会计舞弊案例分析美国施乐造假案分析
美国上市公司典型舞弊案例分析
美国上市公司典型舞弊案例分析◎财务舞弊与美国上市公司如影随形作为世界上财务监管最为完善的国家，美国一直都是世界各国学习的榜样。
但安然、世通等世纪丑闻发生后，世界开始用全新的眼光审视美国的上市公司。
事实上，美国上市公司在财务上做手脚并非从安然才开始的，美国上市公司的舞弊丑闻在华尔街算不上新闻，只是这些舞弊事件在影响上逊于安然、世通等巨无霸公司，所以没有引起媒体的广泛关注。
在安然事件前，美国投资者对美国上市公司的财务数据一直持保留态度，因为华尔街频频爆出财务舞弊丑闻。
以下撷取美国上市公司近 10年中的几个典型舞弊案例。
◎美国上市公司典型舞弊案及特征(一)从存货做文章存货项目因其种类繁多并且具有流动性强、计价方法多样的特点，所以存货高估构成资产计价舞弊的主要部分。
美国法尔莫公司利用存货舞弊的手法比较典型。
法尔莫公司是位于美国俄亥俄州的一家连锁药店。
法尔莫的发展速度远超同行，在十几年的发展历程中，法尔莫从一家药店发展到全国300余家药店。
但这一切辉煌都是建立在通过存货资产造假来制造虚假利润的基础上，法尔莫公司的舞弊行为最终导致了破产。
法尔莫公司的创始人莫纳斯是一个雄心勃勃的人。
为了把他的小店扩展到全国，他实施的策略是通过提供大比例折扣来销售商品。
莫纳斯把并不盈利且未经审计的药店报表拿来后，用笔为其加上并不存在的存货和利润，这种夸张的造假让他在一年之内骗得了足够收购8家药店的资金。
在长达10年的过程中，莫纳斯精心设计、如法炮制，制造了至少5亿美元的虚假利润。
法尔莫公司的财务总监对于低于成本出售商品的扩张方式提出质疑，但是莫纳斯坚持认为只要公司发展得足够大就可以掩盖住一切。
所以，在多年中，法尔莫公司都保持了两套账簿，一套应付外部审计，一套反映真实情况。
法尔莫公司的财务魔术师们造假手法是：他们先将所有的损失归人一个所谓的“水桶账户”，然后再将该账户的金额通过虚增存货的方式重新分配到公司的数百家成员药店中。
他们仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。
制度缺陷是导致诚信危机的根源_美国会计造假事件引发的思考与借鉴
制度缺陷是导致诚信危机的根源_美国会计造假事件引发的思考与借鉴美国自2001年底惊现安然公司会计造假事件后，2002年又相继出现了施乐公司、世通公司、默克制药公司等一系列重大会计造假事件。
这一系列造假事件:一方面严重打击了投资者的信心和美国股市，对美国乃至全球经济造成极大破坏;另一方面美国相关机构积极应对，掀起了规范市场的风暴，对美国的会计界产生了巨大影响。
这其中有许多教训及经验值得世界会计界和各国政府部门进行深人的思考。
目前，会计职业界所面临如此巨大的诚信危机，可以讲在会计史上是绝无仅有的，处理得不好，对会计职业的发展，和其在社会经济活动中所发挥的作用，都将产生重大的伤害，甚至将严重阻碍会计的发展。
一、美国会计造假案暴露出的制度缺陷美国号称拥有全世界最透明和最充分的会计信息披露制度，同时也被认为具有最完善的监管体系和资本市场。
然而，就是在如此成熟的资本市场中，其会计造假的问题仍层出不穷，会计诚信问题暴露无疑，这就不得不产生美国市场监管制度依然存在一定缺陷的怀疑，特别在如何确保会计信息真实性的制度保障方面必有严重不足。
如果我们对其做较为深人的分析，就能发现这种制度性的缺陷是导致会计造假的根源。
1.会计准则制定及财务报告披露方面的缺陷。
高新技术企业的迅速发展，衍生金融工具的创新、交易性质日趋复杂，都要求会计准则不断推陈出新，快速出台适应新经济情况的新准则。
同时，现行的会计准则有两种制定导向，其一是美国制定“公认会计原则”所遵循的详细的“规则基础”，其二是国际会计准则委员会制定国际会计准则和国际财务报告准则所遵循的“原则基础”。
由详细规则形成会计准则较为详尽，可操作性强，需要较少的专业判断，但存在易被规避、重形式轻实质等缺陷。
原则导向的会计准则重实质而轻形式，但要求公司专业会计人员和注册会计师有较强的职业判断能力。
在安然造假事件中，安然公司就是利用复杂的金融工具“特殊目的实体”，把本应纳人合并报表的“特殊目的实体”排除在合并报表编制范围之外，从而高估利润，低估负债。
(施乐美国在线) 销售和收款循环审计案例
后果
• 并购完成时，按照第141号财务会计准则《企业
合并》的要求，美国在线时代华纳必须采用购买 法反映对时代华纳的收购。以合并时的股票价格 计,这项合并的收购成本最终确定为1470亿美元， 减去时代华纳净资产账面价值(约为179亿美元) 和资产负债的增减值之后，形成了约1100亿美元 的商誉。连同合并前时代华纳和美国在线原有的 商誉，商誉总数已突破1300亿美元。这些天文数 字般的商誉成了美国在线时代华纳的沉重包袱. 2001年末，摊销了67亿美元之后，商誉的摊余 价值仍高达1274．24亿美元。如此之大商誉使 美国在线时代华纳雪上加霜o 2001年，美国在线 时代华纳亏损了49．21亿美元。
美国在线时代华纳财务舞弊案 例
一、网络精英与传媒巨人的天合之 作
• 2000年1月1日(AmericanOnline)美国在线
与时代华纳(TimeWarner)宣布合并 • “世纪并购”创造了美国有史以来最大的 企业并购纪录(不含金融业的并购) • 合并后，美国在线的用户将可以享受到时 代华纳丰富的媒体及娱乐资源。与此同时， 时代华纳在制作和传播信息时，将可实现 其梦寐以求的“数字化革命”
五.警示
1.收购兼并 2.公允价值 3.收入来源和构成 4.重要性水平 5.稳健做法与激进做法
合并方式
• 这项合并以换股的方式进行，美国在线和
时代华纳的股东将其 所持股票换成新成立 的美国在线时代华纳公司(AOLTime Wamer， Inc，)股 票，美国在线和时代华纳分别成 为美国在线时代华纳的全资子公司，换股 所涉及的股票按当天的收盘价计算，价值 约为1600亿美元，预计合并后新公司的价 值约为3500亿美元。合并后，美国在线和 时代华纳的原股东分别拥有新公 司55％和 45％的股权。
会计舞弊案例分析-美国施乐造假案分析
美国施乐造假案分析班级：学号：姓名：案件描述：美国施乐（Xerox）公司是一家历史悠久的以经营办公设备为主的跨国企业。
2000年，由于佳能的竞争，施乐股价跌至7美元以下，至2001年，施乐股价已跌再跌，进入严重亏损状态，，资产大幅缩水，2002年4月，美国证券交易委员会（SEC）对其近年来的收入报表提出质疑，指控该公司有做假账嫌疑，并处以1000万罚款，同时要求该公司重新进行审计，彻底清查账目。
同年6约8日，施乐提交了的1997年至2001年的重述年度财务报表中，承认在此期间虚计收入64亿美元、税前利润14亿元。
施乐的会计欺诈案随即曝光，并在资本市场上激起轩然大波，成为财经界的热点问题。
作弊动机分析：施乐的财务诈欺主要动机还是出于利益驱动，归结几点：1．迎合市场的盈利预期，促使公司股价保持良好走势。
通过改变会计处理方法来调节账面利润。
违规提前或延后确认利润、为了提高流动性而进行交易安排等，这些手段的一个直接目的就是要达到或超过证券分析师的盈利预测以及公司内部制定的盈利目标。
通过这些会计操作手段虚增和平滑了公司的盈余数字，达到并超过了市场的预期，使得公司股价一直保持较好的走势。
2．使企业高级管理者保全职位并获取高额报酬。
施乐之所以要利用会计操纵手段来使公司业绩达到公司内部盈利目标和市场预期，主要还是因为这关系到公司管理层的切身利益，包括报酬和职位。
正是依赖于公司经营业绩的酬金以及与股价直接相关的股票收入，促使公司管理层不惜使用违法的会计处理来谋取高额的回报。
除报酬之外，职位的保全也是动机之一。
因为市场竞争使的没有创造出色业绩的管理层面临被辞退的风险，而会计利润又是评价管理层业绩的重要指标，管理层有动机为保全职位而去操纵会计利润。
3．中介机构为保住重要客户并从中取得巨额服务收入。
在巨额利润诱惑下，为施乐提供会计服务的毕马威屈服于施乐的违规，在职业规范和操守面前失去本色。
作弊手段分析：施乐案中所涉及到的会计操作手法归结起来主要分两大类：提前确认租赁收入、利用违规准备调节利润。
美国施乐造假
美国施乐造假虚报营业收入60亿美元背景知识：美国施乐公司作为世界复印机行业的巨人之一，于20世纪60年代在世界首次推出办公用复印机，从而改变了人们的工作方式，施乐公司也因此垄断世界复印机市场长达10多年之久。
毕马威与施乐的密切关系至少可以追溯至30年以前，施乐曾是毕马威最大、最有声望的客户之一。
根据毕马威和提交给监管机构的文件，在1997至2000年期间，施乐向毕马威支付的费用共计6200万美元，但50％以上是税务和咨询费用，而不是审计费用。
毕马威参与施乐的从审计到税务计划的所有项目。
90年代末期，毕马威帮助施乐设计了旨在降低实际税率的计划。
案例正文：2002年4月，美国证管会的调查显示，施乐公司1997－2001年5年间虚报收入约30亿美元，并将其税前盈余提高15亿美元。
之后证交会对施乐公司处以了1000万美元的高额罚款，同时要求该公司再次进行审计，彻底查清账目。
此后，施乐公司解聘了原负责审计的毕马威会计公司，改聘普华永道会计公司。
6月28日，美国媒体揭露出全球最大的复印机制造商、曾是美国“最可信赖的50家公司”的施乐公司（Xerox）自1997年至2001年间虚报收入60多亿美元，虚增利润14亿美元。
其中最为主要的问题，是违反公认会计原则将大量的租赁收入提前进行确认。
施乐公司宣布:该公司过去5年内虚报了高达64亿美元的设备销售收入，这5年的税前利润将因此下调14亿美元，虚报收入中有19亿美元尚需从2002年以后的业绩中扣除。
消息一出，当天纽约股市开市前，施乐的股价在电子交易系统中就已经猛跌了31%。
失信之处：失信主要指不信守经济合同的行为，特别是不信守信贷或赊销类合同的行为，直接或间接的失信行为还表现为制假售假、坑蒙拐骗、商业欺诈、合同违约、恶意逃废债务等。
此案例中，施乐公司通过粉饰会计报表，在五年间虚报收入六十亿美元，明显属于商业欺诈行为。
他们的欺诈虽然没有特定于某一对象，但这种行为对广大的投资者都很不利，骗取了他们对公司的信任。
美国财务舞弊案例分析
美国财务舞弊案例分析财务舞弊是指企业在财务报表和会计记录中故意进行误导和欺诈，以谋取个人或组织的利益。
近年来，美国发生了一系列财务舞弊案例，其中一些案例对于我们了解财务舞弊的方式和手段有着重要的启示。
本文将围绕美国的几个财务舞弊案例展开分析，以帮助读者更好地理解和防范财务舞弊。
案例一：恩隆公司（Enron Corporation）财务舞弊案恩隆公司是美国历史上最大规模的企业破产案例之一，也是最严重的财务舞弊案之一。
该公司通过漏洞和合理利用会计制度，将高额债务转移到子公司，从而使企业表现良好。
他们利用特殊目的实体（SPV）来隐藏债务，将亏损的资产转移到离岸公司，并透过不透明的会计处理来掩盖企业的真实财务状况。
最终，这种欺诈手段被揭露，导致恩隆公司倒闭。
恩隆公司案例揭示了财务舞弊的一个重要教训：加强监管和审计，完善会计制度和内部控制是预防财务舞弊的关键。
案例二：华尔街巨头勒曼兄弟（Lehman Brothers）破产勒曼兄弟在2008年破产，这一事件引发了全球金融危机。
勒曼兄弟的财务舞弊主要涉及隐藏不良贷款和利用复杂的衍生品合约来掩盖风险。
他们借助利用金融工具的复杂性，将巨额亏损转移到离岸实体，并通过复杂的金融工程手段来控制和误导审计。
勒曼兄弟案例揭示了财务舞弊的另一个重要教训：应加强金融监管，完善金融政策和规章，以确保金融市场的稳定和透明。
案例三：健康管理公司美兰湖（HealthSouth）财务舞弊案美兰湖是一家美国健康管理公司，负责康复医疗服务。
该公司通过夸大收入、隐瞒费用和虚假账目，人为操纵财务报表。
他们在会计记录中捏造收入、篡改费用和开支金额，并通过与供应商的勾结来进行虚假报销。
通过这种方法，美兰湖掩盖了自己的真实财务状况，骗取了投资者和银行的信任。
美兰湖案例告诉我们，加强内部控制和有效的审计是防范财务舞弊的关键措施。
企业应建立健全的内部控制制度，加强审计监督，发现和纠正财务违规行为。
结论这些美国财务舞弊案例反映了财务舞弊的普遍性和危害性。
美国会计造假案例分析及启示
美国会计造假案例分析及启示2001年是美国多灾多难的一年。
“9·11”事件发生并震惊世界后不久，曾是美国最大的能源交易商，年营业收入达近千亿美元，股票市值最高时700多亿美元，在《财富》杂志全球五百家大公司中排名第七的安然公司，在事先几乎没有任何征兆的情况下，突然宣布破产，以资产总额498亿美元创下了美国历史上最大宗的公司破产案记录，再一次引起了世界的注意。
此后，假账丑闻便一发不可收拾，世界通讯、施乐、美林、默克、奎斯特等巨型公司相继曝出会计造假的消息，形成了多米诺效应。
一时间，会计造假成为中外关注的焦点。
这些造假案例的共同特点是，利用会计隐瞒对本公司不利的信息，发布的是对本公司有利却是虚假的信息，公司及其相关利益者的利益因此而得以维持。
但纸终究包不住火，人们利用公司发布的虚假信息，捕捉到了公司经营活动存在的问题并加以揭露，这些公司也立即因此而陷入困境。
分析家认为美国大公司敢于铤而走险的原因是利益驱动。
上世纪90年代开始，美国经济进入了一个长期的增长期。
在这个过程中，美国经济不仅吸引了大量的国际资金，也推动着美国大公司头脑发热，盲目扩张。
但是随着网络经济泡沫的破碎，美国经济进入了低迷。
为了维持股价，防止利益流失，他们只能不惜以信用做代价，大做假账。
“安然事件”案例能很好地说明这个问题。
安然公司成立于1985年，早期主要从事天然气、石油传输等传统业务。
进入20世纪90年代后，安然公司进入一个新的发展时期，进行了一系列的金融创新，其复杂而又高超的技巧使安然公司得到了金融创新巨擘的美称，并且成为美国MBA教材中案例而倍加赞赏。
安然公司正是利用了这一点，成功地通过会计造假来维持公司不正当的利益。
以下一组数据（单位：百万美元）可以证明（详见2002年第5期《证券市场导报》）：2000年1999年1998年非衍生金融工具收入935573477427215非衍生金融工具成本(94517)(34761)(26381)非衍生金融工具毛利(960)13834衍生金融工具利得（或损失）723253384045其他费用(4319)(4549)(3501)营业利润19538021378净利润979893703数据表明，虽然安然公司的非衍生金融工具的收入有成倍的增长，利润却直线下降，到2001年已出现了亏损。
施乐公司利润操纵手段和动机的案例分析
施乐公司利润操纵手段和动机的案例分析美国国会审计总署（General Accounting Office GAO）2002年10月公布了一份题为《财务报表重述：趋势、市场影响、制度对策和存在的挑战》的报告。
报告称美国上市公司中由于会计违规而引起财务报告重新编制的次数从1997年的92次上升到2001年的225次。
根据这一趋势，GAO预计2002年财务报告重述的公司将比1997年增加170％以上。
报告显示，大规模公司由于利润操纵而引起财务报告重述次数增长尤为迅速，其中包括著名的施乐公司、安然公司及世通公司等等。
在众多会计违规处理中，由操纵收入和成本费用的确认金额和时间而引起的财务报告重述次数仍然占总数的50％以上。
下面以施乐公司为例，分析其会计利润的操纵手段和动机，并讨论我国上市公司的财务报告现状：一、施乐公司的两次财务报告重述施乐公司创建于1906年，总部位于美国康涅狄格州斯坦福市，是一家历史悠久的以经营办公设备为主的跨国企业，也是世界上最大的现代化办公设备制造商及复印机的发明者。
施乐公司于2001年和200年两次重新编报以前年度的财务报告，大幅下调收入和利润。
1、第一次财务报告重述：2000年6月16日，施乐公司墨西哥地区分部设立的异常准备金（unexpected provisions）被公开披露。
由此，美国证券交易委员会（SEC）开始对施乐公司墨西哥地区业务的会计处理问题进行调查。
2001年4月3日，施乐公司向公众透露将延迟向SEC提交2000年度财务报告（10－K表）。
原因是施乐公司的审计委员会和其外部独立审计师毕马威会计事务所将分别对财务报告进行复核。
2001年5月31日，施乐向SEC提交了复核后的2000年度财务报告，其中1998和1999年的比较合并财务报表被调整。
1998年度净利润下调12200万美元，比原来减少30.9％；1999年度净利润下调8500万美元，比原来减少6％。
在两年的时间内，施乐公司累计虚增利润达20700万美元。
简析施乐公司财务舞弊案
三、 施 乐舞弊 案 问题分 析
１ ．独 立 董 事 。 在 施 乐 案 中 ， 公 司 采 取 的 财 务 舞 弊 手 法 并
低， 但技 术服 务利润 却没 有受 到 多少影 响 。 因此施 乐 公 司采 取所 谓 的“ 合 理分 配” 手段 ， 将一 部 分技 术服 务 的 收入 和 利润 转移 到销 售租 赁服务 商 ， 这样 就可 以 在租 赁开 始 日确 认 更 多
过 美 国公 认会 计准 则的标 准 ， 租赁 资 产 的公允 价 值 大于 其账 面 价值 的部分 可确 认为 当期销 售 利润 。因此 ， 施 乐公 司在 每 期 收取租 赁费 时 ， 故 意 过 高估 计 该 资 产公 允 价 值 ， 以 此 多计 当期利润 。从 其效果 上看 ， 是 将未 来 的利 息等 其 他 收入 计 为 当期收入 ， 提前 确认 。然而根 据美 国公认 会计 准 则标 准 的相 关 要求 ， 当期提 前 的 收入 是 没有 实 现 的 ， 需 要 递 延 到 剩 余 出 租期 才能 实现确认 。除了高估 租 赁资 产 的公 允 价值 ， 施乐 公 司还低 估租 赁服务 的公 允价值 来 增加 当期 利 润 ， 再 配有 低 估
润， 以 达 到 公 司 的 盈 利 预 期 的 目的 。
施 乐财 务舞弊 案件 的真 相 将 公 之 于众 。同 年 ６月 ２ ８日， 施
乐 提交 了 １ ９ ９ ７年 到 ２ ０ ０ ０年 度 未 审 计 的 财 务 报 表 重 述 。 委
３ ．提高设 备残 值 。施 乐公 司在其 租赁 期开 始后 ， 随意 提 高租赁设 备残 值 。根据 美 国公认 会 计准 则 标 准 ， 设 备 的残 值
最新第二组施乐公司案例分析
（三）独立董事及其受托责任
施乐案中并不复杂的会计手法却没有 被独立董事识破。 独立董事制度还必须与公司治理中的 其他机制共同发挥作用。首先，绝不能因 为独立董事“比较容易”独立，就过于相 信他们，以至缺乏适当的监督和牵制， “倾向于独立”和“独立”是两个完全不 同概念。其次，独立董事也可能从其担任 的职务中获得非金钱收益，这是很难察觉 的。
第一次Hale Waihona Puke 务报表重述第二次财务报告的重述
• 重述时间：2002年6月28日。 • 2002年6月28日施乐向美国证券交易委 员会(SEC)重新提交了1997年至2001年的重 述年度财务报表，确认在此期间虚计收入 64亿美元，税前利润14亿美元。其中主要 的问题违反一般公认原则，将大量的租赁 收入提前进行确认。经过计算，施乐公司 1997到2001年的实际税前利润应为896亿美 元，比原先公布的910亿美元少了2%。至此 施乐的假账案曝光了，并在资本市场上激 起轩然大波。
1.迎合市场的盈利预期，促使公司股价保持良好 走势。 通过改变会计处理方法来调节账面利润。 违规提前或延后确认利润、为了提高流动性而 进行交易安排等，通过这些会计操作手段虚增 和平滑了公司的盈余数字，达到并超过了市场 的预期，使得公司股价一直保持较好的走势。 2.使企业高级管理者保全职位并获取高额报酬。 报酬：依赖于公司经营业绩的酬金以及与股 价直接相关的股票收入，促使公司管理层不惜使 用违法的会计处理来谋取高额的回报。
悲剧发生
•
1999年佳能以低于施乐15%的价格型欧美 市场大举进攻，取得巨大成功。2000年，佳 能在美国已把施乐挤下了第一把交椅，失去 了1/3的市场，再加上短期债券到期，无钱 兑现还债，陷入全面危机，公司收入持续下 滑，利润锐减。2000年IO月，施乐股价跌至 7美元以下，这也是近十年来的最低点。 2000年，施乐共实现收入187亿美元，其 1997年至1999年各年每股收益分别为1.99美 元、 2. 33美元、1.95美元。
最新-美国公司会计造假案的思考 精品
美国公司会计造假案的思考来源中国证券网有人认为安然事件对全球经济的影响,相当于另一个"911"事件。
随着环球电信、世通、施乐等一批"经济巨人"会计造价案的纷纷曝光,人们怀疑暴露出来的假账问题只是冰山一角。
据魏斯评级公司在调查了7000家公司后发布的报告说,有多达1／3的美国上市公司可能存在捏造盈利报告的问题。
频频曝光的公司造价案对股票市场带来了沉重的打击,公司做假账问题已经成为美国经济肌体上的一颗毒瘤,危及美国经济乃至世界经济的正常运行。
会计造假背后的原因财务丑闻接二连三地曝光绝不是偶然的,而是有着深层次的制度上的诱因。
一系列会计造假案暴露出美国为确保会计信息真实性所做的制度安排存在着严重缺陷,也与美国"新经济"下公司盲目扩张有关。
1．股票期权制度是公司造假内在驱动力经理股票期权简称在美国被广泛地使用,成了美国公司治理的一部分。
美国《商业周刊》说,曾像魔法一般地刺激了美国20世纪90年代的经济繁荣。
但相继曝光的美国大公司会计丑闻,暴露出被滥用的弊端。
在现实中,很多公司高层管理人员把推高股价作为工作的惟一目标。
但单靠扩大销量,削减成本以赢得利润,股价的上升就会很慢。
在缺乏透明度和有效监督的前提下,当公司的长远发展出现问题时,深知内情的公司管理层会被利益所驱动,不惜通过做假账来制造公司繁荣的假象,推动公司股价上涨。
2．经济衰退,业绩下滑,为维系在投资者心目中的"英雄"形象,公司选择了造假这条"捷径",这是会计造假的外在动因风险投资、产业和高新技术产业推动了美国经济近十年的繁荣,美国股市也出现了长达18年的牛市。
随着90年代末网络科技泡沫的破灭,一些大公司陷入窘境,仅依靠正常经营的利润无法满足投资者对公司过高的盈利预期。
面对来自股市的巨大压力,使得这些公司不惜挺而走险做假账,以虚增利润来维持股价上涨。
3审计制度的漏洞严重影响了监管力度美国公司的外部审计制度也有明显漏洞,主要表现为审计缺乏独立性。
毕马威遭遇施乐案例分析感想
毕马威遭遇施乐案例分析感想
毕马威遭遇施乐案例是一起发生在2017年的网络安全事件，涉及到了全球知名的会计师事务所毕马威和打印机生产商施乐。
此次事件对于
网络安全行业以及企业安全保障都产生了深刻的影响。
该事件中，毕马威向施乐购买了一批打印机，其中一些打印机被黑客
利用，通过打印机漏洞，入侵毕马威的计算机系统，窃取了大量机密
数据。
毕马威在意识到被入侵后，立即采取了应对措施，并向警方报案，最终警方通过追踪定位到黑客并将其抓获。
在这次事件中，毕马威遭受了重大的财务损失，但是其在事件后也采
取了有效的应对措施，比如加强了对内部信息安全的保护和对供应商
的管理监控，以及加强了员工的信息安全意识教育。
同时，该事件也
对全球企业提出了更高的网络安全要求和防范措施。
作为一个从事网络安全的企业，我们需要从该事件中汲取经验和教训，不断提升自身的安全防范意识和技术水平，有效保障客户的信息安全。
美国系列财务舞弊案的分析6
美国系列财务舞弊案的分析引言财务舞弊是指企业或个人通过虚假的会计信息，以欺骗或误导他人来获取非法利益的行为。
近年来，美国发生了许多引人关注的财务舞弊案件。
本文将以分析美国系列财务舞弊案为主，旨在了解这些案件的背景、原因以及对经济的影响，并总结出有效的防范策略。
背景美国以其严格的财务监管制度而闻名，然而，一系列的财务舞弊案的发生给这一声誉带来了巨大的冲击。
这些案件涉及的公司跨越了多个行业，包括能源、金融、科技等。
其中一些财务舞弊案的规模之大和持续时间之长，令人震惊。
以下将对其中几起案件进行分析。
1. Enron案Enron公司是美国一家能源公司，在2001年因被曝出大规模的财务舞弊而破产。
该公司通过虚报利润、隐藏债务、人为操纵会计准则等手段，将负债和亏损转移至特殊目的实体，以此误导投资者和监管机构。
Enron案被认为是美国历史上最大的企业破产案之一，给投资者和员工造成了巨大的损失。
2. WorldCom案WorldCom公司是美国一家电信公司，在2002年因财务舞弊案而破产。
该公司通过虚构资产和收入、操纵会计准则等手段，掩盖了巨额亏损。
WorldCom案也被视为美国历史上最大的企业破产案之一，严重影响了电信行业的信心和稳定。
Tyco国际是一家跨国公司，主要从事安全和防护设备的制造和分销。
在2002年，Tyco公司因涉嫌财务舞弊而引发了广泛的关注。
该公司高管被指控操纵账目，通过虚假交易等手段来操纵公司的财务状况。
这一案件揭示了公司内部控制不善和高管腐败的问题。
财务舞弊案的原因分析虽然每起财务舞弊案件都有其独特的原因，但总体而言，以下因素在这些案件中起到了重要作用：1.高层管理层的腐败和欺骗行为；2.公司内部控制不善，缺乏有效的审计机制；3.公司追求短期利益，忽视了长期可持续发展；4.投资者和监管机构的监督不力，对潜在问题缺乏敏感性。
经济影响分析财务舞弊的发生对经济带来了严重的影响，主要包括以下几个方面：1.投资者信心的丧失：财务舞弊案的曝光会让投资者失去对市场的信心，导致股市下跌，投资意愿降低。
美国上市公司财务舞弊案例分析
美国上市公司财务舞弊案例分析1. 背景介绍美国是全球最大的经济体之一，拥有众多上市公司。
然而，随着全球金融市场的不断发展和监管的加强，财务舞弊案件也逐渐增多。
财务舞弊是指企业在报告财务状况时，通过操纵财务数据、虚假记账等手段，故意误导投资者和监管机构，以获取不当的利益。
本文将通过分析几个美国上市公司的财务舞弊案例，探讨其原因和影响。
2. Enron案例Enron是美国一家能源公司，曾一度被誉为全球最大的天然气公司。
然而，2001年Enron爆发了一起巨大的财务舞弊案件，引发了全球范围内的震动。
2.1 案件经过Enron的财务舞弊主要涉及虚假记账、非法关联交易等。
公司高层利用特殊目的实体（SPV）来隐藏巨额债务，通过虚构收入和资产来夸大公司的财务状况。
此外，Enron还与一些关联公司进行非法的交易，通过关联交易来转移损失和违规行为。
2.2 影响分析Enron案件的爆发对全球金融市场产生了严重的冲击。
作为当时市值最高的上市公司之一，Enron的破产不仅导致投资者巨大的损失，还引发了对全球金融监管体系的质疑和改革。
此外，案件还对美国的企业治理和内部控制提出了更高的要求，促使了相关法律和监管的改变。
3. WorldCom案例WorldCom是美国一家电信公司，也曾经是全球最大的电信运营商之一。
2002年，WorldCom因为财务舞弊案而申请破产保护，成为当时美国历史上最大的破产案件。
3.1 案件经过WorldCom的财务舞弊案主要涉及虚假记账和资产膨胀。
公司高层通过虚构收入和资产，夸大公司的盈利能力和财务状况。
此外，公司还通过操纵借贷、转移资金等手段来掩盖财务问题，维持公司的正常运转。
3.2 影响分析WorldCom案件的曝光震惊了投资者和监管机构，对全球金融市场产生了重大冲击。
投资者遭受巨大损失，信任危机加剧，导致市场不稳定。
此外，案件还揭示了企业内部控制和审计监管的不足，促使了对企业治理和监管的改革。
美国泰科国际有限公司会计舞弊案例
美国泰科国际有限公司会计舞弊案例公司背景泰科国际有限公司（Tyco International Ltd.）创建于1960年，是全球知名的多元化集团公司，雄踞世界百强前25位，其产品行销全美50个州以及全球100多个国家。
泰科国际有限公司（TYCO），财富世界500强企业，是总部位于美国的一家全球性的多元化跨国企业，致力于在消防安全、医疗保健、电子、工程产品与服务四个领域为顾客提供高质量的产品和服务。
【公司简介】泰科国际是一家多元化的生产与服务型企业。
泰科是世界最大的电气、电子元件制造商和服务商；海底通信系统的设计、生产、安装和服务商；也是世界最大的防火系统和电子安全服务的生产商、安装商和供应商；同时还是最大的流量控制阀门制造商。
在医疗产品、融资与租赁、塑料和粘结剂领域，泰科公司也占据着主导地位。
公司业务机构遍布100多个国家，2004财年营业收入达402亿美元,员工人数超过26万，全球500强排名第91位。
【发展状况】泰科是一家业务范围广泛的知名全球公司，主要提供五个业务领域的重要产品和服务：消防安保、电子元件、医疗保健、工程产品与服务，及塑料与胶粘剂。
2004年泰科国际总营业额达400亿美元，在世界各地拥有约26万名员工。
● 泰科是世界上规模最大的公司之一，2004年全球总营业额达400亿美元● 拥有超过260,000名员工，其中有超过50%的员工来自除美国以外的其他国家● 从手术室到董事会议室，泰科提供现代社会发展所需的各种产品和服务● 在过去的12年中，泰科由1992年总收入31亿美元增长到2004年400亿美元● 业务覆盖五个领域：消防安保、电子元件、医疗保健、工程产品与服务，及塑料与胶*粘剂● 各业务领域的产品遍布各行各业，从日常品牌如ADT，到专业医疗、技术以及安保产品如Mallinckrodt和U.S. Surgical等● 泰科的慈善事业遍布全球，它们主要集中在泰科可发挥最大影响力的领域包括医疗、*教育和环境保护编辑本段业务范围泰科的五个主要业务领域简要情况和数据如下：电子产品● 服务于全球100,000名顾客● 世界无源元件的第一制造商● 拥有超过200,000件独特产品● 在全球54个国家拥有雇员88,000名● 主要市场品牌：AMP, M/A-COM, Raychem, Elo Touch Systems消防安保● 消防与电子安全领域的领先者● 700,000消防队员依赖于SCOTT呼吸装置● 世界五百强中超过90%的企业和80%的世界著名销售商依赖于提供安全服务的ADT 产品● 90,000雇员遍布全球100多个国家● 主要市场品牌：ADT, Scott, Sensormatic, SimplexGrinnell, Wormald医疗保健● 为全球医疗保健业提供广泛产品的供应商● 全球近55,000家医院使用泰科医疗保健产品● 日均生产8000,000个皮下注射针头● 在超过50个国家拥有雇员38,000名● 主要市场品牌：U.S. Surgical, Nellcor, Mallinckrodt, Kendall工程产品和服务● 全球基础设施的主要组成部分。
施乐公司利润操纵手腕和动机的案例分析
施乐公司利润操纵手腕和动机的案例分析美国国会审计总署（GeneralAccountingOfficeGAO）2002年10月发布了一份题为《财务报表重述：趋势、市场阻碍、制度计谋和存在的挑战》的报告。
报告称美国上市公司中由于会计违规而引发财务报告从头编制的次数从1997年的92次上升到2001年的225次。
依照这一趋势，GAO估量2002年财务报告重述的公司将比1997年增加170％以上。
报告显示，大规模公司由于利润操纵而引发财务报告重述次数增加尤其迅速，其中包括闻名的施乐公司、安然公司及世通公司等等。
在众多会计违规处置中，由操纵收入和本钱费用的确认金额和时刻而引发的财务报告重述次数仍然占总数的50％以上。
下面以施乐公司为例，分析其会计利润的操纵手腕和动机，并讨论我国上市公司的财务报告现状：一、施乐公司的两次财务报告重述施乐公司创建于1906年，总部位于美国康涅狄格州斯坦福市，是一家历史悠长的以经营办公设备为主的跨国企业，也是世界上最大的现代化办公设备制造商及复印机的发明者。
施乐公司于2001年和200年两次从头编报以前年度的财务报告，大幅下调收入和利润。
一、第一次财务报告重述：2000年6月16日，施乐公司墨西哥地域分部设立的异样预备金（unexpectedprovisions）被公布披露。
由此，美国证券交易委员会（SEC）开始对施乐公司墨西哥地域业务的会计处置问题进行调查。
2001年4月3日，施乐公司向公众透露将延迟向SEC提交2000年度财务报告（10－K表）。
缘故是施乐公司的审计委员会和其外部独立审计师毕马威会计事务所将别离对财务报告进行复核。
2001年5月31日，施乐向SEC提交了复核后的2000年度财务报告，其中1998和1999年的比较归并财务报表被调整。
1998年度净利润下调12200万美元，比原先减少％；1999年度净利润下调8500万美元，比原先减少6％。
在两年的时刻内，施乐公司累计虚增利润达20700万美元。
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美国施乐造假案分析
班级：学号：姓名：
案件描述：
美国施乐（Xerox）公司是一家历史悠久的以经营办公设备为主的跨国企业。
2000年，由于佳能的竞争，施乐股价跌至7美元以下，至2001年，施乐股价
已跌再跌，进入严重亏损状态，，资产大幅缩水，2002年4月，美国证券交易
委员会（SEC）对其近年来的收入报表提出质疑，指控该公司有做假账嫌疑，并处以1000万罚款，同时要求该公司重新进行审计，彻底清查账目。
同年6约8日，施乐提交了的1997年至2001年的重述年度财务报表中，承认在此期间虚
计收入64亿美元、税前利润14亿元。
施乐的会计欺诈案随即曝光，并在资本
市场上激起轩然大波，成为财经界的热点问题。
作弊动机分析：
施乐的财务诈欺主要动机还是出于利益驱动，归结几点：
1．迎合市场的盈利预期，促使公司股价保持良好走势。
通过改变会计处理方法来调节账面利润。
违规提前或延后确认利润、为了提高流动性而进行交易
安排等，这些手段的一个直接目的就是要达到或超过证券分析师的盈利预测以
及公司内部制定的盈利目标。
通过这些会计操作手段虚增和平滑了公司的盈余
数字，达到并超过了市场的预期，使得公司股价一直保持较好的走势。
2．使企业高级管理者保全职位并获取高额报酬。
施乐之所以要利用会计操纵手段来使公司业绩达到公司内部盈利目标和市场预期，主要还是因为这关系
到公司管理层的切身利益，包括报酬和职位。
正是依赖于公司经营业绩的酬金
以及与股价直接相关的股票收入，促使公司管理层不惜使用违法的会计处理来
谋取高额的回报。
除报酬之外，职位的保全也是动机之一。
因为市场竞争使的
没有创造出色业绩的管理层面临被辞退的风险，而会计利润又是评价管理层业
绩的重要指标，管理层有动机为保全职位而去操纵会计利润。
3．中介机构为保住重要客户并从中取得巨额服务收入。
在巨额利润诱惑下，为施乐提供会计服务的毕马威屈服于施乐的违规，在职业规范和操守面前失去
本色。
作弊手段分析：
施乐案中所涉及到的会计操作手法归结起来主要分两大类：提前确认租赁
收入、利用违规准备调节利润。
1.提前确认租赁收入。
施乐最大的虚假利润的会计手段就是销售性
租赁，在租赁开始日提前确认与租赁有关的收入，从而使其当期利润指标达到华尔街的预期。
另外，施乐具体采取了“权益报酬率”和“利润标准化”
来高估租赁资产的公允价值。
如果给定租赁资产的账面价值，其公允价值越大，租赁开始日可确认的当期销售利润就越大。
2.操纵各项违规准备金。
施乐会计欺诈的第二大方法是利用违规准
备金调节利润，以迎合华尔街的盈利预期。
各项违规准备金在美国资本市场中特指一些准备作为企业报告业绩的蓄水池或缓冲区。
而施乐建立自己的各项违规准备金主要依赖于以下手段：操纵退税收入、“缓冲准备”、“兰科准备”。
总之，施乐在1997年至2000年间共利用这个财务欺诈手法在关键时刻转回了大约5亿美元的利润。
3.其他会计操作手段。
1>任意提高出租设备净残值。
2>提高租赁价格和租赁展期。
3>提前确认出租资产组合收益合约的收入。
4>为批漏应收账款贴现业务。
作弊后果分析：
自身影响：直接造成施乐公司破产。
施乐公司自1906年，一直以稳健增长的蓝筹股形象示人。
几十年来，施乐创造了一个又一个神话，头上围绕着诸多光环，如“复印机之王”、老牌500
强企业、全美？“最信赖的50家企业之一”。
但90年代后，施乐技术开始落后，最终在美国被挤下了第一把交椅，失去了1/3的市场，再加上短期债券到期，无钱兑现还债，陷入全面危机，公司收入持续下滑，利润锐减。
又因为财
务欺诈行为，最终走向破产。
社会影响：资本市场遭受严重的信任危机。
施乐事件曝光后，紧跟着曝出世界通信公司会计丑闻，导致各界对美国公
司的信任度大减，投资者信心遭受危机。
施乐案传出当天，公司股价暴跌25%。
华尔街前卫基金的创始人博格尔指出，这是诚信的问题。
诚信即指披露的会计
数字如实反映现实，公司诚信经营，华尔街公正运行，投资者不被蒙蔽，没有
诚信，资本市场根本无法运行。
现在的美国市场已经到了危急时刻，必须进行
真正的改革才能使充数投资者的信心。
SEC主席哈维·皮特也在斯坦福大学的
演讲中表示：“不能再对这个问题视而不见了。
恢复公众信心是我们的头号任务。
”“我们需要的是有助于证交会监督执法的更严厉的法规，这就是我们希
望参议院通过的议案。
我想要的是最严厉、最实用的执法途径。
”
参考文献：《会计职业道德案例》项怀诚。