2税收筹划的讲义基本方法
合集下载
2第二章税收筹划的基本方法
钱的第三个渠道，但不能解决所有问题。
第三节 高纳税义务转换为低纳税义务
一、概念
同一种经济行为有多种税收方案可供选择时，纳税人要避高就低。 以减轻纳税义务，获得税收利益。
【比如】个人独资企业比法人企业所得税率低。 在全额累进税率下，特别注意临界点的上下。
二、税率的表现形式：
1、绝对量表示——定额税率 应纳税额=课税数量×单位课税额 2、相对量表示： 1）比利税率——课税比率不变 2）累进税率——课税比率随课税额度大小而变化。 应纳税额=课税数额×适当税率
【如】土地使用税、印花税等，再筹划也无法减轻纳税成本。 因此不是筹划的重点。 原则：一般而言税源大、税负伸缩弹性大、纳税筹划的潜力就比较大。 税种要素：税基、扣除项目、税率和税收优惠。 【解析】税基越宽，税率越高，税负越重；
税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。
（一）流转税
1、将应税流转额变成非应税流转额
二、税收优惠的形式
（四）税收扣除
1、 狭义税收扣除：是指从计税金额中减去一部分以求出应税金额。 【注】企业所得税从收入中扣除的成本费用。即税前列支项目。
2、广义税收扣除：还包括从应计税额中减去一部分。 【如】增值税的销项税额中扣除进项税额为企业应纳税额。
3、扣除技术方法： 1）争取扣除项目最多化。
第四节 税收递延
一、税收递延的概念
第二章 税收筹划的基本方法
基本方法
1、利用税收优惠政策
1）免税技术 2）减税技术 3）税率差异技术
4）扣除技术 5）抵免技术
6）退税技术 7）亏损抵补技术
2、纳税递延 3、税负转嫁 4、选择合理的企业组织形式
第一节 税收筹划的切入点
一、选择纳税筹划空间大的税种为切入点
第三节 高纳税义务转换为低纳税义务
一、概念
同一种经济行为有多种税收方案可供选择时，纳税人要避高就低。 以减轻纳税义务，获得税收利益。
【比如】个人独资企业比法人企业所得税率低。 在全额累进税率下，特别注意临界点的上下。
二、税率的表现形式：
1、绝对量表示——定额税率 应纳税额=课税数量×单位课税额 2、相对量表示： 1）比利税率——课税比率不变 2）累进税率——课税比率随课税额度大小而变化。 应纳税额=课税数额×适当税率
【如】土地使用税、印花税等，再筹划也无法减轻纳税成本。 因此不是筹划的重点。 原则：一般而言税源大、税负伸缩弹性大、纳税筹划的潜力就比较大。 税种要素：税基、扣除项目、税率和税收优惠。 【解析】税基越宽，税率越高，税负越重；
税收扣除越大，税收优惠越多，税负就越轻。
（一）流转税
1、将应税流转额变成非应税流转额
二、税收优惠的形式
（四）税收扣除
1、 狭义税收扣除：是指从计税金额中减去一部分以求出应税金额。 【注】企业所得税从收入中扣除的成本费用。即税前列支项目。
2、广义税收扣除：还包括从应计税额中减去一部分。 【如】增值税的销项税额中扣除进项税额为企业应纳税额。
3、扣除技术方法： 1）争取扣除项目最多化。
第四节 税收递延
一、税收递延的概念
第二章 税收筹划的基本方法
基本方法
1、利用税收优惠政策
1）免税技术 2）减税技术 3）税率差异技术
4）扣除技术 5）抵免技术
6）退税技术 7）亏损抵补技术
2、纳税递延 3、税负转嫁 4、选择合理的企业组织形式
第一节 税收筹划的切入点
一、选择纳税筹划空间大的税种为切入点
第2章 税收筹划的基本方法-文档资料
1）用足用好优惠政策；
2）从高纳税义务转换为低纳税义务；
3）纳税期限递延。
三、税收筹划的基本方法——税收优惠
税收优惠的形式：
免税减税、税率差异、税收扣除
税收抵免、优惠退税、亏损抵补
注意：
1、注重对优惠政策的综合衡量
2、注重投资风险对资本收益的影响
3、经营管理是第一位的，纳税筹划只是锦上添花，是企
业赚钱的第三个渠道，但不能解决所有问题
二、税收筹划的切入点
（四）以影响应纳税额的基本因素为切入点
应纳税额=计税依据×税率
二、税收筹划的切入点
（五）以不同财务管理过程为切入点 筹资管理；投资管理；
资金运营管理；收益分配管理
二、税收筹划的切入点
【练习】2010 年， X 公司计划筹资 1 亿元用于某一新
项目的上马，并制定了A、B、C三个方案。三个方案
第二章 税收筹划的基本方法
本章学习内容
一、税收筹划的原理 二、税收筹划的切入点 三、税收筹划的基本方法
税收递延
选择有利的 企业组织形 式 利用税收优 惠政策
高纳税义务 转换为低纳 税义务 税负转嫁
投资结构的 优化组合
一、税收筹划的原理
绝对节税 直接节税 间接节税 相对节税
绝对节税：直接使纳税绝对总额的减少。
相对节税：指纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳
税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使
税收总额相对减少（货币时间价值）。
一、税收筹划的原理
直接节税：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税
间接节税：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但
这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减
少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。
2）从高纳税义务转换为低纳税义务；
3）纳税期限递延。
三、税收筹划的基本方法——税收优惠
税收优惠的形式：
免税减税、税率差异、税收扣除
税收抵免、优惠退税、亏损抵补
注意：
1、注重对优惠政策的综合衡量
2、注重投资风险对资本收益的影响
3、经营管理是第一位的，纳税筹划只是锦上添花，是企
业赚钱的第三个渠道，但不能解决所有问题
二、税收筹划的切入点
（四）以影响应纳税额的基本因素为切入点
应纳税额=计税依据×税率
二、税收筹划的切入点
（五）以不同财务管理过程为切入点 筹资管理；投资管理；
资金运营管理；收益分配管理
二、税收筹划的切入点
【练习】2010 年， X 公司计划筹资 1 亿元用于某一新
项目的上马，并制定了A、B、C三个方案。三个方案
第二章 税收筹划的基本方法
本章学习内容
一、税收筹划的原理 二、税收筹划的切入点 三、税收筹划的基本方法
税收递延
选择有利的 企业组织形 式 利用税收优 惠政策
高纳税义务 转换为低纳 税义务 税负转嫁
投资结构的 优化组合
一、税收筹划的原理
绝对节税 直接节税 间接节税 相对节税
绝对节税：直接使纳税绝对总额的减少。
相对节税：指纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳
税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使
税收总额相对减少（货币时间价值）。
一、税收筹划的原理
直接节税：直接减少某一个纳税人税收绝对额的节税
间接节税：指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但
这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减
少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。
税收筹划基本方法课件
及时了解税收政策动态，调整 筹划策略以适应新的法规环境
。
加强内部管理
规范财务管理流程，确保数据 的真实性和完整性。
合理运用专业服务
寻求税务专家的帮助，确保筹 划方案的合法性和有效性。
建立风险预警机制
对筹划过程进行实时监控，及 时发现并应对潜在风险。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
税收筹划是指在符合税法规定的前提 下，通过对涉税业务进行规划，制定 出一套完整的纳税操作方案，以达到 节税目的的行为。
税收筹划具有合法性、筹划性、目的 性和风险性的特点。
税收筹划是纳税人的一项基本权利， 其合法性受到法律保护。
税收筹划的必要性
减轻纳税人税收负担
税收筹划可以帮助纳税人降低税负，提高经济效益。
01
02
03
04
政策风险
税收政策的变化可能导致原先 的筹划方案失效，造成经济损
失。
操作风险
筹划过程中操作不当可能引发 税务部门的审查，导致不必要
的麻烦。
信誉风险
不合理的税收筹划可能损害企 业的声誉，影响企业形象。
法律风险
违反税收法律法规可能导致企 业面临法律制裁。
税收筹划风险的防范措施
保持关注政策变化
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMARY
税收筹划基本方法课 件
目录
CONTENTS
• 税收筹划概述 • 税收筹划的主要方法 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
01
。
加强内部管理
规范财务管理流程，确保数据 的真实性和完整性。
合理运用专业服务
寻求税务专家的帮助，确保筹 划方案的合法性和有效性。
建立风险预警机制
对筹划过程进行实时监控，及 时发现并应对潜在风险。
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
税收筹划是指在符合税法规定的前提 下，通过对涉税业务进行规划，制定 出一套完整的纳税操作方案，以达到 节税目的的行为。
税收筹划具有合法性、筹划性、目的 性和风险性的特点。
税收筹划是纳税人的一项基本权利， 其合法性受到法律保护。
税收筹划的必要性
减轻纳税人税收负担
税收筹划可以帮助纳税人降低税负，提高经济效益。
01
02
03
04
政策风险
税收政策的变化可能导致原先 的筹划方案失效，造成经济损
失。
操作风险
筹划过程中操作不当可能引发 税务部门的审查，导致不必要
的麻烦。
信誉风险
不合理的税收筹划可能损害企 业的声誉，影响企业形象。
法律风险
违反税收法律法规可能导致企 业面临法律制裁。
税收筹划风险的防范措施
保持关注政策变化
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMARY
税收筹划基本方法课 件
目录
CONTENTS
• 税收筹划概述 • 税收筹划的主要方法 • 税收筹划的风险与防范 • 实际案例分析 • 总结与展望
REPORT
CATALOG
DATE
ANALYSIS
SUMMAR Y
01
税收筹划的基本方法教学课件
详细描述
企业可以根据税法中对不同地区、不同行业、不同规模的税收优惠政策，将企 业注册地、生产经营地、机构所在地等进行合理安排，以降低企业整体税负。
选择合适纳税身份案例
总结词
选择合适纳税身份案例是指根据税法规定的不同纳税身份，选择最有利于企业的 纳税身份，以降低企业税负。
详细描述
企业可以根据自身业务特点和发展阶段，选择增值税一般纳税人或小规模纳税人 身份，或者根据所得税法选择企业所得税纳税人的身份，以最大化税收利益。
税收筹划的基本方法教学课件
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的基本方法 • 实际案例分析 • 税收筹划的风险及防范 • 未来税收筹划的发展趋势 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定 义
税收筹划是指在符合税法规定的 前提下，通过对涉税业务进行规 划，制定出一套完整的纳税操作 方案，以达到节税目的的行为。
税收筹划是合理合法的，与偷税、 逃税等违法行为有本质区别。
税收筹划的目的是为了降低企业 税收负担，提高企业的经济效益。
税收筹划的必要性
随着经济全球化的深入发展，企 业面临的税收环境越来越复杂， 税收筹划成为企业降低成本、提
高竞争力的必要手段。
通过合理的税收筹划，企业可以 优化税收结构，合理避税，提高 资金使用效率，实现可持续发展。
随着科技的不断进步，税务科技 的应用越来越广泛，为税收筹划
提供了更多的可能性。
自动化与智能化
通过税务科技，可以实现税务数据 的自动化处理和智能化分析，提高 税收筹划的效率和准确性。
数据挖掘与预测
税务科技可以帮助企业挖掘历史税 务数据，预测未来税务发展趋势， 为企业制定更加合理的税收筹划方案。
国际税收的协调与合作
企业可以根据税法中对不同地区、不同行业、不同规模的税收优惠政策，将企 业注册地、生产经营地、机构所在地等进行合理安排，以降低企业整体税负。
选择合适纳税身份案例
总结词
选择合适纳税身份案例是指根据税法规定的不同纳税身份，选择最有利于企业的 纳税身份，以降低企业税负。
详细描述
企业可以根据自身业务特点和发展阶段，选择增值税一般纳税人或小规模纳税人 身份，或者根据所得税法选择企业所得税纳税人的身份，以最大化税收利益。
税收筹划的基本方法教学课件
目录
• 税收筹划概述 • 税收筹划的基本方法 • 实际案例分析 • 税收筹划的风险及防范 • 未来税收筹划的发展趋势 • 总结与展望
01
税收筹划概述
税收筹划的定 义
税收筹划是指在符合税法规定的 前提下，通过对涉税业务进行规 划，制定出一套完整的纳税操作 方案，以达到节税目的的行为。
税收筹划是合理合法的，与偷税、 逃税等违法行为有本质区别。
税收筹划的目的是为了降低企业 税收负担，提高企业的经济效益。
税收筹划的必要性
随着经济全球化的深入发展，企 业面临的税收环境越来越复杂， 税收筹划成为企业降低成本、提
高竞争力的必要手段。
通过合理的税收筹划，企业可以 优化税收结构，合理避税，提高 资金使用效率，实现可持续发展。
随着科技的不断进步，税务科技 的应用越来越广泛，为税收筹划
提供了更多的可能性。
自动化与智能化
通过税务科技，可以实现税务数据 的自动化处理和智能化分析，提高 税收筹划的效率和准确性。
数据挖掘与预测
税务科技可以帮助企业挖掘历史税 务数据，预测未来税务发展趋势， 为企业制定更加合理的税收筹划方案。
国际税收的协调与合作
二税收筹划的基本方法PPT课件
属于绝对节税
技术简单
适用范围狭窄
具有一定的风险性
▪ 减税技术的要点
尽量争取更多的减税待遇并使减税最 大化
尽量使减税期最长化
.
14
合理利用减免税技术
《企业所得税法》第三十条：安置残疾人员及国家 鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
（虚报安置残疾人数量 ）
利用税收优惠政策进行税收筹划时应注意两个问 题：
▪ 征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当 期软件产品销售额×3%
.
32
▪ 退税技术要点
尽量争取退税项目最多化 尽量使退税额最大化
.
33
亏损弥补
▪ 一般情况下，企业如果能够预测亏损当年 后五年内的盈利额可以弥补当年的亏损， 那么，能够扩大当年的亏损显然是有利的。
推迟收入的确认 要准确核算和增加不征税收入及免税收入额 要尽量增加当期扣除
.
37
▪ 理由有两个：一是如果没有该笔转让收入，研 究所2011年盈利为7万元，可按20%优惠税率缴 纳企业所得税，而如果在年内支付转让费则 2011年盈利额超过30万元，应按25%缴纳企业所 得税。二是若在年内付款，则该笔转让费应作 为2011年的收益计算纳税，于2011年底或2012 年初计算缴纳所得税；若将付款日期改为2012 年1月，则意味着该笔收入应作为2012年的收益， 在2013年计算纳税。由于该研究所采用按上年 应纳税所得额的四分之一分季预交、年终汇算
.
6
▪ 因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡 村的水质受到影响，因污染问题受到环 保部门的多次警告和罚款。如何治污， 拟定两个方案：
把废煤渣的排放处理全权委托给A村村 委会，每年支付该村委会40万元的运 输费用
用40万元投资兴建墙体材料厂，生产 “非粘土烧结空心砖” （符合 GB13545—2003技术要求 。
第2章 税收筹划的基本方法-74页PPT精品文档
1、推迟收入的确认 1）对生产经营活动的合理安排
A、合理的推迟交货时间 B、合理的推迟结算时间 C、合理的销货方式
三、税收筹划的基本方法——税收递延
2）合理的财务安排 合理安排营业收入的入账时间，以推迟税款的
缴纳。 【注】合法性是前提。
三、税收筹划的基本方法——税收递延
2.费用的尽早确认 1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就
第二章 税收筹划的基本方法
本章学习内容
一、税收筹划的原理 二、税收筹划的切入点 三、税收筹划的基本方法
一、税收筹划的原理
绝对节税
直接节税 间接节税
相对节税
绝对节税：直接使纳税绝对总额的减少。 相对节税：指纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳 税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使 税收总额相对减少（货币时间价值）。
（4）课税依据 从量：按单位商品纳税，税额很明显是一种
额外负担，因此容易引起消费者反感，不易转嫁。 从价：按价格的一定比例纳税，税额随着商
品的价格走，不易被察觉。因此消费者好接受。
三、税收筹划的基本方法——税负转嫁
（5）税负轻重 税负很重——只能部分转嫁或不能转嫁 税负很轻——可通过提价全部转嫁给消费者
税负转嫁的筹划方法： P55-57
三、税收筹划的基本方法——税负转嫁
1、市场调节法：根据供求关系看税负能否转嫁出 去
1）当供不应求时：加大投资，多生产、快转嫁。
【例】上海等地刚解放时资本家联合起来囤积居奇，为缓解供 应不足，陈云批示，紧急从东北等老解放区调集物资满足市场需要， 资本家囤积的货物最终只好低价卖出。
税负弹性影响因素：主要包括税基、扣除项 目、税率和税收优惠。
二、税收筹划的切入点
A、合理的推迟交货时间 B、合理的推迟结算时间 C、合理的销货方式
三、税收筹划的基本方法——税收递延
2）合理的财务安排 合理安排营业收入的入账时间，以推迟税款的
缴纳。 【注】合法性是前提。
三、税收筹划的基本方法——税收递延
2.费用的尽早确认 1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就
第二章 税收筹划的基本方法
本章学习内容
一、税收筹划的原理 二、税收筹划的切入点 三、税收筹划的基本方法
一、税收筹划的原理
绝对节税
直接节税 间接节税
相对节税
绝对节税：直接使纳税绝对总额的减少。 相对节税：指纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳 税总额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使 税收总额相对减少（货币时间价值）。
（4）课税依据 从量：按单位商品纳税，税额很明显是一种
额外负担，因此容易引起消费者反感，不易转嫁。 从价：按价格的一定比例纳税，税额随着商
品的价格走，不易被察觉。因此消费者好接受。
三、税收筹划的基本方法——税负转嫁
（5）税负轻重 税负很重——只能部分转嫁或不能转嫁 税负很轻——可通过提价全部转嫁给消费者
税负转嫁的筹划方法： P55-57
三、税收筹划的基本方法——税负转嫁
1、市场调节法：根据供求关系看税负能否转嫁出 去
1）当供不应求时：加大投资，多生产、快转嫁。
【例】上海等地刚解放时资本家联合起来囤积居奇，为缓解供 应不足，陈云批示，紧急从东北等老解放区调集物资满足市场需要， 资本家囤积的货物最终只好低价卖出。
税负弹性影响因素：主要包括税基、扣除项 目、税率和税收优惠。
二、税收筹划的切入点
税收筹划的基本方法培训讲义PPT(120张)
2.2.1 税收优惠与税收利益
1.通过政府提供税收 优惠政策取得
税收利 益取得 来源
2. 通 过 纳 税 人 对 税 收 方案的选择取得
纳税人进行具 有税收利益的 投资时应注意
第一是用足用好税收优惠政策
第二是从高的纳税义务转换为 低的纳税义务
2.1.3 以纳税人为切入点
按照我国税法规定,凡不属于某税种的纳税 人,就不需缴纳该项税收。因此,企业进行税 收筹划之前,首先要考虑能否避开成为某税 种纳税人,从而从根本上解决减轻税收负担 问题。一般情况下,企业宁愿选择作为营业 税的纳税人而非增值税的纳税人,宁愿选择 作为增值税一般纳税人而非增值税小规模 纳税人。因为营业税的总体税负比增值税 的总体税负轻,增值税一般纳税人的总体税 负较增值税小规模纳税人的总体税负轻。 当然,这不是绝对的。在实践中,要做全面综 合的考虑,进行利弊分析。
重点放在促进高新手段的开发、 能源的节约、环境保护和充分就
业上
重点不同
重点一般不如发达国家那么集 中,甚至对那些手段落后、能源 消耗大、资源使用效率低的所 谓困难企业也给予优惠照顾
较多采取与投入相关的间接性鼓 励方法,如加速折旧、投资抵免、
再投减税期或免税 期，如泰国曼谷中转区实行所得 税头三年免征、后五年减半征收
2.1.5 以不同的财务管理过程为切入点
企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益 分配管理,每个管理过程都有税收筹划的空间。 比如,按照税法规定,负债的利息作为所得税的扣除项目,享有所得 税利益,而股息支付只能在企业税后利润中分配。因此,通过债务融 资就有节税优势。 在投资管理阶段, 除考虑不同投资方式实际效益的区别外,还应注 意到收购亏损企业可带来的所得税的降低;国家鼓励的投资项目和 国家限制的投资项目, 不同的组织形式所适用的税率均是不同的。 在经营管理阶段,在财务会计处理中不同的固定资产折旧方法,不同 的存货计价方法的选择,采购对象是不是一般纳税人均会影响纳税。 在收益分配阶段,采取不同的股利分配政策既影响到投资者的利益, 也直接影响企业累积盈余和资本公积金,相应会产生个人投资者的 个人所得税和机构投资者的企业所得税问题 。
第二讲税收筹划的方法36页PPT
维护服务费360000元，款项汇入“远辉中央空调机维 修保养服务公司”所在银行的“基本账户”上，这样 一来，各负其责，共同完成中央空调机得销售、服务 业务。筹划后的纳税额计算如下：
远辉中央空调公司应纳增值税=（180 －36）/（ 1+17%） ×17% －80 ×17%=7.32（万元）
远辉中央空调维护服务公司应纳营业税=36 ×5%=1.8（ 万元）
• 方案一： • 净收入30000元 • 方案二： • 净收入32400元
2.5其他税收筹划方法
税负转嫁筹划法:
税负顺转筹划法:纳税人将其所负担的税款，通过提高 商品或生产要素价格的方式，转移给购买者或最终消 费者承担。这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁 形式。
税负逆转筹划法:税负逆转法多与商品流转有关，纳税 人通过降低生产要素购进价格、压低工资或其他转嫁 方式，将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。
计税依据的筹划一般从以下三个方面切入：一是实现 税基的最小化，二是控制和安排税基的实现时间，三 是合理分解税基。
——税基最小化 案例1
卓达房地产开发公司2008年实现营业收入9 000万元 ，各项代收款项2 500万元（包括水电初装费、燃 （煤）气费、维修基金等各种配套设施费），代收 手续费收入125万元（按代收款项的5%计算）。对 于卓达房地产开发公司来说，这些配套设施费属于 代收应付款项，不作为房屋的销售收入，而应作“ 其他应付款”处理。
化关系。即降低税率就等于降低了税收负担，这就是 税率筹划的原理。一般情况下，税率低，应纳税额少 ，税后利润就多；但是，税率低，不能保证税后利润 一定实现最大化。
各种不同的税种适用不同的税率，纳税人可以利用课税对 象界定上的含糊性进行筹划；即使是同一税种，适用的税 率也会因税基或其他假设条件不同而发生相应的变化，纳 税人可以通过改变税基分布调整适用的税率，从而达到降 低税收负担的的目的。
第2章税收筹划的基本方法
不进生产成本 借款购置的需要安装固定资产，利息能计入
“财务费用” 的，就不计入“在建工程”。
三、税收筹划的基本方法——税收递延
2）能进成本的不进资产 资产价值转移的慢，如果某工人既参加了设备
的安装，也参加了产品的生产，其工资进“生产 成本”就比计入“在建工程”有利。
3）能预提的不待摊 设备的大修理费，先预提后发生比先发生了
三、税收筹划的基本方法
（五）选择有利的组织形式 【不同的企业组织形式】 依据财产组织形式和法律责任权限可分为：
公司制企业、合伙企业、独资企业 按外部层次分类可分为：
二、税收筹划的切入点
【案例】某企业是一个年不含税销售额在50 万元左右的生产加工型企业，每年购进货物所产 生的进项税额在4万元左右。
思考：该企业应如何选择增值税纳税人身份？ 方案一： 应纳增值税税额＝50×17％－4＝4.5（万）
方案二： 应纳增值税税额＝50×3％＝1.5（万）
二、税收筹划的切入点
即延期纳税，指国家允许企业在规定的期限 内分期或延迟缴纳税款。
三、税收筹划的基本方法——税收递延
【案例】某工业企业1月至10月，每月购进增值税 应税商品100件，增值税专用发票记载：购进价款 10万，进项税额1.7万。该商品经生产加工后销售 不含税单价1200元，实际月销售量100件（17%）。 方案1：每月应纳增值税：12×17%-1.7=0.34万元 方案2：1月购进1000件，进项税额17万元 各月销项税额=12×17%=2.04万元
三、税收筹划的基本方法
（一）利用税收优惠政策 【税收优惠 VS 税收利益】
税收优惠：国家税制的组成部分，是政府为了达 到一定的政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的 税收鼓励。
“财务费用” 的，就不计入“在建工程”。
三、税收筹划的基本方法——税收递延
2）能进成本的不进资产 资产价值转移的慢，如果某工人既参加了设备
的安装，也参加了产品的生产，其工资进“生产 成本”就比计入“在建工程”有利。
3）能预提的不待摊 设备的大修理费，先预提后发生比先发生了
三、税收筹划的基本方法
（五）选择有利的组织形式 【不同的企业组织形式】 依据财产组织形式和法律责任权限可分为：
公司制企业、合伙企业、独资企业 按外部层次分类可分为：
二、税收筹划的切入点
【案例】某企业是一个年不含税销售额在50 万元左右的生产加工型企业，每年购进货物所产 生的进项税额在4万元左右。
思考：该企业应如何选择增值税纳税人身份？ 方案一： 应纳增值税税额＝50×17％－4＝4.5（万）
方案二： 应纳增值税税额＝50×3％＝1.5（万）
二、税收筹划的切入点
即延期纳税，指国家允许企业在规定的期限 内分期或延迟缴纳税款。
三、税收筹划的基本方法——税收递延
【案例】某工业企业1月至10月，每月购进增值税 应税商品100件，增值税专用发票记载：购进价款 10万，进项税额1.7万。该商品经生产加工后销售 不含税单价1200元，实际月销售量100件（17%）。 方案1：每月应纳增值税：12×17%-1.7=0.34万元 方案2：1月购进1000件，进项税额17万元 各月销项税额=12×17%=2.04万元
三、税收筹划的基本方法
（一）利用税收优惠政策 【税收优惠 VS 税收利益】
税收优惠：国家税制的组成部分，是政府为了达 到一定的政治、社会、经济目的，而对纳税人实行的 税收鼓励。
第2章 税收筹划的基本方法
抵免技术
• 税收抵免：从应纳税额中扣除税收抵免额
–避免双重征税的税收抵免：免税法、费用法、抵免法 –税收优惠或奖励的税收抵免：设备购置投资抵免
• 抵免技术特点：
–绝对节税 –技术较为简单 –适用范围较大 –具有相对确定性
• 抵免技术要点：
–抵免项目最多化 –抵免金额最大化
案例
• 某企业筹资3000万元，现有两个方案可供选择： • 一是购买设备用于技术改造（假设设备购置前一年企业利 润额为0） ； • 二是投资新办高新技术企业，所得税税率为15%，并实行2 年免税政策。 • 假设两个方案的投资收益相同，第1-5年的利润情况如下： –第一年 200万元 –第二年 300万元 –第三年 800万元 –第四年 1200万元 –第五年 1500万元
•
税负辗转是指税收前转、后转次数在 两次以上的转嫁行为。 • 税负叠转是指同时采用几种转嫁方法 以转嫁税负的行为。 • 税收资本化是指课税商品出售时,买主 将今后若干年应纳的税款,从所购商品的资 本价值中预先扣除。
选择合理的企业组织形式
子公司与分公司
合伙制企业
• 子公司是独立的法人实体，在设立地负全面 纳税义务 • 分公司不是独立的法人实体，负有限纳税义 务，其利润、亏损与总公司合并计算
税收递延
• 即允许企业在规定的期限内，分期或延迟缴纳 税款。 • 方法： – 递延项目最多化 – 递延期最长化
•
假定母公司位于高税管辖权的地区,其 子公司设在低税管辖权的地区,子公司取得 的收入长期留在账上; • 纳税人利用在国外的控股公司来积累 外国来源的所得,而不是汇回国内; • 不要出现预缴大于应缴的情况； • 推迟收入，提前费用，合理安排生产 ，凡是直接能进营业成本、期间费用和损 失的不进生产成本,凡是能进成本的不进资 产,能预提的不待摊,能多提的就多提,能快 摊的就快摊。
相关主题