货币资金 PPT

（二）现金的开支范围
（三）库存现金管理的其他规定
1、开户单位的现金收入应当于当日送存开户银行 2、开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额 中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金 收入中直接支付（即坐支） 3、不得挪用现金和不得用不符合财务制度规定的凭 证顶替库存现金 4、不得将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行 5、不得编造用途套用现金 6、不得互相借用现金 7、不得利用账户替其他单位和个人套取现金 8、不得保留账外公款
（二）库存现金的序时核算
为了全面、系统、连续、详细地反映库存 现金的收支情况，企业应设置“现金日记账” 进行序时核算，由出纳人员根据审核无误的收 付款凭证，逐日逐笔顺序登记，每日终了，应 计算现金收入合计、现金支出合计及现金结存 数并将结存数与实际库存现金数进行核对，保 证账款相符。
二、库存现金的核算
货币资金的概念
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币 形态的那部分资金（见图2-1）。
图1-1 货币资金包含的内容
一、货币资金的管理和控 制应当遵循的原则：
1、严格职责分工。 2、实行交易分开。 3、实施内部稽核。 4、实施定期轮岗制度。
（二）现金的开支范围
现金的收付范围（见图2-3）。
图2-3 现金的收付范围
一、银行存款的管理
银行结算账户种类（见图2-4）。
货币资金的内部控制制度
货币资金的内部控制制度（见图2-2）。
图2-2 货币资金的内部控制制度
二、库存现金的核算
（一）库存现金的总分类核算 为了总括地反映库存现金的增减变动情况， 企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内 部 各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款” 账 户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不 在
三、库存现金的清查
（一）库存现金短款
例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存
数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短
缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。
（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分
录：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
贷：库存现金
46
（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计
大家有疑问的，可以询问和交流
可以互相讨论下，但要小声点
（一）库存现金的限额
库存现金的限额，是指为了保证企业日 常零星开支的需要，允许企业留存库存现金 的最高数额。由开户银行根据企业规模的大 小、距离银行的远近、现金收付的多少来核 定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支 的需要量确定，边远地区和交通不便地区企 业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长 不得超过 15 天日常零星开支。
分录：
借：其他应收款—赵四
46
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
（一）现金的短款
库存现金
待处理财产损溢 现金短款
管理费用
（二）库存现金长款
（二）库存现金长款
营业外收入
待处理财产损溢 现金长款
库存现金
银行存款
一、银行存款的管理
（一）银行存款账户的种类 银行存款，是指企业存放在银行或其他 金融机构的货币资金。企业应当按照规定在 其所在地银行开设账户，进行存款、取款以 及各种收支转账业务的结算。
重点难点 （1）库存现金管理与核算； （2）银行存款收付的核算； （3）现行银行支付结算方式； （4）其他货币资金的内容及核算。
第一节 货币资金 第二节 货币资金的核算 第三节 货币资金的清查
第一节 货币资金
货币资金是资金的原始形态，是七夜资金运动的起点，有是资 金运动的重点。货币资金是企业中最活跃的资金，流动性强， 是企业的重要支付手段和流通手段。
500
应交税费—应交增值税（销项税额） 85
二、库存现金的核算
（3）将上述销货款送存银行，根据“ 现金
交
款单 ”。作如下会计分录：
借：银行存款
585
贷：库存现金
585
（4）企业管理部门职工张三出差预借差旅费
1 200 元，以现金付讫，根据借款单。作如下会
计分录：
借：其他应收款—张三
1 200
贷：库存现金
（三）不准“坐支”现 金
“坐支”现金，是指企业从本企
业
的现金收入中直接支付现金的行为。
（四）合法凭证是依据
当面点清是制度，收付加戳随记账， 日清月结账实相符。
（五）现金管理的其他规定
不得“白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或 支取现金； 不准将单位收入的现金以个人名义搞储蓄； 不得“公款私存”，不得私设“小金库”等。
第一章 货币资金
学习目标 主要内容 本章小结 思考练习 知识结构
知识目标 通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存 现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库 存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、 银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。 能力目标 能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按 照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财 务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金 和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。
分录：
借：管理费用
460
贷：库存现金
460
三、库存现金的清查
库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行 的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期 的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用 实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在 场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现 金 短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户 核 算。
例2-1 齐鲁公司，20××年12月1日发生如下经济业
务：
（1）开出现金支票，从开户银行提取现金2 000元备
用，根据支票存根。作如下会计分录：
借：库存现金
2 000
贷：银行存款
2 000
（2）销售材料货款500元，增值税85元，共计收到
585元，根据销货发票。作如下会计分录：
借：库存现金
585
贷：其他业务收入
1 200
二、库存现金的核算
（5）职工刘六上月出差借款1000元，实报差旅费
800元，剩余现金 200元交回，根据差旅费报销单等有
关单据。作如下会计分录：
借：库存现金
200
管理费用
800
贷：其他应收款—刘六
10费
460 元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计