货币资金课件

一、库存现金
库存现金是由企业财会部门掌握， 用以支付日常零星开支的库存的人民币 和外币现金。现金是流动性最强的一种 货币资金，最容易被遗失或盗窃而成为 营私舞弊的对象。 因此，必须将强管理和核算，以确 保库存现金的安全和完整。
（一）库存现金的管理
企业必须在银行或其他金融机构开立存款 户，借以办理存款、取款和转账结算。
二 无预借
1 王平出差回来，报销差旅费1500 借：管理费用 –差旅费 1500 贷：库存现金 1500
练习： 大明公司2月5日发生如下现金收付业务
（1）出售产品5件，价款600元，增值 税102元，收到现金702元。
借：库存现金 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税（销项税额） 102
（3）8月12日经查现金长款原因不明， 现金短款系出纳人员责任，决定由其赔偿。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 60 贷：营业外收入 60 借：其他应收款—xx出纳员 120 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 120
练习：大明公司现金清查，发现短缺360 元，经查实，其中160元属于出纳员小王 的责任，应由其赔偿，赔款尚未收到， 另外200元无法查明原因。
（二）库存现金的核算
库存现金的核算包括总分类核算、明细分类核算和 清查核算。
1. 现金 的总分类核算 库存现金
+
-
借方登记现金增加数，贷方登记现金减少数，期 末余额在借方，反映企业持有的库存现金。
例1 某商场8月1日发生业务：
（1）签发现金支票从银行提取现金2000 元备用 借：库存现金 2000 贷：银行存款 2000 （2）用库存现金购买办公用品一批，金额 90元 借：管理费用—办公费90 贷：库存现金 90
销货款 提取现金 其他收入
1 现金使用范围
（1）职工工资、奖金、津贴、福利费 以及国家规定对个人的其他支出。 （2）支付个人的各种社会保险和救济 费，如退职、退休金、抚恤金、丧葬 费、医药费等。
（3）支付给不能转账的单位或城乡居民个 人的劳务报酬，购买农副产品及其他物资 的款项。
（4）出差人员随身携带的差旅费
（5）结算起点（现金支付限额1000元人民 币）以下的零星支出 （6）中国人民银行确定需要支付现金的其 他支出
2 库存现金限额的规定
库存现金的限额是指为了保证企业日常零星 开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。 开户银行根据企业3-5天的日常零星开支的需 要核定 边远地区和交通不便地区可以多于5天，但 最多不得超过15天的日常零星开支。
第一节 货币资金
什么是货币资金？
货币资金是企业生产经营过程中处于货 币形态的资产，是流动性最强的资产， 亦称为现金资产。
货币资金的重要性
货币资金是唯一能够 直接转化 为其他任何资产形态的资产，并能 够代表企业现实支付能力 的资产。 （有钱能使鬼推磨）
分类：
库存现金（小钱） 银行存款（大钱） 其他货币资金（专门用途 的钱）
（2）厂办主任王平因公外出，预借差旅费 1500元，以现金支付。 借：其他应收款—备用金（王平） 1500 贷：库存现金 1500
（3）职工李红交回欠款500元。 借：库存现金 500 贷：其他应收款—其他应收暂付款 （李红） 500
2 库存现金的明细核算
库存现金的明细核算，是通过设置并登记 现金日记账进行的。 一般采用三栏式订本账，由出纳人员根据 库存现金收付款凭证，按照业务发生顺 序逐笔登记，每日终了应结出借方、贷 方发生额及余额，并将账面余额与实存 现金进行核对。 P 14 表2-1 逐日逐笔顺序登记
借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 360 贷：库存现金 360
借：其他应收款---其他应收暂付款 （小王） 160 营业外支出 200 贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 360
例 大明公司现金清查，发现库存现金溢余 270元，无法查明原因。 借：库存现金 270 贷：待处理财产损溢----待处理流动资 产损溢 270 借：待处理财产损溢----待处理流动资产损 溢 270 贷： 营业外收入 270
库存限额一经核定，企业必须严格遵守，超 过限额的现金，企业必须及时送存银行。
3 不准坐支现金
所谓“坐支”，是指企业从现金收入中 直接支付现金的行为。 企业在经营活动中收入的现金，应在当 日就送存银行。 企业支付现金，可以从本企业的库存现 金限额中支付或者从开户银行提取，不 得从本企业的现金中收入直接支付。
盘亏计准则下计入管理费用
小企业处理
现金 审批后 清查
盘盈 营业外收入
vs企业会计准则
下计入管理费用
盘亏 营业外支出
例 某百货公司清查现金，发现如下情况：
（1）8月6日发现现金长款50元，原因待查。 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢 50
（2）8月9日出纳员盘点核对现金，发现现 金短款120元，原因待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 120 贷：库存现金 120
长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
账
800 800
实
900 700
短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
现金清查 情况
结果
盘盈
有主： 其他应付款 应支付给有关人员或单位的
无主： 营业外收入 无法查明原因的（不用付的） 有人赔： 应由责任人或保险公司赔偿 其他应收款 的 无人赔： 无法查明原因的（收不回）
3 库存现金清查的核算
库存现金清查包括出纳人员每日清点核对 和清查小组定期、不定期的现金盘点。 清查方法：实地盘点 清查小组清查时，出纳人员必须在场 清查结果：两步 1 将长短款转入“待处理财产损溢-----待处 理流动资产损溢”。 2 审批或查明原因后，分情况处理。
待处理财产损溢属于资产类科目，它是个 过渡科目,它的借方反映预备损失，贷方反 映预备收益。 一般要求，本年的损失在本年解决，无余 额。
（3）办公室王军预借差旅费800元 借：其他应收款—王军 800 贷：库存现金 800 （4）仓库保管员交来出售废旧材料的现款 200元
借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200
总结：差旅费业务
一 有预借
1 预借 2000 借：其他应收款—备用金（王平）2000 贷：库存现金 2000 2 报销，现金多退少补 借：管理费用—差旅费 1500 库存现金500 贷：其他应收款—备用金（王平） 2000