补充：货币资金PPT课件
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货币资金课件 ppt课件
借：库存现金 2000
贷：银行存款 2000
（2）用库存现金购买办公用品一批，金额 90元
借：管理费用—办公费90
贷：库存现金
90
2021/3/30
12
（3）办公室王军预借差旅费800元
借：其他应收款—王军 800
贷：库存现金
800
（4）仓库保管员交来出售废旧材料的现款 200元
借：库存现金 200 贷：其他业务收入 200
贷：库存现金 120 2021/3/30
23
（3）8月12日经查现金长款原因不明， 现金短款系出纳人员责任，决定由其赔
偿。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 60 贷：营业外收入 60
借：其他应收款—xx出纳员 120
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损 溢 120
2021/3/30
24
练习：大明公司现金清查，发现短
盘盈
有主： 应支付给有关人员或单位的
其他应付款
无无主法：查明原因的（不用付的）营业外收入
有人赔：
应由责任人或保险公司赔偿 其他应收款
盘亏
的
无人赔： 无法查明原因的（收不回）
管理费用
注意：企业会计准则下计入管理费用
2021/3/30
21
小企业处理
现金 清查
审批后
盘盈 营业外收入
盘亏 营业外支出
2021/3/30
（4）出差人员随身携带的差旅费
（5）结算起点（现金支付限额1000元人民 币）以下的零星支出
（6）中国人民银行确定需要支付现金的其
他支出
2021/3/30
8
2 库存现金限额的规定
库存现金的限额是指为了保证企业日常零 星开支的需要，允许企业留存现金的最高 数额。
《货币资金 》课件
需要提前通知才能取出 的存款，利率通常较高。
存款利率的影响因素
存款利率受多种因素影响，包括货币供求关系、通货膨胀预期、政策利率等。 理解这些因素有助于做出更明智的资金管理决策。
现金盈余管理
证券投资
将现金盈余投资于股票、期货 等金融工具。
储蓄存款
将现金盈余存入银行，获得利 息回报。
房地产投资
购买房产进行投资，实现资产 增值。
《货币资金》PPT课件
欢迎来到《货币资金》PPT课件！在本课程中，我们将深入探讨货币资金的 概念、种类、来源、使用等各个方面，帮助您了解货币资金的重要性和管理 技巧。
货币资金概念
货币资金指的是企业或个人手中持有的可随时用于购买商品或支付债务的货 币或货币等价物。它是经济活动中不可或缺的重要要素。
货币与资金的区别
投资收益
通过投资获得的资本回报。
贷款
从银行或其他金融机构获得的 借款。
合作伙伴
与他人合作进行业务以获得共 同利益。
货币资金的使用
1
日常生活
购买商品、支付账单等日常消费。
2
投资
用于购买股票、债券等金融工具，以获取回报。
3
扩大经营
用于购买设备、雇佣人员等，以发展企业。
货币资金的重要性
货币资金的充足与否直接影响企业的正常运营和生活的质量。良好的货币资 金管理能够提高资金使用效率、防范风险、创造更大的价值。
资金使用
合理规划和使用资金，避免浪费和滞留。
货币资金管理的流程
1
资金计划
制定资金需求计划和周转计划。
2
资金筹集
通过自筹和外部筹集获取所需资金。
3
资金运作
将资金投资、运营和支付等活动进行有序安排。
会计课件之货币资金PPT(78张)
练习
1、登记库存现金日记账所依据的记账凭证有（ ）
A、库存现金收款凭证 B、库存现金付款凭证 C、银行存款收款凭证 D、银行存款付款凭证
ABD
（二）科目设置及账务处理
• 设置“库存现金”科目。
– 借方登记现金收入数，贷方登记现金的付出数，余额在借方， 反映库存现金的实有数。
• 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科 目进行归类，定期（10天或半月）填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科目。
库存现金的限额
是指国家规定由开户银行给各单位核定一个保留现金的最 高额度。核定单位库存限额的原则是，既要保证日常零星现 金支付的合理需要，又要尽量减少现金的使用。开户单位由 于经济业务发展需要增加或减少库存现金限额，应按必要手 续向开户银行提出申请。 3天至5天的日常零星开支所需的现金。
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算
管理费用
用金
贷：其他应收款——备
见P26例[2-5] –[2-7]
四、现金的清查
现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现 金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
（一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
凭证审核签证 据以登记账簿
• 收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务 核算的依据。
《货币资金概述》课件
解释。
其他货币资金审计
其他货币资金审计的目标
确保其他货币资金的完整性和准确性，发现任何可能的贪污、挪 用或盗窃的情况。
其他货币资金审计的范围
包括对企业其他货币资金的核对，以及核对其他货币资金日记账和 总账。
其他货币资金审计的程序
先进行核对，然后核对日记账和总账，最后对差异进行调查和解释 。
05
货币资金的案例分析
案例三：某公司其他货币资金的使用问题
总结词
其他货币资金使用不当
详细描述
某公司将其他货币资金用于高风险投资，导致资金损失。同时，公司在资金使用过程中未进行有效的 风险评估和控制，增加了经营风险。
THANKS
感谢观看
授权批准
建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限 、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工 作要求。
现金和银行存款的管理
现金管理
企业应加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及 时存入银行。同时，企业应按照《现金管理暂行条例》的规 定，根据经营业务需要使用现金。
《货币资金概述》课件
目 录
• 货币资金定义与特点 • 货币资金的管理 • 货币资金的内部控制 • 货币资金的审计 • 货币资金的案例分析
01
货币资金定义与特点
定义
01
货币资金是指企业生产经营过程 中处于货币形态的那部分资金， 包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。
02
货币资金是企业中最活跃、流动 性最强的资产，也是企业进行生 产经营活动不可或缺的物质基础 。
严格按照国家有关现金管理制度 的规定，收支现金并及时入账。
库存现金的限额
根据企业日常零星开支的需要， 核定合理的库存现金限额。
货币资金知识讲座(ppt 88页)
12
• 例2、（1）某企业实行备用金制度，核 定厂办的备用金为2 000元，以现金拨付。
• 借 其他应收款——厂办备用金 2 000
• 贷 现金 2 000
• （或 借 备用金——厂办 2 000
•
贷 现金 2 000）
• （2）厂办张三出差归来，报销差旅费1 500元。
• 借 管理费用 1 500
47
3、支票的有关规定：
（1）使用者：单位和个人 （2）同城结算。 （3）付款期限：自出票日起10日内（中国
人民银行另有规定的除外）。 （4）背书转让：支票可以在同城内背书转
让。
48
（5）禁止签发空头支票：签发空头支票， 按票面金额5%但不低于1000元的罚款。 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2% 的赔偿金。
39
（2）银行承兑汇票
• 银行承兑汇票：付款单位开户行承兑。 • 承兑银行按票面金额向出票人收取万分
之五的手续费。
40
收款单位
①签发商业汇票
④将已承兑的汇 票交收款单位
付款单位
⑧收取款项
③同意承兑并收取手续费
②申请承兑
⑨通知款项已收妥入账 ⑤到期委托收款
⑥传递有关凭证
收款单位开户行 ⑦划转款项 付款单位开户行
（6）用蓝黑/炭素墨水签发支票，并在支 票上加盖其预留银行印鉴。
49
（五）信用卡
50
1、信用卡含义
信用卡：指商业银行向个人和单位发行 的，凭以向特约单位购物、消费和向银 行存取现金，且具有消费信用的特制载 体卡片。
51
2、信用卡分类
信用卡按使用对象分为单位卡和个人 卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。
44
（四）支票
货币资金概述PPT37页
银行存款账户的类型和用途 基本存款账户：日常经营活动资金收付及 其工资、奖金和现金的支取，一般只有一 个，日常转账结算和现金收付。 一般存款账户：借款或其他结算需要设 立，可以借款转存、归还和其他结算的资 金收付及现金缴存，但不能支取现金。
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
返回
银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
专用存款账户：特定用途，专款专用。
临时存款账户：临时生产经营活动的需要 设立，最长不可超过2年。
调节后的存款余额
调节后的存款余额
四、银行存款转账结算
转账结算的含义
企业单位之间的款项收付不是动用 现金，而是由银行从付款单位的存款 账户划转到收款单位的存款账户的货 币清算行为。
转账结算方式
国内转账结算方式： a. 银行汇票 b. 银行本票 c. 支票 d. 商业汇票 e. 信用卡 f. 汇兑 g. 托收承付 h. 委托收款
库存现金特征： 货币性 通用性 流动性 本章研究狭义的现金。
库存现金的使用范围
① 职工工资、津贴； ② 个人劳务报酬； ③ 颁给个人的科技、文艺、体育等奖金； ④ 各种劳保、福利费用；
⑤ 向个人收购农副产品和其他物资的价款； ⑥ 出差人员必须随身携带的差旅费； ⑦ 结算起点以下的零星支出； ⑧ 央行确定的需要支付现金的其他支出。
编制“银行存款余额调节表”
未达账项的种类
a.企业已收款入账，银行尚未收款入账； b.企业已付款入账，银行尚未付款入账； c.银行已收款入账，企业尚未收款入账； d.银行已付款入账，企业尚未付款入账。
返回
银行存款余额调节表
项目
金 额
银行对账单余额 ＋a －b
项目
金 额
银行存款日记账余 额
＋c －d
3600元，实际应报销6400元。 领取时： 借：备用金 10000 贷：库存现金 10000
《货币资金》课件
定义市场风险是指因市场价来自波动而 导致企业资产价值损失的风险。
来源
主要包括利率风险、汇率风险和 商品价格风险等。例如，利率波 动可能影响企业的债券投资价值 ，汇率波动可能影响企业的进出
口业务。
管理策略
通过多元化投资组合、对冲交易 和其他风险管理工具来降低市场 风险。此外，密切关注市场动态 ，定期评估和调整风险管理策略
也是必要的。
06
货币资金的未来发展
电子货币的发展趋势
电子货币的普及
随着科技的发展，电子货币的使用将 越来越广泛，人们将更倾向于使用电 子支付方式进行交易。
电子货币的安全性
随着加密技术和安全协议的进步，电 子货币的安全性将得到保障，使得电 子支付成为更可靠的选择。
金融创新对货币资金的影响
金融创新的发展
信用风险
定义
信用风险是指借款人或债务人可能无 法按照约定偿还债务的风险。
来源
管理策略
建立信用管理体系，制定严格的信用 政策和审批流程，定期评估债务人的 信用状况，以及采取必要的风险控制 措施。
主要来源于企业的应收账款、应收票 据和其他应收款项。此外，向第三方 提供信用担保也可能产生信用风险。
市场风险
货币资金的管理原则
安全性原则
确保货币资金的安全，防止被盗窃、诈骗和挪用。
效益性原则
通过合理配置和利用货币资金资源，实现企业经济效益的最大化。
合法性原则
确保货币资金的来源和使用合法合规，遵守相关法律法规和规章制度。
02
货币资金的来源
现金收入
01
销售收入
企业在销售商品或
提供劳务过程中所
02
获得的现金收入。
1 2
3
第二章-货币资金ppt课件
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
第二章 货币资金
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减变动和结存情况，应设置“其他货 币资金”账户。
1．银行汇票存款
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。
2．银行本票存款
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。
3．外埠存款
6．存出投资款
存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行交易性金融投资的现金。
第二章 货币资金ppt课件
2．未达账项的概念及种类
未达账项，是企业与银行之间由于收付款结算凭证在传递、接收时间上 不一致而导致的一方（企业或者银行）已经入账，另一方尚未入账的款项。
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金
3．银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表编制的方法如下：
银行存款日记账余额
银行对账单余额
+ 银行已收，企业未收的款项 = + 企业已收，银行未收的款项
托收凭证式样如图所示。
第托二章收货凭币证资金式pp样t课件
第二章 货币资金
7．托收承付结算方式
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。
8．信用卡结算方式
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭其向特约单位购物、消费 和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
第二章 货币资金ppt课件
第三节
银行存款
第二章 货币资金ppt课件
第二章 货币资金 一、银行存款的管理
1．银行存款账户管理
企业应当按照国家《支付结算办法》的规定，在银行开立账户，办理存 款、取款和转账结算。企业在银行开立的账户可分为以下四种。
《货币资金的》课件
力工作。
购买原材料和商品
企业需要用货币资金购买生产 所需的原材料和商品，以确保
生产的顺利进行。
支付税费
企业需要按时缴纳各种税费， 这也是货币资金的一项重要用
途。
支付其他经营费用
除了上述费用外，企业还需要 支付其他经营费用，如租金、
水电费等。
投资活动的货币资金使用
购买固定资产
企业为了扩大生产规模或提高生产效率，可 能会用货币资金购买固定资产。
对外投资
企业可能会用货币资金对外投资，以获取更 多的资源和市场。
投资证券和其他金融产品
企业可能会将一部分货币资金投资于证券和 其他金融产品，以获取更高的收益。
研发和创新投入
企业为了保持竞争优势，可能会在研发和创 新方面投入大量的货币资金。
融资活动的货币资金使用
偿还借款
企业为了扩大生产或进行其他 投资，可能会借款，然后用货
在审计报告中指出存在的问题和 不足之处，并提出改进建议和意
见。
将审计报告提交给相关部门和管 理层，以便其了解货币资金的管 理情况和存在的问题，并采取相
应的措施进行改进和规范。
06 货币资金的案例分析
企业A的货币资金管理案例
总结词
企业A通过实施有效的货币资金管理，实现了资金的高效运作和收益最大化。
02 货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过程中所 获得的现金收入。
其他业务收入
企业除主营业务之外的其他业务活动 所获得的现金收入，如租金、手续费 等。
银行存款
企业存款
企业存放在银行的资金，可以随时支取和使用。
定期存款
企业将暂时不用的资金存入银行，定期存款需要到期才能支取，但利率通常较 高。
购买原材料和商品
企业需要用货币资金购买生产 所需的原材料和商品，以确保
生产的顺利进行。
支付税费
企业需要按时缴纳各种税费， 这也是货币资金的一项重要用
途。
支付其他经营费用
除了上述费用外，企业还需要 支付其他经营费用，如租金、
水电费等。
投资活动的货币资金使用
购买固定资产
企业为了扩大生产规模或提高生产效率，可 能会用货币资金购买固定资产。
对外投资
企业可能会用货币资金对外投资，以获取更 多的资源和市场。
投资证券和其他金融产品
企业可能会将一部分货币资金投资于证券和 其他金融产品，以获取更高的收益。
研发和创新投入
企业为了保持竞争优势，可能会在研发和创 新方面投入大量的货币资金。
融资活动的货币资金使用
偿还借款
企业为了扩大生产或进行其他 投资，可能会借款，然后用货
在审计报告中指出存在的问题和 不足之处，并提出改进建议和意
见。
将审计报告提交给相关部门和管 理层，以便其了解货币资金的管 理情况和存在的问题，并采取相
应的措施进行改进和规范。
06 货币资金的案例分析
企业A的货币资金管理案例
总结词
企业A通过实施有效的货币资金管理，实现了资金的高效运作和收益最大化。
02 货币资金的来源
现金收入
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过程中所 获得的现金收入。
其他业务收入
企业除主营业务之外的其他业务活动 所获得的现金收入，如租金、手续费 等。
银行存款
企业存款
企业存放在银行的资金，可以随时支取和使用。
定期存款
企业将暂时不用的资金存入银行，定期存款需要到期才能支取，但利率通常较 高。
《货币资金》课件2
制定合理的资金预算
通过制定科学的预算，合理安排资金使用，提高资金的使用效率 。
优化资金配置
根据企业的实际需求，合理配置资金，避免资金的浪费和闲置。
强化资金收支管理
规范资金的收支流程，确保资金的及时收付，提高资金周转率。
加强货币资金的内部控制
建立健全内部控制制度
01
制定完善的货币资金内部控制制度，明确各岗位的职责和权限
。
现金的清查与盘点
企业应定期或不定期进行现金的 清查和盘点，确保现金账面余额 与实际库存相符。如发现差异，
应及时查明原因并处理。
银行存款的核算
01
银行存款的定义
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，是企业最重
要的流动资产之一。
02
银行存款的收支管理
企业应建立规范的银行存款收支管理制度，确保银行存款的安全和完整
。银行存款的收支应及时入账，并定期与银行对账单进行核对。
03
银行存款的清查与盘点
企业应定期或不定期进行银行存款的清查和盘点，确保银行存款账面余
额与实际存款相符。如发现差异，应及时查明原因并处理。
其他货币资金的核算
其他货币资金的概念
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，如 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。
其他货币资金的核算方法
企业应按照国家统一的会计准则规定，对其他货币资金进 行正确的核算，包括其他货币资金的增减变动、余额及计 息等。
其他货币资金的管理
企业应建立严格的其他货币资金管理制度，确保其他货币 资金的安全和完整。其他货币资金的收支应及时入账，并 定期进行清查和盘点。
05
货币资金的管理建议
提高货币资金的使用效率
通过制定科学的预算，合理安排资金使用，提高资金的使用效率 。
优化资金配置
根据企业的实际需求，合理配置资金，避免资金的浪费和闲置。
强化资金收支管理
规范资金的收支流程，确保资金的及时收付，提高资金周转率。
加强货币资金的内部控制
建立健全内部控制制度
01
制定完善的货币资金内部控制制度，明确各岗位的职责和权限
。
现金的清查与盘点
企业应定期或不定期进行现金的 清查和盘点，确保现金账面余额 与实际库存相符。如发现差异，
应及时查明原因并处理。
银行存款的核算
01
银行存款的定义
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，是企业最重
要的流动资产之一。
02
银行存款的收支管理
企业应建立规范的银行存款收支管理制度，确保银行存款的安全和完整
。银行存款的收支应及时入账，并定期与银行对账单进行核对。
03
银行存款的清查与盘点
企业应定期或不定期进行银行存款的清查和盘点，确保银行存款账面余
额与实际存款相符。如发现差异，应及时查明原因并处理。
其他货币资金的核算
其他货币资金的概念
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，如 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等。
其他货币资金的核算方法
企业应按照国家统一的会计准则规定，对其他货币资金进 行正确的核算，包括其他货币资金的增减变动、余额及计 息等。
其他货币资金的管理
企业应建立严格的其他货币资金管理制度，确保其他货币 资金的安全和完整。其他货币资金的收支应及时入账，并 定期进行清查和盘点。
05
货币资金的管理建议
提高货币资金的使用效率
货币资金图文.ppt
第二章 货币资金
一、货币资金 (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交 换媒介物。 (二)货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银 行存款和其他货币资金。
（三）核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 “银行存款”科目 “其他货币资金”科目
资产负债表上一般只列示“货币资金”项 目，不再按货币资金的各组成项目单独列 示
二、现金
注意：超出现金使用 范围的支出应使用转
账结算
（一）现金管理：
现金的概念有狭义的概念和广义的概念 之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括 银行存款和其他符合现金的票证。本章现 金的概念是指狭义的现金，即库存现金。
1、现金的使用范围
按照《现金管理暂行条例》规定，允许企 业可以用现金来结算的范围见教材。
二、现金
2、库存现金限额 企业的库存现金限额一般情况下，
保留3至5天日常零星开支；远离银行和 交通不便的，保留5到15天正常开支。
二、现金
3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类 核算，须设置现金日记账进行现金收支 的明细核算，逐笔登记现金收入和支出， 做到账目日清日结，账款相符。
对其特定用途资金进行专项管理 和使用而开立的
三、银行存款
2、银行存款结算管理
九种结算方式： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
三、银行存款
1、银行汇票：是出票银行签发的，由其在
见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行 为银行汇票的付款人。
一、货币资金 (一)货币资金的性质
货币资金是指可以立即投入流通，用以 购买商品或劳务，或用以偿还债务的交 换媒介物。 (二)货币资金的范围
从其内容上看，货币资金包括现金、银 行存款和其他货币资金。
（三）核算货币资金应设置的主要科目及其在 会计报表上的列示
“库存现金”科目 “银行存款”科目 “其他货币资金”科目
资产负债表上一般只列示“货币资金”项 目，不再按货币资金的各组成项目单独列 示
二、现金
注意：超出现金使用 范围的支出应使用转
账结算
（一）现金管理：
现金的概念有狭义的概念和广义的概念 之分。狭义的现金是指企业的库存现金； 广义的现金是指除了库存现金外，还包括 银行存款和其他符合现金的票证。本章现 金的概念是指狭义的现金，即库存现金。
1、现金的使用范围
按照《现金管理暂行条例》规定，允许企 业可以用现金来结算的范围见教材。
二、现金
2、库存现金限额 企业的库存现金限额一般情况下，
保留3至5天日常零星开支；远离银行和 交通不便的，保留5到15天正常开支。
二、现金
3、现金日常收支管理 4、现金账目管理
企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类 核算，须设置现金日记账进行现金收支 的明细核算，逐笔登记现金收入和支出， 做到账目日清日结，账款相符。
对其特定用途资金进行专项管理 和使用而开立的
三、银行存款
2、银行存款结算管理
九种结算方式： 银行汇票 商业汇票 银行本票 支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
三、银行存款
1、银行汇票：是出票银行签发的，由其在
见票时按照实际结算金额无条件支付给收款 人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行 为银行汇票的付款人。
货币资金PPT课件
第一部分 财务会计
第一章
货币资金
考纲要求
知识准备
一、 货币资金的概念及内容 货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。 二、 货币资金管理制度 （一）现金管理制度 1. 库存现金的概念 （1）狭义的库存现金：指企业的库存现金，指存放于企业财会部门、由 企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 （2）广义的库存现金：指库存现金、银行存款和容易转换为已知金额现 金的有价票证。
4. 现金收支的日常管理 企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银 行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行 提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围 和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须
3. 银行结算纪律 （1）《支付结算办法》 《支付结算办法》规定，企业办理支付结算有“四不准”： ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 ②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人的资金。 ③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 ④不准违反规定开立和使用账户。 （2）《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》规定： ①企业不得出租出借银行结算账户。 ②企业不得利用银行结算账户套取银行信用。
存款账户不得支取现金;基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资 金账户需要支取现金的，应当在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、 棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金，党、团、工会经费等专用存款账 户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。银行应当按照国家对粮、棉 、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现 金支取。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独 立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存 款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金 ;业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须 按照国家现金管理的规定办理。
第一章
货币资金
考纲要求
知识准备
一、 货币资金的概念及内容 货币资金是指企业处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他 货币资金。 二、 货币资金管理制度 （一）现金管理制度 1. 库存现金的概念 （1）狭义的库存现金：指企业的库存现金，指存放于企业财会部门、由 企业出纳人员经管的货币，包括人民币现金和外币现金。 （2）广义的库存现金：指库存现金、银行存款和容易转换为已知金额现 金的有价票证。
4. 现金收支的日常管理 企业办理现金收支业务时，应当遵守以下规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银 行确定送存时间。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行 提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，即不得坐支现金。因特殊情况需 要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，并由开户银行核定坐支范围 和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 （3）企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责 人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 （4）企业因采购地点不固定、交通不便、抢险救灾及其他特殊情况必须
3. 银行结算纪律 （1）《支付结算办法》 《支付结算办法》规定，企业办理支付结算有“四不准”： ①不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用。 ②不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人的资金。 ③不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 ④不准违反规定开立和使用账户。 （2）《人民币银行结算账户管理办法》 《人民币银行结算账户管理办法》规定： ①企业不得出租出借银行结算账户。 ②企业不得利用银行结算账户套取银行信用。
存款账户不得支取现金;基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资 金账户需要支取现金的，应当在开户时报中国人民银行当地分支行批准；粮、 棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金，党、团、工会经费等专用存款账 户支取现金，应当按照国家现金管理的规定办理。银行应当按照国家对粮、棉 、油收购资金使用管理的规定加强监督，不得办理不符合规定的资金收付和现 金支取。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独 立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。收入汇缴账户除向其基本存 款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金 ;业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须 按照国家现金管理的规定办理。
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.
15
商业承兑汇票
收款单位
③
⑧
委
收
托
款
收
通
款
知
收款单位
开户行
①寄交承兑后汇票
②发运商品
④传递凭证 ⑥划转款项
.
付款单位
⑤
⑦
备
付
付
款
票
通
款
知
付款单位
开户行
16
商业承兑汇票
.
17
商业承兑汇票贴现
.
18
付款期限最长不得超过6个月
适用于：具有真实交易的在银行开设 账户的法人及其他组织之间
.
19
（五）汇兑
４．适用范围：同城和异地；单位和个人 购物、消费、提现。
.
10
（五）商业汇票
1.概念：是出票人签发的，委托 付款人在指定日期无条件支付 确定的金额给收款人或者持票 人的票据。
.
11
2、 商业汇票的种类
商业承兑汇票可以由付款人
签发并承兑，也可以由收款
商业承兑汇票
人签发交由付款人承兑。
商
业
汇
票
银行承兑汇票
.
8
（四）信用卡
１．概念：指商业银行向个人和单位发行的， 凭其向特约单位购物、消费和银行存取现 金，具有消费信用的特制载体卡片。
２．结算程序：
①发行
②交付消费
银行───→持卡人──→特约单位
←──────
③审查结算
.
9
３．特点： ①减少货币的使用，节约流通费用扩大
结算范围； ②便于购物消费，资金安全； ③简化收款手续；
４．特点：
主动托收、承认付款、银行监督。
５．适用范围：①异地；②订有购销合同单位之
间的商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应 的款项；③单位：必须是国有企业、供销合作社 以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城 乡集体所有制工业企业。
.
28
（八）信用证
１．概念：国际结算的一种主要方式，经批 准商业银行也可以办理国内企业之间商品 交易结算。
主要内容及学习要求
中级财务会计讲义
货币资金概述
货币资金内容特点 内部控制制度
现金管理制度
货
库存现金
现金收支核算
币 资
银存开户及结算 银行结算方式
现金清查与盘点
金
银行存款
银行收付核算
其他货币资金
银行存款核对
其他货币资金内容 其他货币资金核算
注： 重点掌握
理解.
识记领会了
1
解
（三）支票
１．概念：出票人委托银行或其 他金融机构见票时无条件支付一 定金额给收款人或持票人的票据。
４．特点：划拨款项简单、灵活。
５．适用范围：异地；单位和个人一切结算。
.
24
（六）委托收款
１．概念：收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。
２．结算程序：
①商品交易、公用事业收费
收 款 人─────→ 付 款 人
②│↑③↑⑧
⑤↑│⑥
委││受│进
通││同
托││ │帐
知││意
收││理│通
付││付
款↓│ │知 ④请求付款 款││款
.
32
第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
其他货币资金是指除现金、银行存款以外 的其他各种货币资金。
包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本 票存款、信用证存款、信用卡存款和存 出投资款等。
.
33
二、其他货币资金的核算
企业设置“其他货币资金”帐户，属资产 类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少 数，其末借方余额反映结存数。按种类设 置明细帐户。
信用卡
商业银行
向特定单位购物、消费和存取现金
汇兑 委托收款 托收承付
信用证
企业
异地之间各种款项的结算 同城/异地各种款项、公用事业费
经开户银行同意的
国内外信用证结算业务
.
30
三、银行存款的核算（略）
四、银行存款的核对
.
31
银行存款的核对
总帐
帐帐 核对
不符
日记帐
核对
银行对帐单 不符
错帐更正
银行存款余 额调整表.Fra bibliotek22、支票的种类
支
支付方式
票
用于提取现金
现金支票 转账支票
用于转账
普通支票 划线支票
既可提现，也 可转账
在普通支票左上角划两条 平行线，划线支票只能用 于转账，不能支取现金
.
3
现金支票
.
4
转账支票
.
5
3、支票结算流程
付款单位 付款单位
⑴开出支票 ⑶传递支票
收款单位
⑵⑸
送 存
通 知
支 票
收 款
.
29
银行转账结算方式总结
九种银行存款转账结算方式的比较分析
方式\项目 出票人/ 付款期限 签发人
使用范围
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票
单位/个人 银行 出票银行 出票人
自出票日起10内 自出票日起2个月内 自出票日起1个月内 最长不超过6个月
同城结算中应用较广 同一票据交换区域 先收款后发货/钱货两清 真实的交易/债券债务关系
银行承兑汇票应由在承兑银
行开立存款户的付款人签发，
并向银行申请承兑。
.
12
银行承兑汇票
收款单位
⑦
⑧
委
收
托
款
收
通
款
知
⑤寄交承兑后汇票 ⑥发运商品
付款单位
① ② ③④ 持 签银 交 票 订行 存 申 承承 票 请 兑兑 款
收款单位 开户行
⑨ 银行内部清算
付款单位 开户行
.
13
银行承兑协议
.
14
银行承兑汇票
收 款 行─────→ 付 款 行
←─────.───
25
３．特点：便于收款单位主动收款，不受金 额起点限制。
４．适用范围：同城和异地；单位之间的结 算。
.
26
（七）托收承付
１．概念：根据购销合同收款发货后委托银行向 异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款 的结算方式。
２．结算程序： ①按合同发货
１．概念：汇款人委托银行将其款项支付给收 款人的结算方式。
２．种类 信汇：通过邮寄、信汇凭证给收款人后付款； 电汇：通过拍发电报给收款人后付款。
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20
信汇
.
21
.
22
电汇
.
23
３．结算程序：
②商品交易
付款人←─────收款人
①│
↑③
委│
│通
托│
│知
付│
│进
款↓ ③ 划 款 │帐
付款行─────→收款行
收款方
开户行 ⑷划转款项 开户行
备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的 银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或 者持票人的票据。
.
6
进账单
.
7
４．特点：手续简便灵活
５．适用范围：同城单位和个人一切结算
自2007年6月25日起支票实现了全国通用, 异城之间也可使用支票进行支付.
收 款 人──────→ 付 款 人
②│↑③↑⑧
⑤↑│⑥
委││受│收
通││承
托││ │
知││认
收││理│妥
付││付
款↓│ │ ④请求付款 款││款
收 款 行──────→ 付 款 行
←────────. ──
27
３．有关规定：
①结算起点：一般１万元；新华书店系统每笔 １０００元； ②发货后主动委托收款； ③付款人必须承认付款； ④银行负责审核拒付理由；付款人拒付理由不 足，银行应主动划款。
.
34
会计核算
1、外埠存款
✓ 外埠存款是指企业到外地进行临时和零星采购时， 汇往采购地银行开立采购专户的款项。