通常有4种情况： 企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项； 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项； 银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项； 银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项； （2）记账差错
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银行存款余调节表
2008年12月31日
项目
企业银行存款日记账 余额
金额
项目
540 银行对账单余额
金额
830
加：银行已收，企业 未收款
减：银行已付，企业 未付款
调节后的存款余额
480 40 980
加：企业已收，银行未 收款
减：企业已付，银行未 付款
调节后的存款余额
600 450 980
• B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科 目
• C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科 目
• D.将其从“待处理财产第损11溢页/”共2科5页目转入“其他应收款”科
第二节 银行存款
• 一.银行开户规定
•
•
基本存款账户
• •
银行存款账一 临户般时存存款款账账户户
•
专用存款账户
2、库存现金限额
一般：按照单位3～5天日常零星开支的正常需要量确定 特殊情况：边远地区和交通不便地区，可适当放宽，但最 多不超过15天日常零星开支的正常需要量。
3.现金收支规定 ①现金收入应于当日送存银行；
②不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支的， 应事先报经有关部门批准；
③不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金； ④不准用银行账户代替其他单位和个人存入和支 取现金等
• A. 管理费用 B. 财务费用 • C. 冲减营业外收入 D. 营业外支出
【答案】A • 【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管
理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入 “营业外收入”。
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• 【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金 短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ）
• D.向农村合作社收购物资20000元。
• E.零星支出 【答案】ABCE
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• 【例题】根据《现金管理条例》的有关规定，下列业务 可使用现金结算的是（ ） A、个人劳务报酬
• B、出差人员必须随身携带的差旅费 • C、零星支出 • D 、职工工资、津贴 • 【答案】ABCD
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• 【例题】企业工资、奖金等现金的支取，只能通 过（ ）账户办理
• A、基本存款 B.一般存款 • C.临时存款 D.专用存款 • 【答案】A
• 【例题】与基本存款账户的企业不在同一地点的 附属非独立核算单位开立的账户是（ ） A、专用存款账户 B、一般存款账户 C、临时存款账户 D、基本存款账户
待处理财产损溢
其他应收款
①按实际短缺的金 额
②由责任者赔偿部 分
管理费用
③按实际短缺的金 额扣除应由责任人 赔偿的部分后的金 额
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②如为现金溢余
其他应付款
待处理财产损溢
库存现金
②按应支付给有关人 员或单位的部分
①按实际溢余的金额
营业外收入 ③无法查明原wenku.baidu.com的
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【例题·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明 原 因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
账”， 分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核 算。现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照 业务发生顺序逐笔登记。
月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账 的余额核对，做到账账相符。
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设 置“备用金”科目核算。
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三、 现金的清查
• 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或 溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按 管理权限报经批准后，分别以下情况处理：
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• 银行存款余额调节表只是为了核对账目， 并不能作为调整银行存款账面余额的记账 依据。
第4页/共25页
• 【例题】企业一般不得从本单位的现金收入中直 接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事 先报经（ ）审查批准。
• A、本企业单位负责人 • B、上级主管部门 • C、开户银行 • D、财税部门 • 【答案】C
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二、 现金的核算
• 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记
货币资金
库存现金 银行存款 其他货币资金
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第一节 库存现金
• 一、现金管理制度 • 1.现金使用范围 • ①对个人的可用现金结算； • ②对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金 结算，超过结算起点的应用银行转账支付。
• 【例题】下列可以用现金结算的有（ ） A.支付离退休人员工资
• B.企业职工出差预借差旅费2000元 C.购买办公用品280元
• 1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险 公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明 的其他原因，计入管理费用。
• 2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单 位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计 入营业外收入。
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现金的清查账务处理图示如下： • ①如为现金短缺
库存现金