《会计记账方法》ppt课件
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会计学原理课件：会计记账方法——复式记账
主
• 13世纪：热那亚式簿记法，增加对财产物资的记录 • 15世纪：增设“损益”、“资本”等账户，引入
“余额”账户，借贷记账法雏形出现
• 清朝末年由日本传入我国 • 1992年进行会计制度改革之后，所有企业统一“采
用借贷记账法”；
• 1998年预算会计改革后，行政事业单位开始采用。
1- 6
• （二）借贷记账法的含义和理论基础 • 借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，以
“应付利息”科目。
•4、资金筹集案例
1- 30
（4） 实收资本
（1）
资本公积
银行存款 原材料
短期借款
固定资产
长期借款
无形资产
财务费用 在建工程
应付债券 （2）
应付利息
应交税费 （3）
企业资金筹集业务的核算
1- 31 • 二、购进业务的核算 • （一）购进业务 • 1.类别
货币 资金
买 设 备
设备
10.05万
600 10万 20万
200
4900
0
10万
30万
1000 404900 404900
1- 21
• 5.试算平衡表作用 • 检查账户记录正确性和完整性，若试算不平
衡，账户记录肯定有误。但如果试算平衡， 不能保证账簿记录肯定正确。 • Ａ无法发现的错误： 记错账户； 同时多记或少记，漏记或重记； 方向记反。 • Ｂ能发现的错误： • 借贷双方金额不等。
期初余额
本期减少发生 本期增加发
额
生额
期末余额 负债和所有者权益类账户发生额和余额的关系
期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末 余额
1- 10 • （3）收益类账户 • 收益的增加记贷方、减少记借方，只不过收益类 账户因为要按期结转利润，一般没有期末余额。 借方 收益类账户 贷方
• 13世纪：热那亚式簿记法，增加对财产物资的记录 • 15世纪：增设“损益”、“资本”等账户，引入
“余额”账户，借贷记账法雏形出现
• 清朝末年由日本传入我国 • 1992年进行会计制度改革之后，所有企业统一“采
用借贷记账法”；
• 1998年预算会计改革后，行政事业单位开始采用。
1- 6
• （二）借贷记账法的含义和理论基础 • 借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号，以
“应付利息”科目。
•4、资金筹集案例
1- 30
（4） 实收资本
（1）
资本公积
银行存款 原材料
短期借款
固定资产
长期借款
无形资产
财务费用 在建工程
应付债券 （2）
应付利息
应交税费 （3）
企业资金筹集业务的核算
1- 31 • 二、购进业务的核算 • （一）购进业务 • 1.类别
货币 资金
买 设 备
设备
10.05万
600 10万 20万
200
4900
0
10万
30万
1000 404900 404900
1- 21
• 5.试算平衡表作用 • 检查账户记录正确性和完整性，若试算不平
衡，账户记录肯定有误。但如果试算平衡， 不能保证账簿记录肯定正确。 • Ａ无法发现的错误： 记错账户； 同时多记或少记，漏记或重记； 方向记反。 • Ｂ能发现的错误： • 借贷双方金额不等。
期初余额
本期减少发生 本期增加发
额
生额
期末余额 负债和所有者权益类账户发生额和余额的关系
期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末 余额
1- 10 • （3）收益类账户 • 收益的增加记贷方、减少记借方，只不过收益类 账户因为要按期结转利润，一般没有期末余额。 借方 收益类账户 贷方
会计恒等式及借贷记账法课件
例：某企业月初拥有资产总额100 000元， 包括银行存款25 000元，其中10 000元由 银行短期借款提供，15 000元由股东提供； 材料15 000元是从商店赊购；设备60 000 元由股东提供。
动态恒等式：
资产=负债+所有者权益+利润 利润=收入-费用
例：接上例，该企业销售产品一批，收到 货款收入50 000元存入银行，转出该批 产品成本40 000元，得净利润10 000元。
• 无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资
产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地 使用权、商誉等。
• 其他资产：除上述资产以外的资产。如长期待
摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。
负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务、 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内 偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付 账款、应付工资、预收账款等。
复式记账法下：以相等的金额（5000元） 在现金和原材料两个账户上相互联系地 进行记录。
复式记账法建立的理论基础是会计恒等 式。根据会计恒等式，任何一项经济业 务都会引起资产内部，或权益内部，或 资产与权益的同时增减变动，而且变动 金额相等。
五、借贷记账法的原理
借贷记账法是以会计恒等式为基础，以 “借”、“贷”为记账符号，来反映经济业 务的增减变化的一种复式记账方法。其主要 内容包括：
二、账户的基本结构
账户的基本结构，一般包括以下内容： 1. 账户的名称 2. 日期和摘要（即概述经济业务的内容） 3. 增加和减少的金额及余额； 4. 凭证号数。
T形账户的结构
左方 账户名称 右方
账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量 变化的增加或减少。
动态恒等式：
资产=负债+所有者权益+利润 利润=收入-费用
例：接上例，该企业销售产品一批，收到 货款收入50 000元存入银行，转出该批 产品成本40 000元，得净利润10 000元。
• 无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资
产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地 使用权、商誉等。
• 其他资产：除上述资产以外的资产。如长期待
摊费用、银行冻结财产、诉讼中的财产等。
负债
负债是指过去的交易、事项形成的现时义务、 履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内 偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付 账款、应付工资、预收账款等。
复式记账法下：以相等的金额（5000元） 在现金和原材料两个账户上相互联系地 进行记录。
复式记账法建立的理论基础是会计恒等 式。根据会计恒等式，任何一项经济业 务都会引起资产内部，或权益内部，或 资产与权益的同时增减变动，而且变动 金额相等。
五、借贷记账法的原理
借贷记账法是以会计恒等式为基础，以 “借”、“贷”为记账符号，来反映经济业 务的增减变化的一种复式记账方法。其主要 内容包括：
二、账户的基本结构
账户的基本结构，一般包括以下内容： 1. 账户的名称 2. 日期和摘要（即概述经济业务的内容） 3. 增加和减少的金额及余额； 4. 凭证号数。
T形账户的结构
左方 账户名称 右方
账户的左方和右方，登记经济业务引起资金运动数量 变化的增加或减少。
基础会计课件(精品课程)_第4章 复式记账
编制试算平衡表时，应注意以下几点:
●必须保证所有账户的余额均已记入试算表。 ●如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误。 ●即便试算平衡，并不能说明账户记录绝对正确， 因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。
【思考】试算平衡表如果借贷不平衡，则肯定账户 记录有错误，若平衡了，则说明账户记录完全正 确。这一说法正确吗？
（二）理论基础
会计方程式 资产＝负债＋所有者权益
（三） 借贷记账法的内容
1．记账符号 (1) 表示记账方向 “借”,账户的借方记录,借项,简称为借. “贷”,账户的贷方记录,贷项,简称为贷. (2) 表示记账对象价值量的增加或减少的变化 .一个 账户中借(贷)表示增(减),这由账户模式决定.
2．账户结构 账户结构是指使用账户的方法，即账户的借 方和贷方各登记什么样的经济业务，余额在哪一 方，表示何种经济含义。
6.借贷记账法的特点：
●在账户中，用借和贷作为记账符号。
●以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。
●以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行 试算平衡。
(1)∑本期借方发生额=∑本期贷方发生额 (2)∑账户借方余额=∑账户贷方余额 ∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额 ∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额 可以设置和运用双重性质的账户
资产类
期初余额
负债类
期初余额
权益类
期初余额
＋
余
－
－
＋
余
－
＋
余
收入类 － ＋ 余
资产＝负债＋所有者权益 费用类
＋ 余 － －
利润类 ＋ 余
资产＝负债＋所有者权益＋利润 资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入
账户的内部关系，如下式所示： ◎资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借 方发生额合计－本期贷方发生额合计 ◎权益类账户期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷 方发生额合计－本期借方发生额合计
第三章复式记账ppt课件
A、领导的决策
B、经济业务内容
C、账户结构
D、会计人员的意愿
24.01.2024
19
会计学原理-复式记账
1、资产类账户的结构（T字账户来表示）
借方
资产类账户
期初余额
增加额
减少额
贷方
本期借方发生额 本期贷方发生额
期末余额一般在借方
期末借方余额=期初借方余额+本期借方 发生额-本期贷方发生额
24.01.2024
10
会计学原理-复式记账
5、复式记账法的基本内容（多选题） （1）会计科目 （2）记账符号 （3）记账规则 （4）会计分录 （5）试算平衡
24.01.2024
11
会计学原理-复式记账
6、复式记账法的意义
（1）复式记账法能够反映经济业务 的来龙去脉；
（2）复式记账法对于防止和检查会 计数据的错漏也有重要意义；
27
2、负债及所有者权益类账户的结构
借方 负债及所有者权益类账户 贷方
期初余额
减少额
增加额
本期借方发生额
本期贷方发生额 期末余额一般在贷方
期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发 生额-本期借方发生额
24.01.2024
28
会计学原理-复式记账
为什么说负债类账户和所有者权益类账户 的余额一般在贷方呢？
X=-1500+2600-800=300
借方
负债类账户
贷方
期初1500
本期减少800
本期增加2600
24.01.2024
期末余额300
34 会计学原理-复式记账
单选题
1、“应付账款”账户期初贷方余额1200000元，本 期借方发生额800000元，本期贷方发生额 600000元，问本期期末余额是（ ）
会计科目账户借贷记账方法39页PPT
对这些问题进行 确认，并写出一定 的记录形式，即会 计分录
会计分录的内容及书写要求
会计分录的分类
◆简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。 ◆复合会计分录——由两个以上账户所组成的会 计分录。 【例】企业购材料货款15 000元。其中10 000元 已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 会计分录： 借： 原材料 15 000（购入材料总额）
• 同方向：
登记总账的方向应与明细分类账户一 致。
• 同金额：
登记总账的金额与所属的相关明细账之和应相等。 • 同时期： 总账与所属的明细账在同一期间登记
第三节 复式记账法
一，记帐方法
记帐方法是指按照一定的规则，使用一定的
符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。
（一）单式记账法：
对发生业务产生的会计要素增减变动只在一个 较为关心的账户中记录的方法。
目的：
通过本讲的学习，掌握会计科目，账户与复式 记账方法的定义与内容，会计科目与账户的区别与 联系，借贷记账法的编制方法。
内容：
共分四节，第一节会计科目，第二节账户，第 三节复式记账方法。第四节总账及明细账的平行登 记。
重点：
会计科目与账户及复式记账方法的定义与内容， 借贷记账方法的具体内容。
第一节 会计科目
•
3、
。24.2 .1620:1 9:2220: 19Feb-2416-Fe b-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。20:19:2220:19:2220:19Friday, February 16, 2024
积极向上的心态，是成功者的最基本要素
•
5、
。24.2.1624.2.1620:19:2220:19:22F ebruary 16, 2024
《初级会计实务》课件
借贷记账法
01
定义
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法，通过
借贷记账法记录经济业务，可以全面反映企业的财务状况和经营成果。
02 03
特点
借贷记账法具有“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，即每一笔经 济业务发生时，必须同时记录到两个或两个以上的账户中，且借贷金额 必须相等。
应用
收入核算的会计处理
确认收入时，借记“银行存款”或“ 应收账款”等科目，贷记“主营业务 收入”科目，同时结转成本，借记“ 主营业务成本”科目，贷记“库存商 品”科目。
费用核算
费用核算概述
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减 少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
费用分类
按照费用性质分为生产成本和期间费用，生产成本包括直 接材料、直接人工和制造费用；期间费用包括管理费用、 销售费用和财务费用。
应付债券
应付债券是指企业为筹集 长期资金而发行的债券。
长期应付款
长期应付款是指企业除长 期借款和应付债券以外的 其他各种长期应付款项。
应付职工薪酬
工资
应付职工薪酬中的工资是指企业根据国家有关规定和劳动合同的 约定，以货币形式支付给职工的劳动报酬。
福利费
福利费是指企业按照国家规定和劳动合同的约定，以货币形式支付 给职工的各类福利费用。
会计职能
会计的基本职能包括会计核算和会计监督。会计核算贯穿于 经济活动的全过程，是会计最基本的职能；会计监督是对会 计核算所反映的经济活动进行事前、事中、事后的监督，是 会计的另一重要职能。
会计要素与会计科目
会计要素
会计要素是对会计对象的基本分 类，是会计核算对象的具素。
最新《会计基础》教案第四章会计记账方法教学讲义ppt课件
二、借贷记账法下账户的结构 （一）基本结构 借贷记账法是以“借”、“贷”两字作为记账符号，
分别作为账户的左方和右方。账户左方为借方，账பைடு நூலகம்右 方为贷方。
（判断）所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减 少数，即一方登记增加额，另一方就登记减少额。
至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所 记录经济内容的性质。（判断）
期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
【例题·多选题】在借贷记账法下，下列关于 “生产成本”账户结构描述中错误的有（ ）。
A.贷方登记增加额 B.借方登记减少额 C.期末余额一般在借方 D.可能没有期末余额
『正确答案』AB 『答案解析』“生产成本”账户是成本类账户， 借方登记增加额，贷方登记减少额。
A.增加记借方 B.增加记贷方 C.减少记借方 D.期末若有余额，在贷方
『正确答案』BCD 『答案解析』“累计折旧”账户是资产类的备 抵账户，与资产类账户结构相反，贷方记增加， 借方记减少，期末若有余额，在贷方。
2.成本类账户 与资产类账户结构相同。借方登记成本的增加
额，贷方登记成本的减少额，若有余额应在借方， 表示未完工在产品成本。（判断）
【答案】800 000
【例题·单选题】“应付账款”账户期初贷方余额为 1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期贷方余额为2 000元，该账户借方发生额为（ ）元。
A.4 000 B.3 000 C.2 000 D.1 000
『正确答案』A 『答案解析』期末贷方余额2 000＝期初贷方余额1000 ＋本期贷方发生额5000－本期借方发生额
【例题·多选题】下列各个账户中，期末 可能有贷方余额的有（ ）。
中国人民大学《会计学原理》课件-第3章借贷记账法及应用0
借：固定资产 原材料 银行存款 贷：实收资本 80 000 10 000 10 000 100 000
26
2.
12月3日，为了方便顾客冲洗照片，便于联系业务，艾美租 用临街影楼一间，租期一年（本年12月至下年11月）。按 照协议需付一年租金共3000元，以银行存款付清。
借：待摊费用 营业费用（12月份租金） 贷：银行存款 2 750 250 3 000
期末余额： 期末余额：资产余额
期末余额： 期末余额：负债及所有者权益余额
收入和费用类账户通常无余额
7
三、记账规则（recording principle）
【例1】投资人向企业投入资本100000元。
实收资本
借
银行存款
100 000
贷
借
贷 100 000
【例2】偿还借款50 000元。
银行存款
借 贷 50 000 借 50 000
交易、事项的分析 编制会计分录 过账（登记会计账户） 期末编制试算平衡表 期末编制会计报表
24
案例
艾美是个摄影爱好者，于2010年12月1日 开设影楼，专门从事摄影和照片的冲洗、 印放等业务。
25
1.
艾美将自己的两架照相机计35000元，一套冲、洗、 印、放设备计45000元，投入影楼，同时还投入包 括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计10000元 及现金10000元。
6
由于借贷记账法的采用， 由于借贷记账法的采用，使会计成为一种国际通用的商业语言
借贷记账法的账户结构
账户名称（会计科目） 账户名称（会计科目）
贷方(Cr) 贷方(Cr) 借方(Dr) 借方(Dr)
资产增加 负债及所有者权益减少 费用成本增加 收入转出
26
2.
12月3日，为了方便顾客冲洗照片，便于联系业务，艾美租 用临街影楼一间，租期一年（本年12月至下年11月）。按 照协议需付一年租金共3000元，以银行存款付清。
借：待摊费用 营业费用（12月份租金） 贷：银行存款 2 750 250 3 000
期末余额： 期末余额：资产余额
期末余额： 期末余额：负债及所有者权益余额
收入和费用类账户通常无余额
7
三、记账规则（recording principle）
【例1】投资人向企业投入资本100000元。
实收资本
借
银行存款
100 000
贷
借
贷 100 000
【例2】偿还借款50 000元。
银行存款
借 贷 50 000 借 50 000
交易、事项的分析 编制会计分录 过账（登记会计账户） 期末编制试算平衡表 期末编制会计报表
24
案例
艾美是个摄影爱好者，于2010年12月1日 开设影楼，专门从事摄影和照片的冲洗、 印放等业务。
25
1.
艾美将自己的两架照相机计35000元，一套冲、洗、 印、放设备计45000元，投入影楼，同时还投入包 括冲洗药水、各式相纸、胶卷等原材料计10000元 及现金10000元。
6
由于借贷记账法的采用， 由于借贷记账法的采用，使会计成为一种国际通用的商业语言
借贷记账法的账户结构
账户名称（会计科目） 账户名称（会计科目）
贷方(Cr) 贷方(Cr) 借方(Dr) 借方(Dr)
资产增加 负债及所有者权益减少 费用成本增加 收入转出
会计记账方法培训课件PPT(共-51张)全
用扩展会计等式记忆：
综上：资产类账户与费用类账户的结构基本相同，借方记增加，贷方记减少，负债、所有者权益、收入及利润类账户的结构基本相同，贷方记增加，借方记减少。
资产+费用
负债+所有者权益+收入
＝
等式同一边具有相同的性质
你记住了吗？
借+ 贷－
借－ 贷+
*
【例题·单选题】损益类账户期末结转入（ ）账户。 A.生产成本 B.主营业务成本 C.本年利润 D.主营业务收入 『正确答案』C 『答案解析』损益类账户期末结转入本年利润账户。 【例题·多选题】期末结转后无余额的账户有（ ）。 A.实收资本 B.主营业务成本 C.库存商品 D.销售费用 『正确答案』BD 『答案解析』主营业务成本、销售费用期末结转后无余额。
（五）账户的对应关系和会计分录
1.账户的对应关系 是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。如【例3－5】例1，分录为： 借：银行存款 80000 贷：实收资本 80000
*
作用
科目的对应关系可以帮助人们了解经济业务的内容
*
第二节 借贷记账法
（一）借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的记账符号 “借”、“贷”，分别代表账户的左方和右方。借贷只是纯粹的记账符号，不表示任何经济意义，用来标明记账方向。
*
借贷记账法的账户结构
1.账户的基本结构是左方为借方、右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。 引入：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 资产＋费用 ＝负债＋所有者权益＋收入 借＋ 贷— 借— 贷＋ 增加：借方 增加：贷方 减少：贷方 减少：借方 余额：借方 余额：贷方
综上：资产类账户与费用类账户的结构基本相同，借方记增加，贷方记减少，负债、所有者权益、收入及利润类账户的结构基本相同，贷方记增加，借方记减少。
资产+费用
负债+所有者权益+收入
＝
等式同一边具有相同的性质
你记住了吗？
借+ 贷－
借－ 贷+
*
【例题·单选题】损益类账户期末结转入（ ）账户。 A.生产成本 B.主营业务成本 C.本年利润 D.主营业务收入 『正确答案』C 『答案解析』损益类账户期末结转入本年利润账户。 【例题·多选题】期末结转后无余额的账户有（ ）。 A.实收资本 B.主营业务成本 C.库存商品 D.销售费用 『正确答案』BD 『答案解析』主营业务成本、销售费用期末结转后无余额。
（五）账户的对应关系和会计分录
1.账户的对应关系 是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。如【例3－5】例1，分录为： 借：银行存款 80000 贷：实收资本 80000
*
作用
科目的对应关系可以帮助人们了解经济业务的内容
*
第二节 借贷记账法
（一）借贷记账法的概念 借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。 （二）借贷记账法的记账符号 “借”、“贷”，分别代表账户的左方和右方。借贷只是纯粹的记账符号，不表示任何经济意义，用来标明记账方向。
*
借贷记账法的账户结构
1.账户的基本结构是左方为借方、右方为贷方。但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容的性质决定。 引入：资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用） 资产＋费用 ＝负债＋所有者权益＋收入 借＋ 贷— 借— 贷＋ 增加：借方 增加：贷方 减少：贷方 减少：借方 余额：借方 余额：贷方
第四章会计记账方法ppt课件
的合计金额称为贷方发生额。 资产类账户的期末余额一般在借方，用公式表示
如下： 资产类账户期末余额= 期初借方余额＋本期借方
发生额- 本期贷方发生额 （二）负债类和所有者权益类账户的结构 负债类和所有者权益类账户的贷方登记债务和所
有者权益的增加.借方登记债务和所有者权益的减 少。
精品课件
第二节 借贷记账法
3.不考虑收入，费用增加引起利润的减少，他俩 是方向完全相反的“两路人”，所以增减方向彻 底相反，已知利润增加在贷方，则费用增加在借 方；已知利润减少在借方，则费用减少在贷方；
【巧记】资产、费用（损益支出类、成本类科目） 增加在借方，剩下的相反。
精品课件
第二节 借贷记账法
（一）资产类账户的结构 借方登记的合计金额称作借方发生额，贷方登记
这两类账户的期末余额一般在贷方，用公式表示 如下：
负债和所有者权益类账户期末余额=期初贷方余 额＋本期贷方发生额-本期借方发生额
【例题·业务题】某企业2012年3月发生如下经济业 务：①向银行借款10 000元，归还日期为三个月后； ②归还上月短期借款5 000元。
已知企业短期借款科目贷方期初余额20 000元。 要求：企业短期借款科目期末余额是多少？
精品课件
第二节 借贷记账法
（三）成本类账户的结构 成本类账户的结构与资产类账户的结构相同，即
其借方登记成本费用的增加（发生），贷方登记 成本费用的减少（结转、转销）。 如果该类账户期末有余额.表示尚未完工的产品 （在产品）应负担的成本，即期末在产品成本。 【例题·业务题】某企业2012年3月发生如下经济业 务：①生产甲产品领用原材料价值5 000元；②应 付生产甲产品工人工资3 000元；③月末结转已完 工产品成本10 000元。 期初企业在产品成本为4 000元。要求：企业期末 在产品成本是多少？
如下： 资产类账户期末余额= 期初借方余额＋本期借方
发生额- 本期贷方发生额 （二）负债类和所有者权益类账户的结构 负债类和所有者权益类账户的贷方登记债务和所
有者权益的增加.借方登记债务和所有者权益的减 少。
精品课件
第二节 借贷记账法
3.不考虑收入，费用增加引起利润的减少，他俩 是方向完全相反的“两路人”，所以增减方向彻 底相反，已知利润增加在贷方，则费用增加在借 方；已知利润减少在借方，则费用减少在贷方；
【巧记】资产、费用（损益支出类、成本类科目） 增加在借方，剩下的相反。
精品课件
第二节 借贷记账法
（一）资产类账户的结构 借方登记的合计金额称作借方发生额，贷方登记
这两类账户的期末余额一般在贷方，用公式表示 如下：
负债和所有者权益类账户期末余额=期初贷方余 额＋本期贷方发生额-本期借方发生额
【例题·业务题】某企业2012年3月发生如下经济业 务：①向银行借款10 000元，归还日期为三个月后； ②归还上月短期借款5 000元。
已知企业短期借款科目贷方期初余额20 000元。 要求：企业短期借款科目期末余额是多少？
精品课件
第二节 借贷记账法
（三）成本类账户的结构 成本类账户的结构与资产类账户的结构相同，即
其借方登记成本费用的增加（发生），贷方登记 成本费用的减少（结转、转销）。 如果该类账户期末有余额.表示尚未完工的产品 （在产品）应负担的成本，即期末在产品成本。 【例题·业务题】某企业2012年3月发生如下经济业 务：①生产甲产品领用原材料价值5 000元；②应 付生产甲产品工人工资3 000元；③月末结转已完 工产品成本10 000元。 期初企业在产品成本为4 000元。要求：企业期末 在产品成本是多少？
基础会计(第二版)第五章 借贷记账法的应用PPT课件讲义
得以弥补。当企业的销售收入大于发生的各种成本费
用时，企业就会实现利润。企业实现的利润要按规定
进行分配，如缴纳企业所得税、提取盈余公积金、向
股东分红等。
第五章
借贷记账法的应用
7
综上所述，制造业企业的主要经济业务包括：
资金筹集业务、供应过程业务、产品生产业务、 产品销售业务、利润的形成及分配业务。
第五章 制 造 业 企 业 主 要 经 济 业 务
第五章
借贷记账法的应用
13
（二）实物形式出资
企业接受投资者以实物形式的投资时，应当在 办理有关手续后按照投资合同或协议预定的价值（ 不公允的除外），借记“原材料”、“固定资产” 等账户，贷记“实收资本”；如果符合增值税抵扣
条件的，应同时借记“应交税费—应交增值税（进
项税额）”。
第五章
借贷记账法的应用
借贷记账法的应用
8
资金筹集业务
供应过程主要业务
生产过程主要业务 销售过程主要业务 利润形成和分配业务
第五章
借贷记账法的应用
9
第二节 资金筹集业务的核算
投资者投资
企业资金的基本来源
债权人借贷
第五章
借贷记账法的应用
10
一、实收资本的核算
实收资本是企业接受投资者投资而实际收到的
资本金，是企业最基本的资金来源，同时也是 企业负债的基础。另外，实收资本也是向投资 者分红的依据。 企业的投资者可以按照法定形式向企业出
债权人
短期借款
• 要求还本付息 • 不具有表决权 • 无权分配剩余财产
第五章
借贷记账法的应用
20
筹 集 资 金
投资者
实收资本
• 要求分红 • 具有表决权 • 分配剩余财产
会计做账ppt课件
高工作效率和准确性。
06
CHAPTER
会计做账案例分析
小型企业会计做账案例
案例概述
小型企业会计做账案例主要展示了一家小型企业的日常账 务处理，包括收入、支出、资产、负债等方面的记录和核 算。
案例分析
通过该案例，可以了解到小型企业会计做账的特点和难点 ，以及如何根据企业实际情况进行合理的账务处理。
报表编制
报表应根据账簿记录和其他相关资料编制，确保 报表的真实性和准确性。
报表审核
报表在报送前应经过审核，确保报表的准确性和 完整性。
05
CHAPTER
会计做账常见问题与解决方 案
凭证录入错误
总结词
凭证录入错误是会计做账中常见的问题 之一，它可能导致后续账务处理的错误 。
VS
详细描述
凭证录入错误通常表现为金额错误、科目 错误、摘要不清晰等问题。为了避免此类 错误，会计人员应仔细核对原始凭证，确 保录入内容与实际业务一致，并采用合适 的录入方法，如先审核后录入、多人录入 交叉核对等。
日记账与凭证核对
通过日记账与凭证核对，确保经济业 务记录的准确性和完整性。
定期对账与抽查相结合
定期对账与抽查相结合，提高账簿核 对的效率和准确性。
总账与明细账核对
总账与明细账核对有助于发现账务处 理中的错误和遗漏。
准确编制报表技巧
报表数据来源明确
报表数据应来源于账簿记 录，确保数据来源的准确 性和可靠性。
账簿核对错误
总结词
账簿核对错误是指在会计做账过程中，由于 账簿之间的数据不一致而导致的错误。
详细描述
账簿核对错误通常表现为总账与明细账不一 致、日记账与银行对账单不一致等问题。为 了避免此类错误，会计人员应定期进行账簿 核对工作，确保各类账簿之间的数据一致性 。同时，采用自动化工具进行账簿核对可以 有效提高工作效率和准确性。
06
CHAPTER
会计做账案例分析
小型企业会计做账案例
案例概述
小型企业会计做账案例主要展示了一家小型企业的日常账 务处理，包括收入、支出、资产、负债等方面的记录和核 算。
案例分析
通过该案例，可以了解到小型企业会计做账的特点和难点 ，以及如何根据企业实际情况进行合理的账务处理。
报表编制
报表应根据账簿记录和其他相关资料编制，确保 报表的真实性和准确性。
报表审核
报表在报送前应经过审核，确保报表的准确性和 完整性。
05
CHAPTER
会计做账常见问题与解决方 案
凭证录入错误
总结词
凭证录入错误是会计做账中常见的问题 之一，它可能导致后续账务处理的错误 。
VS
详细描述
凭证录入错误通常表现为金额错误、科目 错误、摘要不清晰等问题。为了避免此类 错误，会计人员应仔细核对原始凭证，确 保录入内容与实际业务一致，并采用合适 的录入方法，如先审核后录入、多人录入 交叉核对等。
日记账与凭证核对
通过日记账与凭证核对，确保经济业 务记录的准确性和完整性。
定期对账与抽查相结合
定期对账与抽查相结合，提高账簿核 对的效率和准确性。
总账与明细账核对
总账与明细账核对有助于发现账务处 理中的错误和遗漏。
准确编制报表技巧
报表数据来源明确
报表数据应来源于账簿记 录，确保数据来源的准确 性和可靠性。
账簿核对错误
总结词
账簿核对错误是指在会计做账过程中，由于 账簿之间的数据不一致而导致的错误。
详细描述
账簿核对错误通常表现为总账与明细账不一 致、日记账与银行对账单不一致等问题。为 了避免此类错误，会计人员应定期进行账簿 核对工作，确保各类账簿之间的数据一致性 。同时，采用自动化工具进行账簿核对可以 有效提高工作效率和准确性。
商业银行会计科目与会计记账方法ppt57页课件
❖ 明细核算由分户账、余额表、登记簿共同组成。
分户账
❖ 银行会计的明细分类账 ❖ 按会计科目的具体内容设立
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
余额表
❖ 计息余额表
按月份设置； 每日营业终了,根据分户账各户的余额填列； 当日（假日）未发生收付业务的账户，将上日余额填入。
❖ 一般余额表
用于年终抄制各科目及各帐户余额时使用； 格式为科目代号、户名、摘要、余额四栏。
❖ 装订的顺序应是，先表内科目，后表外科目，以科 目排列先后顺序为准。
表内科目下按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷 方顺序排列
表外科目下按收入、付出顺序排列。 科目日结单装订在各该科目传票的前面
❖ 装订成册后，在绳结处用纸加封，由装订人员和会 计主管在加封处盖章，以明责任。
凭证的保管
❖ 装订并盖章后的传票，应编列传票总号，并传票封 面有关栏内注明航日期，登记“会计档案登记簿” 后入库妥善保管。
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
❖ 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
一、会计凭证的作用
❖ 组织核算工作的工具 ❖ 保证财产安全的手段 ❖ 事后检查工作的根据
分户账
❖ 银行会计的明细分类账 ❖ 按会计科目的具体内容设立
甲种账 乙种账 丙种账 丁种账
余额表
❖ 计息余额表
按月份设置； 每日营业终了,根据分户账各户的余额填列； 当日（假日）未发生收付业务的账户，将上日余额填入。
❖ 一般余额表
用于年终抄制各科目及各帐户余额时使用； 格式为科目代号、户名、摘要、余额四栏。
❖ 装订的顺序应是，先表内科目，后表外科目，以科 目排列先后顺序为准。
表内科目下按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷 方顺序排列
表外科目下按收入、付出顺序排列。 科目日结单装订在各该科目传票的前面
❖ 装订成册后，在绳结处用纸加封，由装订人员和会 计主管在加封处盖章，以明责任。
凭证的保管
❖ 装订并盖章后的传票，应编列传票总号，并传票封 面有关栏内注明航日期，登记“会计档案登记簿” 后入库妥善保管。
余额在借方，表示是资产 类科目
贷方 资产减少 负债增加 权益增加 损失、费用减少 收益增加
余额在贷方，表示是负债 和所有者权益类科目
各类帐户借贷方记载内容情况表
帐户名称
借方
贷方
余额
资产类
资产增加
资产减少
借方
负债类
负债减少
负债增加
贷方
所有者权益类
权益减少
权益增加
贷方
损益类
收益减少
收益增加
贷方
支出增加
❖ 银行会计凭证又称“传票”。
银行业务往往涉及几个部门，一笔业务需要经有 关的柜、组和人员的传递和处理才能完成。
一、会计凭证的作用
❖ 组织核算工作的工具 ❖ 保证财产安全的手段 ❖ 事后检查工作的根据
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第四章 会计记账方法
※ 会计科目与账户 ※ 复式记账 ※ 总分类账户与明细分类账户
第一节 会计科目与账户
一、会计科目 (一）含义：对会计对象进行分类的标志。
在会计实务中，是账户的名称，也是设置账户的直接依 据。 （二）设置和使用：根据企业会计准则应用指南的规定设 置和使用，企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。 尽量做到：简明、适用、统一。
对会计要素进行分类所形成的具体项目
资产
负债
会计要
素
所有者 权益
收入
费用
利润
库存现金
应付账款
分类
会计科 目
实收资本 主营业务收入
销售费用
本年利润
原 材 料 应交税费 资本公积 其他业务收入 管理费用 利润分配
（三）会计科目的分类：
按反映的经济内容：
资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类。
按提供核算指标详细程度：
实收资本 主目营业务收入 销售费用
本年利润
原 材 料 应交税费 资本公积 其他业务收入 管理费用 利润分配
总账科目，是设置总账账户，进行总 分类核算的依据，可提供总括指标。
会计科目：原材料
总账
20╳╳年 月日
凭证号
摘 账要户名称 借 方
31
月初余额
1 转1
甲材料入库
10 000
借 贷方 或
贷
借
借
余额 30 000
作用2：表示 账户登记方向
借方
★应与借款、贷款严格区别！
原材料
贷方
月初余额
作用1：表示 （1） 购入 增加或减少 （3） 购入
25 000 10 000 30 000
（2） 发出 （4） 发出 （5） 发出
10 000 8 000
12 000
本月增加发生额 月末余额
作用3：表示余额方向
40 000 35 000
本月减少发生额 30 000
◆记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
借方 银行存款
期初余额 300 000 （1） 800 000
有借必有 贷
贷方 借方 实收资本 贷方
【例】公司收到投 资 者 投 资 800 000 元，已存入银行。
期初余额 1 000 000 （1） 800 000
二、借贷记账法
（一）借贷记账法的含义和特点 是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计
要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。
特点：1、记账符号：“借”和“贷”。 2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。
◆记账符号——“借”、“贷”。
符号含义：表示记账方向，表示增减，但对于六 类不同性质的账户具有不同的含义。
经济业务 企业用银
行存款3 000元 购买材料。
复式 记账
借方 原材料 贷方
3 000
借方 银行存款 贷方
×××
3 000
（2）必须将账户划归到会计等式两方 会计要素的有关项目内，其两方金额相等。
根据经济业务影响会计等式的规律 性，可将其划分为基本的两大类：
●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等
增减金额
余额 方向
余额
会计账户基本结构的简化形式——T形账
左方
账户名称 右方
¤在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减 少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记 账方法来决定。
第二节 复式记账
一、复式记账原理 (一)单式记账法 (二)复式记账法
1、含义：
借
贷
2、复式记账的理论依据 ●资金运动变化的内在规律性。
经
济 业
资产
＋ 费用
＝
负 债
＋
所有者 权益
＋ 收入
务
●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等
此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。
4、复式记账法的优点
➢ 能够完整地、系统地反应经济活动及 资金变化的来龙去脉；
➢ 不仅了解交易或事项的具体内容，而 且便于用试算平衡原理来检查账户记 录的正确性。
摘
要
账借户名方称变贷化！方
借 或
贷
余额
31
月初余额
借 10 000
1◆转可1 根据甲材规料入定库和企业8 核000算需要设借 置。
二、账户
（一）账户的含义 ◆ 账户：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。 ◆账户和会计科目联系与区别：
账户直接根据会计科目设置，二者名称和经济内容相 同；但账户是对会计对象进行分类核算的工具，具有 一定的结构（格式），能反映某项交易或事项内容的 变动情况和变动结果。 （二）账户的基本结构（账户的格式）
★会计账户的参考格式
账户名称
（设置依据）
总
会计科目：原材料
专 20╳╳年
门
凭证号
格 月日
摘要
式31
月初余额
之 一
1 转1
甲材料入库
2 转2
发出甲材料
（略）
3 31
本月合计
业务发 生时间
记录 依据
业务内容
账
借方
借 贷方 或
贷
余额
账户的基本结构借 30 00010 0源自0借5 000 借
50 000 35 000 借 45 000
——然后再登记借方和贷方发生额；
——根据期初余额、本期借方发生额和本期贷方
发生额计算出账户的期末余额。
●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等
经
济
业
务
资产
＋ 费用
＝
负 债
＋
所有者 权益
＋ 收入
●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等
●运用会计方法把两个或两个以上方 面的变动加以全面记录，即复式记账。
3、 复式记账内容的两个要点： （1）对每一项交易或事项都必须在两个 或两个以上的对应账户中进行记录。
——总账科目（一级科目） ——明细科目又分为子目（二级科目）和细 目（三级科目）如“原材料”总帐科目
会计科目表（见书P39-40）
总账科目（一级科目）对会计要素的具 体内容进行总括分类形成的会计科目（如 “原材料” 等）。
资产
负债
会计要
素
所有者 权益
收入
费用
利润
库存现金
应付账款
分类
基本分类，还可
会计科 进一步详细分类
借贷必相 等
（二）借贷记账法的账户结构 要取决于账户的性质
——资产、负债、所有者权益账户结构：
借方 资产类账户 贷方
﹢-
借方 负债类账户 贷方
-
﹢
借方 所有者权益类账户 贷方
-﹢
几个概念：
本期发生额：本期借方发生额 本期贷方发生额
二者的差额
余额：期初余额
期末余额
如何登账？
——账户有期初余额先登记期初余额；
◆一般由会计准则等统一规范。
应用指南
明细分类科目
对总分类科目所含内容再作详细分类形 成 的 会 计 科 目 （ 如 “ 原 材 料 —A 材 料 ” 、 “原材料—B材料”等 ）。
是设置明细账户，进行明细分类核算的 依据，可提供详细指标。
明细分类 账 会计科目：原材料—A材料
20╳╳年 月日
凭证号
※ 会计科目与账户 ※ 复式记账 ※ 总分类账户与明细分类账户
第一节 会计科目与账户
一、会计科目 (一）含义：对会计对象进行分类的标志。
在会计实务中，是账户的名称，也是设置账户的直接依 据。 （二）设置和使用：根据企业会计准则应用指南的规定设 置和使用，企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。 尽量做到：简明、适用、统一。
对会计要素进行分类所形成的具体项目
资产
负债
会计要
素
所有者 权益
收入
费用
利润
库存现金
应付账款
分类
会计科 目
实收资本 主营业务收入
销售费用
本年利润
原 材 料 应交税费 资本公积 其他业务收入 管理费用 利润分配
（三）会计科目的分类：
按反映的经济内容：
资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类。
按提供核算指标详细程度：
实收资本 主目营业务收入 销售费用
本年利润
原 材 料 应交税费 资本公积 其他业务收入 管理费用 利润分配
总账科目，是设置总账账户，进行总 分类核算的依据，可提供总括指标。
会计科目：原材料
总账
20╳╳年 月日
凭证号
摘 账要户名称 借 方
31
月初余额
1 转1
甲材料入库
10 000
借 贷方 或
贷
借
借
余额 30 000
作用2：表示 账户登记方向
借方
★应与借款、贷款严格区别！
原材料
贷方
月初余额
作用1：表示 （1） 购入 增加或减少 （3） 购入
25 000 10 000 30 000
（2） 发出 （4） 发出 （5） 发出
10 000 8 000
12 000
本月增加发生额 月末余额
作用3：表示余额方向
40 000 35 000
本月减少发生额 30 000
◆记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。
借方 银行存款
期初余额 300 000 （1） 800 000
有借必有 贷
贷方 借方 实收资本 贷方
【例】公司收到投 资 者 投 资 800 000 元，已存入银行。
期初余额 1 000 000 （1） 800 000
二、借贷记账法
（一）借贷记账法的含义和特点 是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计
要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。
特点：1、记账符号：“借”和“贷”。 2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。
◆记账符号——“借”、“贷”。
符号含义：表示记账方向，表示增减，但对于六 类不同性质的账户具有不同的含义。
经济业务 企业用银
行存款3 000元 购买材料。
复式 记账
借方 原材料 贷方
3 000
借方 银行存款 贷方
×××
3 000
（2）必须将账户划归到会计等式两方 会计要素的有关项目内，其两方金额相等。
根据经济业务影响会计等式的规律 性，可将其划分为基本的两大类：
●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等
增减金额
余额 方向
余额
会计账户基本结构的简化形式——T形账
左方
账户名称 右方
¤在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减 少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记 账方法来决定。
第二节 复式记账
一、复式记账原理 (一)单式记账法 (二)复式记账法
1、含义：
借
贷
2、复式记账的理论依据 ●资金运动变化的内在规律性。
经
济 业
资产
＋ 费用
＝
负 债
＋
所有者 权益
＋ 收入
务
●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等
此外，以上类型也可进一步分解为四类或更多类。
4、复式记账法的优点
➢ 能够完整地、系统地反应经济活动及 资金变化的来龙去脉；
➢ 不仅了解交易或事项的具体内容，而 且便于用试算平衡原理来检查账户记 录的正确性。
摘
要
账借户名方称变贷化！方
借 或
贷
余额
31
月初余额
借 10 000
1◆转可1 根据甲材规料入定库和企业8 核000算需要设借 置。
二、账户
（一）账户的含义 ◆ 账户：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。 ◆账户和会计科目联系与区别：
账户直接根据会计科目设置，二者名称和经济内容相 同；但账户是对会计对象进行分类核算的工具，具有 一定的结构（格式），能反映某项交易或事项内容的 变动情况和变动结果。 （二）账户的基本结构（账户的格式）
★会计账户的参考格式
账户名称
（设置依据）
总
会计科目：原材料
专 20╳╳年
门
凭证号
格 月日
摘要
式31
月初余额
之 一
1 转1
甲材料入库
2 转2
发出甲材料
（略）
3 31
本月合计
业务发 生时间
记录 依据
业务内容
账
借方
借 贷方 或
贷
余额
账户的基本结构借 30 00010 0源自0借5 000 借
50 000 35 000 借 45 000
——然后再登记借方和贷方发生额；
——根据期初余额、本期借方发生额和本期贷方
发生额计算出账户的期末余额。
●规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等
经
济
业
务
资产
＋ 费用
＝
负 债
＋
所有者 权益
＋ 收入
●规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等
●运用会计方法把两个或两个以上方 面的变动加以全面记录，即复式记账。
3、 复式记账内容的两个要点： （1）对每一项交易或事项都必须在两个 或两个以上的对应账户中进行记录。
——总账科目（一级科目） ——明细科目又分为子目（二级科目）和细 目（三级科目）如“原材料”总帐科目
会计科目表（见书P39-40）
总账科目（一级科目）对会计要素的具 体内容进行总括分类形成的会计科目（如 “原材料” 等）。
资产
负债
会计要
素
所有者 权益
收入
费用
利润
库存现金
应付账款
分类
基本分类，还可
会计科 进一步详细分类
借贷必相 等
（二）借贷记账法的账户结构 要取决于账户的性质
——资产、负债、所有者权益账户结构：
借方 资产类账户 贷方
﹢-
借方 负债类账户 贷方
-
﹢
借方 所有者权益类账户 贷方
-﹢
几个概念：
本期发生额：本期借方发生额 本期贷方发生额
二者的差额
余额：期初余额
期末余额
如何登账？
——账户有期初余额先登记期初余额；
◆一般由会计准则等统一规范。
应用指南
明细分类科目
对总分类科目所含内容再作详细分类形 成 的 会 计 科 目 （ 如 “ 原 材 料 —A 材 料 ” 、 “原材料—B材料”等 ）。
是设置明细账户，进行明细分类核算的 依据，可提供详细指标。
明细分类 账 会计科目：原材料—A材料
20╳╳年 月日
凭证号