货币资金PPT课件
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录，避免经办人剽窃部分付款的现金
■具体的印章管理
对银行预留印鉴、财务专用章要有专人管理，个人名章也要加强 保管
◆利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为 由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上，从而 达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金 收款岗位未分开。
⑷办理支付，出纳办理并及时登日记帐。
⑸重要支付，应集体决策审批，建立责任追究制。
■具体的现金管理 超库存限额现金应及时送存银行 确定现金开支范围，其余办理银行转帐结算 不坐支收入，特殊情况经开户行审批 严禁收款不入帐，私设小金库 定期不定期盘点现金，帐实不符及时查明原因
范围和工作要求。 ⑵经办人按审批人意见办业务，审批人越权审批业务经办人有权
拒绝并向上级授权部门汇报。 ⑶未经授权不得接触和办理货币资金业务。
㈢配备合格人员，根Hale Waihona Puke Baidu具体情况进行岗位轮换 ⑴合格人员一是人员知识水平、业务技能要好，二是人员思
想品德、道德修养要好 ⑵岗位轮换也非常有意义,亲密也容易滋生舞弊行为
⑵不得由一人办理货币资金业务的全过程
◆与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、奖金等，将 多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由 一人负责全过程的原则；未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核 ；会计稽核人员未能真正发挥作用。
㈡建立严格的授权批准制度 ⑴明确审批人授权批准方式、权限、程序、责任，经办人的职责
做出处理
■具体的银行存款管理：
严格按规定开立帐户
不准签远期支票和没资金保障的票据，不准签发、取得和转让没 有真实交易和债权债务的票据
专人负责核对银行帐户，每月最少一次，编调节表，及时处理有 关问题
◆擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不 留存根，不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立 有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单 。
■具体的票据管理 要明确票据购买、保管、领用、背书转让和注销
环节权限程序，并专设登记簿登记 保管应收票据的人员不得经办会计记录 接受顾客票据须经批准手续，它可使伪造票据的
可能性大大减少 票据的贴现等也须经主管人员审核和批准 内部审计人员定期直接向出票人函证 票据到期时，如顾客只付部分货款，则应适当记
银行本票:银行开具并支付的票据-本行开本行付
银行汇票:银行开具指定另一银行支付给顾客指定收款
人的票据-本行开他行付
保付支票:由银行存款户开具并由银行担保付款支票
个人支票:在银行立有户头的个人开具的支票
邮政汇票:在邮局办理汇兑业务时出具并承兑的票据
旅行支票:银行发行的具有固定面额的供持票人在旅途
◆私盖印鉴章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所 欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记 账上的期末余额相符，以掩人耳目。其主要原因是出纳人员保管 了银行印鉴章。
另外要严格签字盖章手续。严禁一人保管支付款所需全部印章
◆将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私 自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公 款的目的。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印 章。
◆把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期 占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未 定期核对银行存款日记账和银行对账单。
◆私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使其 与银行存款日记账上的金额相等或平衡，以掩盖银行存款已减少 的事实。其主要原因是会计分工出了问题，负责银行收付业务人 员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。
可随时动用的银行存款;银行本票;银行汇票;保付 支 票;个人支票;邮政汇票;旅行支票
不包括的内容:如收到的远期票据、借据等。
一、货币资金内部会计控制内容和方法
㈠明确职责权限，确保不相容职务分离
⑴出纳不得兼做稽核工作 ，档案保管工作,不能记收支费用往来 帐
◆登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多 计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会计牵 制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。
第二章 货币资金
目录
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
第一节 库存现金
一、现金的管理 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、现金的清查
一、现金的管理
现金的概念及特征
狭义的现金：库存现金。 广义的现金：包括库存现金、银行存款以 其他可以普遍接受的流通手段。- 库存现金;
中支付使用的支票
库存现金特征： 货币性-交易媒介;价值衡量尺度 通用性-直接被用来支付费用偿还债务 流动性-使用不受限制 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
◆虚写或涂改现金缴款单日期，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账 ，挪用后进行体外循环。其主要原因也是会计牵制不力，稽核人员未发挥作 用。
◆套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存 根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填 制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。
㈣按规定程序办货币资金支付业务。
⑴支付申请，用款前向审批人提申请，注明用途、金额预算、支 付方式并附相关证明等。
⑵支付审批，审批人根据职责权限程序审批，不符拒绝。
⑶支付复核，复核批准范围、权限、程序是否正确，手续相关单 证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式手段是否妥当，后交 出纳办理。
■具体的印章管理
对银行预留印鉴、财务专用章要有专人管理，个人名章也要加强 保管
◆利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为 由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上，从而 达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金 收款岗位未分开。
⑷办理支付，出纳办理并及时登日记帐。
⑸重要支付，应集体决策审批，建立责任追究制。
■具体的现金管理 超库存限额现金应及时送存银行 确定现金开支范围，其余办理银行转帐结算 不坐支收入，特殊情况经开户行审批 严禁收款不入帐，私设小金库 定期不定期盘点现金，帐实不符及时查明原因
范围和工作要求。 ⑵经办人按审批人意见办业务，审批人越权审批业务经办人有权
拒绝并向上级授权部门汇报。 ⑶未经授权不得接触和办理货币资金业务。
㈢配备合格人员，根Hale Waihona Puke Baidu具体情况进行岗位轮换 ⑴合格人员一是人员知识水平、业务技能要好，二是人员思
想品德、道德修养要好 ⑵岗位轮换也非常有意义,亲密也容易滋生舞弊行为
⑵不得由一人办理货币资金业务的全过程
◆与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、奖金等，将 多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由 一人负责全过程的原则；未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核 ；会计稽核人员未能真正发挥作用。
㈡建立严格的授权批准制度 ⑴明确审批人授权批准方式、权限、程序、责任，经办人的职责
做出处理
■具体的银行存款管理：
严格按规定开立帐户
不准签远期支票和没资金保障的票据，不准签发、取得和转让没 有真实交易和债权债务的票据
专人负责核对银行帐户，每月最少一次，编调节表，及时处理有 关问题
◆擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不 留存根，不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立 有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单 。
■具体的票据管理 要明确票据购买、保管、领用、背书转让和注销
环节权限程序，并专设登记簿登记 保管应收票据的人员不得经办会计记录 接受顾客票据须经批准手续，它可使伪造票据的
可能性大大减少 票据的贴现等也须经主管人员审核和批准 内部审计人员定期直接向出票人函证 票据到期时，如顾客只付部分货款，则应适当记
银行本票:银行开具并支付的票据-本行开本行付
银行汇票:银行开具指定另一银行支付给顾客指定收款
人的票据-本行开他行付
保付支票:由银行存款户开具并由银行担保付款支票
个人支票:在银行立有户头的个人开具的支票
邮政汇票:在邮局办理汇兑业务时出具并承兑的票据
旅行支票:银行发行的具有固定面额的供持票人在旅途
◆私盖印鉴章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所 欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记 账上的期末余额相符，以掩人耳目。其主要原因是出纳人员保管 了银行印鉴章。
另外要严格签字盖章手续。严禁一人保管支付款所需全部印章
◆将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私 自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公 款的目的。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印 章。
◆把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期 占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未 定期核对银行存款日记账和银行对账单。
◆私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使其 与银行存款日记账上的金额相等或平衡，以掩盖银行存款已减少 的事实。其主要原因是会计分工出了问题，负责银行收付业务人 员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。
可随时动用的银行存款;银行本票;银行汇票;保付 支 票;个人支票;邮政汇票;旅行支票
不包括的内容:如收到的远期票据、借据等。
一、货币资金内部会计控制内容和方法
㈠明确职责权限，确保不相容职务分离
⑴出纳不得兼做稽核工作 ，档案保管工作,不能记收支费用往来 帐
◆登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多 计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会计牵 制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。
第二章 货币资金
目录
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
第一节 库存现金
一、现金的管理 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、现金的清查
一、现金的管理
现金的概念及特征
狭义的现金：库存现金。 广义的现金：包括库存现金、银行存款以 其他可以普遍接受的流通手段。- 库存现金;
中支付使用的支票
库存现金特征： 货币性-交易媒介;价值衡量尺度 通用性-直接被用来支付费用偿还债务 流动性-使用不受限制 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
◆虚写或涂改现金缴款单日期，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账 ，挪用后进行体外循环。其主要原因也是会计牵制不力，稽核人员未发挥作 用。
◆套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存 根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填 制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。
㈣按规定程序办货币资金支付业务。
⑴支付申请，用款前向审批人提申请，注明用途、金额预算、支 付方式并附相关证明等。
⑵支付审批，审批人根据职责权限程序审批，不符拒绝。
⑶支付复核，复核批准范围、权限、程序是否正确，手续相关单 证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式手段是否妥当，后交 出纳办理。