第十章主要经济业务账务处理1介绍

成品 资金
货币 资金
资金循环
工业企业的资金运动
第一节资金筹集的核算
（一）、资金筹集的渠道
1、投资者投入资本(所有者权益) 2、债权人投入的资金（负债）
（二）、投入资金的核算 1、资本金是企业设立的前提 2 、投资主体 国家、企业、个人、外商 3 、投入资本形式 货币资产、实物资产和无形资产等 4、投资者投入的资本除法律、法规另有 规定者外，不得抽回。
例3、甲股份有限公司发行股票筹集资金，发行普通 股100 000股，每股面值1元，发行价格10元，股 款全部存入银行。 分析：投入资本核算应用“股本”账户，金额应用 面值即1000 000，溢价100 000×（10－1）＝900 000，应记入“资本公积” 借：银行存款 1 000 000 贷：股本 100 000 资本公积 900 000
例如：明光工厂接收A集团公司的投资50万，存入
银行。 • 会计分录： • 借：银行存款 • 500000 500000
贷：实收资本
例如：收到投资人投入一厂房，价值为90万。
。
• 会计分录： • 借：固定资产 • 贷：实收资本 900000 900000
• 例如：收到投资人投入一批原材料1000公斤， 每公斤12元。
一、 筹资业务核算（资本的增减）P224
一．投入资本的核算
1．账户设置 “实收资本”“股本”、 “资本公积” 对应账户：银行存款、固定资产、原材料等
2、账务处理 （1）一般企业投资者投入时 借：库存现金 或银行存款 或固定资产 或原材料 贷：实收资本 （2）股份有限公司 大华公司接受某单位的投资 1 000 000元，款项已经存 大华公司接受某单位投入的一台全新的设备，价值 500 借：库存现金 入银行。 000元，已交付使用。 或银行存款 分析：资产 / 银行存款＋ 借方 分析：资产 / 固定资产＋ 借方 或固定资产 所有者权益 贷方 所有者权益/ /实收资本 实收资本 ＋ ＋ 贷方 或原材料 贷：股本（面值） 借：银行存款 1 000 000 借：固定资产 500 000 资本公积（溢价） 贷：实收资本 000 000 贷：实收资本 5001000
借：财务费用 （在建工程）1500 贷：应付利息 1500
预提2月份银行贷款利息1500元 借：财务费用 1500 贷：应付利息 1500
④待按季实际支付利息时：
接银行通知，已用企业银行存款4600元支付本 季度短期借款利息
借：财务费用（在建工程） 1600 应付利息 3000 贷：银行存款 4600
（二）长期借款业务的核算 1、设置“长期借款”账户 目的：核算和监督企业从银行和其他金融机构借 入的期限在一年以上的资金。 结构：负债类账户
借：应付利息
贷：银行存款
（4）到期
借：短期借款
贷：银行存款
① 企业取得借款时：
接银行通知，向银行借款20万已到账 借：银行存款 200000 贷：短期借款 200000
从银行借款40000元，直接偿还应付账款。
借：应付账款 贷：短期借款 40，000 40，000
② 企业按每月预提利息时：
预提1月份银行贷款利息1500元
例题，甲公司07年1月1日从银行取得三个月的借款100 000 元存入银行，借款年利率6％。按月计息，到期时还本 付息。要求编制下列会计分录(1）07年1月1日借款时 （2）按月计息（3）到期还本付息。 （1）07年1月1日 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （2）07年1月31日 利息＝100 000×6％÷12×1＝500 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 07年2月28日，07年3月31日，计息分录同上 （3）07年3月31日 借：短期借款 100 000 贷：银行存款 100 000 借：应付利息 1 500 贷：银行存款 1 500
二．借入资本的核算 1．账户设置 “短期借款”、“长期借款”、 “财务费 用”、“预提费用”
二、借入资金的核算 （一）借入资金的种类 1、短期借款：偿还期限在一年以内的借款 2、长期借款：偿还期限在一年以上的借款 （二）短期借款业务的核算 1、短期借款利息的确认与计量 短期借款利息＝借款本金×利率×时间 （1）按月计算或到期还本付息，且利息数额不 大，则在发生时直接记入“财务费用”。 （2）按季度或半年结算，则应该按月预提。
• 。
• 会计分录： • 借：原材料 12000
•
贷：实收资本
12000
3、业务举例 例1、华景公司在设立过程中，收到各投资者按其认缴的出资 额投入企业的注册资本金时400万元，其中甲公司投入资本 100万元，乙公司投入资本100万元，丙公司投入资本200万 元。全部存入本企业的开户银行。 借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本－甲公司 1 000 000 －乙公司 1 000 000 －丙公司 2 000 000 例2、接上例，经投资各方协商确定，华景公司接受新的投资者 丁公司投入的资本150万元，所占注册资本的比例为20％。 此时，该公司注册资本增加为500万元。资金收存银行。 分析：在丁公司投入的150万元中，有500万×20％＝100万元形 成了注册资本，另外50万元形成了资本公积。 借：银行存款 1 500 000 贷：实收资本－丁公司 1 000 000 资本公积 500 000
3、账务处理 （1）借入时 借：银行存款 贷：短期借款 （2）计提利息（权责发生制,每月计提利息） 该项业务一方面增加企业当期的费用，另一方面 尚未支付形成了一项负债，该负债通过“应付利息” 账户核算。 借：财务费用 贷：应付利息（未付利息）
注：如果按照会计制度 则借：财务费用 贷：预提费用
（3）实际付息时
借贷记账法的应用
——制造业经济活动循环与会计处理
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重、难点： • 1.熟练掌握各阶段账户的设置 • 2.熟练编制会计分录
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
筹资业务核算 购进业务核算 生产业务核算 销售业务核算 利润形成及分配核算
投入
供应
生产
销售
货币 资金 借入
储备 资金
生产 资金