会计科目与记账方法
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《算术、几何、比及比例概要》中详细介 绍了借贷记账法的基本原理。 • 记账符号 • 账户的结构 • 记账规则 • 试算平衡
Ⅲ、借贷记账法
一、借贷记账法的起源（为什么起源于意大利） • 宗教原因
• 地理原因
• 经济原因
二、记账符号与帐户结构
六类会计要素
借
贷
资产增加
负债减少 权益减少
收入减少 费用增加 利润减少
现金 银行存款
原材料 生产成本 固定资产 短期借款
应付账款 应付工资 实收资本
合计
发生额余额试算表
××年×月×日
期初余额
本期发生额
单位：元
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
100000
60000 40000
150000
500000
30000 620000
60000
40000
50000 50000
38000
四、会计恒等式
资产=负债+所有者权益 资产=权益 资产+费用=负债+所有者权益+收入 资产=负债+所有者权益+收入—费用 利润=收入—费用
Ⅱ、记账方法
单式记账法：经济业务发生时，只在一个账户 中进行登记（除了涉及到货币资金变动时在两 个账户中记录）
复式记账法：是对每一项经济业务都要以相等 的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账 户中进行记录的一种方法。这种方法能够清晰 地反映资金运动的来龙去脉，揭示企业经济业 务之间相互联系、相互对应变化情况
二、接受投资的核算 三、银行借款的核算 四、存货购领业务的核算 五、固定资产的核算 六、营业收入的核算 七、营业成本的核算 八、营业税金的核算 九、期间费用的核算 十、营业外收支的核算 十一、利润及其分配的核算 十二、代管基金的核算
理论依据：会计恒等式
例：某企业有关账户的余额
现 金 100000 银行存款150000 原材料 60000 固定资产100000 生产成本 38000
Leabharlann Baidu
短期借款50000 应付账款20000 应付工资80000 实收资本298000
本期发生了如下业务：
1.1.国家投入资金500000元存入银行 2.车间生产产品领用材料50000元 3.以现金发放职工工资60000元 4.用银行存款归还前欠的购料款30000元 5.购入材料已入库40000元货款未付
■将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计
科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这 个科目项下核算。
二、会计科目的类型 1.反映静态会计资料的会计科目
现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 物资采购 原材料 库存商品
长期投资 固定资产 累计折旧 无形资产
流
动 资 产
非 流
资 负 流动 负债 债 长期 负债
三、设置会计科目的原则
（一）必须结合会计对象的特点； （二）必须符合经济管理的要求； （三）要将统一性和灵活性结合起来； （四）名称要简单、明确，字义相符，通俗易懂； （五）要保持相对的稳定性。
四、会计恒等式
是反映会计要素之间在数量恒等关系的 一系列等式。它是财务会计设置账户、 复式记账和编制会计报表的依据，是会 计核算方法体系的理论基础。
50000
88000
100000
100000
50000
50000
448000
20000 80000 298000 448000
30000 60000
680000
40000
500000 680000
898000
30000 20000 798000 898000
第三节 物业管理企业会计实务
一、物业管理会计核算的特点
五、会计分录
是指对每一笔经济业务，按照借贷记账法 的规则，分别列示应借应贷账户及其金额 的一种记录 例：国家投入企业资金500000元存入银行
借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000
试算平衡
本期发生额试算平衡 全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发
生额
理论依据：记帐规则期初余额 余额试算平衡 期末余额
动 资 产
产 所有 者 权益
投入
资本 留存
收益
短期借款 应付账款 预收账款 应付利润 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款
长期借款 应付债券
实收资本
盈余公积 本年利润 利润分配
二、会计科目的类型 2.反映动态会计资料的会计科目
收入 费用
主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加
营业费用 管理费用 营业外支出 营业外收入 所得税 生产成本 制造费用
资产减少 负债增加
权益增加 收入增加
费用减少
利润增加
1、经济业务类型
1． 一项资产增加，另一项资产减少 ( 借 贷) 2． 一项负债增加，另一项负债减少（贷 借） 3． 一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 4． 一项资产增加，一项负债增加 5． 一项资产增加，一项所有者权益增加 6． 一项资产减少，一项负债减少 7． 一项资产减少，一项所有者权益减少 8． 一项负债减少，一项所有者权益增加 9． 一项负债增加，一项所有者权益减少
2、经济业务对会计恒等式的影响
业务 1 2 3 4 5 6 7 8 9
资产 增加 增加 减少 减少 增、减
负债 增加 减少
增、减 增加 减少
权益 增加 减少
增、减 减少 增加
3、会计要素变动的规律性
两类会计要素变动不是同增即是同减 同类会计要素变动是有增有减 资产和费用、负债和权益要素变动是有 增有减
发生额试算表
××年×月×日
单位：元
会计科目 银行存款 实收资本 生产成本
原材料 应付工资
现金 应付账款 银行存款
原材料 应付账款
合计
借方 500000 50000 60000 30000 40000 680000
贷方 500000 50000 60000 30000 40000 680000
会计科目
会计科目与借贷记账法
会计科目 记账方法 借货记账法
Ⅰ 会计科目
一、设置会计科目的意义
会计科目是对会计对象进一步分类的标志或项 目。设置会计科目，就是根据会计对象的具体 内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的 项目或标志的一种专门方法。
■按照企业经济活动的内容对会计要素进行进一步的
划分，就构成了会计科目。
复式记账
增减记账法 收付记账法 借贷记账法
是对每一项经济业务都要以相等的金额， 同时在两个或两个以上相互联系的账户 中进行记录的一种方法。
能够清晰地反映资金运动的来龙去脉， 揭示企业经济业务之间相互联系、相互 对应变化情况
Ⅲ、借贷记账法
借贷记账法发明于1494年中世纪的意大
利，发明者是卢卡·巴其阿勒在他所著的
Ⅲ、借贷记账法
一、借贷记账法的起源（为什么起源于意大利） • 宗教原因
• 地理原因
• 经济原因
二、记账符号与帐户结构
六类会计要素
借
贷
资产增加
负债减少 权益减少
收入减少 费用增加 利润减少
现金 银行存款
原材料 生产成本 固定资产 短期借款
应付账款 应付工资 实收资本
合计
发生额余额试算表
××年×月×日
期初余额
本期发生额
单位：元
期末余额
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
100000
60000 40000
150000
500000
30000 620000
60000
40000
50000 50000
38000
四、会计恒等式
资产=负债+所有者权益 资产=权益 资产+费用=负债+所有者权益+收入 资产=负债+所有者权益+收入—费用 利润=收入—费用
Ⅱ、记账方法
单式记账法：经济业务发生时，只在一个账户 中进行登记（除了涉及到货币资金变动时在两 个账户中记录）
复式记账法：是对每一项经济业务都要以相等 的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账 户中进行记录的一种方法。这种方法能够清晰 地反映资金运动的来龙去脉，揭示企业经济业 务之间相互联系、相互对应变化情况
二、接受投资的核算 三、银行借款的核算 四、存货购领业务的核算 五、固定资产的核算 六、营业收入的核算 七、营业成本的核算 八、营业税金的核算 九、期间费用的核算 十、营业外收支的核算 十一、利润及其分配的核算 十二、代管基金的核算
理论依据：会计恒等式
例：某企业有关账户的余额
现 金 100000 银行存款150000 原材料 60000 固定资产100000 生产成本 38000
Leabharlann Baidu
短期借款50000 应付账款20000 应付工资80000 实收资本298000
本期发生了如下业务：
1.1.国家投入资金500000元存入银行 2.车间生产产品领用材料50000元 3.以现金发放职工工资60000元 4.用银行存款归还前欠的购料款30000元 5.购入材料已入库40000元货款未付
■将会计对象中内容相同的归为一类，设立一个会计
科目名称，凡是具备这类信息特征的经济业务都在这 个科目项下核算。
二、会计科目的类型 1.反映静态会计资料的会计科目
现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 物资采购 原材料 库存商品
长期投资 固定资产 累计折旧 无形资产
流
动 资 产
非 流
资 负 流动 负债 债 长期 负债
三、设置会计科目的原则
（一）必须结合会计对象的特点； （二）必须符合经济管理的要求； （三）要将统一性和灵活性结合起来； （四）名称要简单、明确，字义相符，通俗易懂； （五）要保持相对的稳定性。
四、会计恒等式
是反映会计要素之间在数量恒等关系的 一系列等式。它是财务会计设置账户、 复式记账和编制会计报表的依据，是会 计核算方法体系的理论基础。
50000
88000
100000
100000
50000
50000
448000
20000 80000 298000 448000
30000 60000
680000
40000
500000 680000
898000
30000 20000 798000 898000
第三节 物业管理企业会计实务
一、物业管理会计核算的特点
五、会计分录
是指对每一笔经济业务，按照借贷记账法 的规则，分别列示应借应贷账户及其金额 的一种记录 例：国家投入企业资金500000元存入银行
借：银行存款 500000 贷：实收资本 500000
试算平衡
本期发生额试算平衡 全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发
生额
理论依据：记帐规则期初余额 余额试算平衡 期末余额
动 资 产
产 所有 者 权益
投入
资本 留存
收益
短期借款 应付账款 预收账款 应付利润 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款
长期借款 应付债券
实收资本
盈余公积 本年利润 利润分配
二、会计科目的类型 2.反映动态会计资料的会计科目
收入 费用
主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加
营业费用 管理费用 营业外支出 营业外收入 所得税 生产成本 制造费用
资产减少 负债增加
权益增加 收入增加
费用减少
利润增加
1、经济业务类型
1． 一项资产增加，另一项资产减少 ( 借 贷) 2． 一项负债增加，另一项负债减少（贷 借） 3． 一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少 4． 一项资产增加，一项负债增加 5． 一项资产增加，一项所有者权益增加 6． 一项资产减少，一项负债减少 7． 一项资产减少，一项所有者权益减少 8． 一项负债减少，一项所有者权益增加 9． 一项负债增加，一项所有者权益减少
2、经济业务对会计恒等式的影响
业务 1 2 3 4 5 6 7 8 9
资产 增加 增加 减少 减少 增、减
负债 增加 减少
增、减 增加 减少
权益 增加 减少
增、减 减少 增加
3、会计要素变动的规律性
两类会计要素变动不是同增即是同减 同类会计要素变动是有增有减 资产和费用、负债和权益要素变动是有 增有减
发生额试算表
××年×月×日
单位：元
会计科目 银行存款 实收资本 生产成本
原材料 应付工资
现金 应付账款 银行存款
原材料 应付账款
合计
借方 500000 50000 60000 30000 40000 680000
贷方 500000 50000 60000 30000 40000 680000
会计科目
会计科目与借贷记账法
会计科目 记账方法 借货记账法
Ⅰ 会计科目
一、设置会计科目的意义
会计科目是对会计对象进一步分类的标志或项 目。设置会计科目，就是根据会计对象的具体 内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的 项目或标志的一种专门方法。
■按照企业经济活动的内容对会计要素进行进一步的
划分，就构成了会计科目。
复式记账
增减记账法 收付记账法 借贷记账法
是对每一项经济业务都要以相等的金额， 同时在两个或两个以上相互联系的账户 中进行记录的一种方法。
能够清晰地反映资金运动的来龙去脉， 揭示企业经济业务之间相互联系、相互 对应变化情况
Ⅲ、借贷记账法
借贷记账法发明于1494年中世纪的意大
利，发明者是卢卡·巴其阿勒在他所著的