第3章消费税法习题.pptx
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第六节 消费税应纳税额的计算
2
第四节 消费税的税目与税率
【2008年多选题】下列各项中，应当征收消费税的有 （ ）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 答案：AC 解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的
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❖ 【例题·单选题】某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000
斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月
销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒
2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应
纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格）
A.199240
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第六节 消费税应纳税额的计算
【案例3-16】某啤酒厂（一般纳税人）7月份销售自产 啤酒200吨，每吨不含增值税出厂价4200元，开具增值税 专用发票，款项收讫。
每吨不含增值税出厂价格在3000元以上的，适用定额税率
为250元／吨： 应纳消费税＝200×250＝50000（元） 增值税销项税额＝200×4200×17％＝142800（元）
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第四节 消费税的税目与税率
【2008年单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税 的是（ ）。
A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 答案：B 解析：选项A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工 环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金基 合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C， 普通护肤护发品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组织 无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
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❖ 【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒 按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元， 本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨 200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每 吨190元。
【解析】消费税：100×10%＋ 200×200÷10000×10%＝10.40（万元）
增值税：100×17%＋ 200×190÷10000×17%＝17.646（万元）
根据规定，----生产白酒收取的包装物押金，---均需并入销售额 中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 但销售黄酒产品而收取的包装物押金，单独记账核算的，收取时 不应并入消费品的销售额中征税。则该酒厂4月份应纳消费税和 应计算的增值税销项税额为：
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第五节 消费税的计税依据
销售粮食白酒应纳消费税额 ＝ 30×2000×0.5 ＋ [1200000 ＋ 30000÷ （ 1 ＋ 17 ％）]×20％＝275128.21（元）
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第五节 消费税的计税依据
【案例3-7】某化妆品厂（小规模纳税人），2009年5 月份向某企业销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增 值税销售额30900元，则该笔销售业务应纳的消费税为：
应纳税额＝30900÷（1＋3％）×30％ ＝9000（元）
应纳增值税＝30900÷（1＋3％）×3％ ＝900（元）
注：由于啤酒适用的定额税率有2档，确定啤酒出厂价格进 而确定啤酒适用的定额税率档次时，其出厂价格应包含包 装物及包装物押金。上述包装物押金不包括供重复使用的 塑料周转箱的押金。
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第六节 消费税应纳税额的计算
【2006年单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开 具专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B 型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包 装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是Βιβλιοθήκη Baidu ）。 A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 答案：C 解 析 ： A 型 啤 酒 单 位 售 价 ＝ （ 58000 ＋ 3000/1.17 ） /20 ＝ 3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨 B 型 啤 酒 的 单 位 售 价 ＝ （ 32760 ＋ 1500 ） /1.17/10 ＝ 2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨 应纳消费税额＝20×250＋10×220＝7200（元） 增值税销项税额 ＝58000×17％＋32760÷（1＋17％）×17％
B.379240 C.391240
D.484550
【解析】纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的， 即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。 该企业12月应纳消费税＝ （12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20% ＋6000×4×0.5＝391240（元）
生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待 销售的汽车轮胎，不征消费税；如果门市部已经对外销售的， 应当按销售额计征消费税。
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第五节 消费税的计税依据
【案例3-6】某酒厂4月份销售粮食白酒30吨，取得不含增值税 销售价款1200000元，另收取包装物押金30000元；销售黄酒 10吨，取得不含增值税销售价款40000元，另收取包装物押金 2000元。该酒厂对上述押金均单独记账核算，按双方约定的期 限，对方已于7月份按时将上述包装物全部退还该酒厂。
销售黄酒应纳消费税额＝10×240＝2400（元） 增 值 税 销 项 税 额 ＝ [1200000 ＋ 30000÷ （ 1 ＋ 17 ％）]×17％＋40000×17％＝215158.97（元）
注：对于纳税人生产粮食白酒的销售，应采用从价定率和从量定
额的复合计税办法计算，虽然消费税是价内税，但从量定额计 征的消费税额，无须并入从价定率计税的销售额中。
【1999年多选题】消费税不同应税产品的纳税环节包括
（ ）。
A.批发环节
B.进口环节
C.零售环节
D.生产销售环节
答案：BCD
解析：消费税属于单环节课征的税种，只是消费品生产销售或进
口或委托加工时，以后的流通环节均不再征收消费税。但金银 首饰、钻石与钻石饰品以及铂金首饰的消费税由生产环节改在 了零售环节征收。
第六节 消费税应纳税额的计算
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第四节 消费税的税目与税率
【2008年多选题】下列各项中，应当征收消费税的有 （ ）。
A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 答案：AC 解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的
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❖ 【例题·单选题】某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000
斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月
销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒
2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应
纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格）
A.199240
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第六节 消费税应纳税额的计算
【案例3-16】某啤酒厂（一般纳税人）7月份销售自产 啤酒200吨，每吨不含增值税出厂价4200元，开具增值税 专用发票，款项收讫。
每吨不含增值税出厂价格在3000元以上的，适用定额税率
为250元／吨： 应纳消费税＝200×250＝50000（元） 增值税销项税额＝200×4200×17％＝142800（元）
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第四节 消费税的税目与税率
【2008年单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税 的是（ ）。
A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 答案：B 解析：选项A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工 环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金基 合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C， 普通护肤护发品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组织 无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。
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❖ 【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒 按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元， 本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨 200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每 吨190元。
【解析】消费税：100×10%＋ 200×200÷10000×10%＝10.40（万元）
增值税：100×17%＋ 200×190÷10000×17%＝17.646（万元）
根据规定，----生产白酒收取的包装物押金，---均需并入销售额 中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 但销售黄酒产品而收取的包装物押金，单独记账核算的，收取时 不应并入消费品的销售额中征税。则该酒厂4月份应纳消费税和 应计算的增值税销项税额为：
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第五节 消费税的计税依据
销售粮食白酒应纳消费税额 ＝ 30×2000×0.5 ＋ [1200000 ＋ 30000÷ （ 1 ＋ 17 ％）]×20％＝275128.21（元）
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第五节 消费税的计税依据
【案例3-7】某化妆品厂（小规模纳税人），2009年5 月份向某企业销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增 值税销售额30900元，则该笔销售业务应纳的消费税为：
应纳税额＝30900÷（1＋3％）×30％ ＝9000（元）
应纳增值税＝30900÷（1＋3％）×3％ ＝900（元）
注：由于啤酒适用的定额税率有2档，确定啤酒出厂价格进 而确定啤酒适用的定额税率档次时，其出厂价格应包含包 装物及包装物押金。上述包装物押金不包括供重复使用的 塑料周转箱的押金。
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第六节 消费税应纳税额的计算
【2006年单选题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开 具专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B 型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包 装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是Βιβλιοθήκη Baidu ）。 A.5000元 B.6600元 C.7200元 D.7500元 答案：C 解 析 ： A 型 啤 酒 单 位 售 价 ＝ （ 58000 ＋ 3000/1.17 ） /20 ＝ 3028.21（元/吨），适用消费税率是250元/吨 B 型 啤 酒 的 单 位 售 价 ＝ （ 32760 ＋ 1500 ） /1.17/10 ＝ 2928.21（元/吨），适用消费税率是220元/吨 应纳消费税额＝20×250＋10×220＝7200（元） 增值税销项税额 ＝58000×17％＋32760÷（1＋17％）×17％
B.379240 C.391240
D.484550
【解析】纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的， 即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。 该企业12月应纳消费税＝ （12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20% ＋6000×4×0.5＝391240（元）
生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待 销售的汽车轮胎，不征消费税；如果门市部已经对外销售的， 应当按销售额计征消费税。
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第五节 消费税的计税依据
【案例3-6】某酒厂4月份销售粮食白酒30吨，取得不含增值税 销售价款1200000元，另收取包装物押金30000元；销售黄酒 10吨，取得不含增值税销售价款40000元，另收取包装物押金 2000元。该酒厂对上述押金均单独记账核算，按双方约定的期 限，对方已于7月份按时将上述包装物全部退还该酒厂。
销售黄酒应纳消费税额＝10×240＝2400（元） 增 值 税 销 项 税 额 ＝ [1200000 ＋ 30000÷ （ 1 ＋ 17 ％）]×17％＋40000×17％＝215158.97（元）
注：对于纳税人生产粮食白酒的销售，应采用从价定率和从量定
额的复合计税办法计算，虽然消费税是价内税，但从量定额计 征的消费税额，无须并入从价定率计税的销售额中。
【1999年多选题】消费税不同应税产品的纳税环节包括
（ ）。
A.批发环节
B.进口环节
C.零售环节
D.生产销售环节
答案：BCD
解析：消费税属于单环节课征的税种，只是消费品生产销售或进
口或委托加工时，以后的流通环节均不再征收消费税。但金银 首饰、钻石与钻石饰品以及铂金首饰的消费税由生产环节改在 了零售环节征收。