第二章习题答案

一、

1、资料

机械厂存款帐户收支情况如下：

户名：机械厂

帐号：201101 利率2.625‰

2008 年月日摘要发生额

借贷

借

或贷

余额日数积数

6 21 承前页贷 15 000

7 105 000

6 28 转收8000 23 000

7 161 000

7 5 汇出2000 21 000 10 210 000

7 15 托收9000 30 000 18 540 000

8 2 转收4500 34 500 23 793 500

8 25 转付12000 22 500 12 270 000

9 6 汇入7400 29 900 12 358 800 9 18 转付3500 26 400 2 52 800

9 20 转付700 25 700 1 25 700

合计92 2 516 800 9 21 结息220.22 25 920.22

2、要求：（1）计息日在帐户上计息。

（2）利息入帐并作会计分录。

利息=2516800×2.625‰/30=220.22

借：利息支出-活期存款利息支出220.22

贷：吸收存款-活期存款-机械厂220.22

二、根据下列资料计算贴现利息、贴现额，并作相应会计分录。

工商银行某支行9.13日收到泰兴公司交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，该票据由在工行太仓支行开户的广兴工厂签发并承兑，90 000元，到期日为11.5日，贴现率为3‰。贴现利息＝90 000×3‰/30×53＝477元

贴现净额＝90 000-540＝89 523元

借：贴现资产---商业承兑汇票90 000

贷：吸收存款---活期存款-泰兴公司89 523

利息收入-贴现利息收入477

三、根据下列资料编制会计分录并在年末计提贷款损失准备。

某银行年初贷款损失准备为贷方余额420万，年末对计提贷款损失的资产进行5级分类:正常3000万，关注1000万，次级1900万，可疑1500万，损失900万。分类计提比例分别为2% ，20%，50%，100%。当年批准核销380万短期贷款本金，63万应收利息，收回以前年度核销的长期贷款720万。

核销贷款本息

借: 贷款损失准备3800000

贷: 贷款-已减值3800000

借: 坏帐准备630000

贷: 应收利息630000

收回以前核销的长期贷款720万

借: 贷款-已减值7200000

贷: 贷款损失准备7200000

借: 吸收存款-活期存款7200000

贷: 贷款-已减值7200000

年末计算应计提的损失准备

1000万×2%+1900万×20%+1500万×50%+900万×100%=2050万

2050万-760(贷款损失准备贷方余额)=1290万

借: 资产减值损失-计提贷款损失准备12900000

贷: 贷款损失准备12900000

四、根据下列资料用递减法计算第一、第二月月供。

某人购买住房，房价80万，8成按揭，期限10年，5年期以上的贷款利率6.12%，因首次购房，享受7折利率优惠。

第一月月供=640000/120+640000×6.12%/12×0.7

=5333.33+2284.8=7618.13（元）

第二月月供=5333.33+（640000-5333.33）×0.357%

=5333.33+2265.76=7599.09（元）

五、根据下列资料编制会计分录并编制7月1日吸收存款科目日结单

工行深圳上步支行发生下列业务：

1、7月1日华联商场存入销货收入现金62500元。

借：库存现金62500

贷：吸收存款-活期存款- 华联商场62500

2、7月1日外贸公司签发现金支票，支取备用金52000元。

借：吸收存款-活期存款- 外贸公司52000

贷：库存现金52000

3、华联商场1年期定期存款150000元，于7月1日到期，利息一并转入活期存款，利率1.875‰，每季末月20日是结息日。

借：吸收存款-定期存款- 华联商场150000

利息支出-定期存款利息支出93.75（150000×10×1.875‰/30）

应付利息-定期存款利息3281.25（150000 ×1.875‰×12-93.75）

贷：吸收存款-活期存款- 华联商场153 375

4、7月1日储户张一开立活期存款账户并存入现金1万。

借：库存现金10 000

贷：吸收存款-活期储蓄存款- 张一10 000

5、7月1日五金公司将一台设备申请抵押贷款，设备原价150 000元，经批准按设备原价的50%发放贷款，转入其存款户。期限8个月，利率5.13%

借：贷款-抵押贷款-五金公司-本金75 000

贷：吸收存款-活期存款-五金公司75 000

6、上述贷款到期，从其活期账户如数收回本息。

借：吸收存款-活期存款-五金公司77 565

贷：贷款-抵押贷款-五金公司-本金75 000

利息收入-抵押贷款利息收入2565（75 000×5.13%×8/12）

7、7月1日新华公司持面值30万的商业承兑汇票一张，申请贴现，汇票到期日12月1日，贴现率6‰

借：贴现资产-商业承兑汇票300 000

贷：吸收存款---活期存款-新华公司291 000

利息收入-贴现利息收入9 000

8、商业承兑汇票到期，由于承兑人无款支付，从新华公司账户扣收贴现款，而其账户仅能支付22万。

借：吸收存款---活期存款-新华公司220 000

逾期贷款-新华公司80 000

贷：贴现资产-商业承兑汇票300 000

9、收到工行北京石景山支行划回的已在我行贴现的银行承兑汇票款135 000元，贴现申请人为外贸公司。

借：辖内上存款项135 000

贷：贴现资产-银行承兑汇票135 000

10、本季末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的中长期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额80万，已计入损益的应收利息9150元，按规定转账。

借：非应计贷款-棉麻公司800 000

贷：逾期贷款-棉麻公司800 000

借：利息收入-中长期贷款利息收入9 150

贷：应收利息-中长期贷款利息9 150

收入：应收未收利息9 150

吸收存款科目日结单

年7月1日

凭证种类借

传票张数方

金额

贷

传票张数

方

金额

现金 1 52 000 2 72 500 转账 1 150 000 3 519 375 合计 2 202 000 5 591 875