货币资金PPT课件
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货币资金(路国平中财)课件
短期融资成本
利率、手续费等。
短期融资策略
合理安排融资方式、期限和金额，降低融资成本和风险。
感谢观看
THANKS
02
货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业通过销售商品和服务获得的现金收入，是货币资金的重 要来源之一。
租金收入
企业出租资产或房产获得的现金收入，也是货币资金的一个 补充来源。
应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供 劳务等原因，应向客户收取的款项。 在应收账款收回之前，其管理也是货 币资金管理的一部分。
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常经营活动、支付工资、偿还 债务等。
货币资金的特点
01
02
03
流动性强
货币资金可以随时用于支 付和交换，是企业经营活 动中必不可少的支付手段 。
风险较高
由于货币资金的流动性较 强，因此其风险也相对较 高，需要采取相应的管理 和控制措施。
货币资金(路国平中 财)课件
目 录
• 货币资金概述 • 货币资金的来源 • 货币资金的使用 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的管理策略
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
定义解释
收款内部控制的风险点
虚假收入、延迟入账、舞弊和贪污等。
付款内部控制
1 2 3
付款内部控制的目标
确保支出合理、合规，防止虚假支出和舞弊行为 。
付款内部控制的措施
建立严格的审批制度和支付流程，规范付款凭证 和记录，定期核对账目和报表，以及内部审计和 监督。
利率、手续费等。
短期融资策略
合理安排融资方式、期限和金额，降低融资成本和风险。
感谢观看
THANKS
02
货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业通过销售商品和服务获得的现金收入，是货币资金的重 要来源之一。
租金收入
企业出租资产或房产获得的现金收入，也是货币资金的一个 补充来源。
应收账款
应收账款是指企业因销售商品、提供 劳务等原因，应向客户收取的款项。 在应收账款收回之前，其管理也是货 币资金管理的一部分。
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，主要用于企业的 日常经营活动、支付工资、偿还 债务等。
货币资金的特点
01
02
03
流动性强
货币资金可以随时用于支 付和交换，是企业经营活 动中必不可少的支付手段 。
风险较高
由于货币资金的流动性较 强，因此其风险也相对较 高，需要采取相应的管理 和控制措施。
货币资金(路国平中 财)课件
目 录
• 货币资金概述 • 货币资金的来源 • 货币资金的使用 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的管理策略
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
定义解释
收款内部控制的风险点
虚假收入、延迟入账、舞弊和贪污等。
付款内部控制
1 2 3
付款内部控制的目标
确保支出合理、合规，防止虚假支出和舞弊行为 。
付款内部控制的措施
建立严格的审批制度和支付流程，规范付款凭证 和记录，定期核对账目和报表，以及内部审计和 监督。
货币资金课件 ppt课件
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
（2）用库存现金购买办公用品一批，金额 90元
借：管理费用—办公费90
贷：库存现金
90
2021/3/30
12
（3）办公室王军预借差旅费800元
借：其他应收款—王军 800
贷：库存现金
800
（4）仓库保管员交来出售废旧材料的现款 200元
借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200
贷：库存现金 120 2021/3/30
23
（3）8月12日经查现金长款原因不明， 现金短款系出纳人员责任，决定由其赔
偿。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 60 贷：营业外收入 60
借：其他应收款—xx出纳员 120
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 120
2021/3/30
24
练习：大明公司现金清查，发现短
盘盈
有主： 应支付给有关人员或单位的
其他应付款
无无主法：查明原因的（不用付的）营业外收入
有人赔：
应由责任人或保险公司赔偿 其他应收款
盘亏
的
无人赔： 无法查明原因的（收不回）
管理费用
注意：企业会计准则下计入管理费用
2021/3/30
21
小企业处理
现金 清查
审批后
盘盈 营业外收入
盘亏 营业外支出
2021/3/30
（4）出差人员随身携带的差旅费
（5）结算起点（现金支付限额1000元人民 币）以下的零星支出
（6）中国人民银行确定需要支付现金的其
他支出
2021/3/30
8
2 库存现金限额的规定
库存现金的限额是指为了保证企业日常零 星开支的需要，允许企业留存现金的最高 数额。
第十三章--货币资金审计PPT课件
殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。单位借出款项必须执 行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4．单位取得货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”。 5．单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定办理货币资金业务。 6．单位应当严格遵守银行结算纪律。 7．单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余 额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如果调节不符，应 查明原因，及时进行处理。 8．单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 。如发现不符，应及时查明原因，做出相应处理。
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求
③支付复核。复核人[财务部门职员]应当对批准后的货币 资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准 范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备 ，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等 。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按 规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银4行 存款日记账[这个账无需职责分离]。
【单项选择题】如果D注册会计师要证实丁公司 在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登 记入账，最有效的审计程序是（ ）。
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额
B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表
D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记 账
不符 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 4.盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金
监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 5.将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
“货币资金”PPT课件模板
将第二联退还借款人并清点 支付现金或开具现金支票
在第三联盖”现金付讫“章 并进行账务处理
交回
根据借款单，填制现 金付款凭证：
借：备用金 贷：库存现金
根据付款凭证登记现金 日记账
报销时的出纳处理要点：
审核经过领导签字的费用报销单（由报销人自行填写）
清点并支付现金或开具现金支票给报销人
在报销单上加盖”现金付讫“ 和”已报销“章，进行账务 处理
库存现金清查
形式 方法
出纳日常清查 清查小组清查
主要形式
定期
不定期
内容：账实是否相符；是否违规管理
实地盘点法，账实核对
清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”
清查结果的处理
违规管理的现金 账实不符的现金
及时予以纠正
查因前 报批后
计入“待处理财产损益”
现金长款： 应支付的，计入”其他应付款“ 无法查明原因的，”营业外收入“
处理
双方各自查找原因并予以更正
编制银行存款余额调节表
1．企业已收，银行未收； 2．企业已付，银行未付； 3．银行已收，企业未收； 4．银行已付，企业未付。
银行存款余额调节表的编制
编制方法：在企业与银 行双方的账面余额的基 础上加上对方已收而本 单位未收的款项，减去 对方已付而本单位未付 的款项。
银行存款日 银行已收 银行已付 记账余额 ＋ 企业未收 － 企业未付
货币资金
第二章 货币资金管理制度
库存现金的管理技能
收付合法原则
现
金
管
钱账分管原则
理
的
收付两清原则
原
则
日清月结原则
来源、使用、收付范围合法
现金 管理
不得 兼管
《货币资金概述》课件
解释。
其他货币资金审计
其他货币资金审计的目标
确保其他货币资金的完整性和准确性，发现任何可能的贪污、挪 用或盗窃的情况。
其他货币资金审计的范围
包括对企业其他货币资金的核对，以及核对其他货币资金日记账和 总账。
其他货币资金审计的程序
先进行核对，然后核对日记账和总账，最后对差异进行调查和解释 。
05
货币资金的案例分析
案例三：某公司其他货币资金的使用问题
总结词
其他货币资金使用不当
详细描述
某公司将其他货币资金用于高风险投资，导致资金损失。同时，公司在资金使用过程中未进行有效的 风险评估和控制，增加了经营风险。
THANKS
感谢观看
授权批准
建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工 作要求。
现金和银行存款的管理
现金管理
企业应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及 时存入银行。同时，企业应按照《现金管理暂行条例》的规 定，根据经营业务需要使用现金。
《货币资金概述》课件
目 录
• 货币资金定义与特点 • 货币资金的管理 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的案例分析
01
货币资金定义与特点
定义
01
货币资金是指企业生产经营过程 中处于货币形态的那部分资金， 包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。
02
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，也是企业进行生 产经营活动不可或缺的物质基础 。
严格按照国家有关现金管理制度 的规定，收支现金并及时入账。
库存现金的限额
根据企业日常零星开支的需要， 核定合理的库存现金限额。
货币资金知识讲座(ppt 88页)
12
• 例2、（1）某企业实行备用金制度，核 定厂办的备用金为2 000元，以现金拨付。
• 借 其他应收款——厂办备用金 2 000
• 贷 现金 2 000
• （或 借 备用金——厂办 2 000
•
贷 现金 2 000）
• （2）厂办张三出差归来，报销差旅费1 500元。
• 借 管理费用 1 500
47
3、支票的有关规定：
（1）使用者：单位和个人 （2）同城结算。 （3）付款期限：自出票日起10日内（中国
人民银行另有规定的除外）。 （4）背书转让：支票可以在同城内背书转
让。
48
（5）禁止签发空头支票：签发空头支票， 按票面金额5%但不低于1000元的罚款。 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2% 的赔偿金。
39
（2）银行承兑汇票
• 银行承兑汇票：付款单位开户行承兑。 • 承兑银行按票面金额向出票人收取万分
之五的手续费。
40
收款单位
①签发商业汇票
④将已承兑的汇 票交收款单位
付款单位
⑧收取款项
③同意承兑并收取手续费
②申请承兑
⑨通知款项已收妥入账 ⑤到期委托收款
⑥传递有关凭证
收款单位开户行 ⑦划转款项 付款单位开户行
（6）用蓝黑/炭素墨水签发支票，并在支 票上加盖其预留银行印鉴。
49
（五）信用卡
50
1、信用卡含义
信用卡：指商业银行向个人和单位发行 的，凭以向特约单位购物、消费和向银 行存取现金，且具有消费信用的特制载 体卡片。
51
2、信用卡分类
信用卡按使用对象分为单位卡和个人 卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。
44
（四）支票
货币资金概述PPT37页
银行存款账户的类型和用途 基本存款账户：日常经营活动资金收付及 其工资、奖金和现金的支取，一般只有一 个，日常转账结算和现金收付。 一般存款账户：借款或其他结算需要设 立，可以借款转存、归还和其他结算的资 金收付及现金缴存，但不能支取现金。
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
返回
银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
返回
银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
财务会计-货币资金PPT 图文
库存现金清查方法主要采用实地盘点法，清点 库存现金时，出纳人员必须到场，以明确责任。
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
库存现金清查方法:
将库存现金实地清点
将其与“现金日记账” 的账面结存数额进行 核对
将清查结果填入“库存现 金盘点表”
库存现金盘点报告表的一般格式如下表所示: 库存现金盘点报告表
单位名称： 实存金额
账存金额
年月日
单位：元
因 批
或 管理费用——现金短缺（无法查明原因）
准
后
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
【例2-2】 2018年4月，甲企业进行现金清查时发现，现金的账面数比实存数多出500 元。上述现金短款应由责任人赔偿200元，其余转作管理费用。账务处理如下：
（1）转入“待处理财产损溢”科目时，编制的会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（一）现金的使用范围
允许企业使用现金结算的款项有：
1 职工工资、津贴； 2 个人劳务报酬； 3 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6 出差人员必须随身携带的差旅费； 7 结算起点以下的零星支出； 8 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
⑥ 银行间清算资金 ③ 传递凭证委托收款
商业承兑汇票结算程序图
收款人 （持票人）
②⑦ 送通 交知 银收 行款 委人 托款 收项 款已
入 账
收款人 开户银行
4．商业汇票的付款期限
商业汇票的付款期限由交易双方商定， 但最长不得超过6个月。
商业汇票提示付款期限自汇票到期日起 10日内。
5．商业汇票的特征
实存与账存对比结果
《货币资金》课件
定义市场风险是指因市场价来自波动而 导致企业资产价值损失的风险。
来源
主要包括利率风险、汇率风险和 商品价格风险等。例如，利率波 动可能影响企业的债券投资价值 ，汇率波动可能影响企业的进出
口业务。
管理策略
通过多元化投资组合、对冲交易 和其他风险管理工具来降低市场 风险。此外，密切关注市场动态 ，定期评估和调整风险管理策略
也是必要的。
06
货币资金的未来发展
电子货币的发展趋势
电子货币的普及
随着科技的发展，电子货币的使用将 越来越广泛，人们将更倾向于使用电 子支付方式进行交易。
电子货币的安全性
随着加密技术和安全协议的进步，电 子货币的安全性将得到保障，使得电 子支付成为更可靠的选择。
金融创新对货币资金的影响
金融创新的发展
信用风险
定义
信用风险是指借款人或债务人可能无 法按照约定偿还债务的风险。
来源
管理策略
建立信用管理体系，制定严格的信用 政策和审批流程，定期评估债务人的 信用状况，以及采取必要的风险控制 措施。
主要来源于企业的应收账款、应收票 据和其他应收款项。此外，向第三方 提供信用担保也可能产生信用风险。
市场风险
货币资金的管理原则
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用。
效益性原则
通过合理配置和利用货币资金资源，实现企业经济效益的最大化。
合法性原则
确保货币资金的来源和使用合法合规，遵守相关法律法规和规章制度。
02
货币资金的来源
现金收入
01
销售收入
企业在销售商品或
提供劳务过程中所
02
获得的现金收入。
1 2
3
《货币资金的》课件
力工作。
购买原材料和商品
企业需要用货币资金购买生产 所需的原材料和商品，以确保
生产的顺利进行。
支付税费
企业需要按时缴纳各种税费， 这也是货币资金的一项重要用
途。
支付其他经营费用
除了上述费用外，企业还需要 支付其他经营费用，如租金、
水电费等。
投资活动的货币资金使用
购买固定资产
企业为了扩大生产规模或提高生产效率，可 能会用货币资金购买固定资产。
对外投资
企业可能会用货币资金对外投资，以获取更 多的资源和市场。
投资证券和其他金融产品
企业可能会将一部分货币资金投资于证券和 其他金融产品，以获取更高的收益。
研发和创新投入
企业为了保持竞争优势，可能会在研发和创 新方面投入大量的货币资金。
融资活动的货币资金使用
偿还借款
企业为了扩大生产或进行其他 投资，可能会借款，然后用货
在审计报告中指出存在的问题和 不足之处，并提出改进建议和意
见。
将审计报告提交给相关部门和管 理层，以便其了解货币资金的管 理情况和存在的问题，并采取相
应的措施进行改进和规范。
06 货币资金的案例分析
企业A的货币资金管理案例
总结词
企业A通过实施有效的货币资金管理，实现了资金的高效运作和收益最大化。
02 货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过程中所 获得的现金收入。
其他业务收入
企业除主营业务之外的其他业务活动 所获得的现金收入，如租金、手续费 等。
银行存款
企业存款
企业存放在银行的资金，可以随时支取和使用。
定期存款
企业将暂时不用的资金存入银行，定期存款需要到期才能支取，但利率通常较 高。
购买原材料和商品
企业需要用货币资金购买生产 所需的原材料和商品，以确保
生产的顺利进行。
支付税费
企业需要按时缴纳各种税费， 这也是货币资金的一项重要用
途。
支付其他经营费用
除了上述费用外，企业还需要 支付其他经营费用，如租金、
水电费等。
投资活动的货币资金使用
购买固定资产
企业为了扩大生产规模或提高生产效率，可 能会用货币资金购买固定资产。
对外投资
企业可能会用货币资金对外投资，以获取更 多的资源和市场。
投资证券和其他金融产品
企业可能会将一部分货币资金投资于证券和 其他金融产品，以获取更高的收益。
研发和创新投入
企业为了保持竞争优势，可能会在研发和创 新方面投入大量的货币资金。
融资活动的货币资金使用
偿还借款
企业为了扩大生产或进行其他 投资，可能会借款，然后用货
在审计报告中指出存在的问题和 不足之处，并提出改进建议和意
见。
将审计报告提交给相关部门和管 理层，以便其了解货币资金的管 理情况和存在的问题，并采取相
应的措施进行改进和规范。
06 货币资金的案例分析
企业A的货币资金管理案例
总结词
企业A通过实施有效的货币资金管理，实现了资金的高效运作和收益最大化。
02 货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过程中所 获得的现金收入。
其他业务收入
企业除主营业务之外的其他业务活动 所获得的现金收入，如租金、手续费 等。
银行存款
企业存款
企业存放在银行的资金，可以随时支取和使用。
定期存款
企业将暂时不用的资金存入银行，定期存款需要到期才能支取，但利率通常较 高。
货币资金图文.ppt
第二章 货币资金
一、货币资金 (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交 换媒介物。 (二)货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银 行存款和其他货币资金。
（三）核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 “银行存款”科目 “其他货币资金”科目
资产负债表上一般只列示“货币资金”项 目，不再按货币资金的各组成项目单独列 示
二、现金
注意：超出现金使用 范围的支出应使用转
账结算
（一）现金管理：
现金的概念有狭义的概念和广义的概念 之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括 银行存款和其他符合现金的票证。本章现 金的概念是指狭义的现金，即库存现金。
1、现金的使用范围
按照《现金管理暂行条例》规定，允许企 业可以用现金来结算的范围见教材。
二、现金
2、库存现金限额 企业的库存现金限额一般情况下，
保留3至5天日常零星开支；远离银行和 交通不便的，保留5到15天正常开支。
二、现金
3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类 核算，须设置现金日记账进行现金收支 的明细核算，逐笔登记现金收入和支出， 做到账目日清日结，账款相符。
对其特定用途资金进行专项管理 和使用而开立的
三、银行存款
2、银行存款结算管理
九种结算方式： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
三、银行存款
1、银行汇票：是出票银行签发的，由其在
见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行 为银行汇票的付款人。
一、货币资金 (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交 换媒介物。 (二)货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银 行存款和其他货币资金。
（三）核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 “银行存款”科目 “其他货币资金”科目
资产负债表上一般只列示“货币资金”项 目，不再按货币资金的各组成项目单独列 示
二、现金
注意：超出现金使用 范围的支出应使用转
账结算
（一）现金管理：
现金的概念有狭义的概念和广义的概念 之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括 银行存款和其他符合现金的票证。本章现 金的概念是指狭义的现金，即库存现金。
1、现金的使用范围
按照《现金管理暂行条例》规定，允许企 业可以用现金来结算的范围见教材。
二、现金
2、库存现金限额 企业的库存现金限额一般情况下，
保留3至5天日常零星开支；远离银行和 交通不便的，保留5到15天正常开支。
二、现金
3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类 核算，须设置现金日记账进行现金收支 的明细核算，逐笔登记现金收入和支出， 做到账目日清日结，账款相符。
对其特定用途资金进行专项管理 和使用而开立的
三、银行存款
2、银行存款结算管理
九种结算方式： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
三、银行存款
1、银行汇票：是出票银行签发的，由其在
见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行 为银行汇票的付款人。
货币资金PPT课件
第一部分 财务会计
第一章
货币资金
考纲要求
知识准备
一、 货币资金的概念及内容 货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。 二、 货币资金管理制度 （一）现金管理制度 1. 库存现金的概念 （1）狭义的库存现金：指企业的库存现金，指存放于企业财会部门、由 企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 （2）广义的库存现金：指库存现金、银行存款和容易转换为已知金额现 金的有价票证。
4. 现金收支的日常管理 企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银 行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行 提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围 和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须
3. 银行结算纪律 （1）《支付结算办法》 《支付结算办法》规定，企业办理支付结算有“四不准”： ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 ②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人的资金。 ③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 ④不准违反规定开立和使用账户。 （2）《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》规定： ①企业不得出租出借银行结算账户。 ②企业不得利用银行结算账户套取银行信用。
存款账户不得支取现金;基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资 金账户需要支取现金的，应当在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、 棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金，党、团、工会经费等专用存款账 户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。银行应当按照国家对粮、棉 、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现 金支取。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独 立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存 款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金 ;业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须 按照国家现金管理的规定办理。
第一章
货币资金
考纲要求
知识准备
一、 货币资金的概念及内容 货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。 二、 货币资金管理制度 （一）现金管理制度 1. 库存现金的概念 （1）狭义的库存现金：指企业的库存现金，指存放于企业财会部门、由 企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 （2）广义的库存现金：指库存现金、银行存款和容易转换为已知金额现 金的有价票证。
4. 现金收支的日常管理 企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银 行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行 提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围 和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须
3. 银行结算纪律 （1）《支付结算办法》 《支付结算办法》规定，企业办理支付结算有“四不准”： ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 ②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人的资金。 ③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 ④不准违反规定开立和使用账户。 （2）《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》规定： ①企业不得出租出借银行结算账户。 ②企业不得利用银行结算账户套取银行信用。
存款账户不得支取现金;基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资 金账户需要支取现金的，应当在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、 棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金，党、团、工会经费等专用存款账 户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。银行应当按照国家对粮、棉 、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现 金支取。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独 立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存 款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金 ;业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须 按照国家现金管理的规定办理。
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第二章 货币资金
目录
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
第一节 库存现金
一、现金的管理 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、现金的清查
一、现金的管理
现金的概念及特征
狭义的现金：库存现金。 广义的现金：包括库存现金、银行存款以 其他可以普遍接受的流通手段。- 库存现金;
做出处理
■具体的银行存款管理：
严格按规定开立帐户
不准签远期支票和没资金保障的票据，不准签发、取得和转让没 有真实交易和债权债务的票据
专人负责核对银行帐户，每月最少一次，编调节表，及时处理有 关问题
◆擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不 留存根，不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立 有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单 。
◆私盖印鉴章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所 欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记 账上的期末余额相符，以掩人耳目。其主要原因是出纳人员保管 了银行印鉴章。
另外要严格签字盖章手续。严禁一人保管支付款所需全部印章
◆将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私 自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公 款的目的。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印 章。
◆虚写或涂改现金缴款单日期，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账 ，挪用后进行体外循环。其主要原因也是会计牵制不力，稽核人员未发挥作 用。
◆套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存 根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填 制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。
◆把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期 占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未 定期核对银行存款日记账和银行对账单。
◆私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使其 与银行存款日记账上的金额相等或平衡，以掩盖银行存款已减少 的事实。其主要原因是会计分工出了问题，负责银行收付业务人 员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。
中支付使用的支票
库存现金特征： 货币性-交易媒介;价值衡量尺度 通用性-直接被用来支付费用偿还债务 流动性-使用不受限制 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
■具体的票据管理 要明确票据购买、保管、领用、背书转让和注销
环节权限程序，并专设登记簿登记 保管应收票据的人员不得经办会计记录 接受顾客票据须经批准手续，它可使伪造票据的
可能性大大减少 票据的贴现等也须经主管人员审核和批准 内部审计人员定期直接向出票人函证 票据到期时，如顾客只付部分货款，则应适当记
⑷办理支付，出纳办理并及时登日记帐。
⑸重要支付，应集体决策审批，建立责任追究制。
■具体的现金管理 超库存限额现金应及时送存银行 确定现金开支范围，其余办理银行转帐结算 不坐支收入，特殊情况经开户行审批 严禁收款不入帐，私设小金库 定期不定期盘点现金，帐实不符及时查明原因
㈣按规定程序办货币资金支付业务。
⑴支付申请，用款前向审批人提申请，注明用途、金额预算、支 付方式并附相关证明等。
⑵支付审批，审批人根据职责权限程序审批，不符拒绝。
⑶支付复核，复核批准范围、权限、程序是否正确，手续相关单 证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式手段是否妥当，后交 出纳办理。
录，避免经办人剽窃部分付款管理，个人名章也要加强 保管
◆利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为 由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上，从而 达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金 收款岗位未分开。
范围和工作要求。 ⑵经办人按审批人意见办业务，审批人越权审批业务经办人有权
拒绝并向上级授权部门汇报。 ⑶未经授权不得接触和办理货币资金业务。
㈢配备合格人员，根据具体情况进行岗位轮换 ⑴合格人员一是人员知识水平、业务技能要好，二是人员思
想品德、道德修养要好 ⑵岗位轮换也非常有意义,亲密也容易滋生舞弊行为
银行本票:银行开具并支付的票据-本行开本行付
银行汇票:银行开具指定另一银行支付给顾客指定收款
人的票据-本行开他行付
保付支票:由银行存款户开具并由银行担保付款支票
个人支票:在银行立有户头的个人开具的支票
邮政汇票:在邮局办理汇兑业务时出具并承兑的票据
旅行支票:银行发行的具有固定面额的供持票人在旅途
可随时动用的银行存款;银行本票;银行汇票;保付 支 票;个人支票;邮政汇票;旅行支票
不包括的内容:如收到的远期票据、借据等。
一、货币资金内部会计控制内容和方法
㈠明确职责权限，确保不相容职务分离
⑴出纳不得兼做稽核工作 ，档案保管工作,不能记收支费用往来 帐
◆登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多 计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会计牵 制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。
⑵不得由一人办理货币资金业务的全过程
◆与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、奖金等，将 多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由 一人负责全过程的原则；未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核 ；会计稽核人员未能真正发挥作用。
㈡建立严格的授权批准制度 ⑴明确审批人授权批准方式、权限、程序、责任，经办人的职责
目录
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
第一节 库存现金
一、现金的管理 二、现金的序时核算 三、现金的总分类核算 四、现金的清查
一、现金的管理
现金的概念及特征
狭义的现金：库存现金。 广义的现金：包括库存现金、银行存款以 其他可以普遍接受的流通手段。- 库存现金;
做出处理
■具体的银行存款管理：
严格按规定开立帐户
不准签远期支票和没资金保障的票据，不准签发、取得和转让没 有真实交易和债权债务的票据
专人负责核对银行帐户，每月最少一次，编调节表，及时处理有 关问题
◆擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品，不 留存根，不记账，将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立 有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单 。
◆私盖印鉴章，于月初从银行账户上提取大额现金，月末再把所 欠窟窿补齐，如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记 账上的期末余额相符，以掩人耳目。其主要原因是出纳人员保管 了银行印鉴章。
另外要严格签字盖章手续。严禁一人保管支付款所需全部印章
◆将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私 自背书转让给与个人利害相连的单位，以达到变相侵吞、占有公 款的目的。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印 章。
◆虚写或涂改现金缴款单日期，未将当天应该送交银行的销货款等及时入账 ，挪用后进行体外循环。其主要原因也是会计牵制不力，稽核人员未发挥作 用。
◆套写时将复写纸的下面放置废纸，利用假复写的方法，使票据凭证联和存 根联金额不一致，造成收多报少或支少报多，贪污差额款。其主要原因是填 制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。
◆把公款转入自己私设的银行户头上，从而达到侵吞公款或长期 占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度，未 定期核对银行存款日记账和银行对账单。
◆私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使其 与银行存款日记账上的金额相等或平衡，以掩盖银行存款已减少 的事实。其主要原因是会计分工出了问题，负责银行收付业务人 员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。
中支付使用的支票
库存现金特征： 货币性-交易媒介;价值衡量尺度 通用性-直接被用来支付费用偿还债务 流动性-使用不受限制 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
■具体的票据管理 要明确票据购买、保管、领用、背书转让和注销
环节权限程序，并专设登记簿登记 保管应收票据的人员不得经办会计记录 接受顾客票据须经批准手续，它可使伪造票据的
可能性大大减少 票据的贴现等也须经主管人员审核和批准 内部审计人员定期直接向出票人函证 票据到期时，如顾客只付部分货款，则应适当记
⑷办理支付，出纳办理并及时登日记帐。
⑸重要支付，应集体决策审批，建立责任追究制。
■具体的现金管理 超库存限额现金应及时送存银行 确定现金开支范围，其余办理银行转帐结算 不坐支收入，特殊情况经开户行审批 严禁收款不入帐，私设小金库 定期不定期盘点现金，帐实不符及时查明原因
㈣按规定程序办货币资金支付业务。
⑴支付申请，用款前向审批人提申请，注明用途、金额预算、支 付方式并附相关证明等。
⑵支付审批，审批人根据职责权限程序审批，不符拒绝。
⑶支付复核，复核批准范围、权限、程序是否正确，手续相关单 证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式手段是否妥当，后交 出纳办理。
录，避免经办人剽窃部分付款管理，个人名章也要加强 保管
◆利用单位印鉴章在他行开设存款账户，以本单位更换开户行为 由，要求付款单位将欠款或销货收入款转至私设的户头上，从而 达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金 收款岗位未分开。
范围和工作要求。 ⑵经办人按审批人意见办业务，审批人越权审批业务经办人有权
拒绝并向上级授权部门汇报。 ⑶未经授权不得接触和办理货币资金业务。
㈢配备合格人员，根据具体情况进行岗位轮换 ⑴合格人员一是人员知识水平、业务技能要好，二是人员思
想品德、道德修养要好 ⑵岗位轮换也非常有意义,亲密也容易滋生舞弊行为
银行本票:银行开具并支付的票据-本行开本行付
银行汇票:银行开具指定另一银行支付给顾客指定收款
人的票据-本行开他行付
保付支票:由银行存款户开具并由银行担保付款支票
个人支票:在银行立有户头的个人开具的支票
邮政汇票:在邮局办理汇兑业务时出具并承兑的票据
旅行支票:银行发行的具有固定面额的供持票人在旅途
可随时动用的银行存款;银行本票;银行汇票;保付 支 票;个人支票;邮政汇票;旅行支票
不包括的内容:如收到的远期票据、借据等。
一、货币资金内部会计控制内容和方法
㈠明确职责权限，确保不相容职务分离
⑴出纳不得兼做稽核工作 ，档案保管工作,不能记收支费用往来 帐
◆登记现金日记账时故意记错金额或将其合计数加错，表现为少计收入、多 计支出，从而将多余的库存现金据为己有。其主要原因是会计分工、会计牵 制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。
⑵不得由一人办理货币资金业务的全过程
◆与外部人员串通，在购物时虚开发票，或在做账时虚列工资、奖金等，将 多支出的现金据为己有。其主要原因是未能坚持经济业务事项的办理不得由 一人负责全过程的原则；未能做到薪金支付单等由单位人劳部门编制和审核 ；会计稽核人员未能真正发挥作用。
㈡建立严格的授权批准制度 ⑴明确审批人授权批准方式、权限、程序、责任，经办人的职责