货币资金1ppt课件

金融机构的货币资金。企业应当按照规定在 其所在地银行开设账户，进行存款、取款以 及各种收支转账业务的结算。
.
一、银行存款的管理
银行结算账户种类（见图2-4）。
500
应交税费—应交增值税（销项税额） 85 .
二、库存现金的核算
（3）将上述销货款送存银行，根据“ 现金
交
款单 ”。作如下会计分录：
借：银行存款
585
贷：库存现金
585
（4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费
1 200 元，以现金付讫，根据借款单。作如下会
计分录：
借：其他应收款—张三 贷：库存现金 .
.
（三）不准“坐支”现 金
“坐支”现金，是指企业从本企
业
的现金收入中直接支付现金的行为。
.
（四）合法凭证是依据
当面点清是制度，收付加戳随记账， 日清月结账实相符。
.
（五）现金管理的其他规定
不得“白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或 支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。
.
货币资金的概念
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币 形态的那部分资金（见图2-1）。
图1-1 货币资金包含的内容
.
一、货币资金的管理和控 制应当遵循的原则：
1、严格职责分工。 2、实行交易分开。 3、实施内部稽核。 4、实施定期轮岗制度。
.
（二）现金的开支范围
现金的收付范围（见图2-3）。
（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计
分录：
借：其他应收款—赵四
46
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
.
（一）现金的短款
库存现金
待处理财产损溢 现金短款
管理费用
.
（二）库存现金长款
.
（二）库存现金长款
营业外收入
待处理财产损溢 现金长款
库存现金
.
银行存款
.
一、银行存款的管理
（一）银行存款账户的种类 银行存款，是指企业存放在银行或其他
例2-1 齐鲁公司，20××年12月1日发生如下经济业
务：
（1）开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备
用，根据支票存根。作如下会计分录：
借：库存现金
2 000
贷：银行存款
2 000
（2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到
585元，根据销货发票。作如下会计分录：
借：库存现金
585
贷：其他业务收入
.
重点难点 （1）库存现金管理与核算； （2）银行存款收付的核算； （3）现行银行支付结算方式； （4）其他货币资金的内容及核算。
.
第一节 货币资金 第二节 货币资金的核算 第三节 货币资金的清查
.
第一节 货币资金
货币资金是资金的原始形态，是七夜资金运动的起点，有是资金 运动的重点。货币资金是企业中最活跃的资金，流动性强，是企 业的重要支付手段和流通手段。
.
（二）现金的开支范围
.
（三）库存现金管理的其他规定
1、开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行 2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额 中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金 收入中直接支付（即坐支） 3、不得挪用现金和不得用不符合财务制度规定的凭 证顶替库存现金 4、不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行 5、不得编造用途套用现金 6、不得互相借用现金 7、不得利用账户替其他单位和个人套取现金 8、不得保留账外公款
分录：
借：管理费用
460
贷：库存现金
460
.
三、库存现金的清查
库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行
的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期
的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用
实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在
场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现
金
短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户
.
货币资金的内部控制制度
货币资金的内部控制制度（见图2-2）。
图2-2 货币资金的内部控制制度
.
二、库存现金的核算
（一）库存现金的总分类核算
为了总括地反映库存现金的增减变动情况，
企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内
部来自百度文库
各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”
账
户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不
图2-3 现金的. 收付范围
（一）库存现金的限额
库存现金的限额，是指为了保证企业日 常零星开支的需要，允许企业留存库存现金 的最高数额。由开户银行根据企业规模的大 小、距离银行的远近、现金收付的多少来核 定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支 的需要量确定，边远地区和交通不便地区企 业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长 不得超过 15 天日常零星开支。
在
.
（二）库存现金的序时核算
为了全面、系统、连续、详细地反映库存 现金的收支情况，企业应设置“现金日记账” 进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收 付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应 计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存 数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保 证账款相符。
.
二、库存现金的核算
第一章 货币资金
学习目标 主要内容 本章小结 思考练习 知识结构
.
知识目标 通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存 现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库 存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、 银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。 能力目标 能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按 照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财 务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金 和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。
核
算。
.
三、库存现金的清查
.
（一）库存现金短款
例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存
数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短
缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。
（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分
录：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
贷：库存现金
46
1 200 1 200
二、库存现金的核算
（5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费
800元，剩余现金 200元交回，根据差旅费报销单等有
关单据。作如下会计分录：
借：库存现金
200
管理费用
800
贷：其他应收款—刘六
1000
（6）行政管理部门从某超市购买零星办公用品费
460 元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计