李海波主编会计学原理讲义7
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1、概念:设置多栏式现金和银行存款日记帐，并据以登记总分类帐。 2、凭证、账簿设置： 设置收款凭证、付款凭证、转账凭证； 设置多栏式银行存款日记账、现金日记账； 设置总分类账和一定种类的明细分类账 二、帐务处理程序:(见下图）
原始 凭证 或原 始凭 证汇 总表
收款凭证
多栏式 现金
日记账
总分 类帐
付款凭证
汇总转帐凭证（summarised transfer voucher） 日记总帐核算形式（combined journal and ledger format）
复习思考题 1、什么是会计循环？它由哪些基本步骤构成？ 2、记帐凭证核算形式有哪些优缺点？适用于哪些单位？ 3、科目汇总表核算形式的帐务处理程序是怎样的？ 4、汇总记帐凭证核算形式的帐务处理程序是怎样的？ 5、日记总帐的帐务处理程序是怎样的？
收款凭证
原
始 凭
现金日记帐
证
汇总收款 凭证
总
分
类
帐
银行存款日记帐
会
汇总付款
计
付款凭证
汇
总
凭证
报
明
表
原
始
凭
证Biblioteka Baidu
转帐凭证
细
分
汇总转 帐凭证
类
帐
第四节 科目汇总表帐务处理程序 一、帐务处理程序的特点和要求
1、概念:根据记帐凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总帐。 科目汇总表的编制。
2、凭证、账簿设置 设置收款凭证、付款凭证、转账凭证； 定期编制科目汇总表 设置银行存款日记账、现金日记账； 设置总分类账和一定种类的明细分类账。
多栏式 银行存款
日记账
明细 分类帐
转帐凭证
转帐凭证 科目汇总表
会计 报表
三、优缺点： 可以简化总分类帐的核算过程，效率较高。缺点是多栏式限制了会计科目的数 量。
四、适用范围： 适用于业务量较大、会计科目不多的企业。
第六节 日记总帐帐务处理程序 一、日记总帐帐务处理程序的特点和核算要求
1.概念:直接根据经济业务登记日记总帐 2.凭证、账簿的设置：
收款凭证 原
始
凭
现金日记帐
证
银行存款日记帐
付款凭证
汇
总
原
始
凭
证
转帐凭证
总 分 类 帐
会
计
报
明
表
细
分
类
帐
第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 一、帐务处理程序的特点和要求
1、概念:定期根据记帐凭证编制汇总记帐凭证,根据汇总记帐凭证登记总帐. 2、凭证、账簿设置：
设置收款凭证、付款凭证、转账凭证； 编制汇总收、付、转账凭证（汇总转帐凭证的编制） 设置银行存款日记账、现金日记账； 设置总分类账和一定种类的明细分类账 二、帐务处理程序:(见下图） 三、优缺点：简化总分类帐的登记工作，明确帐户之间的对应关系，便于记账凭证 的整理归类。缺点是不利于会计核算分工。 四、适用范围:经营规模较大,经济业务较多的大型企业和其他单位。
关键名词英译：
会计循环（accounting cycle）会计核算形式（format of accounting） 记帐凭证核算形式（accounting voucher format） 科目汇总表核算形式（categorised accounts summary format） 科目汇总表（categorised accounts summary） 汇总记帐凭证核算形式（summarised voucher format） 汇总收款凭证（summarised reciept voucher） 汇总付款凭证（summarised payment voucher）
会计凭证
账簿
会计报表
过账
编表
2、确定帐务处理程序的要求 （1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简相适应； （2）有利于提供及时、准确、系统、全面的会计信息资料； （3）有利于提高会计核算的效率，节省核算费用。
3、帐务处理程序的种类 记帐凭证帐务处理程序 汇总记帐凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序 日记总帐帐务处理程序 主要区别在于登记总分类帐的依据和方法不同。
三、帐务处理程序(见下图) 四、优缺点：简化总分类帐的登记，可以试算平衡；缺点是科目汇总表反映不出帐
户的对应关系 五、适用范围:适用于经济业务频繁的企业
收款凭证
原
始
凭
现金日记帐
证
银行存款日记帐
付款凭证
汇
总
原
始
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转帐凭证
科目汇总表
总
分
类
帐
会
计
报
表
明 细 分 类 帐
第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、帐务处理程序的特点和要求
汇
总
原
始
凭
证
转帐凭证
日 记 总 帐
会
计
报
明
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细
分
类
帐
本章小结：会计循环是指每一会计期间,从分析经济业务开始到提供会计报表为
之止,这一过程和步骤,在会计实践中形成了一个规范的程序,这些程序在每一会 计期间,周而复始。会计核算形式是以帐簿体系为核心,把会计凭证、会计帐簿、 记帐程序和记帐方法有机结合在一起的技术组织形式。会计核算形式的种类有记 帐凭证核算形式;科目汇总表核算形式;汇总记帐凭证核算形式;日记总帐核算形 式,主要区别在于登记总分类帐的依据和方法不同。
设置收款凭证、付款凭证、转账凭证； 设置日记总账； 设置银行存款日记账、现金日记账； 设置一定种类的明细分类账。 二、帐务处理程序： （见下图） 三、优缺点：处理会计凭证比较简单，不便于记账分工 四、适用范围：适用于经济业务简单，会计科目不多的企业。
收款凭证 原
始
凭
现金日记帐
证
银行存款日记帐
付款凭证
第七章
账务处理程序
本章重点：账务处理程序的含义和种类、记账凭证账务处理程序、科目汇总 表账务处理程序
本章难点：各种账务处理程序及适用范围
第一节 账务处理程序的含义和种类 一、账务处理程序的含义
也称会计核算形式。指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。 ※不同的帐务处理程序，对汇总凭证、登记总分类帐的依据和办法的要求不同。 二、组织账务处理程序的要求 1、账务处理程序的基本模式
第二节 记账凭证帐务处理程序 一、记账凭证帐务处理程序的特点和核算要求
1.概念:根据记帐凭证直接登记总帐. 2.凭证、账簿设置：
设置收款凭证、付款凭证、转账凭证 设置银行存款日记账、现金日记账； 设置总分类账和一定种类的明细分类账。 二、帐务处理程序:(见下图) 三、优缺点 简单明了，总分类帐详细，业务量少的单位，总账可以代替明细帐。缺点是登 记总账的工作量大，不便于会计分工。 四、适用范围:规模较小、经济业务数量较少的企事业单位
记帐凭证核算形式是直接根据各种记帐凭证直接登记总账的核算形式，适 用于规模小、业务量少、凭证不多的单位。科目汇总表核算形式是定期将所有记 帐凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类帐的核算形式，适 用于业务量较大、记帐凭证较多的单位。汇总记帐凭证是定期将所有记帐凭证编 制汇总记帐凭证，再根据汇总记帐凭证登记总帐的核算形式。日记总账核算形式 是设置日记总帐，并以所有经济业务编制记帐凭证为依据直接登记日记帐的会计 核算形式，适用于规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。
原始 凭证 或原 始凭 证汇 总表
收款凭证
多栏式 现金
日记账
总分 类帐
付款凭证
汇总转帐凭证（summarised transfer voucher） 日记总帐核算形式（combined journal and ledger format）
复习思考题 1、什么是会计循环？它由哪些基本步骤构成？ 2、记帐凭证核算形式有哪些优缺点？适用于哪些单位？ 3、科目汇总表核算形式的帐务处理程序是怎样的？ 4、汇总记帐凭证核算形式的帐务处理程序是怎样的？ 5、日记总帐的帐务处理程序是怎样的？
收款凭证
原
始 凭
现金日记帐
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汇总收款 凭证
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银行存款日记帐
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汇总付款
计
付款凭证
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报
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证Biblioteka Baidu
转帐凭证
细
分
汇总转 帐凭证
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帐
第四节 科目汇总表帐务处理程序 一、帐务处理程序的特点和要求
1、概念:根据记帐凭证编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总帐。 科目汇总表的编制。
2、凭证、账簿设置 设置收款凭证、付款凭证、转账凭证； 定期编制科目汇总表 设置银行存款日记账、现金日记账； 设置总分类账和一定种类的明细分类账。
多栏式 银行存款
日记账
明细 分类帐
转帐凭证
转帐凭证 科目汇总表
会计 报表
三、优缺点： 可以简化总分类帐的核算过程，效率较高。缺点是多栏式限制了会计科目的数 量。
四、适用范围： 适用于业务量较大、会计科目不多的企业。
第六节 日记总帐帐务处理程序 一、日记总帐帐务处理程序的特点和核算要求
1.概念:直接根据经济业务登记日记总帐 2.凭证、账簿的设置：
收款凭证 原
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凭
现金日记帐
证
银行存款日记帐
付款凭证
汇
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始
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证
转帐凭证
总 分 类 帐
会
计
报
明
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细
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第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 一、帐务处理程序的特点和要求
1、概念:定期根据记帐凭证编制汇总记帐凭证,根据汇总记帐凭证登记总帐. 2、凭证、账簿设置：
设置收款凭证、付款凭证、转账凭证； 编制汇总收、付、转账凭证（汇总转帐凭证的编制） 设置银行存款日记账、现金日记账； 设置总分类账和一定种类的明细分类账 二、帐务处理程序:(见下图） 三、优缺点：简化总分类帐的登记工作，明确帐户之间的对应关系，便于记账凭证 的整理归类。缺点是不利于会计核算分工。 四、适用范围:经营规模较大,经济业务较多的大型企业和其他单位。
关键名词英译：
会计循环（accounting cycle）会计核算形式（format of accounting） 记帐凭证核算形式（accounting voucher format） 科目汇总表核算形式（categorised accounts summary format） 科目汇总表（categorised accounts summary） 汇总记帐凭证核算形式（summarised voucher format） 汇总收款凭证（summarised reciept voucher） 汇总付款凭证（summarised payment voucher）
会计凭证
账簿
会计报表
过账
编表
2、确定帐务处理程序的要求 （1）要与本单位的性质、规模和业务的繁简相适应； （2）有利于提供及时、准确、系统、全面的会计信息资料； （3）有利于提高会计核算的效率，节省核算费用。
3、帐务处理程序的种类 记帐凭证帐务处理程序 汇总记帐凭证帐务处理程序 科目汇总表帐务处理程序 日记总帐帐务处理程序 主要区别在于登记总分类帐的依据和方法不同。
三、帐务处理程序(见下图) 四、优缺点：简化总分类帐的登记，可以试算平衡；缺点是科目汇总表反映不出帐
户的对应关系 五、适用范围:适用于经济业务频繁的企业
收款凭证
原
始
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现金日记帐
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银行存款日记帐
付款凭证
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转帐凭证
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明 细 分 类 帐
第五节 多栏式日记账账务处理程序 一、帐务处理程序的特点和要求
汇
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转帐凭证
日 记 总 帐
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细
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本章小结：会计循环是指每一会计期间,从分析经济业务开始到提供会计报表为
之止,这一过程和步骤,在会计实践中形成了一个规范的程序,这些程序在每一会 计期间,周而复始。会计核算形式是以帐簿体系为核心,把会计凭证、会计帐簿、 记帐程序和记帐方法有机结合在一起的技术组织形式。会计核算形式的种类有记 帐凭证核算形式;科目汇总表核算形式;汇总记帐凭证核算形式;日记总帐核算形 式,主要区别在于登记总分类帐的依据和方法不同。
设置收款凭证、付款凭证、转账凭证； 设置日记总账； 设置银行存款日记账、现金日记账； 设置一定种类的明细分类账。 二、帐务处理程序： （见下图） 三、优缺点：处理会计凭证比较简单，不便于记账分工 四、适用范围：适用于经济业务简单，会计科目不多的企业。
收款凭证 原
始
凭
现金日记帐
证
银行存款日记帐
付款凭证
第七章
账务处理程序
本章重点：账务处理程序的含义和种类、记账凭证账务处理程序、科目汇总 表账务处理程序
本章难点：各种账务处理程序及适用范围
第一节 账务处理程序的含义和种类 一、账务处理程序的含义
也称会计核算形式。指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。 ※不同的帐务处理程序，对汇总凭证、登记总分类帐的依据和办法的要求不同。 二、组织账务处理程序的要求 1、账务处理程序的基本模式
第二节 记账凭证帐务处理程序 一、记账凭证帐务处理程序的特点和核算要求
1.概念:根据记帐凭证直接登记总帐. 2.凭证、账簿设置：
设置收款凭证、付款凭证、转账凭证 设置银行存款日记账、现金日记账； 设置总分类账和一定种类的明细分类账。 二、帐务处理程序:(见下图) 三、优缺点 简单明了，总分类帐详细，业务量少的单位，总账可以代替明细帐。缺点是登 记总账的工作量大，不便于会计分工。 四、适用范围:规模较小、经济业务数量较少的企事业单位
记帐凭证核算形式是直接根据各种记帐凭证直接登记总账的核算形式，适 用于规模小、业务量少、凭证不多的单位。科目汇总表核算形式是定期将所有记 帐凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类帐的核算形式，适 用于业务量较大、记帐凭证较多的单位。汇总记帐凭证是定期将所有记帐凭证编 制汇总记帐凭证，再根据汇总记帐凭证登记总帐的核算形式。日记总账核算形式 是设置日记总帐，并以所有经济业务编制记帐凭证为依据直接登记日记帐的会计 核算形式，适用于规模小、业务简单、使用会计科目较少的单位。