应收票据与应收账款的处理程序

借：银行存款
23,400
贷：应收票据
23,400
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⑵带息票据到期收款的账务处理 带息票据的到期到期，收到承兑人兑
付的到期值票款时，
借：银行存款 （实际收到的款项） 贷：应收票据 （应收票据的账面余额） 财务费用 （实际收款额大于该票据账面价值的差额）
（举例说明）
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[例4] 接例2，11月18日，企业收到客户乙签发的
，应将其调整为一致。每月统一按30天计算， 全年按360年天计算。之间的关系是：
月利率=年利率÷12 日利率=月利率÷30或年利率÷360
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2、应收票据到期日的确定 到期日在票据上有两种表示方法： ⑴直接标明到期日，如“票据的到期日为
××年×月×日”。
⑵实务中一般采用的方法，票据上只标明 出票日期和票据期限，到期日需要计算。
1、收到票据的账务处理
2、票据到期收回票款的账务处理
3、因票款不足，到期退票的账务处理
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1、收到票据的账务处理
借：应收票据 贷：应收账款 OR主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额）
（举例说明）
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[例1] 5月15日，某企业因赊销产品而收到客户甲
签发的面额为23,400元，期限为3个月期的无息商
按规定计提票据利息，并增加应收票据的票面价值，同时
冲减“财务费用”，这样，票据到期时的账面价值要大于
票据的票面价值。
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3、因票款不足，到期退票的账务处理 应收票据到期退票现象，一般发生在
采用商业承兑汇票结算方式中。
⑴当企业应收不带息商业汇票到期退票
⑵当企业应收带息的商业票据到期退票
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㈡应收票据贴现净额的计算 1、计算贴现净额的步骤 2、举例
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1、计算贴现净额的步骤
第一步，计算到期值。 不带息票据的到期值等于其面值； 带息票据的到期值=面值＋票据利息。 第二步，计算贴现期。 票据的贴现期是指银行的持票时间也即贴现日至
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带息商业汇票，又称附息商业汇票，是 指票据上注明有利率，票据到期除按票据面 额收款外，尚要收取利息。
不带息商业汇票，又称不附息商业汇票 ，是指票据上没有标明利率，票据到期只能 按票据面额收回款项。
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二、应收票据的计价与核算
㈠应收票据的计价 ㈡应收票据利息及到期日的确定 ㈢应收票据一般业务的会计处理
业汇票一张，其会计分录为：
借：应收票据
23,400
贷：主营业务收入
20,000
应交税金－应交增值税（销项税额） 3,400
[例2] 5月18日，某企业收到客户乙签发的面值为
117,000元，利率为6%，期限为半年期的商业汇票
一张用以抵付前欠货款。其会计分录为：
借：应收票据
117,000
贷：应收账款
117,000
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2、票据到期收回票款的账务处理 ⑴不带息票据收款的账务处理 ⑵带息票据到期收款的账务处理
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⑴不带息票据收款的账务处理
不带息票据的到期值为其票面价值。当汇票 到期如数收到票据承兑人兑付的票面款项时，
借：银行存款
贷：应收票据
[例3] 接例1，8月15日，企业如数收到客户甲签 发的商业汇票的款项23,400元，会计分录为：
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㈠应收票据的计价 现行会计制度规定，企业收到的应收
票据一律按面值计价并进行账务处理。
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㈡应收票据利息及到期日的确定 1、应收票据利息的计算 2、到期日的确定
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1、应收票据利息的计算
应收票据利息 ＝应收票据面值×票面利率×期限
注意：
⑴利率和期限保持一致； ⑵利率一般为年利率；如果期限是以月、天表示
⑴当企业应收不带息商业汇票到期退票
应将票据面值转为应收账款，
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借：应收账款
贷：应收票据
[例5] 接例1，8月15日，甲客户签发的商业汇票 到期，因甲无力付款，则企业应作票据到期退 票的会计分录：
借：应收账款——甲公司
23,400
贷：应收票据
23,400
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⑵当企业应收带息的商业票据到期退票
117,000
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三、应收票据贴现
㈠应收票据贴现的性质 ㈡应收票据贴现净额的计算 ㈢应收票据贴现的账务处理
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㈠应收票据贴现的性质
贴现实质上是融通资金的一种形式，即票 据持有人将未到期的票据背书后送交银行，银 行受理后，扣减贴现利息，将余款付给持票人 ，作为银行对企业的短期贷款。
应将应收票据的账面余额转为应收账款，未计提
的利息不再计提，只在有关备查簿中进行登记，待实 际收到时再冲减收到当期的财务费用。
借：应收账款
贷：应收票据
[例6]接例2，11月18日，乙客户签发的商业汇
票到期，因乙无力付款，则企业应作票据到期
退票的会计分录：
借：应收账款——乙公司
117,000
贷：应收票据
商业商业汇票的款项120,510元。
借：银行存款
120,510
贷：应收票据
117,000
财务费用
3,510
注意，对于按规定需对外公布中期会计报表（半年报）
和年终会计报表（年报）的企业，其收到的带息应收票据
，如果偿还期跨越会计年度的中期或年终，还应在中期期
末（通常为6月30日）和年度终了（通常为12月31日），
如5月15日签发的90天期票据，到期日为8月 13日。[90天－5月份剩余天数－6月份实有天数－ 7月份实有天数=90天－（31天－15）－30－31=13 天]
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㈢应收票据一般业务的会计处理
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款
应收票据
①面值 ①背书转让 ②计提利息 ②到期收回
③到期未能收回转作应收账
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未到期票据的账面价值
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①票据期限如果是按月表示，应以到期月份 与出票日期的同日为到期日。月末签发的票据， 不论月份大小均以到期月份的月末为到期日。如5 月31日签发的1月期票据，到期日为6月30日。
②票据期限如果是按天表示，应按实际日历 天数计算，出票日和到期日只算一天，“算尾不 算头”或“算头不算尾”。
应收票据与应收账款的 处理程序
路漫漫其悠远
2020/3/28
第一节 应收票据及贴现
一、应收票据的概念 二、应收票据的计价与核算 三、应收票据贴现
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一、应收票据的概念
应收票据是指应收商业汇票的款项。
商业汇票按承兑人不同，可分为商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
商业汇票按是否计息来划分，可分为带息商 业汇票和不带息商业汇票。