审计学内部控制及测试
2023内部控制学试卷 审计学专业
2023年审计学专业本科内部控制学试卷A（试卷共6页，答题时间120分钟）（答案写在答题纸上，写在试题纸上无效）一、单项选择题（每小题1分，共20分）。
请将答案写在答题纸上。
1．内部控制的基本概念是从早期( )思想的基础上逐步发展来的。
A、科学管理B、内部牵制C、内部审计D、管理控制2．( )是指主体对所确认的风险采取必要的措施,以保证其目标得以实现的政策和程序。
A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通3．2002年美国国会通过的《萨班斯﹣奥克斯利法案》第404条款(SOX404)及相关规则采用的是( )。
A、内部控制体系B、内部控制结构C、内部控制整合框架D、企业风险管理整合框架4．建立健全和有效实施内部控制是( )的责任。
A、董事会B、高级管理层C、注册会计师D、内审部门5. 下列选项中不属于内部控制参与主体的是( )。
A、企业董事会B、企业监事会C、政府对企业进行审计的审计人员D、企业全体员工6. 在下列内部控制目标中,属于企业获的基础,同时也是持续经营基础的是( )。
A、资产安全目标B、经营目标C、合规目标D、战略目标7.企业开展经营活动的物质前提是( )。
A、财务报告及相关信息真实完整B、保护资产的安全与完整C、企业发展战略的制定D、提高经营的效率和效果8. 内部控制的最高目标,也是终极目标是( )。
A、资产安全目标B、报告目标C、经营目标D、战略目标9. 分别设置不同层次的管理人员及由各专业人员组成的管理团队,针对各项业务功能行使决策、计划、执行、监督、评价的权利并承损相应的义务,是保证业务顺利开展的支撑平台,这指的是企业的( )。
A、内部机构B、治理结构C、管理机构D、董事会10. 战略委员会的主要职责是对公司的长期发展规划、经营目标、发展方针进行研究并提出建议,战略委员会的主席由( )担任。
A、董事长B、总经理C、独立董事D、监事会主席11. 企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员,包括董事、监事、高级管理人员和一般员工,其本质是企业组织中各种人员所具有的脑力和体力的总和,即( )。
审计学阶段测试任务-标准答案
审计学阶段测试任务7-0009答案————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2一、单项选择题（共20 道试题，共40 分。
）1. 当可接受的检查风险降低时，审计人员可能采取的措施是（ A ）。
A. 将计划实施实质性程序的时间从其中移至期末B. 降低评估的重大错报风险C. 缩小实质性程序的范围D. 消除固有风险满分：2 分2. 下列有关审计目标的表述中，正确的是（C）A. 审计目标是审计行为的结果B. 审计目标在不同的历史时期是相同的C. 审计目标体系包括审计总目标和审计具体目标两个层次D. 审计总目标由审计具体目标组成满分：2 分3. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：（D）A. 人事政策B. 组织结构设置C. 风险评估D. 凭证与记录控制满分：2 分4. 变更验资的审验范围一般限于被审验单位（ A ）及实收资本增减变动情况有关的事项。
A. 资本公积B. 未分配利润C. 盈余公积D. 注册资本满分：2 分5. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是：(D) A. 估价B. 截止期C. 披露D. 机械准确性满分：2 分6. 审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：(B) A. 审计证据B. 审计标准C. 审计准则D. 审计质量控制标准满分：2 分7. 影响实施阶段内部控制测试与实质性测试重点的是：(C) A. 对被审计单位内部控制情况的调查B. 与被审计单位的合作情况C. 被审计单位内部控制初步评价结果D. 对被审计单位内部控制的了解程度满分：2 分8. 在实施进一步审计程序后，如果审计人员认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ B ）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险满分：2 分9. 审计报告的日期，应当是（C ）。
审计学第五章
第五章内部控制评审及测试一、单项选择题1．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )。
A．为了进行风险评估程序B．收集充分适当的审计证据C．为了识别和评估财务报表重大错报风险D．控制检查风险2．了解被审计单位及其环境一般在( )阶段进行。
A．在承接客户或续约时B．在进行审计计划时C．贯穿于整个审计过程的始终D．在进行期中审计时3．注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。
对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心（）A．宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策B．环保法规C．资本充足率D．市场竞争以及技术进步的情况4．内部控制的目标不包括( )。
A．财务报告的可靠性B．审计风险处在低水平C．经营的效率和效果D．在所有经营活动中遵守法律法规的要求5．关于内部控制，下列表述不正确的是( )。
A．内部控制的设计与运行受制于成本效益原则B．内部控制是针对所有业务活动而设计的C．内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败D．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效6．下列选项中不正确的是( )。
A．内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证B．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D．在某些情况下，仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据7．依据《审计准则—了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，内部控制的要素中，不包括下列（）要素。
A．控制环境、风险评估过程B．与财务报告相关的信息系统和沟通C．控制活动、对控制的监督D．会计系统、控制程序8．控制环境的说法不正确的是( )。
A．控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B．控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。
审计学在线测试
《审计学》第01章在线测试《审计学》第01章在线测试剩余时间：56:51答题须知：1、本卷满分20分。
2、答完题后，请一定要单击下面的“交卷”按钮交卷，否则无法记录本试卷的成绩。
3、在交卷之前，不要刷新本网页，否则你的答题结果将会被清空。
第一题、单项选择题（每题1分，5道题共5分）1、能够体现政府对经济进行强制性监督的审计形式是A、注册会计师审计B、内部审计C、政府审计D、委托审计2、政府审计区分于其他审计的重要特征是A、独立性B、受托性C、有偿性D、强制性3、就国际范围而言，注册会计师审计产生于A、英国B、意大利C、美国D、中国4、注册会计师审计业务所提供的保证程度为A、绝对保证B、相对保证C、合理保证D、有限保证5、中国最早的注册会计师审计产生于A、1721年B、1853年C、1918年D、1980年第二题、多项选择题（每题2分，5道题共10分）1、按照审计的技术分类，可将审计分为A、抽样审计B、账项基础审计C、详细审计D、制度基础审计E、风险导向审计2、按照审计的主体不同，可将审计分为A、政府审计B、财务报表审计C、注册会计师审计D、内部审计E、经营审计3、按照注册会计师鉴证业务所提供的保证程度不同，可将其保证程度分为A、绝对保证B、相对保证C、合理保证D、有限保证E、合理参考4、下列项目中，属于鉴证业务的有A、历史财务信息审计B、执行商定程序C、历史财务信息审阅D、预测性财务信息审核E、代编财务报表5、下列各项中，符合注册会计师审计特点的有A、受托性B、独立性C、有偿性D、强制性E、公正性第三题、判断题（每题1分，5道题共5分）1、注册会计师向社会提供的所有业务都属于鉴证业务。
正确错误2、政府审计是政府进行财政经济监督的一种方式，它具有强制性。
正确错误3、财务报表审计业务提供的是合理保证。
正确错误4、注册会计师审计区分于政府审计的一个典型特征是它具有合法性。
正确错误5、注册会计师执行鉴证业务必须遵守“中华人民共和国注册会计师法”。
审计学课件 第八章 内部控制及其测试与评价
第八章内部控制及其测试与评价主要内容：1、内部控制的目标及固有限制2、内部控制要素3、符合性测试与评价一、内部控制目标与要素l（一）内部控制定义与内部控制目标l 1.内部控制的定义l内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
l 2.有关内部控制制度的合理的保证l（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；l（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避l（3）小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大（二）内部控制要素l控制环境；l风险评估；l信息与沟通；l控制活动；l对控制的监督。
1、控制环境l控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。
在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； （2）对胜任能力的重视； （3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格； （5）组织结构； （6）职权与责任的分配； （7）人力资源政策与实务。
2、被审计单位的风险评估过程l风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。
3、信息系统与沟通l与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
l与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能： （1）识别与记录所有的有效交易；（完整性） （2）及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类；（分类） （3）恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录； （4）恰当确定交易生成的会计期间； （5）在财务报表中恰当列报交易。
（披露）l与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。
审计学应收账款内部控制测试简答题
审计学应收账款内部控制测试简答题应收账款是企业经营中的重要资产之一，其控制是保障企业财务稳定和经营良性的重要手段之一。
内控测试便是针对企业内部控制制度进行的检验和评价，应收账款的内部控制测试则是审计中不可或缺的部分。
以下是关于应收账款内部控制测试的一些简答题。
一、为什么需要进行应收账款内部控制测试？应收账款在企业的经营活动中居于非常重要的地位，其管理和跟踪的良好与否直接关系到企业经济效益的好坏。
然而，应收账款的管理存在一系列的风险，如坏账的发生、账龄过长、恶意欠款等。
而内部控制测试就是针对这样的风险进行检验和评价的，其目的在于确保企业能够正确有效地管理应收账款，减少损失，增加收益，并保障企业的财务稳定。
二、进行应收账款内部控制测试需要哪些步骤？应收账款内部控制测试需要按照下面的步骤进行：1. 确定测试目标及范围：测试目标包括测试的事项、时间、地点及人员等。
范围包括被测试对象、内控流程、关联方、测试方法等。
2. 制定测试计划：在测试目标和范围基础上，定义测试的具体计划，包括时间安排、测试方法、测试工具、测试人员、资料准备等。
3. 实施测试：根据测试计划对被测试对象进行内部控制测试，包括现场检验、核实记录、取得证据、分析结论等。
4. 形成内部控制测试报告：根据测试结果，形成内部控制测试报告，报告内容包括测试目标、测试范围、测试方法、测试结论、测试意见等。
5. 提出改进建议：对于测试中发现的问题，提出改进建议，帮助企业进行改进和完善，同时为后续的审计工作提供依据。
三、应收账款内部控制测试主要涉及哪些方面？应收账款内部控制测试主要涉及以下几个方面：1. 账款的开立和确认：测试账款的开立和确认过程是否规范，是否有审批流程和授权制度，是否按照准则核算确认。
2. 账款的管理和跟踪：测试账款的管理和跟踪情况，包括账龄分析、坏账准备、催收流程等。
3. 客户征信和信用控制：测试客户征信和信用控制情况，是否建立客户信用档案，是否设置额度限制和付款方式等。
审计学第七章内部控制
7.1 概述 7.2 内部控制的内容与形式 7.3 内部控制的重要性与局限性 7.4 对内部控制的了解 7.5 内部控制测试 7.6 内部控制的评价 7.7 内部控制的审计 7.8 内部控制的鉴证
7.2 内部控制的内容与形式
• 7.2.1 内部控制的主要内容 • 1、组织架构 • 2、岗位责任（权责明确）
• 要求：现已知这三位会计人员均具有相当的能力，如何将上述几 项工作分配给A、B、C三位会计人员，使会计工作起到较好的内 部控制作用？
3、凭证与记录控制 4、资产接触与记录控制 5、独立稽核
– 凭证和账簿之间的复查核对 – 账簿和报表之间的复查核对 – 账簿之间的复查核对
练习
• 审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出 纳员王玉贪污公款的情况：
• 被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层、和其他 人员【主体】设计和执行的政策和程序。
• 具体来说，是被审单位为了保证业务活动的有效性、保护 资产的安全和完整，防止、发现并纠正错误与舞弊，保证 财务报告的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 。【控制目标】
2、按照控制的目的分
会计控制 管理控制
3、按照控制目标分
财产物资控制、会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经 济效益控制、经营目标控制
• 4、按照控制方式分 – 预防式控制 – 察觉式控制
• 5、按照控制地位分 – 主导型控制 – 补偿性控制
7.2.3 与审计相关的内部控制
企业 管理
风险 管理
易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一 员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。
• 2、职责划分
《审计学原理测试卷》二
《审计学原理》测试卷二一、单项选择题（每题1分，共15分）1、我国古代政府审计最早出现在（）。
A.西周时期B.秦汉时期C.隋唐时期D.明清时期2、美国政府审计的设置模式属于（）。
A.立法型B.司法型C.行政型D.独立型3、以下对于审计机关审计原则的理解中正确的是（）。
A.审计业务经费向被审计单位收取B.审计机关可以对私营企业开展财务报表审计C.审计机关的工作内容必须要征得本级人民政府的同意D.审计机关可以按照相关法律对被审计单位开展强制审计4、以下对于审计机关审计原则的理解中正确的是（）。
A.审计业务经费向被审计单位收取B.审计机关可以对私营企业开展财务报表审计C.审计机关的工作内容必须要征得本级人民政府的同意D.审计机关可以按照相关法律对被审计单位开展强制审计5、评价审计质量的准绳是（）。
A.审计准则B.审计底稿C.审计方案D.审计标准6、审计依据的特征不包括（）。
A.权威性B.时效性C.地域性D.独立性7、下列不属于环境证据的是（）。
A.内部控制状况B.管理人员素质C.管理条件和水平D.地理位置8、对书面记录开展审计时不适宜采用的方法是（）。
A.审阅法B.复核法C.核对法D.函证法9、能获取实物证据的审计方法是（）。
A.盘存法B.询问法C.审阅法D.函证法10、以下方法可作为财务信息完整性控制的是（）。
A.凭证的连续编号B.发生额计算检查C.不相容职务分离D.资产实物控制11、下列关于控制测试的理解中不恰当的是（）。
A.控制测试是用来验证控制活动有效性的测试B.注册会计师应当对所有的控制活动执行控制测试C.如果控制测试的结果未接受总体就应当考虑调整控制风险评估水平D.控制测试的结果会影响实质性测试的范围12、以下情形中可以适当减少控制测试样本的是（）。
A.控制执行的频率高B.控制的预期偏差率高C.自动化控制应用广D.可容忍的偏差率低13、以下关于政府审计项目报告阶段工作的理解中不正确的是（）。
CCAA《审计学》测试题及解答
CCAA《审计学》测试题及解答一、选择题（每题2分，共20分）1. 审计的目的是什么？A. 评估公司的财务状况B. 评估公司的内部控制C. 评估公司的经营效率D. 所有上述内容2. 以下哪项不是审计程序的一部分？A. 了解被审计单位及其环境B. 评估内部控制的有效性C. 测试会计记录的准确性D. 评估公司的市场竞争力3. 以下哪种情况下，注册会计师应当出具保留意见？A. 财务报表存在重大错报，但影响不大B. 财务报表存在重大错报，且影响较大C. 财务报表不存在重大错报D. 无法获取足够的审计证据4. 以下哪个不属于审计证据？A. 银行对账单B. 管理层提供的声明C. 内部审计报告D. 公司的市场竞争力5. 以下哪种情况下，注册会计师应当出具否定意见？A. 财务报表存在重大错报，但影响不大B. 财务报表存在重大错报，且影响较大C. 财务报表不存在重大错报D. 无法获取足够的审计证据二、简答题（每题5分，共25分）1. 请简述审计的目的是什么？{content}2. 请简述审计程序的基本步骤。
{content}3. 请简述注册会计师在审计过程中如何评估内部控制的有效性。
{content}4. 请简述审计证据的分类及其作用。
{content}5. 请简述注册会计师在不同情况下出具审计意见的原则。
{content}三、案例分析题（共30分）1. 假设你是一名注册会计师，被委托对ABC公司进行年度财务报表审计。
在审计过程中，你发现ABC公司的财务报表存在以下问题：- 存货盘点存在差异- 销售收入确认存在疑问- 管理层未披露的一笔大额应收账款请根据这些问题，分别提出你的应对措施。
{content}2. 假设你是一名内部审计师，在对DEF公司的财务报表进行审计时，发现存在以下情况：- 财务报表中的数据与实际情况不符- 内部控制存在重大缺陷- 存在潜在的舞弊行为请根据这些情况，提出你的改进建议。
{content}。
审计学考试试卷
审计学考试试卷一、选择题1. 审计的最终目标是（）A. 检查财务报表的准确性B. 确保财务报表的合法性C. 为财务报表使用者提供合理保证D. 评价企业的经营效率2. 根据国际审计准则，审计证据的获取主要依赖于（）A. 审计人员的专业判断B. 被审计单位提供的财务报表C. 审计人员与被审计单位的沟通D. 审计人员对财务报表的测试3. 下列哪项不是内部控制的组成部分？（）A. 控制环境B. 风险评估C. 信息系统与沟通D. 财务报表的编制4. 以下哪项不是审计风险的组成部分？（）A. 固有风险B. 控制风险C. 检查风险D. 经营风险5. 审计人员在进行审计时，应该遵循的职业道德包括（）A. 保密性B. 客观性C. 专业能力D. 所有选项都是二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的任何问题都必须向审计委员会报告。
（）2. 审计人员在审计过程中不需要考虑被审计单位的经营环境。
（）3. 审计人员在审计过程中可以忽视被审计单位的内部控制制度。
（）4. 审计人员在审计过程中应该独立于被审计单位，避免任何可能影响审计判断的个人利益。
（）5. 审计人员在审计过程中发现的任何违法行为都应该立即报告给监管机构。
（）三、简答题1. 简述审计的基本原则。
2. 描述审计过程中的审计证据收集过程。
3. 解释内部控制的重要性及其对审计过程的影响。
四、案例分析题背景资料：某公司在财务报表中报告了其年度收入为5000万元，但审计人员在审计过程中发现该公司的内部控制存在缺陷，且部分收入确认存在疑问。
请根据以下问题进行分析：1. 审计人员应该如何评估该公司的内部控制？2. 审计人员在确认收入时应该注意哪些问题？3. 如果审计人员发现收入确认存在问题，他们应该如何处理？五、论述题请论述现代审计技术在提高审计效率和审计质量方面的作用。
考试结束，请考生停止答题。
审计学综合测试题(含答案)
审计学综合测试题(含答案)一、名词1.系统选样：也称等距选样。
是指按照相同的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。
用此法首先要计算选样间距，确定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。
2.财务报表审阅：指注会接受委托，在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在重大方面公允地反映被审单位的财务状况、经营成果和现金业务的鉴证业务。
3.审计风险：指注会对含有重要错误的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。
4.审计工作底稿：指注会对制定的审计计划实施的审计程序获取的相关审计证据以及得出的审计结论做出的记录。
5.管理层的认定：指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出明确或隐含的表述，反映了管理层在处理各种经济活动及经济事项时，尊享版会计准则及相关会计法规的范围、程序及结果。
二、单选1.审计意见指在提高被动审计单位(A.财务报表)的可信赖程度。
2.经营风险导向审计明确了审计工作以( B.评估财务报表重大错报风险)为起点和导向。
3.下列不适用函证的项目是(库存现金) 。
4.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于(分析性复核) 。
5.在计划审计工作时，注册会计师应分别评价( C.财务报表层次和认定层次)两个层次的重要性。
6.如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则属于(B.存货) 。
7.主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是(D.发现抽样) 。
8.当审计报告的意见段中出现“除…… 的影响外”的字样时，表明审计报告含 ( B. 保留意见) 。
9.有限责任会计事务所出具的审计报告中，负责签名并盖章的人员应当有( B.事务所的主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师) 。
10.以前针对上期财务报告出具了非无保留意见的审计报告，如果导致非无保留意见的事项已经解决，但对本期仍很重要，注册会计师应当 (A.在审计报告中增加强调事项段提及这一情况) 。
审计学(第二版)第十五章-人力资源与工薪循环审计
2.工时记录和工薪表
（1）工时卡。记录员工每天上下班时间和工时数的书面凭 证。对大多数员工来说，工时卡是根据时钟或打卡机自动 填列的。（
(2)工时单。记录员工在既定时间内完成工作的书面凭证。 通常在员工从事不同岗位的工作，或没有固定部门时使用。 (3)工薪交易文件。由计算机生成的文件，包括一定期间 （如一个月）内，通过会计系统处理的所有工薪交易。该 文件含有输入系统的所有信息和每项交易的信息，如员工 的姓名、日期、支付总额和支付净额、各种预扣金额、账 户类别。
第十五章 人力资源与工薪循环审计
【学习目标与要求】 通过本章的学习，掌握人力资源与工薪循环审计的主要
活动及凭证记录；人力资源与工薪循环的风险评估与控制 测试、人力资源与工薪循环的实质性程序。 【本章重点与难点】 ●人力资源与工薪循环的主要业务活动 ●人力资源与工薪循环的控制测试 ●应付职工薪酬审计
内部控制目标 关键的内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质 性程序
工薪账项均经恰 对以下五个关键 检查人事档案； 当的批准（发生）点，应履行恰当 检查工时卡的
的批准手续，经 有关核准；检查 过特别审批或一 工薪记录中有关 般审批：批准上 内部检查标记； 工；工作时间， 检查人事档案中 特别是加班时间；的授权；检查工 工薪、薪金或佣 薪记录中有关核 金；代扣款项； 准的标记 工薪结算表和工 薪汇总表
将工时卡与工时 记录等进行比较
内部控制目标
记录的工薪为实 际发生的而非虚 构的（发生）
所有已发生的工 薪支出已记录 （完整性）
关键的内部控制
工时卡经领班核 准； 用生产记录钟记 录工时
工薪分配表、工 薪汇总表完整反 映已发生的工薪 支出
常用的控制测试 常用的交易实质 性程序
审计学内部控制及测试
了解内部控制的要素
✓了解和评价的角度：
整体层面的了解和评价
信息系统与沟通 » 重大交易 » 交易生成、记录、处理和报告程序 » 会计记录等信息 » 正常交易外的信息获取 » 财务报告编制程序 » 财务报告相关方的了解与沟通
生产循环、筹资与投资循环等
2020/11/8
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第二节 内部控制的了解与描述
了解内部控制的要素
✓方法：
销售与收款循环举例
确认AR
计提坏账 准备
坏账
坏账条件
接受订单 信用条件
按单发运 收入确认 开具发票
2020/11/8
记录款项 收入
发出商品
记录销售
15
第二节 内部控制的了解与描述
了解内部控制的要素
2020/11/8
11
第五章 内部控制及测试
第一节 内部控制概述 第二节 内部控制的了解与描述 第三节 内部控制测试 第四节 管理建议书
2020/11/8
12
第二节 内部控制的了解与描述
一个采购的案例
2020/11/8
13
第二节 内部控制的了解与描述
了解内部控制的要素
✓方法：
调阅规章制度 查阅内部文档 询问相关人员 实地观察 了解历史审计档案等 交易循环法：销售与收款循环、采购与付款循环、
✓1936年，指出审计需要重要考虑内部控制因素
美国AICPA《独立公共会计师对财务报表的审查》 “企业的会计制度和内部控制越好，财务报表需要测 试的范围越小”
2020/11/8
4
第一节 内部控制概述
内部控制思想的演进
✓1948年，第一次定义
“内部控制包括为保护资产安全、检查会计资料的 精确性及可靠性、提高经营效率，以及鼓励员工遵 守既定管理政策的组织的计划及企业内部采用的所 有协调判决方法与衡量工具。”——《内部控制— —一种协调制度下的要素及其对管理阶层与独立公 共会计师的重要性》，美国审计程序委员会
审计学（第二版）-第18章内部审计习题答案
本章复习思考题1．试述内部审计的定义与特征。
答：一、内部审计的定义中国《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计的定义为：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
”国际内部审计师协会（IIA）认为，“内部审计是一种独立、客观的确认（Assurance）和咨询（Consulting）活动，旨在增加价值和改善组织运营。
它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
”虽然对内部审计的定义部完全系统，但均包含以下要点：（一）内部审计的独立性要求独立性是审计的本质特征。
内部审计机构在实施审计过程中仍然要保持其独立性，但内部审计的独立性比外部审计要弱。
由于内部审计机构属于本部门、本单位的内部机构，与同属于本部门、本单位的被审计单位有着关联关系，因而只具有相对独立性。
（二）内部审计的职能内部审计只具有经济监督与评价职能，不具有经济鉴证职能。
这是因为内部审计机构与被审计单位同属于一个部门或单位，在外人看来，不具有形式上的独立性，因而其签发的审计报告对外就不具有经济鉴证作用。
在审计职能的侧重点方面，内部审计应当侧重于经济评价职能。
（三）内部审计的范围内部审计的范围只能局限于本部门、本单位及其所属单位内部。
（四）内部审计的对象内部审计的对象是本单位及所属单位内部受托经济责任履行情况，即本单位及所属单位为履行内部受托经济责任而发生的财务收支活动及其相关经济活动的真实性、合法性和效益性以及相关经济资料的合法性、正确性和公允性。
（五）内部审计根本目的内部审计的根本目的是促进本部门、本单位将其经济管理和实现经济目标。
2．内部审计机构应当履行哪些职责？应当赋予内部审计机构哪些职权？答：为充分发挥内部审计的职能，实现内部审计的根本目标，内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，在本部门、本单位内部履行下列职责：1．开展财政财务审计，即对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；2．开展资金管理审计，即对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；3．开展经济责任审计，即对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；4．开展固定资产投资审计，即对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；5．开展内部控制审计与风险管理审计，即对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行审计；6．开展管理审计与效益审计，即对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；7．开展其他审计，即法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。
审计学第七章内部控制系统及其评审
第五阶段：内控整合阶段-风险管理阶段（2004以后）在公 司治理的推动下，由外部评估转为自我评估，以提出最佳 改进措施。
三、内部控制系统的种类
1.按要素分
• “科索” （COSO） 委员会提 出的内部 控制五要 素框架
• （二）、内部控制系统的定义（P132）
•
二、内部控制的几个发展阶段
第一阶段：内部牵制论（20世纪初~40年代前）职务分离， 职责分工，零散的措施。（内部牵制的四种形式）
第二阶段：内部控制论（20世纪40年代~70年代）针对一定 的经营目标设置控制点：如授权审批
第三阶段：内部控制结构论（20世纪80年代~90年代），不 仅在控制程序，还重视控制环境
如不划算或不能进一步 降低控制风险的估计水 平，注册会计师就没有
必要执行这种测试。
（六）控制测试的程序、目的、 时间、范围
1.控制测试的程序 • （1）检查法
• 即通过对被审计单位在现有内部控制下产生 的凭证或记录进行检查，审核经手人的签字、盖 章，以确定内部控制是否有效执行。
• 检查交易和事项的凭证适用于执行后会留下 痕迹的内部控制。
执行：实际上执行了同步符合性测试。 3.成本效益原则。
(五)控制测试的种类
种类
时间
必要性
同步控制测试 最早，和内 不是必需的，是会计师有选
部控制调查
择地执行的。
同时
计划控制测试 次之，内部 在选用较低的控制风险估计 控制调查完 水平法下必须执行这种测试 成后
追加控制测 试
最晚，一 部分实质 性测试后
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审计学
管理系：陈小鹏
2010年3月，桂林
第五章 内部控制及测试
第一节 内部控制概述 第二节 内部控制的了解与描述 第三节 内部控制测试 第四节 管理建议书
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案例
中航油案例
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✓方法：
销售与收款循环举例
确认AR
计提坏账 准备
坏账
坏账条件
接受订单 信用条件
按单发运 收入确认 开具发票
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记录款项 收入
发出商品
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记录销售
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第二节 内部控制的了解与描述
了解内部控制的要素
✓重点：
将精力集中在可能影响会计报表反映的内部控制程 序上
✓时间：
一般在了解被审计单位及其环境时开展
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第二节 内部控制的了解与描述
了解内部控制的要素
✓了解和评价内容：
内部控制制度的设计 评价：科学性、合理性，即一项控制单独或连同其
他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 内部控制制度的执行 评价：是否存在？如存在，是否被使用？
政策和程序，包括控制环境、会计制度、控制程序 三个组成要素。
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第一节 内部控制概述
内部控制思想的演进
✓1992年，COSO委员会的新定义
COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)
✓1996年，美国AICPA的内部控制五要素
控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监控
1. 诚信与
1. 经营环境变化
道德观
2. 聘用新员工
1. 确认、记录
2. 胜任能力 3.
3. 董事会与审计 4.
委员会的参与 5.
4. 管理哲学 6.
和经营作风
7.
新的信息系统 迅猛的发展 新技术应用 新行业产业等 改组
✓1958年，进行分类
会计控制（Accounting Control)
管理控制(Administrative Control)
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第一节 内部控制概述
内部控制思想的演进
倾向组织的计划、所有 涉及经营效率效果及管
理政策的遵循性
管理控制 会计控制
授权制度 内部分工 资产实物控制
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第一节 内部控制概述
我国内部控制的定义
✓内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告 的可靠、经营的效率和效果以及对法律法规的 遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执 行的政策和程序，包括：控制环境、风险评估 过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的 监督五个要素。——中国CPA审计准则1211号
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第五章 内部控制及测试
第一节 内部控制概述 第二节 内部控制的了解与描述 第三节 内部控制测试 第四节 管理建议书
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第二节 内部控制的了解与描述
一个采购的案例
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第二节 内部控制的了解与描述
了解内部控制的要素
✓方法：
调阅规章制度 查阅内部文档 询问相关人员 实地观察 了解历史审计档案等 交易循环法：销售与收款循环、采购与付款循环、
生产循环、筹资与投资循环等
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第二节 内部控制的了解与描述
了解内部控制的要素
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第一节 内部控制概述
内部控制思想的演进
✓从详细审计到抽样审计
✓1929年，第一次将内部控制与审计程序相结合
美国AICPA《财务报表的验证》“……审计可能需要 对账簿上记录的大部分或全部经济业务进行审核， 而在另外一些情况下，只要内部牵制（Internal Check)健全，抽查就可以了”
✓1936年，指出审计需要重要考虑内部控制因素
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第一节 内部控制概述
内部控制思想的演进
✓2001年，SOX法案将财务报告内部控制上升为 法制高度
✓2004年，COSO的内部控制七要素
我国的内部控制制度
✓2001年6月财政部发布《内部会计控制规范— —基本规范（试行）》
✓2008年6月，六部委发布《企业内部控制基本 规范》
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内部控制被广义地定义为一个过程，它受到一个实 体（主体）的董事会、管理部门和其他员工的影响， 它被实施以提供有关目标实现的合理保证。这些目 标包括：经营的效率与效果、财务报告的可靠性、 相关法律与规定的遵循
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第一节 内部控制概述
内部控制思想的演进
统计分析 行动及实践研究
业绩报告 培训及质量管理
倾向组织计划、资产 安全、记录的可靠性
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第一节 内部控制概述
内部控制思想的演进
✓ 1963年，明确CPA所关注的控制为会计控制 ✓ 1972年，修订了内控定义和内部控制制度的目标
主要对象：交易流程 目标：受托责任（Accountability) ✓ 1988年，从财务报表审计立场修订了内部控制定义 内部控制是为了帮助主体达成目标提供合理保护的
1. 2. 3. 4.
业绩评价 信息处理控制 实物控制 职务分离
2. 分类与报告 3. 恰当的价值 4. 确定合理 的期间 5. 恰当的反映
5. 组织机构 8. 国外经营
和报告业务
6. 权利与责任 9. 新会计方法
7. 20人22力/3/资22 源
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1. 内部审计 2. 与外部的 交流
美国AICPA《独立公共会计师对财务报表的审查》 “企业的会计制度和内部控制越好，财务报表需要测 试的范围越小”
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第一节 内部控制概述
内部控制思想的演进
✓1948年，第一次定义
“内部控制包括为保护资产安全、检查会计资料的 精确性及可靠性、提高经营效率，以及鼓励员工遵 守既定管理政策的组织的计划及企业内部采用的所 有协调判决方法与衡量工具。”——《内部控制— —一种协调制度下的要素及其对管理阶层与独立公 共会计师的重要性》，美国审计程序委员会