企业税收筹划案例分析

一、税收筹划的目的及特征
税收筹划具备以下6个方面的特征
目的性 合法性 超前性 宏观性 综合性
积极性
逃税漏税的凄惨下场
• 老K医生是个牙医,医术不错，很受患者欢迎。在美国,当牙 医的是个高收入行业.在较大的城市里,一个好牙医年收入大 都在100万美元以上。但老K医生的年收入却只报50多万美 元，当然需要上缴的税也就少多了。当地税务局在一次随 机抽查中发现老K先生的报税单很反常，于是就请老K先生 到税务局谈话.美国的税务局是个庞大的机构，一般门口都 有武装警卫，每个进去的人都要进行严格的检查，要过一 次侦测门，看有没有带武器。来到前大厅先要排号等待,税 务局的专员呼叫之后才能进入。 • 税务局的稽查人员还随身带有不逊于专业警察的武器装备 。总是严肃认真地对待每一个需要盘查的人。老K先生带着 律师和会计师与税务局的专员谈了近二小时。从税务局一 出来，老K医生和律师,会计师都感到了有些不对劲儿。但一 想到税务局的约谈专员并没有说什么指责的话，他们的侥 幸心理还是占了上风.
• 那位特殊的"病人"与老K医生商量好之后,按商定的价格付了款.然后,打 了一个电话,话音刚落,大批警察和全副武装的税务局稽查人员冲进了老 K医生购买并居住了十多年的价值一百多万的豪宅兼珍所。一进门，马 上就拘捕了老K医生，并对其宣布了逮捕令和搜查令。警察对老K医生 的住屋和珍所进行了仔细的搜查，但没有什么结果。税务专员很不甘心 ，马上又调来了税务局的专业搜查人员。这些搜查人员装备的比警察更 好，手持类似探雷器的侦测器在整个豪宅中搜查.果然不出所料，在衣 帽间进入棚顶的一块活动的天花板四周,发现了一圈暗箱，这个暗箱做 的特别巧妙,如果不借助侦测器还真难发现.后来,又在卧室里发现了一个 暗室,在院子里的平台地下3米多处发现了一个金属钱箱,总共搜出现金 700多万元.三个月后，税务局控告老K医生的案件在法院审理了，经过 一天的审判。法官宣布了结果：“老K犯有偷逃国税，欺诈，隐藏证据 ，伪造文件· · · · · · 等九种罪名成立，判处有期徒刑3年，判罚偷漏税1400( 美)元，补缴500万(美)元· · · · · 不得保释。 • 于是,行医三十多年的老K就这样破产入狱了
三、税务筹划方案解析
消费税税收统筹方案解析：
某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护 肤护发品、小工艺品等组成成套消费品 销售。每套消费品由下列产品组成：化 妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40 元、一支口红60元；护肤护发品包括两 瓶浴液100元、一瓶摩丝32元；化妆工具 及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆 品消费税税率为30%，上述价格均不含 税。 分析要求：从税务筹划角度，分析 企业采用成套销售是否有利？
组员：程余娇，祝圆圆 朱洪贇，尹宝平，周飞
税收筹划
目录
一、税收筹划目的及特征
二、税收筹划的案例分 析
来自百度文库
三、税收筹划的意义
一、税收筹划的目的及特征
什么是企业的税收 筹划？ 税收筹划到底有什 么用呢？
税收筹划做为企业在纳税上的一种精心安排，是 以企业为主体，通过对企业经营管理和业务流程 等方面的改变来达到节税的目的。
三、税务筹划案例分析
企业增值税税收统筹：
某建筑材料企业，在主营建筑材料批发 和零售的同时，还对外承接安装工程作 业。假定该企业某年度混合销售行为较 多，当年建筑材料的销售额为200万元， 购进项目金额为180万元，销项税率与进 项税率均为17%，取得施工作业收入180 万元，营业税税率为3%。 分析要求：从税务筹划的角度，分 析该企业缴纳增值税和营业税中的哪一 种税比较有利？
三、税务筹划方案解析
消费税税收统筹方案解析：
税负比较：成套销售应交消费税： 120+40+60+100+32+10+5×30%=110.1 （元）如果改成“先销售后包装”方式， 可以大大降低消费税税负（120+40+60） ×30%=66（元）可见，如果改成“先销 售后包装”方式，每套化妆品消费税税 负降低44.1元，而且增值税税负仍然保持 不变。因此，企业从事消费税的兼营业 务时，能单独核算，最好单独核算，没 有必要成套销售的，最好单独销售，尽 量降低企业的税收负担
• 其实,税务专员通过对老K医生和他的律师会计师的谈话,更加深了对老K 已生偷税漏税的怀疑,但苦于没有直接证据,只能先是不动声色的稳住他. 老K他们离开后,当地税务局决定派探员到他的诊所对面来监控.观察了 一个多月，初步一算，老医生每月的收入应该在15万美元左右，既是保 守估计也要在10万美元左右，与他申报的数字相差悬殊。税务局的探员 通过记录下来的看牙病人的汽车牌号，逐一找到病人，复制他们的收费 发票。结果发现有很多穷人因为图便宜，结果老医生少收了他们大约 10%的诊费，要的是现金，而不给病人开发票。有了这样的调查结果， 税务局的稽查人员心中有了底。为了直接获取证据，一位税务专员还装 做病人前往老医生的诊所镶牙。老医生一见又有了病人自然十分高兴, 经过检查后，提出了镶牙的方案。当时老K医生镶一颗牙按市场价是 900美元。但这位”“病人”听说后，讲自己家境比较困难，问老K医 生是否可以付现金而少交钱，自己也可以不要发票。老医生一听,先是 很警觉地问：“是谁介绍你来的?”税务局的专员一听有门儿，忙将调查 过的一个病人名字讲了出来。老医生还是不放心，让护士小姐查了一下 病历，果然有这个病人。护士小姐还与那位病人通了电话,由于事先已 做好了工作,当然没有任何破绽了.这时候老K医生才笑盈盈地说:"即然你 是我的老病人介绍来的，我可以为你破一下例,镶牙一颗本来要900(美) 元,你如果支付现金还不要发票，我就只收你810(美)元”.
解析：随着人们生活和消费水平的提高，“成套”消费品的市场需求日益扩大。销售成套消 费品，不仅可以扩大生产企业产品的市场需求，而且能增强企业在市场中的竞争优势。税法 规定，纳税人兼营非应征消费税货物，应当分别核算不同货物的销售额或销售数量，未分别 核算的，非应征消费税货物一并计缴消费税。习惯上，工业企业销售产品，都采取“先包装 后销售”的方式进行，如果改成“先销售后包装”方式，不仅可以大大降低消费税税负，而 且增值税税负仍然保持不变。需要注意的是，如果上述产品采取“先销售后包装”方式，但 在账务上未分别核算其销售额，则税务部门仍按照30%的最高税率对所有产品缴纳消费税