货币资金.ppt

＋企收，银未收
＋银收，企未收
－企付，银未付
－ 银付，企未付
调节后的存款余额
调节后的存款余额
例题
新华公司2006年10月31日银行存款日记账余额 是32540元，银行对账单上的余额是36020元，经逐 笔核对后，查明有以下几笔未达账项： （1）企业于月末存入从其他单位取得的转账支票 1920元，银行尚未入账； （2）企业于月末开出的转账支票440元，持票人尚 未向银行办理转账，银行尚未入账； （3）企业已委托银行代收外埠销货款5200元，银行 已收到入账，企业未收到银行收款通知，没有入账； （4）银行代付电话费240元，但企业尚未收到银行 付款通知，没有入账。
借：银行存款
5600
贷：应收账款
5600
会计人员根据记账凭证登记账簿时，账簿记录随之出
现错误。
例题
(3) 公司开出23400元转账支票付款，并登记银行 存款减少，但款项尚未通过银行划转。 (4) 公司委托银行代收货款58500元，银行已收妥 并登记企业存款增加，但企业尚未取得收款通知。 (5) 银行代公司支付电费5500元，并登记企业存 款减少，但企业尚未收到付款通知。 要求：1）分别指出公司更正错账应采用的正确方 法；
银行存款余额调节表
年
月
日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额 36020 企业银行存款日记账余额 32540
＋企收，银未收
1920
＋银收，企未收
5200
－企付，银未付
440
－ 银付，企未付
240
调节后的存款余额 37500 调节后的存款余额 37500
例题
某公司2007年9月30日银行存款日记账余额为
2）计算公司2007年9月30日银行存款日记账 的正确余额；
3）编制公司的银行存款余额调节表
（四）其他货币资金
（1）账户的设置 ■总账 “其他货币资金”
2.现金的管理与控制
■严格限定现金的开支范围（8个方面）
■库存限额 □库存量一般不超过企业3-5天日常零星支出量 □远离银行或交通不便（如边远山区）的企业，其现 金的库存限额不超过15天的零星支出量
■不准坐支现金
3.现金一般业务的核算
经济交易 与事项
收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。
2.银行结算方式
（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）
①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
（2）银行本票结算方式
① 有效期：2个月 ② 用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③ 可以背书转让
1056700元，转来的银行对账单余额为1184400元。经
逐项核对，发现以下企业记账错误及未达账项：
（1）公司9月21日,会计人员到银行提取现金5600元，
该业务编制的会计分录无误，但会计人员登记银行存
款日记账时，将提款金额错记为6500元。
（2）公司本月收回前期对外提供劳务的劳务款
56000元，但收款时会计分录错记为：
借：待处理财产损溢 借：管理费用（无法查明原因）
贷：库存现金
其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分）
贷：待处理财产损溢
（三）银行存款及其他货币资金 1.概述 （1）银行账户分类
基本存款账户（可存、可取、可转账） 一般存款账户（只存、转账） 临时存款账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用）
（2）银行结算方式
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
4.现金清查的账务处理
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款：
（2）处理意见形成：
借：库存现金
借：待处理财产损溢
贷：待处理财产损溢
贷：其他应付款（应支付给单位或个人）
营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款：
（2）处理意见形成：
票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
在我国，会计要素的核算中，现金的概念是狭义的，而在我国的现金 流量表中，现金的概念是广义的。
（2）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。
（3）核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日
记账余额等于库存现金余额。
如果发生不相等的情况，该如何处理？
1 货币资金
Chapter 1
初 级会计学 Accounting
一、货币资金
（一）货币资金概述 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 现金、银行存款和其他货币资金
2.货币资金的管理与控制
■ 职能分离 ■ 控制与监督
出纳人员
会计人员
（二）现金 1.概述
（1）定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇
错账
企收银未收
企业已经入账，银行尚未入账 未达账项
银行已经入账，企业尚未入账
企付银未付 银收企未收
银付企未付
由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开 户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经 入账，而另一方还没有登记入账的事项。
银行存款余额调节表
年月日
项目
金额
项目
金额
银行对账单余额
企业银行存款日记账余额
（3）商业汇票
① 是一种期票（未到期不能收付） ② 商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
（4）支票
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
（5）汇兑
①用于异地结算 ②电汇+信汇
（6）委托收款
①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易
（7）托收承付
①用于异地结算 ②先发货、后收款
（8）信用卡
①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支
（9）信用证
①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
银行结算方式的归纳 同城
支票、银wk.baidu.com本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票
见票即付：支票、银行汇票、银行本票
3.银行存款的账务处理
经济交易 与事项 收款业务
付款业务
账务处理方法
借：银行存款 贷：负债、收入、所有者权益等科目
借：费用、负债、资产、所有者权益等科目 贷：银行存款
4.银行存款的核对——未达账项的处理 双方记录不符的原因：