“技术先进型服务企业认定实操解读
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售和批发与运输业务、卫生保健业务、通讯与公共事业业务、呼叫 中心、电子商务平台等。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
BPO之企业供应链管理服务
2021/4/13
– 主要为客户提供采购、物流的整体方案设计及数据库服务。
包括但不限于：
– 通关 – 物流 – 流通加工 – 仓储 – 保税物流 – 采购 – 整体方案设计及数据库研发 – 等各种供应链上可能需要外包的业务。
所得税。
– 对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按
不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
– 对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征
营业税。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
2021/4/13
知识流程外包服务，从上述境外单位取得的收入。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
2021/4/13
• 哪些企业最需要通过认定？
从上述优惠要点可以看出，长期为境外客户提供技术外包、服务外包 的企业，如境外大公司的境内研发中心、代工机构、服务外包提供商 等。 此类机构有固定的长期的大额的技术外包服务收入，通过技术先进型 服务企业认定的企业可以享受到丰厚的税收利益。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
2021/4/13
3.营业税
• 对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。
何谓“离岸外包业务收入”？
从事离岸服务外包业务取得的收入，是指技术先进型服务 企业根据境外单位与其签订的委托合同，提供规定所界定 的信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务和技术性
• 软件技术服务
– 软件咨询、维护、培训、测试等技术性服务。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
ITO之信息技术研发服务外包
2021/4/13
• 集成电路和电子电路设计 – 集成电路和电子电路产品设计以相关技术支持服务等。
• 测试平台 – 为软件、集成电路和电子电路的开发运用提供测试平台。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
• 服务企业年企业工资总额为500万元，按一般规定可以据实列支职工教育经费
12.5万元，认定为技术先进型服务企业后，职工教育经费列支提高到40万元， 这对于企业加大教育培训的投入无疑有着更加积极的推动作用。
标准，均可申请认定，反之，已经具有软件企业资质的企业有部分从 事服务外包业务。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
2021/4/13
• 税收优惠的不同
从事ITO服务的企业在未通过技术先进型服务企业认定之前，可以享 受一般性企业所得税优惠和“四技收入”营业税减免优惠，通过技术 先进型服务企业认定的企业，对于离岸收入获得直接减免的税收优惠。 如果该企业从事又是软件企业，根据《财政部、国家税务总局关于企 业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，我国境 内经认定的新办软件生产企业，自获利年度起，第一年和第二年免征 企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
• 服务外包是指企业将其非核心的业
务外包出去，利用外部最优秀的专业化
团队来承接其业务，从而使其专注核心
业务，达到降低成本、提高效率、增强
企业核心竞争力和对环境应变能力的一
种管理模式。目前比较大众的分类是将 服务外包分为信息技术外包（ITO）、
服务 外包
商业流程外包（BPO）和知识流程外
包（KPO）。
主讲内容
1 2
3 4 5 6 7 8
• 法律规定 • 优惠要点 • 业务范围 • 认定标准 • 其他相关制度 • 申报流程 • 申报材料(北京市) • 认定管理
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
2021/4/13
第一部分 法律规定
2021/4/13
1、国办函[2009]9号文件
“技术先进性服务企业认定 申报实操解读”沙龙
——华税律师事务所
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 进出口税务 税务争议解决
1
主讲人介绍
2021/4/13
北京市华税律师事务所合伙人 中央财经大学税务学院客座教授 北大财税法研究中心特约研究员 中国财税法学教育研究会理事 资深税务律师 注册会计师 注册税务师
– 提供的服务：数据分析、数据挖掘、数据管理、数据使用的服务；
– 其他：承接客户专业数据处理、分析和整合服务。
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BPO之企业运营服务
2021/4/13
– 为客户企业提供技术研发服务 – 为企业经营、销售、产品售后服务提供的应用客户分析 – 数据库管理等服务 – 主要包括金融服务业、政务与教育业务、制造业务和生命科学、零
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ITO之信息系统运营维护外包
2021/4/13
• 信息系统运营和维护服务
– 客户内部信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护服务； – 信息工程、地理信息系统、远程维护等信息系统应用服务。
• 基础信息技术服务
– 基础信息技术管理平台整合 – IT基础设施管理 – 数据中心 – 托管中心 – 安全服务 – 通讯服务
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第三部分 业务范围
2021/4/13
信
息
软件研发及外包：软件研发开发服务、软件技术服务
技
术 外
信息技术研发服务外包：集成电路和电子电路设计、测试平台
包
信息系统运营维护外包：信息系统运营和维护服务、基础信息技术服务
ITO BPO
外技 包术
性 业 务 流 程
等基础信息技术服务。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
ITO与软件企业
2021/4/13
• ITO是外包服务的种类，软件企业则是一个法定概念，需要符合《软
件企业认定标准及管理办法(试行)》所规定的条件，通过法定程序获 得认证的一种资质。
• 两者存在一定的交叉：从事ITO服务的企业如果符合软件企业的认定
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Fra Baidu bibliotek
2021/4/13
2.职工教育经费扣除比例
• 对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总
额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转 扣除。
• 职工教育费列支比例大幅提高。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，
1.企业所得税
• 按15%的优惠税率缴纳
目前可以享受企业所得税低税率优惠的企业除了高新技术企业外，其他企业 已经很难再享受低税率优惠，技术先进型服务企业在特殊时期获得此项优 惠，意义重大。
• 研发费用加计扣除、加速折旧等 • 若已是软件企业（可享受两免三减半），可选择适用是否申请认定
技术先进型服务企业，但若有大额营业税的节税需求，建议申报。
• 软件研发及开发服务
– 用于金融、政府、教育、制造业、零售、服务、能源、物流、交
通、媒体、电信、公共事业和医疗卫生等部门和企业
– 为用户的运营、生产、供应链、客户关系、人力资源和财务管理、
计算机辅助设计、工程等业务进行软件开发
– 包括制定软件开发、嵌入式软件开发、套装软件开发、系统软件
开发、软件测试等。
2021/4/13
3、《北京市技术先进型服务企业认定管理办法》 • 明确了认定管理机关：
市科委、市商务委、市财政局、市国税局、市地税局、市发展改革委共 同组成北京市技术先进型服务企业认定小组
• 明确了需要提交的资料，个别资料体现了地方特色。 • 明确了申办时限：
技术先进型服务企业认定工作每年组织一次，企业应于每年2月底以前 提交申请材料。
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•据有关机构分析预测，2010年中国服务外包产业总收入将达262亿美元， 其中IT服务外包受离岸服务外包带动，仍占更大的份额，约65%；业务流程 外包市场增长较快，离岸业务流程外包业务四年间将增长约2.5倍，但由于 基数较小，至2010年对该产业的带动不大，约占35%左右。
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建议：如符合软件企业标准，同时申请软件企业认定。
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BPO之企业业务流程设计服务
2021/4/13
主要为客户企业提供内部管理、业务运作等流程设计服务。
• 企业内部管理服务
– 内部管理范围：后台管理、人力资源管理、财务、审计及税务管理、金
融支付服务、医疗数据及其他内部管理业务
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专业实务著作
2021/4/13
• 主要作品：
– 《中国转让定价实务与案例》（法律出版社，待出） – 《中国税务律师实务》（法律出版社） – 《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社） – 《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社） – 《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社） – 《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）
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中国外包业发展
2021/4/13
•2008年我国软件与信息服务外包产业保持了快速发展，产业规模继续扩大， 达到1567.7亿人民币，同比增长为41.2%。
•2009年，中国共签订服务外包合同60247份，同比增长142.6％，协议金 额200.1亿美元，同比增长185.6％，合同执行金额138.4美元。
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2、财税[2009]63号文
• 63号文在苏州试点规定的基础上：
– 明确了优惠要点 – 明确了技术先进型服务业务范围 – 明确了技术先进型服务企业的认定标准 – 明确了认定管理
2021/4/13
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企业业务流程设计服务 企业运营服务 企业供应链服务
程技 外术 包性
知 识 流
知识产权研究、医药和生物技术研发和测试、产品技术研发 工业设计、分析学和数据挖掘、动漫及网游设计研发 教育课件研发、工程设计等领域
kPO
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ITO之软件研发及外包
2021/4/13
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前言
2021/4/13
• 服务外包最早发端于软件行业，软件外包产业经历了20年左右的历史，
今天已经发展、延伸为一个全新的，以网络、通信和计算机技术为基 础的服务外包产业。网络和通信技术的日趋完善，为这一产业实现全 球离岸作业提供了基础。
• “软件外包”已被“服务外包”覆盖，成为服务外包的一部分。
• 明确了复核、复审、备案、变更等事宜。
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第二部分 优惠要点
2021/4/13
• 自 2009 年 1 月 1 日起至 2013 年 12 月 31 日止，上述 20 个城
市中符合条件的技术先进型服务企业，可享受以下税收优惠政策：
– 对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业
• 为推进产业结构调整、保持对外贸易稳定增长及增加就业机会，
国务院办公厅日前下发了《关于促进服务外包产业发展问题的 复函》（“国办函[2009]9号文件”），复函同意商务部提出 的促进服务外包发展的政策措施，批准北京、天津、上海、重 庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、 济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等 20 个 城市为中国服务外包示范城市，之前在苏州工业园区试点的有 关技术先进型服务企业税收优惠政策将推广至上述 20 个服务 外包示范城市。
• 刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任
职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专 注于提供税务咨询、税务筹划、国际税收、税案代理等领域的 法律服务，涉及高科技、金融、教育等诸多热点行业。
• 刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、
《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采 访，就热点税务问题发表专业律师意见。
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BPO之企业供应链管理服务
2021/4/13
– 主要为客户提供采购、物流的整体方案设计及数据库服务。
包括但不限于：
– 通关 – 物流 – 流通加工 – 仓储 – 保税物流 – 采购 – 整体方案设计及数据库研发 – 等各种供应链上可能需要外包的业务。
所得税。
– 对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按
不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
– 对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征
营业税。
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2021/4/13
知识流程外包服务，从上述境外单位取得的收入。
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2021/4/13
• 哪些企业最需要通过认定？
从上述优惠要点可以看出，长期为境外客户提供技术外包、服务外包 的企业，如境外大公司的境内研发中心、代工机构、服务外包提供商 等。 此类机构有固定的长期的大额的技术外包服务收入，通过技术先进型 服务企业认定的企业可以享受到丰厚的税收利益。
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2021/4/13
3.营业税
• 对经认定的技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。
何谓“离岸外包业务收入”？
从事离岸服务外包业务取得的收入，是指技术先进型服务 企业根据境外单位与其签订的委托合同，提供规定所界定 的信息技术外包服务、技术性业务流程外包服务和技术性
• 软件技术服务
– 软件咨询、维护、培训、测试等技术性服务。
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ITO之信息技术研发服务外包
2021/4/13
• 集成电路和电子电路设计 – 集成电路和电子电路产品设计以相关技术支持服务等。
• 测试平台 – 为软件、集成电路和电子电路的开发运用提供测试平台。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不 超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年 度结转扣除。
• 服务企业年企业工资总额为500万元，按一般规定可以据实列支职工教育经费
12.5万元，认定为技术先进型服务企业后，职工教育经费列支提高到40万元， 这对于企业加大教育培训的投入无疑有着更加积极的推动作用。
标准，均可申请认定，反之，已经具有软件企业资质的企业有部分从 事服务外包业务。
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2021/4/13
• 税收优惠的不同
从事ITO服务的企业在未通过技术先进型服务企业认定之前，可以享 受一般性企业所得税优惠和“四技收入”营业税减免优惠，通过技术 先进型服务企业认定的企业，对于离岸收入获得直接减免的税收优惠。 如果该企业从事又是软件企业，根据《财政部、国家税务总局关于企 业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，我国境 内经认定的新办软件生产企业，自获利年度起，第一年和第二年免征 企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
• 服务外包是指企业将其非核心的业
务外包出去，利用外部最优秀的专业化
团队来承接其业务，从而使其专注核心
业务，达到降低成本、提高效率、增强
企业核心竞争力和对环境应变能力的一
种管理模式。目前比较大众的分类是将 服务外包分为信息技术外包（ITO）、
服务 外包
商业流程外包（BPO）和知识流程外
包（KPO）。
主讲内容
1 2
3 4 5 6 7 8
• 法律规定 • 优惠要点 • 业务范围 • 认定标准 • 其他相关制度 • 申报流程 • 申报材料(北京市) • 认定管理
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2021/4/13
第一部分 法律规定
2021/4/13
1、国办函[2009]9号文件
“技术先进性服务企业认定 申报实操解读”沙龙
——华税律师事务所
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 进出口税务 税务争议解决
1
主讲人介绍
2021/4/13
北京市华税律师事务所合伙人 中央财经大学税务学院客座教授 北大财税法研究中心特约研究员 中国财税法学教育研究会理事 资深税务律师 注册会计师 注册税务师
– 提供的服务：数据分析、数据挖掘、数据管理、数据使用的服务；
– 其他：承接客户专业数据处理、分析和整合服务。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
BPO之企业运营服务
2021/4/13
– 为客户企业提供技术研发服务 – 为企业经营、销售、产品售后服务提供的应用客户分析 – 数据库管理等服务 – 主要包括金融服务业、政务与教育业务、制造业务和生命科学、零
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ITO之信息系统运营维护外包
2021/4/13
• 信息系统运营和维护服务
– 客户内部信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护服务； – 信息工程、地理信息系统、远程维护等信息系统应用服务。
• 基础信息技术服务
– 基础信息技术管理平台整合 – IT基础设施管理 – 数据中心 – 托管中心 – 安全服务 – 通讯服务
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
第三部分 业务范围
2021/4/13
信
息
软件研发及外包：软件研发开发服务、软件技术服务
技
术 外
信息技术研发服务外包：集成电路和电子电路设计、测试平台
包
信息系统运营维护外包：信息系统运营和维护服务、基础信息技术服务
ITO BPO
外技 包术
性 业 务 流 程
等基础信息技术服务。
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ITO与软件企业
2021/4/13
• ITO是外包服务的种类，软件企业则是一个法定概念，需要符合《软
件企业认定标准及管理办法(试行)》所规定的条件，通过法定程序获 得认证的一种资质。
• 两者存在一定的交叉：从事ITO服务的企业如果符合软件企业的认定
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Fra Baidu bibliotek
2021/4/13
2.职工教育经费扣除比例
• 对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总
额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转 扣除。
• 职工教育费列支比例大幅提高。《企业所得税法实施条例》第四十二条规定，
1.企业所得税
• 按15%的优惠税率缴纳
目前可以享受企业所得税低税率优惠的企业除了高新技术企业外，其他企业 已经很难再享受低税率优惠，技术先进型服务企业在特殊时期获得此项优 惠，意义重大。
• 研发费用加计扣除、加速折旧等 • 若已是软件企业（可享受两免三减半），可选择适用是否申请认定
技术先进型服务企业，但若有大额营业税的节税需求，建议申报。
• 软件研发及开发服务
– 用于金融、政府、教育、制造业、零售、服务、能源、物流、交
通、媒体、电信、公共事业和医疗卫生等部门和企业
– 为用户的运营、生产、供应链、客户关系、人力资源和财务管理、
计算机辅助设计、工程等业务进行软件开发
– 包括制定软件开发、嵌入式软件开发、套装软件开发、系统软件
开发、软件测试等。
2021/4/13
3、《北京市技术先进型服务企业认定管理办法》 • 明确了认定管理机关：
市科委、市商务委、市财政局、市国税局、市地税局、市发展改革委共 同组成北京市技术先进型服务企业认定小组
• 明确了需要提交的资料，个别资料体现了地方特色。 • 明确了申办时限：
技术先进型服务企业认定工作每年组织一次，企业应于每年2月底以前 提交申请材料。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
•据有关机构分析预测，2010年中国服务外包产业总收入将达262亿美元， 其中IT服务外包受离岸服务外包带动，仍占更大的份额，约65%；业务流程 外包市场增长较快，离岸业务流程外包业务四年间将增长约2.5倍，但由于 基数较小，至2010年对该产业的带动不大，约占35%左右。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
建议：如符合软件企业标准，同时申请软件企业认定。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
BPO之企业业务流程设计服务
2021/4/13
主要为客户企业提供内部管理、业务运作等流程设计服务。
• 企业内部管理服务
– 内部管理范围：后台管理、人力资源管理、财务、审计及税务管理、金
融支付服务、医疗数据及其他内部管理业务
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
专业实务著作
2021/4/13
• 主要作品：
– 《中国转让定价实务与案例》（法律出版社，待出） – 《中国税务律师实务》（法律出版社） – 《企业会计准则深度释解与企业应对》（法律出版社） – 《最新企业所得税法深度释解与企业应对》（法律出版社） – 《轻松学会税务律师办案实用技巧》（立信会计出版社） – 《轻松掌握最新税收优惠政策》（立信会计出版社）
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
中国外包业发展
2021/4/13
•2008年我国软件与信息服务外包产业保持了快速发展，产业规模继续扩大， 达到1567.7亿人民币，同比增长为41.2%。
•2009年，中国共签订服务外包合同60247份，同比增长142.6％，协议金 额200.1亿美元，同比增长185.6％，合同执行金额138.4美元。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
2、财税[2009]63号文
• 63号文在苏州试点规定的基础上：
– 明确了优惠要点 – 明确了技术先进型服务业务范围 – 明确了技术先进型服务企业的认定标准 – 明确了认定管理
2021/4/13
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
企业业务流程设计服务 企业运营服务 企业供应链服务
程技 外术 包性
知 识 流
知识产权研究、医药和生物技术研发和测试、产品技术研发 工业设计、分析学和数据挖掘、动漫及网游设计研发 教育课件研发、工程设计等领域
kPO
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
ITO之软件研发及外包
2021/4/13
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
前言
2021/4/13
• 服务外包最早发端于软件行业，软件外包产业经历了20年左右的历史，
今天已经发展、延伸为一个全新的，以网络、通信和计算机技术为基 础的服务外包产业。网络和通信技术的日趋完善，为这一产业实现全 球离岸作业提供了基础。
• “软件外包”已被“服务外包”覆盖，成为服务外包的一部分。
• 明确了复核、复审、备案、变更等事宜。
税务咨询 转让定价税务 高新企业税务 并购税务 税务争议解决
第二部分 优惠要点
2021/4/13
• 自 2009 年 1 月 1 日起至 2013 年 12 月 31 日止，上述 20 个城
市中符合条件的技术先进型服务企业，可享受以下税收优惠政策：
– 对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业
• 为推进产业结构调整、保持对外贸易稳定增长及增加就业机会，
国务院办公厅日前下发了《关于促进服务外包产业发展问题的 复函》（“国办函[2009]9号文件”），复函同意商务部提出 的促进服务外包发展的政策措施，批准北京、天津、上海、重 庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、 济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等 20 个 城市为中国服务外包示范城市，之前在苏州工业园区试点的有 关技术先进型服务企业税收优惠政策将推广至上述 20 个服务 外包示范城市。
• 刘天永律师是中国最早涉足税务行业的专业律师之一，其所任
职的华税律师事务所是国内第一家专业化税务律师事务所，专 注于提供税务咨询、税务筹划、国际税收、税案代理等领域的 法律服务，涉及高科技、金融、教育等诸多热点行业。
• 刘天永律师多次接受《第一财经日报》、《中国税务报》、
《中国经营报》、《证券日报》等十多家国内主流财经媒体采 访，就热点税务问题发表专业律师意见。