当前税改与建安企业税收筹划
[税务筹划]浅析建安企业涉税风险与税务筹划
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摘要：伴随我国税收法律制度不断地完善, 企业在涉税环节的管控也越来越重要, 涉税风险成为企业生产经营风险的重要范畴, 特别是在“营改增”税制改革后, 建安企业税务管理模式将被重新定位。
文章从建安企业的日常生产经营角度分析其涉税风险, 并提出几点税务筹划建议, 以供参考。
关键词：建安企业,涉税风险,税务筹划,纳税筹划一、涉税风险与纳税筹划概述涉税风险是指因企业的涉税行为未能正确有效地遵守税法规定, 而导致企业未来利益的可能损失。
简单地说, 一是该缴的税没缴:根据税收法律法规规定, 企业应纳税而未纳税、少纳税, 导致的后果是面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚和纳税信用受损等风险;二是不该缴的税却缴了:企业不了解税法相关规定, 未能用足相关税收优惠政策, 多缴纳了税款, 导致的后果是给企业增加了税收负担, 使企业利益受损。
不论哪种情况, 涉税风险的最终结果都是增加了企业税收负担, 损害了企业利益。
纳税筹划简单来说就是解读国家税收政策, 来制定一套可以为企业降低税负, 稳定各期税务压力, 进一步来利用国家税收法律制度和政策变更来指导企业生产经营活动, 享受国家优惠政策带来的税务收益。
纳税筹划是具备实际意义的, 其本质是指纳税人在现行税制条件下, 通过充分利用各种有利的税收政策, 在法律规定许可的范围内, 通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排, 适当安排投资行为和业务流程, 通过巧妙的财务协调和会计处理, 合理地安排纳税方案, 在合法的前提下, 以实现税后利益最大化为目标的涉税经济行为。
税收筹划获得利益不仅限于应纳税款减少, 也包括通过应纳税款延期缴纳而相当于取得无息贷款, 进而解决暂时性的流动性不足问题, 甚至通过增加应纳税款的方式来取得自身最大整体利益。
二、建安企业涉税风险浅析(一) 传统生产经营模式带来的涉税风险建安企业在传统的生产经营活动中, 因为受营业税税制管理, 所以企业经营活动存在着较大的自主性, 但是在增值税税制下, 建安企业的部分经营手段已经成为构成企业涉税风险的途径。
房地产建安业营改增实施细则及新环境下的税务筹划
房地产建安业营改增实施细则及新环境下的税务筹划【培训背景】近年来，建筑业、房地产业一直是税务稽查的重灾区，在中国税收收入增速下滑的今天，建筑业、房地产企业面临着越来越大的税务稽查压力。
此外，随着营改增的深入进行，建筑业、房地产业纳入增值税征税范围的脚步越来越近了。
这一改革将对建筑业、房地产业的税款计算、账务处理、纳税申报表的填写乃至企业的经营产生广泛而深远的影响。
如何在税制改革的关键时期通过规范财税处理，降低企业的税负及涉税风险，成为摆在每位建筑业、房地产业管理人员和财务人员面前的亟待解决的问题。
本课程将为您详细阐述营改增可能带来的变化、影响与对策，使您能够游刃有余地应对营改增的变化。
【培训对象】参加人员为企业财务总监、财务经理、财务人员、审计人员以及会计事务所、税务师事务所和各财务咨询公司等人员。
【培训受益】1.透彻了解建筑业、房地产业营改增可能带来的变化；2.准确把握营改增对建筑业、房地产业可能带来的影响；3.针对营改增后服务价格的变化，分析对企业财务的影响；4.准确把握营改增对合同签订的影响；5.准确把握营改增对取得票据的影响；6.针对不同类型的服务提供商，能够准确比较其报价，合理选择供应商。
【师资介绍】奚卫华北京经济管理干部学院教授；中华会计网校注册税务师、注册税务师考试培训讲师；北京大学工商管理硕士，中央财经大学财政学博士，于2006年赴英国华威大学进修；获北京市第五届青年教师教学基本功大赛一等奖，北京市优秀青年骨干教师称号。
该老师长期从事一线会计人员、税务人员的税务知识培训工作，曾为河北省国税局、辽宁省国税局、北京市地税局、辽宁省国税局、陕西省地税局、沈阳市地税局、张家港市地税局、常熟市地税局、连云港市地税局、盐城市地税局、长沙市国税局、交通部、民航总局、中国工商银行、中国建材研究院、华堂商场、西门子等多家单位的财务、税务人员进行培训咨询，获得学员一致好评。
【课程大纲】模块一：建筑业、房地产业稽查重点一、建筑业常见问题1.分包业务的账务处理与税务处理2.分包业务对原始凭证的要求3.预收账款的账务处理与税务处理4.“包工不包料”（甲供材）和“包工包料”的账务处理、税务处理及税收风险提示5.装饰业纳税时需要关注的问题6.兼营行为、混合销售行为的判断与税务处理7.建造合同收入的确认与纳税调整8.价外费用的税务处理9.自建行为的界定及税务处理10.季节工、零时工等的税务处理11.外来建筑安装企业个人所得税的税务处理12.关联企业无偿资金往来的税务处理13.建筑施工企业垫资和垫资利息的税务处理14.损失的税务处理15.项目部的税务处理16.跨地区经营企业汇总纳税问题、预缴所得税的税务处理17.挂靠人与被挂靠人的税务处理18.营业税、企业所得税纳税地点、纳税义务发生时间的确定19.建设方拖欠工程款而无法履行纳税义务的处理办法20.建筑业核定征收的问题21.非居民承包工程作业和提供劳务的税务处理二、房地产业常见问题1.房地产业成本对象的确定2.预售房的账务处理与税务处理3.青苗补偿费的税务处理4.房屋拆迁补偿款的税务处理5.关联企业资金往来的税务处理6.公共配套设施的税务处理7.预提费用的范围与税务处理8.营业税、土地增值税、企业所得税纳税地点、纳税义务发生时间的确定9.土地增值税的预缴、清算10.土地增值税清算时哪些费用可以核定11.企业所得税的预计利润与汇算清缴模块二：建筑业、房地产业营改增的整体介绍1.为什么营改增？2.营改增后账务处理、税务处理的主要变化3.营改增给建造业、房地产企业带来的挑战4.营改增后在税务稽查角度需要注意的问题模块三：建筑业、房地产业营改增的风险应对与财务管控1.合同签订过程中的风险管控2.“营改增”试点期间票据规范管理3.营改增对企业利润表的影响4.“营改增”上下游定价调整策略模块四：增值税专用发票管理中需要注意事项1.纳税义务发生时间与发票开具时点的规定2.三流一致的要求对进项税额抵扣的影响3.取得发票认证时间的规定4.超期认证的补救措施5.滞留票可能带来的税务风险6.善意、恶意取得虚开增值税专用发票的处理7.失控发票的规定8.不属于对外虚开增值税专用发票的处理9.丢失发票的税务处理【课程费用】房地产建安业营改增实施细则及新环境下的税务筹划---960元/人（两天课程费、专家现场咨询、问题解答、培训教材资料、会议接待等）特别提示1、为了保证课程的服务及参会代表的听课质量，本届培训大会参会人数将控制在100人以内，以报名先后及汇款确定参会人员，名满为止。
建安企业营改增实战操控风险应对及税收筹划技巧
• 2.直管模式：
• 涉及两个不同的纳税主体——集团公司和子公司， “营改增”后对税负将有很大影响。
• 增值税要求是以链条来抵扣
• 建筑法禁止转包或肢解分包，而税票的开具则突显 违背建筑的经济行为。
• 17号公告：（一）适用一般计税方法计税的，应 预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
• （二）适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部 价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
• 注意：纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税 款，分别预缴；应当取得符合法律、行政法规和国家 税务总局规定的合法有效凭证。
• 高屋建瓴——企业应树立的3大营改增观
• 1、营改增是革诸多税种的命，而不仅仅革营 业税的命— 营改增带来诸多税种计税口径的变 动；
• 2、牵一发而动全身—营改增是整个企业的营 改增，不是 财务部门一个人在战斗：工程预决 算、招投标、采购、成本控制、会计核算……
3、营改增带来新的涉税风险： 发票 失去大量纳税人后的复杂心态 不征白不征 “大量的闲置人员” 最后疯狂：秋后算账 税收减少，稽查不足
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• （五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的 代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到 代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；
• （六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或 者取得索取销售款的凭据的当天；
• （七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八） 项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。
• 营改增后否构成虚开增值税发票犯罪呢？
新税制下建筑施工企业税务筹划浅谈
关键词：建筑施工企业；筹划管理；策略一、税务筹划税务筹划是指纳税人依法对其生产经营或投资活动等事项进行税务筹划，以减税或递延纳税为总体目标而策划的一系列活动。
我国自1990年代初引入税收筹划以来，其作用和成效不断为大家所了解、接受和高度评价。
经营者在法律、法规允许或者不违反税法的前提下，取得的利润应当是合理合法的。
税务筹划具有合理性、合法性、针对性、风险性和专业能力等特点。
［1］二、新税制下建筑施工企业进行税务筹划管理的必要性现阶段，建筑工程领域的市场竞争越来越激烈，生存条件也越来越差，项目的生产周期越拉越长，这对税务筹划管理提出了很大挑战。
因此，建立一个完整的增值税抵扣链条，进行全面的税务筹划管理以增降低企业税负，势在必行。
（一）有助于建筑施工企业节约纳税成本，减少涉税风险企业的高税负会直接影响企业的成本和经营效率。
根据国家法律，依法进行税收筹划管理，可以帮助企业有效地减少税收支出或延缓纳税。
（二）有助于建筑施工企业提高税务筹划水平税收筹划与管理是建筑企业财务管理的重要内容。
要做好税收筹划管理工作，企业必须对自己的经营活动有一个全面、多维度的认识和评价，迫使企业财务提高税收筹划水平，为决策者提供支持。
三、建筑施工企业新税制下筹划税收中存在的问题（一）前期筹划深度低，有待提高税收筹划能力建筑施工企业很多财务人员还是停留在“营改增”之前营业税的固化思维，他们对我国新税法和相关规章制度掌握不够，没有及时掌握税收优惠政策的动态。
不能合理地运用综合知识开展税收筹划。
有些新项目刚中标进场往往重视施工现场的方案策划，对项目税务策划要么应付了事，要么套用统一模板，没有结合实际深入策划，对项目税务管理起不到指导作用。
（二）公司顶层设计滞后，对项目监管不足对于一个大型建筑施工企业来说，一个制度能否有效的落地，离不开领导层的顶层设计智慧。
实际很多领导对税负筹划不重视，觉得那是财务部的事，从资源配置上就没有鼎力支持，导致税务筹划制度无法上令下达，发挥不了作用。
新时期建筑企业税务筹划问题与对策
关键词］税收;建筑企业;税务筹划1引言建筑企业的风险系数本身相对较高，经营资金周转时间较长，涉及的纳税税目种类较为繁杂，容易产生较重的税务负担。
因此税务成本是建筑企业成本的一大重要组成部分。
在当今激烈的市场竞争中，建筑企业唯有通过降低自身的成本支出，才能够赢得足够的竞争优势，在市场竞争中占据一席之地。
通过税务筹划能够更好地实现税负的降低、节约纳税所需花费的经济成本，这对建筑企业的发展具有重大意义。
文章将讲述建筑企业税务筹划的特点，以及建筑企业税务筹划过程中存在的问题，最终给出可行的解决问题的对策建议。
2新时期建筑企业税负特点“营改增”是我国进行结构性减税的重大举措，目的是减轻企业税负，消除重复征税，促进产业结构调整。
然而对于大部分建筑企业而言，“营改增”并没有使其降低税负。
相反的，建筑企业整体税负水平呈现增长趋势。
究其原因，主要有以下四点:①建筑企业很多项目地处偏远落后地区，建设过程中常常就地取材。
周边的材料供应商、运输商不一定具备提供增值税专用发票的能力，使得建筑企业因无法取得进项发票而无法进行进项税抵扣，导致税负增加;②建筑企业是劳动密集型行业，人工劳务费成本占比达20%，而人工劳务费却无法取得进项发票进行进项税抵扣;③取得的作为主要材料的商品混凝土进项发票税率为3%，与9%的销项税率相比，建筑企业要自行承担约6个百分点的增值税;④建筑企业的施工项目多分散在各个省市各个区县，而增值税预缴实行分项目就地预缴，很可能使得某个项目因当月取得进项税发票额小于销项税发票额而需要预缴大量税款，造成企业当月税负较重，不利于企业资金周转。
建筑企业对国家经济发展起着重要作用，面对“营改增”带来的机遇与挑战，需迎难而上，充分考虑建筑施工过程中建筑成本的构成情况，建筑行业自身的税负特点，合理进行税务筹划，切实降低企业税负，消除重复征税，促进产业结构调整，提升竞争力。
3建筑企业税务筹划过程中存在的问题3.1缺乏税务筹划意识在我国包括建筑企业在内的大部分企业，对于税务筹划的重要性不甚知晓，甚至连增值税专用发票进项发票需要应取尽取，应抵尽抵都不知道，更不要提能够自觉地开展税务筹划工作。
探讨建安企业纳税筹划技巧
探讨建安企业纳税筹划技巧摘要：随着市场经济的发展，经济体制的不断深化改革，税务制度也随着发生改变。
转变自身的纳税筹划方案和了解相关税收政策是适应税务改革的基础。
本文将对此进行分析，探讨如何在实践中谨慎处理相关业务，以期能有效降低企业的涉税风险。
关键词：建安企业；纳税筹划；技巧；1、建安企业面临的纳税筹划困惑（一）税收是国家收入的重要方式之一，而消费型增值税就是其中的一个重要内容。
自2009年1月1日起消费型增值税是我国增值税的主体开始发生改变，生产型逐步替代消费型。
为了减轻纳税人的负担，新政策规定“实行消费型增值税后，购进货物或者劳务用于机器设备类固定资产的在建工程允许抵扣，只有用于不动产在建工程的固定资产才不允许抵扣。
”在这个科技高度发展的现代化社会中，各个行业都在向着机械化的方向迈进，尤其是现代的建筑行业，设备的工作量已经远远超过人员的工作量，也因此人员的服务费用已经在逐步缩减。
建筑企业为了减少税额现金的缴纳，他们更加的希望能够获得更多的进项税额抵扣的发票，但是人工服务费不能够满足这个要求。
对此，我们必须对可能存在的风险认真分析，再确定适当的筹划方案，以便于及时适应调整，这样才能避免业务受到的影响。
（二）纳税筹划方案会涉及材料和设备的界定。
不管是旧税收政策，还是在国家实行营改增的制度上对这方面都没有界定清楚，这就使得纳税方案的可行性没有了衡量的依据。
2、建安企业在纳税筹划中面临的问题税改政策的目的就是为了减少重复的收取营业税促进国家在税收方面的公正性和严谨性。
但是新出台的税收政策却有着一些不足之处，造成了建安企业在纳税上出现了一些不解之处，使得在纳税筹划上的准备不足。
例如，以前的税收规定，对于一些可以进行免税或者退税的设备，企业在购买后进行上报审批，通过后即可实行免税或者退税。
在新的税收政策出台后，这项规定仍然存在，但是购买设备的纳税人要提供工程所用的原材料、设备等的相关材料，同时这些材料是企业营业额的一部分。
建安企业税收筹划的难点及对策
金融观察Һ㊀建安企业税收筹划的难点及对策章孝媛摘㊀要：在我国建筑领域不断发展的过程中，建安企业面临着更加激烈的市场竞争中，企业的整体利润空间被逐渐压缩，对于建安企业来说，为了打破当前的发展困境㊁实现经营利益最大化，企业必须要保障项目收益，并尽可能地控制成本支出㊂而建安企业的成本项目中有很大一部分用于税收成本，如何开展税务筹划工作，在合法合规的前提下降低税务成本，也是企业拓宽经济效益环节中必须要关注的问题㊂文章以建安企业为例，分析税收筹划的难点问题，并提出相应的解决对策㊂关键词：建安企业；税收筹划；难点；对策一㊁引言现阶段，我国正处于 营改增 税收征管体系，税收政策的不断调整，对建安企业的管理模式㊁组织架构㊁产业链整合㊁合同管理㊁财税处理等工作带来了一定的影响，企业也面临着诸多的税收风险㊂在适应新税改环境的过程中，增值税税制下遵循 环环征税㊁层层抵扣 的基本原则，有效防范了以往重复征税的问题，也使得我国税收管理体系更加完善㊂而建安企业也可以充分借助当前的税收环境，加强行业上下游产业链条之间的整合，实现对材料㊁机械㊁人力等成本的规范管理；同时，针对企业的业务内容开展税务筹划工作，在确保收入利润的情况下，提升自身的经济效益和财务管理水平㊂二㊁建安企业税务筹划的关键目的对于任何企业来说，税务筹划是企业控制税务成本的关键手段㊂以建安企业为例，税务筹划的关键目的在于以下几个方面：其一，降低企业的纳税总额㊂基于建安企业的日常经营管理活动，其业务内容涉及建筑施工㊁原材料加工㊁设备租赁等，不同的业务环节所涉及的应税税种包括增值税㊁企业所得税㊁城市建设维护税等㊂通过税务筹划工作，企业可以结合不同税种的计税依据和计税方式，合法开展事前预测于统筹工作，充分借助税收优惠政策控制纳税总额；其二，提高企业财务管理水平㊂建安企业的日常经营活动涉及内容较多，税务筹划不仅能够指导企业的运营决策和投资方向，还能够改善企业现阶段的资金流情况，提升会计核算质量，不断强化自身的财务管理水平；其三，防范税务风险㊂税务筹划工作实际上是基于国家税收政策开展的，在法律边界以内调整业务内容和经营模式㊂企业通过完善税务管理体系，可以规范税务筹划工作，确保筹划方案的可操作性，由此降低税务管理工作中存在的操作风险，避免被税务机关判定偷税漏税，给企业带来诉讼风险㊂三㊁建安企业税收筹划的难点问题分析建安企业作为建筑行业的支柱性产业，其业务内容相对复杂，且经营管理过程中长期存在着分包㊁挂靠㊁转包等业务模式，使得企业在会计核算方面与传统的生产型企业差别较大，在适应新税收环境方面也存在着一些风险和难点㊂具体来说，建安企业的税务筹划难点问题，主要表现在以下几个方面：其一，发票管理方面㊂由于税制改革以后，建安企业的税务筹划工作需要增值税发票作为抵扣依据，开展计税㊁抵扣㊁报税㊁纳税等工作，这就免不了对增值税发票的管理工作㊂但如果企业的财务会计人员因个人综合素质水平有限或操作不规范，无论是对外虚开增值税发票还是接受需开发票，例如：某企业接受虚开１０００万元的增值税专用发票可增加增值税１３０万元（１０００∗１３％）；增值税附加税为１３万元（１３０－１０％）；增加企业所得税２５０万元，合计增加企业税收成本３９３万元㊂还涉及滞纳金等，可能会构成犯罪，给企业带来经济损失和诉讼风险；其二，税目适用方面㊂建安企业的税目属于建筑服务领域，需要会计人员合理确定建筑服务的分类编码㊂但如果错误将建筑服务税目与其他增值税税目混淆列支，可能会造成多缴税或少缴税的问题，导致发票开具不合法，则无法作为税前扣除凭证；其三，增值税计税方法选择方面㊂通常情况下，建安企业的建筑服务增值税计税可以采取一般计税法和简易计税法，这两种方法所适用的税率分别为９％和３％㊂如何结合企业的业务内容和营销策略，基于税收政策规定选择合理的计税方式，也是税务筹划阶段必须要注意的问题；其四，优惠政策应用方面㊂实际上，国家的税收政策是为了调节市场㊁引导产业转型与发展，因此，对部分行业和地区颁布了一些优惠政策㊂建安企业在税务筹划阶段，如何能够满足税收优惠政策的享用条件，在合法合规的情况下享受较低的税率，获得节税效应，这也是税务筹划阶段的难点问题㊂四㊁建安企业开展税务筹划工作的实施要点及管理策略（一）完善内部控制管理制度针对虚开增值税发票的问题，一方面，建安企业需要落实内控制度，确定增值税专用发票获取流程㊁认证责任人等，并针对财务部门㊁采购部门㊁销售部门等发票相关的经办人员制订相应的操作规范，明确违规处罚，要求各部门人员严格依据规章制度办事㊂另一方面，建安企业自身也要提高防范意识，在对增值税发票进行审核时，要注意核对发票相关信息，包括货物名称㊁货物规格㊁货物数量㊁交易金额；在获得发票以后，应当于全国增值税发票查验平台检验发票的真伪；在采购环节，企业可以在全国信用信息公示系统中核实供应商的信息，了解供应商企业的工商信息㊁经营范围㊁注册资本㊁登记状态㊁变更信息及公司规模等，同时要求企业提供纳税信用等级，并保留交易过程中形成的资料凭证等，如果在后续检查过程中发现发票有问题，可以将书面合同㊁货物出入库凭证㊁运输证明资料等提交给税务机关，维护自身的合法权益，避免虚开增值税发票影响企业正常的税务筹划工作㊂（二）合理确定企业税目建筑服务项目一般包括安装服务㊁工程服务㊁装饰服务㊁修缮服务㊁其他建筑服务，其税目一律为建筑服务㊂在实际操作过程中，会计人员要注意发票开具阶段输入工程进度款，并选择 建筑服务 分类编码，确保增值税发票票面上显示 建筑服务工程进度款 ，并输入商品或服务名称㊂在发票合法合规的情况下，建安企业的原材料购进㊁劳务成本㊁服务费用㊁无形资产㊁不动产等才能够纳入增值税抵扣范围之内，并享受所得税税前扣除政策㊂此外，建安企业要注意一些容易与建筑服务相混淆的税目，例如：电信安装服务㊁物业服务㊁施工设备租赁服务㊁工程设计服务等，合理处理税务项目㊂（三）科学选择增值税计税方法一般情况下，当企业属于小规模纳税人，并向业主提供建筑服务，或者，一般纳税人建筑工程总承包单位在提供地基㊁主体结构建设的工程服务项目当中，建设单位通过采购所获得的混凝土㊁钢材㊁砌体材料等，可以采用简易计税的方法；当企业为一般纳税人，在以清包工方式㊁甲供工程方式，或建筑工程为老项目时所提供的建筑服务，可以享受简易计税政策㊂计税方式的选择还要考虑到建安企业的销售活动㊂５８例如：如果企业的销售产品为自产或外购的机器设备，并向业主提供安装服务，在已经分别核算设备与服务销售额的基础上，对于安装服务可以按照甲供工程的方式选择简易计税，更能够凸显税务筹划的优势；如果企业的销售产品为活动，板房㊁钢结构件等资产物品，并提供建筑安装服务，不属于混合销售行为，则应当分别核算货物与服务的销售额，并适用于不同的税率㊂在合法合规的情况下，充分考虑简易计税与一般计税方式的成本，选择合理的计税方法，满足税务筹划的需求㊂在对小规模纳税人及一般纳税人选择简易计税的过程中，对于劳务分包业务可以采取差额计算方式，确定增值税税额，有效达到节税的效果㊂例如：甲劳务分包公司承包了乙公司的劳务分包工程项目，项目合同值为１０００万元（包含增值税），其中３００万元（含增值税）的专业作业劳务项目分包给班组组长李某，在该工程项目完工以后，最终结算值为１０００万元（含增值税）㊂在这一背景下，甲公司采取简易计税的方式计算增值税，需要向上游的发包商开具３％的增值税专用发票，而班组长李某到工程劳务所在地按照１％代开增值税发票㊂由于在疫情期间，国家税务总局规定，小规模纳税人代开发票需要按照１％征收率代开增值税发票，因此，甲公司完成该工程项目累计发生的合同成本为５００万元㊂在税务处理过程中，由甲公司全额开票，差额预缴增值税和差额申报增值税，即甲公司在工程劳务所在地税务局差额预缴增值税税款应当为：（１０００－３００）／（１＋３％）∗３％＝２０．３９万元；依据税法规定，纳税主体跨区域（市㊁区）提供建筑服务，需要向服务发生地的税务机关预缴增值税税款，并在当期增值税应纳税额中进行抵减㊂如果有抵减不完的部分，可以结转至下期继续抵减㊂因此，甲公司向当地税务局差额申报增值税时，可以对差额预缴的增值税税款进行抵扣，即：（１０００－３００）／（１＋３％）∗３％＝２０．３８万元㊂也就是说，甲公司在当地税务局进行差额，申报增值税时，可以享受零申报增值税的优惠政策，从而达到税务筹划的目的㊂（四）合理开展增值税筹划在增值税筹划环节，建安企业可以基于 价税分离 的基本原则，即：当企业的项目不含税收入与销项税确定的情况下，项目总支出成本越低，则企业收益越大㊂基于这一原则，对于增值税的筹划应当从控制不含税成本入手，即拆分不含税价格与增值税两个部分；同时，采取 合同控税 的管理理念，以交易合同为税务筹划的重要工具，注意选择合理的承包方式，在事前对材料费用㊁施工费用等进行明确规定㊂例如：在合同签署环节，确定与分包方的结算方式，要求 先开票㊁后付款 ，并在合同中明确分包商应当提供的发票类型㊁发票转移时间㊁企业适用税率等，确保增值税专用发票能够及时进入进项税抵扣环节，减少资金时间成本，也能够达到税务筹划的目的㊂还可合理选择公司制的形式，例如：建筑施工合同对方是行政事业单位，行政事业单位对是否开具多少税率的增值税发票没有具体要求，建议企业成立分公司，或选择简易计税的方法，不仅可节约施工成本，且可以节约开票的成本㊂（五）充分借助税收优惠政策在所得税筹划环境，国家为了促进部分地区行业的发展，颁布了相应的税收政策㊂例如：在‘西部地区鼓励类产业目录“中明确规定，部分设置在西部经济开发区的建安企业，如果企业主营业务内容为规定的产业项目，且企业税收年度主营业务收入占收入总额６０％以上，自２０２０年开始可以享受企业所得税优惠政策，即按照１５％的税率征收所得税㊂建安企业可以充分利用这一政策，通过在西部地区设置分公司等方式，转移部分产业至税收优惠地区，有效控制企业的税务成本㊂五㊁结语综上所述，建安企业在经营与发展过程中，为了尽快适应当前的税收政策环境，合理开展税务筹划工作尤为重要㊂但企业要事先了解税收筹划的难点问题，通过完善内部控制管理制度㊁合理选择计税方法与税目㊁充分利用税收优惠政策等手段，从整体上防范企业税务筹划风险㊁落实税务筹划方案，使得企业经济效益最大化㊂参考文献：［１］韩非．企业税务筹划的风险及规避策略分析［Ｊ］．中国商论，２０１７（３１）：８７－８８．［２］陈燕． 营改增 对建安企业的税务筹划影响分析［Ｊ］．经济视野，２０１９（１）：１００．［３］刘丽．浅谈新形势下建安企业的税务风险管理［Ｊ］．商情，２０１９（２４）：６６－６７．作者简介：章孝媛，安徽省中瑞达税务师事务所有限公司宣城分公司㊂（上接第８４页）㊀㊀此外房地产企业要合理处理各个税种之间的关系，尤其是将最小纳税额与企业最多收益之间进行协调，因为房地产牵涉的税种较多，在进行纳税筹划时应纵观全局，考虑各个税种之间的影响，要清楚地认识到降低税负不等于躲避交税，土地增值税是房地产企业最常用的税种之一，房地产企业如果既建造普通住宅，又进行其他房地产开发，分开核算与不分开核算税负会有差异，这取决于两种住宅的销售额和可扣除项目金额㊂在分开核算的情况下，如果能把普通标准住宅的增值额控制在扣除项目金额的２０％以内，从而免缴土地增值税，则可以减轻税负㊂（二）完善企业税务筹划环境企业在进行企业文化管理时应加强风险管理文化的宣传，提高加强房地产企业的纳税筹划意识，我国房地产企业虽然逐渐对降低税收负担的意识越来越看重，但企业管理层对税务风险不重视㊂因此，企业要进行税务风险管理，应提高房地产企业全体员工的税务风险管理意识，将税务风险管理提高到战略层面上来，这样才能全力应对信息时代和全球化给房地产企业带来的挑战㊂房地产企业应该重视纳税筹划工作，端正思想，摆正态度，应以税收法律与会计法规作为基础，在合法的范围内进行纳税筹划工作，彻底摆脱靠与税务征管部门搞好关系达到节税目的地这种愚昧思想㊂（三）培养税务相关人才纳税筹划的工作专业性和复杂性都较高，因此从事纳税筹划的财务人员需要具有较高的专业素质和人文素养，对国家税收相关法律法规较为了解，企业内部要有相应的培训人才的计划，加大公司内部的相关税务人员的培训力度，注重岗位轮换㊁财务人员多岗位任职，全面交流，提高各方面能力，只有专业高素质的税务人次才能帮助企业上减轻企业的税收负担，为企业节省出一笔可观的收益㊂五㊁结语全球化经济市场环境下，房地产企业若想使纳税筹划方案更加科学合理，需不断关注国家财务政策，深入了解纳税筹划风险，加大财务人员的培训力度，使企业财务部门更能适应市场变化，企业纳税筹划工作能够高效开展㊂参考文献：［１］张丽娟．当前中小学研学旅行课程的实施困境及对策研究［Ｊ］．读天下：综合，２０１９（２）：２２５．［２］孙波．论行政立法后评估制度的完善［Ｊ］．江西社会科学，２０１９，４０（１１）：１５６－１６２．［３］易欢欢．房地产企业融资方式及融资成本控制路径分析［Ｊ］．财会学习，２０１９（２）．作者简介：王卫宏，衡水恒茂房地产开发有限公司㊂６８。
建筑安装企业税务风险及税收筹划策略 (1)
建安企业税务风险及税收筹划策略第 01 讲建安企业税务风险表现形式建安企业税务风险及税收筹划策略随着市场经济体制的不断完善，建安企业也步入了新的发展阶段，伴随其经济利益增加的同时，纳税义务也随之增长，企业要想实现经济效益最大化，要求在合法合规的前提下进行有效的纳税筹划。
但由于建安企业的经营业务多元化、涉税管理的复杂性、管理的不规范性都可能会导致企业存在着较大的税务风险。
因此，建安企业必须加强对税务风险管理的高度重视，采取有效措施尽可能地避免、减少税务风险，保障建安企业经营管理活动的有序进行。
目录建安企业税务风险表现形式建安企业税务风险管理策略建安企业税收筹划策略01 建安企业税务风险表现形式一、税务风险管理意识淡薄建安行业普遍存在自营项目、分包项目、转包项目、挂靠项目等行为，加上建安行业的特殊性，使得它的税收管理变得更加复杂。
“营改增”以后，出台了很多新的政策，由于很多建安企业的经营者财务意识薄弱、没有税收风险意识，往往为了少交税甚至不交税而采用一些不合法的手段逃避纳税义务。
财务人员大多停留在账务核算、税款申报的基础工作，缺乏财务管理、税务风险意识，让企业和财务人员常常处在税务风险和法律风险的前端。
二、内控流程不完善导致的税务风险目前很多中小型建安企业都由家族式或包工头发展起来的，没有一套完善的制度来控制管理企业，往往一些不相容的职务都由一个人担当，一些中小型建安企业财务会计工作相对混乱，会计核算工作没有对人对岗、落实到位而导致会计信息严重失真；部分企业没有严格落实不相容职务分离的内部控制，内部各部门、各岗位不能有效的制衡。
因为内控管理制度的缺失，导致企业的资产处于不安全状态下。
另外有些企业中的各个部门经常出现信息传递断裂的现象，企业在实施重大活动决策时财务部门又难以参与其中，不能对风险进行有效的评估。
如签订合同时，经营方式、供货方式的选择是业务部制定的，如出现税务风险，对于财务部门来说只能事后补救，就会进行一些不合规的处理，从而进一步形成比较大的税务风险，最终在财务部门集中爆发。
建安企业营业税纳税筹划
随着市场竞争的日益激烈，建安企业的利润空间越来越小，企业要实现利润最大化，就必须在尽可能多地获取收入的同时，减少自己的成本费用支出。
可是企业内部费用成本的压缩空间已越来越少，而作为企业外部成本的税收，其数额的多少却严重影响着企业的实际经济收益，因此实现企业税负最小化的纳税筹划已被越来越多的企业所重视。
营业税是建安企业的主要税种，必然成为企业纳税筹划的重点。
企业必须要全面了解并掌握相关的税收法规的规定，然后在税法允许的范围内通过事先筹划，对纳税业务进行安排、选择和策划，达到为企业减轻税负、降低成本的目的，使企业获得最大的经济效益。
笔者结合多年来的工作实际，介绍建安企业在进行营业税纳税筹划时的几点纳税筹划技巧。
建筑工程承包公司的税收筹划根据《营业税暂行条例》规定，建筑工程承包公司承包建筑安装工程业务时，如果该公司不与建设单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程转包的组织协调业务，则工程承包公司的此项业务收入应按“服务业”税目征收营业税，即实行５％的税率；如果该公司与建设单位签订承包建筑安装工程合同，然后再将工程分包，这样工程承包公司取得的收入可按“建筑业”税目征收营业税，即实行３％的税率。
即其是否签订承包合同将适用不同的税率，这就为进行税收筹划提供了很好的契机。
例如Ａ工程承包公司得知某建设单位将发包一建筑工程，Ａ如果采用协助方式让Ｂ施工企业中标，由建设单位与Ｂ单位签订工程承包合同，总金额为１２０万元，Ａ公司从中收取服务费用２０万元，则Ａ公司对该笔业务收入应按“服务业”税目计算缴纳营业税为２０×５％＝１万元。
而在合同金额相同的情况下，若Ａ公司自己中标，采取直接与建设单位签订承包合同，然后再将工程分包给Ｂ施工企业，分包款为１００万元，则Ａ公司按“建筑业”税目应缴纳营业税为（１２０－１００）×３％＝０．６万元，可少缴税款０．４万元。
设备安装公司的税收筹划根据《营业税暂行条例》的规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款。
浅议建安企业的税收与筹划
目投资额较大， 税收筹划的好坏对企业效益的影响较大。
三是产 品具 有唯一 性。建筑 施工 企业 的 工程 项 目具 有唯
一
济的不断发展 ， 市场竞争 日 趋激烈， 建安企业要在激烈的 竞争环境中立于不败之地 ， 并且有所发展， 不仅要减少原
材料消耗 ， 降低生产成本 。 也要采用新技术 、 新工艺、 新方 法对固定资产进行更新改造 ， 还要扩大生产规模， 提高劳 动生产率 ， 增加收入。但在当今市场经济条件下， 收入的 增长、 生产成本的降低都有一定的难度。因此 ， 通过税收 筹划来降低税收成本就成为企业的必然选择。
、
建筑安装企业及其特点
建筑安装 企业 是主 要从 事土 木工 程 、房 屋建 筑 和设 备安装工 程的企业 ，它是建 筑业 中在行 政上 有独立 组织 机构 ， 经济上 实行独立 经 营和核 算 、 在 自负盈 亏 的生 产单 位 。建筑安装 企业 可按 照不 同标 准 分类 。按施 工 的对象
须对混合 业务 、 工程承 包方式、 安装 工程 、 纳税 时间、 ： 税收优 惠政策等方面进行税 收筹划 。 以达到规避风险 ， 减轻税 负， 高市 提 场竞争力， 实现企业 自身利益的最大化的 目的。
ｆ 词】 建筑安装企业 ； 关键 税收筹划 ； 措施
［ 中图分类号】 Ｆ３ ２０
【 文献标识码】 Ｂ
筹划提供 了空 间。
二、 税收筹划 、 特点及作用
１ ． 税收筹划及 特点
行安排 ， 是企业独立 自主权的体现， 也是企业对社会赋予 其权利的具体应用 。因而要求企业认真研究国家的税收 政策 ， 根据企业本身的具体情况选择适合 自己的税收政
税收 筹划是指 在 国家税 收法 规 、政策允 许 的范 围 内 进行 。 仅在形式上 ， 在实质上 ， 立法 意图 。 反 不 也要 顺应 违 【 收稿 日期】 ０９ ０— １ ２０—５ １
税收新规下建筑企业增值税筹划的几点思考
根据政策规定，合理安排纳税时间，享受延期纳税政策带来的资金 时间价值。
05
建筑企业增值税税收筹划 的案例分析
案例一：利用政策进行筹划的案例分析
总结词
合理利用政策进行建筑企业增值税筹划，能够有效降低税负。
详细描述
根据国家相关政策，建筑企业可以结合自身实际情况，合理选择是否享受优惠政 策，以及如何享受优惠政策。例如，对于某些特定领域的建筑项目，国家会给予 一定的税收优惠政策，建筑企业可以关注并利用这些政策进行筹划。
案例二：利用纳税人身份进行筹划的案例分析
总结词
利用纳税人身份进行建筑企业增值税筹划，能够实现节税目的。
详细描述
根据增值税相关政策，纳税人身份不同，所适用的税率和优惠政策也会有所不 同。建筑企业可以根据自身情况和业务特点，合理选择一般纳税人或小规模纳 税人身份，以享受更优惠的税负。
案例三
总结词
合理利用增值税的征税范围进行建筑企业增值税筹划，能够降低税负。
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促进企业发展
通过有效的增值税税收筹划，建筑 企业可以优化资源配置，提高资金 使用效率，实现企业的可持续发展 。
03
建筑企业增值税税收筹划 的风险及问题
建筑企业增值税税收筹划的主要风险
市场风险
由于市场竞争激烈，建筑企业可 能面临无法按期收回款项的风险
，导致增值税税收筹划受阻。
操作风险
建筑企业在增值税税收筹划过程 中，可能由于操作不当或错误， 导致税务问题或受到税务处罚。
纳税人身份转换
根据企业实际情况和业务需求，合理选择纳税人身份并进行转换。在 合法范围内，通过纳税人身份转换可以降低税负或增加现金流量。
利用增值税的征税范围进行筹划
建筑安装企业税收策划
建筑安装业的税收筹划税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，对经营、投资、理财等事项，通过选择、争取、延缓等方法，进行预先支配和谋划，以达到减轻税收负担为目的的经济行为。
随着我国税收法制的日益强化，在强调公民履行纳税义务的同时，公民在税收方面享有的权利也受到普遍的关注。
新征管法的颁布，税收工作逐步和国际接轨，特别是我国加入了WTO，这些都为税收筹划创建了有利的环境，税收筹划也起先引起税务机关和纳税人的重视。
我国名义税率高，企业负担重，企业如何尽量地平安、合法地避税，已成为大家的共识，有的企业运用税收筹划已经尝到了“自我减负”的甜头。
本文以建筑安装企业为例，论述税收筹划的一些方法，以期抛砖引玉。
一、依法纳税是税收筹划的前提税收筹划实行的是合法的手段，它和偷税、逃税等违法行为有着本质上的区分。
纳税人在发生纳税义务后，理应依据税法的规定刚好、足额缴纳税款，任何违反法律规定，有意逃税、漏税，不纳、少纳或推迟缴纳税款的行为都是违法的，必将受到惩处。
因此我们说，依法纳税是税收筹划的前提，它是建立在遵纪遵遵守法律律基础上的一种合理、合情、合法的行为，其主要手段是选择低税负方案。
当前，许多纳税人由于对税收筹划的不理解，在寻求税收筹划帮助时一味追求少纳税，甚至不惜偷、逃税，致使税收筹划工作陷入尴尬境地，这是我们在进行税收筹划时应当必需留意的。
二、做好税收筹划，合理降低建筑安装业的税负(一)建筑安装业特有税收1、签定合同的重要性。
营业税暂行条例第五条第三款规定：“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”。
假如某企业请建筑队施工，不和建筑队签定合同，建筑队自身须要缴纳营业税外，该企业必需多缴纳相当于建筑队所缴部分的营业税，也就是说，该企业多缴纳了一次营业税。
若和建筑队签定合同，建筑队收入可依据合同从该企业的营业额中扣除。
案例1 某建筑公司承包工程20万，付给建筑队14万，签定合同后缴纳的营业税为〔20-14〕×3%=1800元，相反，不签定合同就要缴纳20×3%=6000元。
新税制背景下分析建筑施工企业税务筹划对策
新税制背景下分析建筑施工企业税务筹划对策新税制背景下，建筑施工企业税务筹划对策成为关注的热点问题。
新税制的主要特点是简化税制、减税降费、促进经济发展，对建筑施工企业来说，需要调整税务筹划对策，以适应新税制的要求。
建筑施工企业可以优化税务筹划结构。
新税制的目标是实现税收的合理调配和分配，同时减轻企业负担。
建筑施工企业可以通过内部组织结构调整，合理划分业务范围，将高风险、高利润的业务进行分拆，以获得更合理的税收安排，减轻税务负担。
建筑施工企业可以通过合理配置税务筹划资源。
新税制下企业需要合理配置资金和人力资源，以提高经营效率。
建筑施工企业可以通过优化税务筹划流程，加强内外部协作，实现资源的最优配置，提高企业竞争力和盈利能力。
建筑施工企业可以通过完善税务筹划制度体系。
新税制背景下，建筑施工企业需要建立健全税务筹划制度体系，包括明确的税务筹划职责和权责关系、完善的税务筹划流程和审批机制、规范的税务筹划操作规程等。
通过建立健全的制度体系，建筑施工企业可以规范税务筹划行为，提高税务筹划的科学性和合规性。
建筑施工企业可以通过创新税务筹划方法和技术。
新税制背景下，建筑施工企业面临的税务筹划问题更加复杂和多样化，需要创新税务筹划方法和技术，以应对新形势下的挑战。
建筑施工企业可以利用大数据分析技术、人工智能等新技术手段，挖掘企业数据的潜在价值，提高税务筹划效果。
新税制背景下，建筑施工企业需要调整税务筹划对策，以适应新税制的要求。
建筑施工企业可以优化税务筹划结构、合理配置税务筹划资源、完善税务筹划制度体系、创新税务筹划方法和技术，以提高企业的竞争力和盈利能力。
建筑施工企业还应密切关注税法政策的变化，及时调整筹划对策，确保合规经营。
建筑安装企业税收筹划相关问题探讨
建筑安装企业税收筹划相关问题探讨建筑安装企业要进行合理的有效的税收筹划需要充分利用好建筑行业的特点，以及法律对于建筑行业的相关政策法规。
建筑安装企业如果掌握好了这些方面的知识和重要信息，不仅能在建筑市场获取商机，给税务筹划也带来了较大的筹划空间。
一、企业组织形式的税收筹划建筑安装企业可以通过改变组织形式而进行税收筹划，主要有以下方法：（一）建筑安装企业可以通过组建集团公司，平衡税负。
通过集团公司的总体调控，适当选择子（分）公司的组织形式、注册地址以及集团公司的集中汇算清缴方式，进行税收筹划，实现税负在集团公司内部各纳税人之间的平衡和协调，进而降低集团公司的整体税负。
（二）企业可以成立高新技术企业，享受税收优惠政策。
国家对高新技术企业制定了税收优惠政策，建筑安装企业应充分利用这一政策，将集团公司内部生产建筑业新材料等的有关资源进行整合，申报高新技术企业，享受这一政策，降低税负。
（三）建筑安装企业可以通过兼并或收购亏损企业，享受盈亏抵补的税收好处。
税法规定，盈利企业收购亏损企业，可以合并财务报表，在五年内可以用亏损企业的亏损来抵消盈利。
因此，建筑安装企业可以在进行充分论证、分析的前提下，兼并或收购亏损企业，对被兼并企业未弥补亏损部分在税法规定的弥补期限内进行税收弥补，降低企业税负。
二、企业财务管理的税收筹划（一）合理设置会计科目，严格区分列账内容。
在企业的日常会计业务处理中，如果混淆了一些费用会造成税负的增加，出现费用支出超出所得税税前扣除标准、调增所得税的情况。
而这些费用的列支限额在企业所得税税前扣除中是有不同规定的，一旦混淆，将会影响企业所得税税负。
因此，安装企业应分别设置不同的明细科目严格区分列账内容特别是那些涉及到企业所得税税前扣除的费用科目，更要科学设置，认真区分。
（二）合理确认工程结算收入。
工程结算收入的多少不仅决定企业应缴营业税、城建税、教育费附加等的数额，而且直接影响企业的利润总额，昀后决定应缴企业所得税的多少。
当前税改与建安企业税收筹划
关于出口退税管理问题通知
2004年5月21日国税发[2004]64号：主要 有三项核心内容。
第一外贸企业自一般纳税人购进货物出口， 可以不用提供税票；
第二尚未到期结汇的也可不提供外汇核销 单，180天之内提供；
第三90天之内必须办理退税手续。 执行日期：2004年6月1日
改革之二：统一各类企业税收制度
加大中央财政对出口退税的支持力度从企业三家担企业三家担2004年起采取全额年起采取全额出口退税改革影响及对策出口退税改革影响及对策??降低退税率的影响降低退税率的影响增加成本降低出口竞争力增加成本降低出口竞争力企业减少使用国产料件转变贸易方式企业减少使用国产料件转变贸易方式影响吸引外资影响吸引外资??对策对策三家分担三家分担上游企业下游企业本企业上游企业下游企业本企业压低收购价格压低收购价格提高出口价格提高出口价格调整商品结构调整商品结构调整贸易方式和经营方式调整贸易方式和经营方式出口退税改革的影响和对策出口退税改革的影响和对策??地方分担出口退税的影响地方分担出口退税的影响可能出现地方拖欠退税可能出现地方拖欠退税地方保护和市场分割地方保护和市场分割抑制出口抑制出口扭曲外贸结构扭曲外贸结构国家支持政策国家支持政策??国家支持政策国家支持政策中央外贸发展基金中央外贸发展基金??中小企业国际市场开拓资金中小企业国际市场开拓资金??技改和研发贴息技改和研发贴息出口帐户托管贷款出口帐户托管贷款出口信用保险出口信用保险加工贸易保税监管加工贸易保税监管防范骗取出口退税罪根据刑法第204条规定
出口退税方式的筹划
目前货物出口方式主要有两种，即自营出口 （包括进料加工）和来料加工，分别按“免、抵、 退”和“不征不退”的免税方法处理。 那么企业在出口退税率调低的情况下，根据自 己所在行业的情况，到底选用哪一种退税方式对 企业有利呢？
当前税改与建安企业税收筹划
“其他出格严重情节”:(一)造成国家税款损失落150万元 以上并且在第一审判决公布前没法追回的；(二)因欺骗国 家出口退税动作受过行政处分，两年内又欺骗国家出口退 税款数额在150万元以上的；(三)情节出格严重的其他情景
七项税制改造的内容
出口退税系统体例改造 同一各类企业税收制度 增值税由临盆型改成消费型，将装备纳入增值税抵扣
局限 完善消费税，恰当扩大年夜税基 改善小我所得税，实施综合和分类相连系的小我所得
税制 实施城镇建立税费改造，前提具有时对不动产开征同
一标准的物业税，响应作废有关收费 在同一税政前提下，付与地方恰当税政办理权。创作
税制改造与企业财务办理
主讲人：刘初旺
税制改造与企业财务办理
税制改造后台 税制改造内容 企业税收筹划 企业财务办理
税制改造后台
后台： 中共中央十六届三中全会 《中共中央关
于完善社会主义市场经济系统体例假设 干问题的决意》中，第七局部第20条， 对财税改做作出以下描写：“分步实施 税收制度改造。依照简税制、宽税基、 低税率、严征管的原那么，稳步推动税 收改造。” 2003年中国财税展开高层论坛，国家税 务总局长谢旭人指出，当前税制需进展
不合购货单位的筹划
案例：一般情景下，对退税率小于征税率的货 品，出口企业从小范围纳税人处进货，比一般 纳税人处进货所实现的出口盈利高。这是因为， 从小范围纳税人处进货，征税率为6％，退税 率也是6％，不会因征退税率的不合而产生增 值税差额并提凌驾口成本；而从一般纳税人处 进货，货品退税率低于征税率，按划定其产生 的征退税差额须计入出口商品成本中。两者比 拟，前者进货体例下出口成本较低，但盈利相 对较高，出格是如今提高了农产品出口退税率 今后，这类情景在农产品收购出口中常见。
新时期建筑企业税收筹划问题与对策探讨
《新时期建筑企业税收筹划问题与对策探讨》摘要：因此，为了更好地帮助我国建筑企业进行税收筹划的工作，本文对新时期下建筑企业的税收筹划问题与对策进行了深入探讨，随着我国税收改革的加深，对建筑行业的税收影响较大，如果建筑企业不能很好地掌握税收政策，就会严重影响企业税收筹划的进行，因此，为了保证企业税收筹划职能的充分发挥，就必须提高企业自身的税收筹划能力，因此可以看出打造专业税收筹划团队是十分必要的孙娟关键词：建筑企业税收筹划问题与对策税收是国之根本，任何一个行业的税收问题都会给我国的建设带来影响。
新时期下我国的税收筹划研究还存在着许多问题，而研究的重点还放在了节税收益方面，税收筹划方面基本没有相关的研究，特别在我国的建筑行业中这一问题更为严重，税收筹划工作的执行效果特别不理想。
因此，为了更好地帮助我国建筑企业进行税收筹划的工作，本文对新时期下建筑企业的税收筹划问题与对策进行了深入探讨。
建筑行业是我国重要的支柱型产业，这与我国的其他行业都有所不同，特别是在税收方面。
建筑行业从招标到完工再到销售所涉及的资金种类较多，税收的管理难度较大，因此需要规范化的税收管理，这样才能在节省税收的同时增加企业的经济效益。
新时期下我国逐渐完成了营改增的税务改革，建筑企业需要缴纳的税种有十多种。
建筑企业所缴纳的各种税种的缴费方式、性质、适用性都存在着较大差异，因此，进行税收筹划能够实现建筑企业税务的有效管理效率与税务支出的减少[2]。
虽然各行各业税收筹划的内容都不相同但是目的都是一致的，就是通过正当的手段合理合法的降低企业的税率与税基，从而减少建筑企业的资金压力，减少税务成本的支出。
（一）建筑企业对税收筹划认识不足我国的建筑行业之中大型建筑企业只占到很小的一部分，大部分都是由中小型建筑企业构成的。
建筑企业缺乏对税收筹划的认识，甚至一部分的建筑企业管理者认为税收筹划就是一种变相的偷税漏税，这种错误的认知也导致了在企业经营过程中，忽视税收筹划的重要性。
营改增背景下建筑安装企业税务筹划方案
营改增背景下建筑安装企业税务筹划方案摘要：营改增背景下，建筑安装企业税收筹划的重要性也更加凸显。
相关的税收人员与管理者，应该明确营改增的内容和意义，并结合企业的实际情况和经营特点，制定税收方案，如此才能够更好的推进我国建筑安装企业的可持续发展。
关键词：营改增；安装企业；税收筹划方案中图分类号：F426.92；F406.7 文献识别码：A 文章编号：1001-828X013-0-01引言建筑安装企业税筹筹划方案的合理性与可行性，直接影响企业发展情况，与企业经济收益直接挂钩，为了促进健康、稳定、持久发展，“营改增”的实施优化了我国的税制结构，减轻了企业的税收负担，体现了税收公平的原则，同时也对经济发展带来了良好的影响，是我国经济发展的必然结果。
一、建筑安装业“营改增”的意义1.建筑安装业在运营的过程中具有“营改增”的有利条件。
因为在这个行业中资金是处于一个良性的循环状态，资金在供、产、销等过程中都有其一定的资金形态，但是不论在哪一个环节中处于何种状态，最终资金都会回归于货币资金的形态，所以，建筑安装业在计算增值税的销项税额以及进项税额的时候很容易计算。
2.建筑安装业是符合我国营改增的税收要求的一个行业。
因为之前建筑安装业在缴纳营业税的时候，基本都是进行核定征收，这时候建筑安装业维持日常运营所需要使用的机械设备以及材料就会因为核定征税的原因，那以获得购买发票。
3.建筑安装业的税收管理难度大，根据建筑安装业的特点，税务机关在进行征税的时候，无法确定其成本和收益，所以多数都是采取核定征收，这时候就会导致一些税款的流失，所以在建筑安装业实行营改增，能够完善其征收增值税的链条，加强对其的税务监督和管理。
二、税务筹划背景及企业简介营改增是我国一项重大的税制改革项目，通过这个改革之后，一些企业的经营模式、预算编制等多个方面都会发生变化，这也给一些企业带来一个全新的发展。
面对营改增这一大的浪潮，通过结合建筑安装业在营改增中出现的问题，制定出相应的解决方案。