企业税务管理讲义
企业投资税务管理--中级会计师考试辅导《中级财务管理》第七章讲义3
中级会计师考试辅导《中级财务管理》第七章讲义3企业投资税务管理一、研发的税务管理（一）概述【研发支出的税务处理】我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，具体办法是：1.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；2.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销；3.对于企业由于技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目处理。
【提示】亏损，是指企业依照企业所得税法和暂行条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于0的数额。
（二）研发税收筹划【7－4】某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。
2008年，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算需660万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润300万元，企业第二年可实现利润900万元。
假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。
方案1：第一年预算300万元，第二年预算为360万元。
方案2：第一年预算为180万元，第二年预算为480万元。
[答疑编号3261070301]『正确答案』分析如下：【方案1】第一年发生的技术开发费300万元，加上可加计扣除50%即150万元，则可税前扣除额450万元。
应纳税所得额＝300－（300＋150）＝－150<0所以该年度不交企业所得税，亏损留至下一年度弥补。
第二年发生的技术开发费360万元，加上可加计扣除的50%即180万元，则可税前扣除额为540万元。
应纳税所得额＝900－（360＋180）－150＝210万元应交所得税＝210×25%＝52.5万元【方案2】第一年发生的技术开发费180万元，加上可加计扣除的50%即90万元，则可税前扣除额270万元。
企业所得税法讲义
企业所得税法讲义企业所得税是指针对企业利润所征收的一种税种。
它对于企业的经营活动具有重要的影响。
为了帮助企业更好地理解和应对企业所得税法的相关规定，本文将从企业所得税的基本概念、纳税义务、税率计算、税收管理等方面进行阐述。
一、企业所得税的基本概念企业所得税是指针对企业所得利润征收的一种税种。
根据《企业所得税法》，企业所得是指企业在一定的核算期内，由企业生产经营活动取得的各项收入扣除相关费用、税金等后的余额。
企业所得税的征收是根据企业所得的金额来计算和征收的。
二、企业所得税的纳税义务企业所得税法规定了企业的纳税义务。
企业应当按照法律规定的期限和程序，向税务机关申报和缴纳企业所得税。
企业所得税的纳税义务包括申报义务和缴纳义务。
1. 申报义务企业应当按照规定的时间，向税务机关提交企业所得税年度纳税申报表。
申报表中需要包括企业的纳税依据、应纳税所得额、应纳税额等信息。
企业需要按照真实、准确的原则填报申报表，并附上相关的财务报表等资料。
2. 缴纳义务企业所得税应当按照适用的税率计算，并按照税法规定的时间缴纳。
企业应当按照法律规定的期限和方式，将应纳税额缴入国家税务机关指定的银行账户。
企业应当保留好缴款凭证，作为缴纳证明，并在纳税申报表上填写相关信息。
三、企业所得税的税率计算企业所得税的税率计算是根据企业的实际应纳税所得额来计算的。
企业所得税法规定了不同的税率档次。
根据不同的利润水平，企业将按照相应的税率和速算扣除数来计算纳税金额。
企业所得税税率分为20%、25%和30%三个档次，适用的税率取决于企业的实际情况。
四、企业所得税的税收管理为了促进企业税收合规和管理，税务机关对企业所得税的申报和缴纳进行严格的监管。
税务机关会对企业的纳税申报表和相关财务报表进行核对和审核，以确保企业的纳税信息的真实性和准确性。
对于违反税收法律法规的企业，税务机关将依法进行处罚和追缴欠缴税款。
五、企业所得税的政策优惠为了促进企业发展和创新，国家对企业所得税征收政策做出了一些优惠措施。
税务管理概述--注册税务师辅导《税务代理实务》第二章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第二章讲义1
税务管理概述
本章考情分析：
（1）题型：以单选题和多选题为主，可能出简答题（2010年2道简答题涉及到本章内容）。
本章框架结构：
第一节 税务管理体制
第二节 税收征收管理程序及要求
第三节 征纳双方的权利、义务和责任
2013年本章教材内容无变化
第一节 税务管理体制
一、税务管理体制概述
（一）税务管理体制的概念（了解）
税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一种制度。
（二）分税制下的税务管理体制（了解）
在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。
相对重要的是：按税种划分中央与地方收入，分设国税局和地税局两套税务机构。
二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉）
（一）税务管理机构的设置
按税种分设国家税务局和地方税务局
国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。
（二）税收征收范围的划分（相对重要）。
税务筹划讲义(企业所得税)
目录
• 企业所得税概述 • 税务筹划的基本原则和策略 • 企业所得税筹划方法 • 企业所得税筹划案例分析
企业所得税概述
01
企业所得税的定义
总结词
企业所得税是企业经营所得和其 他所得征收的一种税。
详细描述
企业所得税是对企业在一定时期 内的经营所得和其他所得征收的 一种税，是税收体系中的重要组 成部分。
企业所得税的征收对象
总结词
企业所得税的征收对象包括企业的经 营所得、投资所得、财产转让所得等 。
详细描述
企业所得税的征收对象主要包括企业 的经营所得、投资所得、财产转让所 得、租金收入等，这些所得均需按规 定缴纳企业所得税。
企业所得税的税率
总结词
企业所得税的税率一般为25%，但针对小型微利企业和高新技术企业等特定类型的企业，税率可能会有所优惠。
利用企业组织形式进行筹划的案例
总结词
合理选择企业组织形式可以有效降低企业所得税税负。
详细描述
根据税法规定，不同类型的企业组织形式适用不同的所得税税率。例如，有限责任公司 和股份有限公司的所得税税率分别为25%和15%。通过合理选择企业组织形式，可以
降低企业的所得税税负。
利用投资和融资活动进行筹划的案例
详细描述
企业可以通过资产重组和并购等方式，实现资产的有效 整合和优化配置，从而降低企业的应纳税所得额，达到 降低所得税税负的目的。
THANKS.
VS
节能环保税收优惠
合理利用税收优惠政策，享受节能环保税 收优惠，降低企业所得税税负。
合理进行企业资产重组和并购
资产重组筹划
根据税收政策和企业实际情况，合理进行资 产重组筹划，降低企业所得税税负。
给公司员工普及税务知识讲义
给公司员工普及税务知识讲义1、关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题近接一些地区反映，在购货方（受票方)不知道取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）是销售方虚开的情况下，对购货方应当如何处理的问题不够明确。
经研究，现明确如下:购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。
但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。
购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关已经或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。
如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣、或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》2、红字发票如何处理?我们认为，企业发生销货退回，在对方或双方已作账处理的情况下，销货方拿不到购货方的发票联、抵扣联或证明单，主要问题在于销货方能否拿出有效的措施牵制对方。
如果销货方确定购货方已经支付了购货款，并已作账处理，那么，购货方提出退货时，销货方理所当然地应向购货方索取开具红字发票的合法依据（证明单)，否则，销货方有理由暂不退购货方已支付的那笔货款。
如果购货方货款未付货已收并已作账处理，销货方就不能直接制约对方的行为。
所以，企业在签订购销合同时最好有专门的约定事项，以免对方推脱责任，不按规定办理有关手续。
销货方的会计处理为:借记“商品销售收入”和“应交税金——应交增值税（销项税额)”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目，并作相应的红字记账。
2020注会-税法-讲义-第13章 税收征收管理法
第十三章税收征收管理法第一节概述考点：税收征收管理法的适用范围（熟悉）【提示】《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。
海关征收的关税及代征的增值税、消费税，不适用《征管法》。
目前还有一部分费由税务机关征收，如教育费附加。
这些费不适用《征管法》，不能采取《征管法》规定的措施。
【提示】税收征收管理法的遵守主体（一）税务行政主体——税务机关（二）税务行政管理相对人——纳税人、扣缴义务人和其他有关单位（三）有关单位和部门第二节税务管理考点2.1：税务登记管理之重点内容（1）对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。
①未涉税即时出具清税文书——未办理过涉税事宜的。
未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可根据纳税人提供的营业执照即时出具清税文书。
②涉税但未领票、无欠税、无处罚者，“承诺制”容缺办理——办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及罚款的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的，税务机关即时出具清税文书；资料不齐的，可采取“承诺制”容缺办理，在其作出承诺后，即时岀具清税文书。
③经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”。
（2）一般注销视信用情况“承诺制”容缺办理——对向市场监管部门申请一般注销的纳税人，税务机关在为其办理税务注销时，进一步落实限时办结规定。
对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列情形之一的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理，即：纳税人在办理税务注销时，若资料不齐，可在其作出承诺后，税务机关即时出具清税文书。
①纳税信用级别为A级和B级的纳税人。
②控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人。
③省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业。
企业所得税疑难处理讲义2精品文档
在2019年汇算清缴的时候，首先需要对2019年计提的
折旧进行调整，调增2.5万元（10－150÷5÷12×3）。如
果至2019年9月份的12个月内又取得30万发票，未取得剩
余20万发票，则计税基础调整为180万，调增2019年折旧1
万元（10－180÷5÷12×3），之后按计税基础180万继续
计提折旧。
在2019年汇算清缴的时候，首先需要对2019年计提的
折旧进行调整，调增2.5万元（10－150÷5÷12×3）。如
果至2019年9月份的12个月内又取得30万发票，未取得剩
余20万发票，则计税基础调整为180万，调增2019年折旧1
万元（10－180÷5÷12×3），之后按计税基础180万继续
计提折旧。
要调整原已计提的折旧额。
国税函［2019］79号第五条规定：“企业固定资产投
入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可
暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待
发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用
后12个月内进行。”
11、 固定资产暂估入账及其调整的税务处理
【案例】某企业建造一项固定资产，合同预算总造价 为200万元，2019年9月投入使用，但由于工程款项尚未结 清未取得全额发票，只取得部分发票合计150万元。企业 预计该项固定资产使用年限5年，保留残值为零。
定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资
产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理
竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需
要调整原已计提的折旧额。
国税函［2019］79号第五条规定：“企业固定资产投
企业收益分配税务管理--中级会计师考试辅导《中级财务管理》第七章讲义6
中级会计师考试辅导《中级财务管理》第七讲义6企业收益分配税务管理一、企业所得税的税务管理（一）概述企业所得税的计税依据是应纳税所得额，应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
其计算公式为：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项准予扣除项目－允许弥补的以前年度亏损。
应交企业所得税＝应纳税所得额×25%（二）企业所得税税收筹划【例7－14】母子公司之间费用的税收筹划某大型企业集团，母公司（独立法人）为其多个子公司提供综合管理服务。
经过国家税务机关批准，2008以前年度母公司均以上交“管理费”的形式向子公司收取费用。
子公司凭借支付给母公司管理费的相关证明，经当地主管税务征收机关审核后准予当年税前扣除。
2008年企业所得税法规定，企业之间支付的管理费不得税前扣除。
请问该企业应如何筹划才能既保证母公司正常收入来源又可以实现子公司企业所得税税前列支问题?[答疑编号3261070601]『正确答案』分析如下：1.企业所得税法实行后，原有的提取管理费文件停止执行。
即母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费不得在税前扣除。
2.虽然上交的管理费已不允许税前扣除，但是如果母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用按照独立企业之间公平交易原则确定了服务价格，同时双方签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，则根据国家税务总局2008年8月发布的《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》（国税发[2008]86号），那么子公司可以将该项服务费作为成本费用在税前扣除。
【例7－15】业务招待费筹划某企业2008年取得销售（营业）收入100000万元，管理费用中列支业务招待费400万元，企业如何才能充分利用税收政策?[答疑编号3261070602]『正确答案』分析如下：根据企业所得税法规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出，应按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法一、企业所得税的基本规定（一）纳税人1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定[答疑编号6496090101]『正确答案』AC『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，选项B 错误；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D 不正确；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地，选项E 错误。
（二）征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（三）税率企业所得税的计税依据应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损（1）按税法规定计算应纳税所得额（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的常见考核要求（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出补税的相关分录。
二、年度收入总额的审核收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（一）不征税收入和免税收入（二）视同销售收入（三）企业所得税中收入确认的条件与时间（四）收入确认的金额（五）收入方面常考的内容（一）不征税收入和免税收入注意对二者进行区分，容易出选择题。
新企业所得税实施条例讲义PPT课件
A公司是依照韩国注册成立的企业，该公司的 实际管理机构在韩国，在中国境内并未设 立机构、场所。2008年，A公司将其专利 权授予中国境内的B公司使用，B公司支付 专利权使用费800万元，相关的图纸资料费 和技术服务费100万元，人员培训费100万 元。请计算A公司转让该项专利权应当向中 国缴纳的所得税。
5
纳税人 居民企业
在中国境内注册
实际管理机构 在中国境内
6
纳税人
非居民企业
不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内
在中国境内 在中国境内 有机构场所 无机构场所
7
纳税义务
• 居民企业应当就其来源境内，境外的所 得缴纳企业所得税——全球纳税义务
8
纳税义务
• 非居民企业的纳税义务——有限纳税义务 • 在中国境内设立机构、场所的，应当就
其所设机构场所取得的来源于中国境内的所 得，以及发生在境外但与其所设机构、场所 有实际联系的所得缴纳企业所得税。 • 在中国境内未设立机构、场所的，或者 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机 构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
9
所得来源地的判定标准
• 1、销售货物所得（交易活动发生地） 2、提供劳务所得（劳务发生地） 3、不动产转让所得（不动产所在地）
A公司转让该项专利权的应纳税额为： （800+100+100）×20%=200（万元）
12
所得来源地的判定
• 实际联系：非居民企业在中国境内设立的机构、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、 管理、控制据以取得所得的财产等
• 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国 公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外 国公司将此不动产全权交给代表机构负责管理经 营。该不动产每年出租所得100万元。则按税法 规定这100万元应属于与代表机构有实际联系的 所得，应作为代表机构来自中国的所得计算纳税。
税务管理概述--中级会计师考试辅导《中级财务管理》第七章讲义1
中级会计师考试辅导《中级财务管理》第七章讲义1税务管理概述一、税务管理的含义与目标企业税务管理是企业对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险理解为少缴税。
A.合法性原则B.事先筹划原则C.成本效益原则D.服从财务管理目标原则[答疑编号3261070101]『正确答案』ABCD『正确答案』企业税务管理应当遵循以下原则：合法性原则、事先筹划原则、成本效益原则、服从财务管理目标原则。
【例·单选题】（2010年）“公司实施税务管理要求所能增加的收益超过税务管理成本”体现的原则的是（ ）。
A.税务风险最小化原则B.依法纳税原则C.税务支出最小化原则D.成本效益原则[答疑编号3261070102]『正确答案』 D 『答案解析』税务管理的目的是取得效益。
成本效益原则要求企业进行税务管理时要着眼于整体税负的减轻，针对各税种和企业的现实情况综合考虑，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本。
【例·判断题】（2011考题）企业可以通过将部分产品成本计入研究开发费用的方式进行税收筹划，以降低税负。
（ ）[答疑编号3261070103]『正确答案』×『答案解析』企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律、法规以及规章制度。
把部分产品成本计入研究开发费用，违反了会计准则中关于成本归集的相关规定。
四、税务管理的内容企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理；二是企业纳税实务管理。
从企业生产经营。
税收征管法及其实施细则讲义(PPT 75页)
暴露出诸多问题与不足，不能适应我国财税体 制、金融体制、投资体制和企业体制改革的要 求。
（四）2001年4月28日九届全国人大常委 会第21次会议对《税收征管法》进行了修订 （以下简称新修订的《税收征管法》）。
2002年9月7日朱镕基总理签署了《中华人 民共和国国务院令第362号》公布了《中华人 民共和国税收征收管理法实施细则》，自2002 年10月15日实行，为加强税收征收管理，提供 了坚实可靠的法律的基础。
九、《征管法》对税收法定性原则的明确
（一）税收法定主义原则 所谓税收法律主义原则，又称为税收法定主义原
则或税收法定性原则，是指税收的征收和缴纳必须基 于法律的规定进行，没有法律依据，国家就不能征税、 任何人就不得被要求纳税。任何税收行为必须具备法 律依据，税收立法与执法只能在法律的授权下进行， 税务机关不能在找不到法律依据的情况下征收税款。 在此，应特别指出的是，这里所指的法律仅限于 国家立法机关制定的法律，不包括行政法规；对税收 法律的解释应该从严，不得扩大解释，不得类推适用。
程序法指的是税款征纳和税收管理方面的法律规 范，规定的是国家征税权行使程序和纳税人纳税义务 履行程序。主要指的是《中华人民共和国税收征收管 理法》。
七、税收征管法的立法目的
1、加强税收征收管理； 2、规范税收征收和缴纳行为； 3、保障国家税收收入； 4、保护纳税人的合法权益； 5、促进经济和社会发展。
（一） 违法处罚范围扩大。《税收征管法》条款 详尽、具体，违反税务管理行为的处罚范围扩大。
1、《税收征管法》由原６２条增加为９４条，其 中“法律责任”由２０条增加为２９条，增加了行为、 内容。
2、除原财务报表、凭证、账簿等纳税资料外，适 应形势规定了财务软件、税控装置等为现代税收管理 行为内容。
企业所得税经典讲义
扣除项目核算与调整方法
扣除项目核算
企业在计算应纳税所得额时，准予扣除 的成本、费用、税金、损失和其他支出 。
VS
调整方法
企业实际发生的与取得收入有关的、合理 的支出，包括成本、费用、税金、损失和 其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣 除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度 利润总额12%以内的部分，准予在计算应 纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算 应纳税所得额时扣除。
• 合理性原则：企业可扣除的成本费用应当符合生产经营活动常规，符合行业惯 例和市场规律，且应当具备真实、合法的凭证。
• 一致性原则：企业应当保持会计处理和税务处理的一致性，对于会计上已确认 的成本费用，如果符合税法规定的扣除条件，可以在计算应纳税所得额时扣除 。
工资薪金支出扣除标准与实务操作
工资薪金支出的范围
加强与税务机关沟通
积极与税务机关沟通，及时了解并解决潜在 的涉税问题。
THANKS.
等。
扣除原则
真实性、合理性、相关性、权责发 生制等。
申报要求
企业需向税务机关申报并提供相关 证明材料，经税务机关审核批准后 方可税前扣除。
资产损失税前扣除实务操作
• 货币性资产损失扣除：包括现金、银行存款、应收及预付款项等货币性资产损 失，企业应提供相关证据材料并在会计上作损失处理。
• 非货币性资产损失扣除：包括存货、固定资产、无形资产等非货币性资产损失 ，企业应提供相关证据材料并在会计上作损失处理。对于非正常损失，还需提 供专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。
成本费用扣除标准与
03
实务操作
成本费用扣除原则及政策依据
• 权责发生制原则：企业应当以权责发生制为基础，合理确定成本费用的归属期 间，凡是属于本期的成本费用，不论款项是否支付，均应作为本期成本费用扣 除；不属于本期的成本费用，即使款项已经支付，也不能作为本期成本费用扣 除。
给公司员工普及税务知识讲义
给公司员工普及税务知识讲义
含义税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。
税收收入是国家财政收入的最主要来源。
税收三性强制性无偿性固定性强制性是实现税收无偿征收的强
有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的
一类税。
流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种所得税是指以各种所得额为课税对象的一类税。
所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。
目前内外资企业所得税率统一为25%。
优惠税率符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
经典企业所得税法讲义
经典企业所得税法讲义第一节企业所得税大体原理（了解）一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的税种。
企业分为居民企业和非居民企业。
二、企业所得税的计税原理所得税的特点要紧有三个。
1.通常以纯所得为征税对象。
2.通常以通过计算得出的应纳税所得额为计税依据。
3.纳税人和实际负担人一般是一致的，因此能够直接调剂纳税人的收入。
三、各国对企业所得征税的一样性做法纳税人——各国在规定纳税义务人上大致上是相同的。
税基——各国企业所得税在确信税基上的不同要紧表此刻不同折旧及损失等的处置上。
税率——绝大多数国家利用逾额累进税率。
税收优惠——各国所得优惠的一个一起的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。
四、我国企业所得税的制度演变2020年两法归并，内外资企业实行统一的企业所得税法。
【例题·单项选择题】以下关于各国对企业所得税的一样性做法的表述正确的选项是（）。
A.各国企业所得税在确信税基上的不同要紧表此刻不同收入的处置上B.税收抵免要紧有优惠抵免和国外税收抵免两种形式C.税收宽免分为宽免额和宽免收入项目D.各国税收优惠的一个一起特点是淡化区域优惠，突出行业优惠【答案】D【解析】选项A：各国企业所得税在确信税基上的不同要紧表此刻不同折旧及损失等的处置上；选项B：税收抵免要紧有投资抵免和国外税收抵免两种形式；选项C：税收宽免分为宽免期和宽免税收项目。
第二节纳税义务人、征税对象与税率一、纳税义务人（熟悉）在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。
个人独资企业、合股企业不是企业所得税的纳税人。
公司制——交企业所得税私营企业个人独资、合股企业——交个人所得税缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，别离承担不同的纳税责任。
居民企业是指依法在中国境内成立，或依照外国(地域)法律成立但实际治理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地域）法律成立且实际治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
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（3）维护自身合法权益，确保企业自身利益不受非法侵犯。
（4）根据实际情况，运用成本收益分析法确定纳税筹划净 收益，保证企业获得最佳经济效益。
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5. 多维性
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（四）企业税务管理的作用
1. 微观分析 （1）优化资源，提高获利能力 企业税务管理涉及生产、经营、投资、筹资过程中各项资 源的配置和运作，有效的税务管理可以优化组合各项资源、 降低纳税成本、提高获利能力。 （2）促进财务基础建设，提高财务管理水平 财务核算健全、精细化管理、高水平的财务管理人员。 （3）增强纳税意识，提高防范风险的能力 积极利用税收政策、避免税务机关处罚、避免不必要的税 收支出。 （4）提升市场竞争力，提高可持续发展的能力 企业税务管理可以优化企业资源，降低企业运营成本，提 升其产品或服务在品质和价格方面的市场竞争力，提高企 业的综合实力。
而合理性支出，就是在最大限度地利用了税收优惠政策和 合法避税技术的前提下仍必须承担的税负成本。
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（三）企业税务管理的特点
1. 目的性
企业税务管理的目的性是指企业通过对纳税过程中人、财、 物、信息等各种资源的计划、组织、协调与控制，以达到 减少不合理纳税支出、降低纳税风险、推动企业健康发展 的目的。企业税务管理的目标不是单一的，而是符合企业 整体发展目标的一系列目标，减轻纳税负担是税务管理最 本质、最核心的目标。总体来说，税务管理包括以下四个 层面的具体目标：
企业税务管理
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讲课提纲
一、企业税务管理的基础知识 二、企业纳税政策的税务管理 三、企业纳税成本的税务管理 四、企业纳税风险的税务管理
五、企业设立阶段的税务管理
六、企业运营中重大事项管理 七、企业纳税争讼的税务管理
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一、企业税务管理的基础知识
（一）企业税务管理的概念
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2. 宏观分析 （1）有利于提高国家宏观调控的效率 当纳税人依据税法中各项优惠政策进行投资、筹资、企业 制度改革、产品结构调整时，尽管主观上是为了减轻自身 的税收负担，客观上却使自己的生产、消费活动符合国家 宏观经济调控的方向，逐步走向了优化生产及产品结构的 道路。企业税务管理对社会经济发展的积极作用要远大于 纳税人所获得的减税效益。 （2）有利于完善税制 （3）有利于政府财政收入长期、持续增长 （4）有利于增加税收征管的透明度 税务管理可有效增强企业的纳税意识，突出税法的权威性、 和严肃性，增强税收征管的透明度。
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（二）企业税务管理的目标
目标：节约纳税成本，降低纳税风险、提高企业资金使用 效益、实现利润最大化、推动企业可持续发展。
企业税务管理要避免“浪费性支出”。所谓浪费性支出， 就是指那些本来有优惠政策可以利用而未加以利用的、或 者是可以依法避免或减轻而未能避免或减轻的“弹性税 负”，以及那些因违规受罚而承担的，或者是由于自身不 懂税务而稀里糊涂“自觉”加重的额外税负。
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2. 合法性 合法性是指企业税务管理的方式、方法及相关管理活动只 能在法律许可的范围内进行，企业违反法律法规逃避纳税 义务将受到经济制裁、行政处罚或刑事责任的追究。 企业税务管理超越了合法性的前提，就有可能演变成偷税、 骗税等违法行为，相应地，纳税人将收到法律的制裁。 3. 技术性 （1）人员上：企业税务管理需要由熟悉财务、会计专业知 识，精通税收法规的专业人员进行； （2）环节上：包括预测方法、决策方法、规划方法； （3）学科上：包括统计学、数学、运筹学及会计学等； 随着经济的发展，各国税制日趋复杂，传统的税务管理已 难以满足企业纳税事务管理的需要，纳税专业管理软件、 税务管理咨询公司应运而生（税务管理外包），税务管理 技术含量加大。
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4. 预先性
在纳税活动中，经营行为的发生是企业纳税义务产生的前 提，纳税义务通常具有滞后性。但税务管理不是在企业纳 税义务发生之后再想办法减轻税负，而是在应税行为发生 之前，通过纳税人运用现行税法，结合企业的经济活动进 行事先规划、设计、安排来达到降低税负、提高经营效益 的目的。因此，税务管理是一种合理合法的预先管理，具 有超前性。 从时间上看，税务管理贯穿于生产经营活动的全过程；从 环节上看，税务管理贯穿于投资、筹资、生产、营销、理 财各个环节；从空间上看，税务管理活动不限于本企业， 应同其他单位联合，共同寻求降低纳税成本与风险的途径。
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（五）企业税务管理的原则
（二）企业税务管理的目标 （三）企业税务管理的特点 （四）企业税务管理的作用 （五）企业税务管理的原则
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（一）企业税务管理的概念
企业税务管理是企业财务管理中一个重要的价值管理系统， 是企业内部管理者为了实现企业利益最大化，依据国家法 律法规，运用科学的管理手段与方法，对企业纳税过程中 涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、 控制等活动的总称。
企业税务管理包括纳税政策管理、纳税成本管理、纳税程 序管理、纳税风险管理、纳税争议管理。
企业税务管理主要依据税收法律法规，包括税收实体法及 程序法，如税收征收管理法、各税种征收管理暂行条例等。
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企业税务管理与纳税筹划的联系与区别：
1. 纳税筹划是指纳税人在纳税行为发生前，在不违反税法及 其相关法律法规的前提下，通过纳税主体对其生产经营活 动进行事先的安排，以达到少缴税款目标的一系列活动。 2. 纳税筹划是企业纳税成本管理最重要的组成部分，其法律 依据及目标与企业税务管理一致，只是其内容仅涉及企业 纳税成本控制。由于企业纳税成本控制在企业税务管理中 处于核心位置，纳税筹划的思想和方法也将贯穿企业税务 管理的始终。