《国际商务专业基础》考研题库-国际商务环境与运营-第四章 国际会计和税收【圣才出品】

第四部分　国际商务环境与运营

第四章　国际会计和税收

一、名词解释

1．国际税收[中央财经大学2012研]

答：国际税收指国际经济活动中，两个或两个以上的国家政府，对同一跨国纳税人的跨国收益、所得或一般财产价值征税所发生的国家之间的税收权益分配关系。这种关系是基于各国政府所拥有的税收管辖权。其实质是各国政府在对各自政权管辖范围内的跨国纳税人征税的基础上形成的税收权益分配。因为跨国纳税人在它所跨越的几个国家内取得收入所应承担的总税负是一个既定量，当一个国家向跨国纳税人多征税时，必然导致相关国家少征税，由此引起的有关国家之间税收权益分配的矛盾，只能通过调整这些国家之间的税收分配关系求得解决。

2．资产负债表

答：资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产（asset）、负债（liability）和所有者权益（equity）三方面的内容，而且资产、负债和所有者权益所代表的借贷双方必须平衡，并满足“资产＝负债＋所有者权益”的平衡式。各国对资产负债表的要求各不相同，概括起来，主要有英国模式和美国模式两种。英国资产负债表的基本结构是将资产列在右方，将负债和资本列在左方，并且将永久性资本、长期性资产排列在最上端。美国资产负债表的基本结构是将资产列在左方，而将权益（包括负债与资本）列于右方。

有者权益。

二、简答题

1．跨国公司转移价格的动机与目的。[中南财经政法大学2015研]

答：（1）转移价格的含义

转移价格又称划拨价格、调拨价格或转让价格，是指跨国公司母公司与子公司之间，或子公司之间转移产品和劳务时所采用的定价方法。国际转移价格不是自由市场交易价格，而是以跨国公司全球战略和谋求最大限度的利润为目标，综合分析交易双方所在国的政治经济文化等因素以及交易公司的盈利水平之后确定的价格。

（2）转移价格的动机与目的

①降低关税，逃避税收。

子公司通过价格转移降低进口商品的价格，在东道国政府以从价税征收关税时可减少支付的关税；通过转移价格，可以把跨国公司所得利润从高税率的国家转移到低税率的国家，以此逃避营业税、增值税和消费税等，以达到利润最大化目标。

②降低汇率风险。

当预期东道国货币有贬值趋势时，可利用价格转移战略转移子公司资金，减少承担的外汇风险。

③调节利润。

当跨国公司的子公司利润过高时，为防止东道国的某些歧视政策，通过转移价格子公司转移部分利润，调节过高的利润；当跨国公司的子公司利润过低时，为防止带给股东和公司的不利影响，通过转移价格使子公司增加利润，调节过低的利润。

由于东道国的限制利润汇回政策，跨国公司可利用转移价格把子公司的资金转移到母公司（或避税港）。

⑤控制市场。

利用转移价格跨国公司内部间可以实现廉价原材料、资金、技术、管理经验的自由流动，以保持成本、技术领先等优势，以占领控制市场。

2．简述对国际公司征税的两种基本方式。[复旦大学2018研]

答：世界各国税法的征税对象极其复杂，一些国家具体的课税对象甚至有几百种。学术界对税收的分类方法也有很多种，按照不同的标准可以从不同的角度来划分，如分为直接税和间接税、对物税和对人税、商品税、所得税和财产税等等。在这里，仅介绍两种对跨国公司征税的基本方式：对物税和对人税。

（1）对物税

对物税主要是指具体对象的流转税，包括销售税、消费税、增值税等，这些税种的特征都是以流转中的具体商品为征税对象。流转税是针对具体对象征收的，不会发生跨国双重交叉征税的问题。除此之外，还有以具体存在的某项财产为征税对象的财产税，属于个别财产流转税。由于财产在某一时点上只可能属于某一国家，不存在不同国家共有的情形，所以也不会发生跨国双重征税问题。基于以上原因，这类与具体征收的目的物直接联系的对物税不会发生双重征税问题，只在一国内完成，不属于国际税收的研究范畴。

（2）对人税

对人税包括以收益所得为征税对象的所得税和以财产价值为对象的一般财产税。前者包括个人所得税、企业所得税、未分配利润税、租赁所得税等等；后者包括财富税、资本

所得或一般财产价值的所有人直接相联系。所有人包括自然人和法人，如果这些所有人是跨国的，其收益就有可能是跨国的，从而涉及双重征税问题。

三、论述题

跨国公司的转移定价有何作用？[上海财经大学2018研]

答：（1）转移定价的含义

国际转移定价，又称国际转移价格，是指国际企业管理当局为实现总体经营战略目标，谋求国际企业整体利益最大化，而在公司内部各关联企业或子公司之间互相购销产品、提供劳务、转让无形资产和借贷资金时，确定的内部“交易”价格。这种价格不同于一般的市场价格，不受市场供求关系的影响。

转移定价是国际企业实施全球化战略和跨国调度的一项重要策略，制定合理的国际转移价格是国际企业经营战略的重要组成部分。制定转移价格的基本方法有以市价为基准的定价和以成本为基准的定价。以市价为基础的定价方法就是以转移产品时的外部市场价格作为企业内部转移价格基础的一种方法；而以成本为基准的定价方法，是以供应企业的实际成本为基础，加上一个固定比率的毛利来确定的。

（2）转移定价的作用

国际企业通过国际转移价格可以最大限度地获取利润和取得更为广阔的经营空间，操纵转移价格的收益，主要体现在以下两个方面：

①减轻税负，增加盈利。

国际企业利用转移定价，可以规避公司所得税、预提税，减轻关税的不利影响，增加外国税收的抵免额。国际企业可以通过转移价格把利润从高税率国家转移到低税率国家，

价格减少其必须支付的进口关税。在这种情况下，公司通过对进口到那个国家的商品和服务设置较低的转移价格来降低关税。

②实现资金的流动和转移，规避各种限制与风险。

为了尽量减少企业可能遭受东道国政府剥夺其财产的风险，国际企业常常提高子公司进口产品的价格，或者调低子公司出口产品的价格，借以转移子公司的资金。许多国家为了改善其国际收支状况，避免外汇流失，往往实行外汇管制。对此，公司可以利用转移价格把资金从相应国家转移出来，减少公司承受的外汇风险。