账户与记账方法
会计科目账户借贷记账方法
会计科目账户借贷记账方法会计科目，是指为了反映企业或个人经济业务活动效果而划分出来的经济事项的分类项目。
会计科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目五大类。
每一个科目都具有自身的特点和功能，用于准确记录和报告经济活动的发生和结果。
资产类科目，是指反映企业或个人所拥有的经济资源及其权益的项目，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
负债类科目，是指反映企业或个人对外欠债和应付债权的项目，包括应付账款、短期借款、长期借款等。
所有者权益类科目，是指反映企业或个人对资产净值的所有权益项目，包括股本、资本公积、盈余公积等。
成本类科目，是指反映企业或个人获取或生产其他资产所发生的成本的项目，包括原材料、直接人工、制造费用等。
损益类科目，是指反映企业或个人收入和费用的项目，包括销售收入、利润分配、管理费用等。
账户，是用来记录和分类会计科目的详细记录单元，是会计核算的基本单位。
会计账户分为总账和明细账两种。
总账，是将会计科目按照属性和类别分为多个分类账户，用于记录和统计企业或个人所有的经济业务活动。
明细账，是对总账中的分类账户进行拆分，并记录每一个明细账户的详细经济业务活动。
明细账用来补充总账的记录，提供更详细和准确的财务信息。
借贷记账方法，是会计核算中一种重要的记账方法。
根据借贷记账方法，每一个经济业务活动都会对会计科目产生借方和贷方两个方向的影响，通过相等的借贷方金额来平衡每一个会计分录，确保财务报表的准确性和平衡性。
在借贷记账方法中，借方记录的是资产增加、负债减少、所有者权益减少和费用增加的事项；贷方记录的是资产减少、负债增加、所有者权益增加和收入增加的事项。
借贷记账方法的基本原则是“借贷相等”，即每一个经济业务活动的借方金额必须等于贷方金额，确保账户的平衡性和准确性。
借贷记账方法的运用需要严格遵守“借贷相等”原则，并确保每一个记账凭证的借贷方金额相等。
通过借贷记账方法，可以对企业或个人的经济业务活动进行全面的记录和分析，为财务决策提供准确的依据。
会计科目、账户与记账方法
会计科目、账户与记账方法1. 会计科目概述会计科目是会计学中的基本概念，是会计信息系统的核心组成部分。
它是对企业在经济活动中发生的各项资金往来进行分类和归集的方式。
会计科目按照会计准则的要求，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五类。
每个类别下又细分为许多具体的科目。
2. 账户概述账户是会计科目的具体体现形式，是记录企业经济活动的基本单位。
账户可以理解为一个虚拟的容器，用于记录与特定会计科目相关的借贷发生的变动。
每个科目都可以对应一个或多个账户，如银行存款科目可以对应多个账户，比如按照不同币种、不同银行分开记账。
账户通常包括账户号码、账户名称、账户属性、账户余额等信息。
3. 记账方法记账是会计工作中非常重要的一环，是记录和准确反映企业每一笔经济活动的过程。
记账方法是指按照一定的规则和程序，将企业经济活动的借贷发生进行记录的方法。
记账方法主要包括借贷记账法和现金记账法。
3.1 借贷记账法借贷记账法是一种双向记账方法，每一笔经济活动都同时涉及到借方和贷方的记账。
借方和贷方是相对的，借方表示增加账户余额的方向，贷方表示减少账户余额的方向。
借贷记账法通过借贷方向的不同来反映各类会计科目的增减变动，从而达到真实准确地记录企业经济活动的目的。
举个例子，企业购买一批原材料，这个经济活动涉及到两个科目，即原材料库存科目和应付账款科目。
原材料库存科目属于资产类科目，根据借贷记账法，原材料库存科目的借方表示增加账户余额，应付账款科目的贷方表示减少账户余额。
3.2 现金记账法现金记账法是在企业账务中用来记录与现金交易相关的经济活动的一种记账方法。
现金记账法是以现金为重点，以现金的流入和流出为基础进行记账的。
举个例子，企业收到客户付款，这个经济活动可以通过现金记账法进行记录。
根据现金记账法，现金科目的借方表示现金的增加，应收账款科目的贷方表示应收账款的减少。
总结会计科目、账户与记账方法是会计学中的基本概念和核心内容。
会计科目账户借贷记账方法
三、会计科目的分类
（一）按科目反映的经济内容分
企业会计制度分五类： 1、资产类 2、负债类 3、所有者权益类 4、成本类 5、损益类
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会计科目账户借贷记账方法
（二）按提供资料的详细程度分
1、 总分类科目（一级科目）：是对会计对象的具 体内容进行总括分类、反映核算指标总括情况的科 目。
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简化形式：
•
左方
（账•原户材名料称）
右方
T形账户
• ¤在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少
数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来 决定。
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会计科目账户借贷记账方法
（二）账户的基本结构提供的金额指标
账户
能够提供 的
金额指标
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会计科目账户借贷记账方法
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一，记帐方法
记帐方法是指按照一定的规则，使用一 定的符号，在账户中登记各项经济业务的 技术方法。
（一）单式记账法：
对发生业务产生的会计要素增减变动只 在一个较为关心的账户中记录的方法。
优点：核算简单 缺点：不能反映业务的来龙去脉
会计科目账户借贷记账方法
（二）区别
1、制定的单位不同：科目是主管部门或财政部制 定的。账户是据会计科目及企业的需要开设的。
2、结构不同：会计科目仅是名称，无结构；账户 既有名称，又有可操作的结构，可以记录业务的 增减变化及结果。
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会计科目账户借贷记账方法
三、账户的基本结构
◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和 余额的那部分结构。
•二、复式记账的理论依据
账户与复式记账
3.复式记账的理论依据
资产＝负债＋所有者权益
二、借贷记账法
1.借贷记账法的概念
●以“借”“贷”作记账符号 ●以会计基本等式作为理论依据 ●复式记账法的一种
2.借贷记账法的主要特点 ■记账符号：借 贷
■账户的具体结构
全部账户本期借方 发生额合计
全部账户本期贷方 发生额合计
余额试算平衡法： 全部账户借方
余额合计
全部账户贷方 余额合计来自第三节第三节 账户账及户及借借贷贷记记账账法法的应应用用
一、筹资业务的核算
○接受所有者投资 ○向银行借款 ○向社会发行债券
二、日常经营主要业务的核算
○材料采购业务
内容：收货业务
账户：物资采购 原材料
二、账户的基本结构
账户名称：
年 月 日 凭证编号 摘 要 借 方
借或 贷方 贷 余 额
■期初余额 ■本期增加发生额 ■本期减少发生额 ■期末余额
=期初余额 + 本期增加方发生额 - 本期减少方发生额
三、账户的分类
■按经济内容分
○ 资产 ○ 负债 ○ 所有者权益 ○ 收入 ○ 费用
■按提供指标的详细程度分 ○ 总分类账户 ○ 明细分类账户
其次，按照经济内容不能归入一类 的账户可能具有相同的用途和结构。
二、账户按用途和结构分类
◆结算类账户
债权债务结算账户
债权增加 债权减少
债务减少
债务增加
期末余额： 期末余额：
债权>债务的差额 债务>债权的差额
◆跨期摊提类账户
待摊（预提）费用
实际支付款项 计入各期成本或
账户和复式记账方法讲例
明细分类 科目，明 细科目或 二、三级 科目
(1)二级科目
也称子目，是指在一级科目的基础上，对
一级科目所反映的经济内容进行较为详细分类
的会计科目。
(2)三级科目 也称细目，是指在二级科目基础上，对二
级科目所反映的经济内容进一步详细分类的会
计科目。
第二节
一、会计账户的含义
会计账户
设置账户是重要的 会计核算方法之一
6051 其他业务收入 6061 汇兑损益 6101 公允价值变动损益 6111 投资收益 6201 摊回保险责任准备金 6202 摊回赔付支出 6203 摊回分保费用 6301 营业外收入 6401 主营业务成本 6402 其他业务成本 6403 营业税金及附加 6411 利息支出 6421 手续费及佣金支出 6501 提取未到期责任准备金
20╳╳年 凭证号 月 3 日 1 1 2 转1 转2 月初余额 甲材料入库 发出甲材料 （略） 业务内容 本月合计 摘 要 借 方 贷 方
总
账
◆设置账户的主要目 的是为财务报告的编 制提供数据资料
借 或 贷 借 余 额
30 000
交易 事项
10 000
5 000
〃 〃
发生 3 31 时间
记录 依据
★在T形账户中记录交易或事项时，一方记录增加额和余 额，另一方记录减少额。
（1）T型账户的主要功能
上期结转 来的余额
本期增加 金额合计
借方 库存现金 贷方 期初余额 1 500 （2） 500 （1 ） 900 （4） 300 （3 ） 800 （5） 1 400 本期增加发生额合计 1 700 本期减少发生额合计 2 200 期末余额 1 000
1502 持有至到期投资减值准备 2502 应付债券
会计科目、会计帐户和复式记账法
10，000
原材料
60，000
应付账款
4，600
库存商品
8，200
实收资本
205，000
固定资产
150，000
资本公积
10，000
生产成本
6，000
盈余公积
20，000
合计
249，600
合计
249，600
1、用银行存款购买材料5400元，材料已经验收入库。 2、向银行借入短期借款2600元，直接偿还应付账款。 3、用银行存款偿还短期借款5000元。
帐户的概念
帐户的结构
会计帐户与会计科目的关系 联系 2、区别
第二节 会计帐户
（一）基本结构
1、账户名称(根据会计科目而来）
2、两个部分
左方 账户名称 右方
（二）具体结构
“T”型账户
借
贷
哪方登记增加，哪方登记减少，要根据账户反映的经济内容来决定。
1
2
3
4
1
2
3
4
1
2
3
4
╳
╳
三、会计科目的分类
按经济内容（按归属于哪个会计要素）分类
1、流动资产
（1）货币资金
库存现金
银行存款
其他货币资金
（2）交易性金融资产
（3）存货
原材料
库存商品
自制半成品
（一）资产类
周转材料
应收账款 预付帐款 应收票据
思考：2008年1月1日A企业销售一批货物给B企业，B企业开出一张6个月的商业汇票，请问哪个企业在记录这经济业务的时候要用到“应收票据”科目？在什么时候用呢？
3）1月15日开出支票，支用银行存款1 000元，归还所欠供应单位货款。
账户和借贷记账法
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明细分类科目
沿海公司 鸿运公司
二级科目
(2)按反映的经济内容(会计要素) P61表
1)资产类(资产) 2)负债类 (负债)
3)所有者权益类(所有者权益、利润）
4)成本类（费用） 5)损益类（收入、费用）
2024/10/13
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二、会计账户
1.会计账户的含义 ◇设置依据：根据会计科目设置； ◇基本特征：具有一定格式； ◇主要作用：用来记录经济业务的工具之一。 ◇会计核算的一种专门方法。
是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经 济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种 工具。
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2.会计账户的分类 与会计科目相同
3.会计账户的基本结构 ◇账户中用来登记增加额、减少额和余额的
部分
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总 账（三栏式）
会计科目：原材料
20╳╳年 凭证
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会计账户与会计对象、会计要素、会 计等式和会计科目之间的关系：
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第二节 复式记账原理
一、复式记账的基本含义
◆对每一项经济业务都以相等的金额在 两个或两个以上账户中相互联系登记的记 账方法。
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二、复式记账的理论依据
●资金运动的内在规律性。 资金运动中产生的各种经济业务，起码影 响会计等式中的两个会计要素（或同一会计 要素中的两个项目）发生增减的变化。运用 会计的方法把两个或两个以上方面的变动记 录下来，即复式记账。
第三章 账户和借贷记账法
本章重点:借贷记账法
2024/10/13
借贷记账法-账户结构、记账记账规则、会计分录
会计分录的编制方法
分析经济业务涉及的账户和金额
在编制会计分录之前，需要分析经济业务涉及的账户及其金额，确定 账户的借贷方向和金额的大小。
确定账户的增减变动
根据经济业务的性质和内容，确定账户的增减变动，即确定账户是增 加还是减少。
编制会计分录
根据分析结果，按照借贷记账法的规则，编制会计分录。在编制会计 分录时，需要保证借贷平衡，即借方金额等于贷方金额。
负债类账户
定义
负债类账户用于记录企业的各种负债 ，如短期借款、应付账款、长期借款 等。
特点
账户的贷方记录负债的增加，借方记 录负债的减少，余额通常在贷方，表 示负债的净额。
所有者权益类账户
定义
所有者权益类账户用于记录企业的所有者权益，如实收资本、资本公积、盈余 公积等。
特点
账户的贷方记录所有者权益的增加，借方记录所有者权益的减少，余额通常在 贷方，表示所有者权益的净额。
本”账户100万元。
复合会计分录
复合会计分录是指涉及两个以上账户 的会计分录，它可以反映经济业务的 多方面联系。
复合会计分录的编制方法是将经济业 务涉及的账户及其金额按照借贷记账 法的规则进行多层次的分类和记录。
例如，企业用银行存款50万元购买原 材料，编制的复合会计分录为：借记 “原材料”账户50万元，贷记“银行 存款”账户50万元。同时，借记“生 产成本”账户50万元，贷记“原材料 ”账户50万元。
损益类账户
定义
损益类账户用于记录企业的各项收入和 费用，பைடு நூலகம்主营业务收入、管理费用等。
VS
特点
收入类账户的贷方记录收入的增加，借方 记录收入的减少；费用类账户的借方记录 费用的增加，贷方记录费用的减少。期末 ，收入类和费用类账户的余额通常转入所 有者权益类账户。
会计学-账户与复式记账
会计要素-所有者权益
• 企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩 余权益
• 资产-负债后的余额 • 实收资本、资本公积、盈余公积和未分配
利润
会计要素-收入
• 日常经营活动中所形成的、会导致所有者 权益增加的、与投入资本无关的经济利益 总流入
• 商品收入、劳务收入、利息收入、使用费 收入、租金收入、股利收入
所有者权益减少
会计恒等式
• 表明会计要素之间基本关系 • 资产=权益 • 会计基本恒等式、第一会计恒等式
资产=负债+所有者权益 • 收入-费用=利润 • 资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
会计期末，利润并入所有者权益，等于第 一会计恒等式
会计科目
• 定义：对企业对象的具体内容进行分类核 算的类别，根据会计报表项目及填制报表 的需要进行的，对会计要素进一步分类的 项目
• 目的：全面、系统、分类地反映和监督各 项经济业务的发生情况，以及由此而引起 的各项资产、负债、所有者权益及各项损 益的增减变动
会计科目-原则
• 统一性和灵活性相结合
– 总分类科目：从《企业会计准则》、《企业会计制度》 中选择，不可改变
– 明细分类科目：除个别项目外，由企业自行设计
• 内外兼顾
– 兼顾对外报告和对内管理的需要 – 总分类科目对外提供信息 – 明细分类科目为企业内部管理需要
贷方余额合计
会计要素
• 定义：会计对象的基本分类，是会计核算 对象的具体化，用于反映会计个体财务状 态，确定经营成果的基本单位
• 六要素
– 反映财务状况（资产负债表）：资产、负债、 所有者权益，
– 反映经营成果（利润表）：收入、费用、利润
会计要素-资产
账号与复式记账
02
复式记账法在财务
报表编制中的应用
03
复式记账录收入和支 出：通过复式 记账，可以清 晰地记录个人 收入和支出， 了解财务状况。
02
预算控制：通 过复式记账， 可以制定合理 的预算，控制 支出，避免财 务风险。
03
投资管理：通 过复式记账， 可以记录投资 收益和损失， 了解投资状况， 调整投资策略。
账号的分类
资产类账户：记录
1
企业拥有的各种资
产，如现金、银行
存款、应收账款等
负债类账户：记录
2
企业所欠的各种负
债，如应付账款、
借款等
所有者权益类账户： 3 记录企业所有者对 企业的投资，如股 本、留存收益等
成本类账户：记录
4
企业在生产经营过
程中发生的各种成
本，如生产成本、
销售成本等
损益类账户：记录
复式记账的方法
01
确定会计科 目：根据经 济业务内容， 确定涉及的 会计科目。
02
编制会计分 录：根据会 计科目，编 制会计分录， 记录经济业 务的发生。
03
登记账簿： 根据会计分 录，登记账 簿，记录经 济业务的发
生。
04
编制试算平衡 表：根据账簿 记录，编制试 算平衡表，检 查账簿记录的
准确性。
账号与复式记账
演讲人
目录
01 账号的概念 02 复式记账的原理 03 复式记账的应用
账号的概念
账号的定义
账号是记录经济业务和反映会计 要素增减变动的载体
每个账号都有一个唯一的账号名 称
账号分为资产类、负债类、所有 者权益类、成本类、损益类等
账号记录经济业务的发生和变化， 反映企业的财务状况和经营成果
会计科目和账户借贷记账方法
会计科目和账户借贷记账方法会计科目是指用于记录和分类企业经济交易的一系列分类账户。
它是会计信息系统的基础，能够提供企业财务状况、经营成果和现金流量等信息。
会计科目在财务报表编制过程中起着非常重要的作用。
在会计记账中，会计科目需要根据具体的交易进行借贷记账。
借贷记账是一种根据权益增减原则的会计核算方法，即每一笔经济交易都需要同时对两个科目进行借方和贷方的记账，使得借方和贷方的金额相等，以保持会计平衡。
记账方法可以分为以下几个步骤：1.确定账户：根据交易的性质和科目分类，确定需要涉及的账户。
例如，购买办公用品会涉及到现金账户和办公用品账户。
2.判断借贷方向：根据交易的特点和科目的性质，确定账户的借方和贷方。
通常情况下，资产类科目在增加时借方记账，负债类科目在增加时贷方记账，收入类科目在增加时贷方记账，费用类科目在增加时借方记账。
3.记账凭证：根据交易的金额和借贷方向，编制记账凭证。
记账凭证一般包括日期、交易摘要、借方金额和贷方金额等信息，摘要应该简明扼要地描述交易的内容。
4.分录：根据记账凭证，对相应的科目进行分录，即将交易的金额分别记录到相应的借方和贷方科目下。
5.记账：根据分录的结果，将金额记录到相应的科目账户中，调整账户余额。
6.核对平衡：在记账完成后，根据借贷方向和金额进行核对，确保借方和贷方的金额相等，以保持会计平衡。
借贷记账方法具有严密的逻辑性和准确性，能够有效地保证会计信息的真实性和可靠性。
通过合理应用会计科目和借贷记账方法，企业可以按照规范的程序和原则进行财务核算，提供可靠的财务报表，为企业的经营决策提供有力的支持。
账户复式记账和借贷记账法
本) 64 65
本)溢价
3103 3111 311101
311102
已归还投资 资本公积
资本(或股
接受捐赠
非现金资产准备
311103
接受现金
捐赠
311104
股权投资
第19页/共106页
66 余公积 余公积 益金 金 展基金
3121
盈余公积
312101
法定盈
312102
任意盈
312103
法定公
312104
七、存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进 行短期投资的现金。
第27页/共106页
1101 短期投资
• 一、本科目核算企业购入能随时变现并且 持有时间不准备超过1年(含1年)的投资。包 括各种股票、债券、基金等。
• 企业购入不能随时变现或不准备随时变现 的投资，在“长期股权投资”、“长期债权 投资”科目核算，不在本科目核算。
第9页/共106页
顺序号 编 号 名 称
一、资产类
1
1001
现金
2
1002
银行存款
3
1存款
100902
银行本票
100903
银行汇票
100904
信用卡
100905
信用证保证
金
100906
存出投资款
第10页/共106页
4
1101
短期投资
110101
股票
110102
债券
企业购入的低值易耗品以及库存、出租、出借 的包装物，分别在“低值易耗品”、“包装 物”科目中核算，不包括在本科目的核算范 围内。
企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材 料、零件等，应单独设置“受托加工来料” 备查科目和有关的材料明细账，核算其收发 结存数额，不包括在本科目核算范围内。
外币账户及记账方法与流程
外币账户及外币业务记账方法与流程1.1 外币账户：格式✓为正确记录外币业务，企业应设置外币账户；✓外币账户指企业设置的以外币和人民币双重计量的账户；✓其格式大致如下所示（以美元存款账户为例）：银行存款——美元户日期摘要借方贷方余额美元汇率人民币美元汇率人民币美元汇率人民币▲为顺利阐述外币业务的会计核算方法，这里将外币账户做以下分类：1.2 外币账户：种类流动性外币货币账户：现金、应收应付款等外币非流动性货币账户：长期应收应付款等以公允价值计量的账户：如交易性金融资产等以账面价值计量的账户：如固定资产等外币货币性账户外币非货币性账户1.3 外币账户：举例主要是外币货币性账户常见外币账户包括：外币现金外币银行存款外币结算的债权（如应收账款、应收票据、预付账款等）外币债务（如短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、应付股利等）2 外币业务记账方法▲企业发生外币业务，可以选择以下两种方法：外币统账制：指企业对发生的外币业务，直接按即期汇率折算成人民币计入有关记账凭证和外币账户中；相应的汇兑损益可以立即确认，也可以月末统一确认。
外币分账制：指企业对发生的外币业务，先按原外币记账，月末再按现行期汇率折算成人民币，并确认相应的汇兑损益。
现行会计准则规定，除金融业，一般企业应采用统账制核算外币业务3 外币业务的核算流程▲交易发生时，外币应按即期汇率折算成人民币计入有关外币账户；▲交易发生时的汇兑损益，可在交易日或期末确认为汇兑损益；▲会计期末，对于外币货币性账户和以公允价值计量的外币非货币性账户，应按现行汇率重新折算人民币金额，并确认调整损益；▲资产负债表日，应将外币财务报表折算成人民币报表，并确认折算损益。
下面讲具体阐述各类外币业务的具体会计核算方法，欢迎继续收看！谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。
会计科目、账户、借贷记账方法
负债类科目
记录单位应付的债务和负 债，如应付账款、长期负 债等。
所有者权益类科目
记录单位的所有人投资和 所有权益，如资本、利润 分配等。
成本类科目
记录单位资产的成本及相关费用，如原材料 成本、人工成本等。
损益类科目
记录单位的收入、费用及利润，如销售收入、 营业费用等。
账户的概念和种类
账户是用来记录和汇总会计科目发生的借贷变动的记录单位，将同一性质的会计科目合并到一个 账户中，方便查阅和分析。
1
借方和贷方的概念
借方表示增加，贷方表示减少，记录会计科目的左右方向。
2
借贷记账的流程
根据会计事项的性质和影响，分别在相应的科目和账户上进行借贷记账的处理。
3
会计凭证的填制方法
将借贷记账的过程以会计凭证的形式记录下来，包括凭证号、日期、摘要、借方金额 和贷方金额。
会计科目、账户、借贷记 账方法
会计科目是记录和分类经济事项的基本单位，可分为资产类、负债类、所有 者权益类、成本类和损益类科目。
会计科目的定义和作用
会计科目是用来记录和分类经济事项的核算要素，能够反映一个单位的经济活动、财务状况和经营成果。 它起到了串联会计信息的作用。
会计科目的分类
资பைடு நூலகம்类科目
记录单位拥有的资源，如 现金、应收账款、固定资 产等。
1 根据账户性质的分类
包括资产账户、负债账户、所有者权益账户、成本账户和损益账户。
2 根据账户形式的分类
包括总账账户和明细账户，总账账户记录发生在一段时间内的借贷情况，明细账户展示 每个经济事项的具体借贷明细。
借贷记账方法的原理和步骤
借贷记账方法是一种会计核算的方法，主要通过借和贷的方法记录会计交易对相应科目的影响。
账户及复式记账
负债账户
01
应付账款账户
用于记录企业因购买商品或接受劳 务而产生的应付款项。
长期借款账户
用于记录企业长期借款的来源和还 款情况。
03
02
短期借款账户
用于记录企业短期借款的来源和还 款情况。
应付职工薪酬账户
用于记录企业应付给职工的工资、 福利等款项。
04
所有者权益账户
实收资本账户
用于记录企业所有者投入的资本金。
它遵循“有借必有贷，借贷必相等” 的记账原则，确保每一笔交易都完整 地记录下来。
复式记账法的特点
完整性
复式记账法能够全面反映经济交 易的全貌，不仅记录现金的流入 和流出，还来自映资产、负债和所 有者权益的变化。
相互验证
由于在复式记账法下，每一笔交 易都有借方和贷方两个方向，因 此可以通过借贷双方的相互验证 来确保记录的准确性。
账户的种类
01
按照经济内容分类：资产类账户、负债类账户、所有
者权益类账户、成本类账户和损益类账户。
02 按照用途和结构分类：基本账户和辅助账户。
03
按照与会计报表的关系分类：资产负债表账户和利润
表账户。
账户的功能
记录经济业务活动
账户能够全面、系统地记录经济业务 活动的过程和结果，提供会计信息。
反映财务状况
账户及复式记账
• 账户概述 • 复式记账法 • 账户设置与使用 • 复式记账的运用 • 账户与复式记账的实践应用
01
账户概述
账户的定义
01
账户是用于记录经济业务活动及其所引起的资产、负债、所 有者权益变化的簿记工具。
02
账户以会计科目作为名称，按照规定的格式进行分类、编号 和组织。
第五章账户和复式记账方法的应用
条件——收入的取得 和费用的形成与其款 项收付不在同一期间。 依据——会计期间假 设
20**年12月12日支付下 一年度的报刊杂志费。 这是20**年的费用 还是下一年度 的费用？
现金收付基础
收付实现制(cash basis/Accounting on the cash basis/Cash basis of accounting)又称现金制或实收 实付制是以现金收到或付出为标准，来记录收入 的实现和费用的发生。按照收付实现制，收入和 费用的归属期间将与现金收支行为的发生与否， 紧密地联系在一起。换言之，现金收支行为在其 发生的期间全部记作收入和费用，而不考虑与现 金收支行为相连的经济业务实质上是否发生。
第四节 供应过程账户设置及其运用
供应商
企业
仓 库
一、供应过程核算的任务
用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保 证生产过程的不断进行。
供应过程的核算就是要运用会计方法对这一
过程进行反映和监督。
现金、银行 存款等
供应方
材料 （或货物）
企业
二、供应过程核算所需设置的账户
材料采购
应付账款
负债
资金
三、公司组建资金进入企业的核算
（一）接受投资的核算 企业的资本按照投资主体的不同 国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本 按照投入资本的不同物质形态 货币投资 实物投资 证券投资 无形资产投资
账户的设置
实收资本 股本
企业收到的所有者投资都应该按实际投资数 额入账。
二、公司制工业企业经营过程核算内容及意义
偿债、分红等 供应过程
会计账户预记账方法知识点
会计账户预记账方法知识点会计账户预记账方法是每个会计从业人员必备的基本技能之一。
通过预记账方法，可以准确地记录和追踪企业的财务活动，为会计报表的编制提供准确的依据。
本文将介绍几种常见的会计账户预记账方法。
一、现金预记账现金预记账是指将企业的现金流入和流出情况按照时间顺序进行登记，以便及时进行核对和盘点。
预记账中应包括以下内容：日期、收入项、支出项、余额。
其中，收入项包括货款、销售收入、借款等，支出项包括采购成本、工资支出、债务偿还等。
通过现金预记账，会计人员可以清晰地了解企业的现金流动情况，及时做出决策。
二、银行存款预记账银行存款预记账是用来预测和记录企业在银行存款账户上的收入和支出情况。
在预记账中，应包括以下内容：日期、存入金额、支出金额、余额。
存入金额包括客户存款、收到的支票等，支出金额包括支付给供应商的款项、提款等。
通过银行存款预记账，会计人员可以掌握企业的银行账户情况，便于管理和日常核对。
三、应收账款预记账应收账款预记账是指记录企业从客户那里应收到的款项。
在预记账中，应包括以下内容：客户名称、销售日期、销售金额、已收金额、未收金额。
通过应收账款预记账，会计人员可以实时了解企业的应收账款情况，以便采取相应的催收措施，保证企业的资金流畅。
四、应付账款预记账应付账款预记账是记录企业应支付给供应商的款项。
在预记账中，应包括以下内容：供应商名称、采购日期、采购金额、已付金额、未付金额。
通过应付账款预记账，会计人员可以及时了解企业的应付账款情况，确保及时支付款项，维护企业与供应商的良好关系。
五、固定资产预记账固定资产预记账是用来记录和预测企业的固定资产情况。
在预记账中，应包括以下内容：资产名称、购置日期、购置金额、折旧年限、折旧金额、累计折旧金额、资产净值。
通过固定资产预记账，会计人员可以清晰地了解企业已购置的固定资产情况，计算其折旧额，保证会计报表的准确性。
六、费用预记账费用预记账是用来预测和记录企业的各项费用支出情况。
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第三节 记账法
(1)资产类账户借方登记资产的增加额，贷方登记资 产的减少额。由于资产的减少额不可能大于它的期初余 额与本期增加额之和，所以，这类账户期末如有余额， 必定在借方，如图3 -2所示。在一定的会计期间，借方 登记的合计数称为借方发生额，贷方登记的合
计数称为贷方发生额。该类账户期末余额的计算公式如 下:
两者的区别是:会计科目只是一个分类核算的标志，或
者说是符号、记号，但账户除了包括会计科目名称以外
，还有具体的结构和格式，并且具有一定的登记方法;会
计科目是无形的、抽象的，而账户是有形的、具体的;会
计科目是国家通过会计制度统一规定的，而账户是企业
根据会计科目的设置和自身经营管理的需要在账簿中开
设的。
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第一节 会计科目
4.设置会计科目要将灵活性与统一性结合起来
灵活性就是在能够提供统一的核算指标的前提下，各 个企业根据自己的具体情况及投资者的要求，设置或增 补会计科目。
统一性就是在设置会计科目时，根据《企业会计准则 》的要求对一些主要会计科目的设置进行统一的规定， 核算指标的计算标准、口径都要统一。
1.账户设置的必要性 账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的
一种工具。 设置会计科目只是规定了对会计对象的具体内容进行
分类核算的项目，而为了全面、连续、系统地记录由于 经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，必须根 据规定的会计科目开设账户。
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第二节 账户
2.账户的基本结构 (1)账户的名称即会计科目名称。 (2)目期根据记账凭证的目期填写。 (3)凭证号数账户记录的依据，目的是建立起凭证与账户
(5)利润类账户由于企业的利润(或亏损)在未分配以 前，归企业所有者所有(或承担)，所以利润类账户的结 构与所有者权益类账户的结构基本相同，账户的贷方登 记利润的增加，借方登记利润的减少，因此，期末余额 一般在贷方，也可能在借方，如图3-6所示。
下面对上述几类账户进行一下归纳总结，如表3-3所示。
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第三节 记账法
2.借贷记账法下各类账户的结构 借贷记账法的账户，其左方一律称为“借方”，右方
一律称为“贷方”。账户的结构是由账户的性质决定的 。不同性质的账户有不同的账户结构。 账户按会计要素可以分为资产类账户、负债类账户、 所有者权益类账户、成本费用类账户、收入类账户及利 润类账户。
、账簿之间的联系。 (4)摘要概要说明经济业务的内容。 (5)增加数和减少数。 (6)余额。 账户的一般格式如表3 -2所示。
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第二节 账户
一定时期内的增加数和减少数可以称为本期增加数和本 期减少数，一定时期内的余额可以称为期初余额和期末 余额。它们的关系是:
期末余额=期初余额+本期增加发生额一本期减少发 生额。
20 000
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第三节 记账法
会计分录分为两类，它们是简单会计分录和复合会计分 录。简单会计分录是指由一个借方和一个贷方组成对应 关系的会计分录，前面的6项均属于简单会计分录。复合 会计分录是由一个借方和多个贷方或者多个借方和一个 贷方组成对应关系的会计分录。
全部记录是否正确。 因此，单式记账不能全面、系统地反映经济业务的来
龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性和完整性。
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第三节 记账法
2.复式记账 复式记账是指对发生的每一笔经济业务都要用相等的
金额在相互联系的两个或两个以上账户中进行全面登记 的一种记账方法。与单式记账相比，它的特点是: 账户设置完整、全面，构成一个账户体系。对于发生 的每一笔经济业务，都有相应的账户来做相关联的记录 。 每笔经济业务要根据其相互联系，用相等的金额至少 记两笔账，即相互联系地记入两个或两个以上账户。 按一定的规则记账，并能按一定的计算公式进行试算 平衡，检查全部会计记录是否正确。
负债及所有者权益账户期末余额额合计必定在贷方， 如图3 -3所示。该类账户期末余额的计算=期初贷方余 额+本期贷方发生额合计-本期借方发生额合计
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第三节 记账法
(3)成本费用类账户从性质上看，费用会导致所有者 权益的减少，所以，费用类账户的结构与所有者权益类 账户的结构是相反的，与资产类账户的结构是基本相同 的，账户的借方登记费用的增加，贷方登记费用的减少( 或结转)，由于大部分账户期末时将余额转人利润类账户 ，期初、期末一般无余额，如图3-4所示。但个别账户( 如“生产成本”账户)也可能有余额，其余额一般在借方 ，这类账户与资产类账户类似。
第三章 账户与记账方法
第一节 会计科目 第二节 账户 第三节 记账法
第一节 会计科目
一、会计科目的含义及其分类
1.会计科目的含义 会计科目就是对会计要素按照不同的经济内容和管理
需要进行分类的项目。在实际工作中，会计科目也可称 科目。 例如，我们将存放于企业内用于生产产品的材料归为 一类，取名为“原材料”;将已完成全部生产过程等待对 外销售的产品归为一类，取名为“库存商品”;将企业存 放于银行委托银行管理的货币归为一类，取名为“银行 存款”;将存放于企业内部由专人管理的货币归为一类， 取名为“现金”;将企业向银行借入偿还期在1年以内的 债务，取名为“短期借款”;将企业购买材料未付款而
等式作为理论基础的，用“借”“贷”作为记账符号， 按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则来记载经 济业务，并按账户借方余额合计与贷方余额合计以及借 方发生额合计与贷方发生额合计相等的方法进行试算平 衡的一种复式记账方法。
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第三节 记账法
在此，“借”和“贷”二字并无借入与贷出的意义，它 们只是代表账户上两个对立(增和减)的方向或部位而已 ，用来指明应记入某一账户的哪一部位(或方向)，并记 录数量上的增减变化。借贷记账法的“借”和“贷”仅 仅代表记账符号，而不具有任何内在的含义。对于每一 个账户来说，如果规定借方用来表示增加额，则贷方就 用来表示减少额;如果规定借方用来表示减少额，则贷方 就用来表示增加额。也就是说，“借”和“贷”本身不 等于增和减，无论是“借”还是“贷”都既可以表示增 加又可以表示减少，只有当其与具体类型的账户相结合 以后，才可以表示增加和减少。
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第三节 记账法
(4)收入类账户从性质上看，收入会导致所有者权益 的增加，所以，收入类账户的结构与所有者权益类账户 的结构基本相同，账户的贷方登记收入的增加，借方登 记收入的减少或结转，如图3-5所示。
由于到会计期末要计算利润，收入类账户的借贷方差 额期末要结转到利润类账户，所以，结转后收入类账户 期末通常无余额。
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第三节 记账法
一、记账方法
1.单式记账 单式记账是指对发生的每一笔经济业务一般只在一个
账户上登记一笔账的一种记账方法。它具有以下特点的收付以及债权、债务事项。 每笔经济业务只记一笔账，即只记一个账户。 不能按一定的计算公式试算平衡，因而不能用来检查
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第一节 会计科目
产生的债务，取名为“应付账款”。这里的“原材料 ”“库存商品”“银行存款”“现金”“短期借款”“ 应付账款”等都是会计科目。
2.会计科目的分类 (1)按反映的经济内容分类会计科目按其所反映的经
济内容分类，可以分为资产类科目、负债类科目、所有 者权益类科目、成本类科目和损益类科目。 (2)按所提供核算指标的详细程度分类会计科目按其所 提供核算指标的详细程度分类，可以分为总分类科目、 二级科目和明细分类科目。
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第一节 会计科目
二、设置会计科目的原则
1.设置会计科目必须考虑会计信息使用者的要求 宏观方面，国家宏观经济管理部门需要根据企业的核
算资料进行宏观决策，为此要求设置统一的会计科目， 规定每一个会计科目的核算范围、内容及使用方法等， 以便汇总会计资料，保证各企业会计资料的可比性。 微观方面，企业内部经济管理部门需要根据会计核算 资料，掌握企业的财务状况和经营成果，据此进行有关 经营管理方面的决策，为此要求按照企业经营管理的需 要设置会计科目。 此外，投资者需要根据企业会计核算资料，掌握企业 的偿债能力和盈利能力，据此进行有关的投资决策，为 此要求企业为满足其要求设置会计科目。
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第三节 记账法
复式记账的种类有:借贷记账法、增减记账法、收付记账法。 长期的实践证明，借贷记账法是当今最科学、最完善的复式 记账方法。我国《企业会计准则》第八条规定:会计记账采用 借贷记账法。
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第三节 记账法
二、借贷记账法
1.借贷记账法的含义 借贷记账法是以“资产=负债+所有者权益”的会计
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第三节 记账法
3.借贷记账法的记账规则
“有借必有贷，借贷必相等”是借贷记账法的记账规 则。它是以资产总额恒等于负债及所有者权益总额的平
衡关系为基础，以“借”“贷”作为记账符号，从资金
增减变化的4种类型中归纳总结出来的规则。
记账规则是记账的依据，也是核对账目的依据。
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资产类账户期末余额=期初借方余额+本期借方发生 额合计-本期贷方发生额合计
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第三节 记账法
(2)负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账 户的结构相同，与资产类账户的结构正好相反，账户贷 方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所 有者权益的减少额。由于负债及所有者权益的增加额与 期初余额之和，通常也要大于或等于其本期减少额，所 以，这类账户期末如有余额，公式如下:
5.会计科目的名称要简单明确，字义相符，通俗易懂
简单明确是指根据经济业务的特点尽可能简洁明确地 规定会计科目的名称;字义相符是指按照中文习惯，能够 顾名思义，不致产生误解;通俗易懂是指要尽量避免使用 晦涩难懂的文字，便于大多数人正确理解。