账簿的设置与登记规则(PPT53张)
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会计账簿登记规则PPT课件
• 一、启用： 要在账簿扉页填列“账簿启用表”，详细载明：
账簿名称和编号 财会主管与记账人员 账簿页数 单位名称及负责人 启用日期 变动时的交接日期、接办人员等的姓名或 盖章。
————————
二、登记的要求
1、必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。
审核
审核
原始凭证
记账凭证
登记账簿
2、登记会计账簿必须按照记账规则 进行。基本规则如下：
3、会计账簿的设置和登记（手工账、 实行会计电算化做账），应当符合 有关法律、行政法规和国家统一的 会计制度规定。
4、禁止账外设账。
单选题
• 1、一般情况下，适合于采用活页式账簿形
式的是( B)。
• A、银行存款日记账 B、 明细分类账 C、 现金日记账 D、备查账
• 2、在我国，总分类账要选用（D）
（1）登记会计账簿时，应当将记账 凭证日期、编号、业务内容摘要、 金额和其他有关资料逐项记入账内。
2009 1 1 001银收
销售商品
1 1700 0
（2）各种账簿要按页次顺序连续登 记，不得跳行、隔页。
账页不连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
21 5
种类 转
证 号数
25
7
转 30
借
（4）会计账簿记录发生错误时，应 当按照规定的更正方法进行更正。
正确的更正方法有：划线更正法、 补充登记法、红字冲正法。
（5）及时对账。
对账
账证相符
账账相符
账表相符
账实相符
各 种 账 簿 与 各 种 凭
各
账
种
簿
账 簿 之
与 报 表 之
间
账簿名称和编号 财会主管与记账人员 账簿页数 单位名称及负责人 启用日期 变动时的交接日期、接办人员等的姓名或 盖章。
————————
二、登记的要求
1、必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿。
审核
审核
原始凭证
记账凭证
登记账簿
2、登记会计账簿必须按照记账规则 进行。基本规则如下：
3、会计账簿的设置和登记（手工账、 实行会计电算化做账），应当符合 有关法律、行政法规和国家统一的 会计制度规定。
4、禁止账外设账。
单选题
• 1、一般情况下，适合于采用活页式账簿形
式的是( B)。
• A、银行存款日记账 B、 明细分类账 C、 现金日记账 D、备查账
• 2、在我国，总分类账要选用（D）
（1）登记会计账簿时，应当将记账 凭证日期、编号、业务内容摘要、 金额和其他有关资料逐项记入账内。
2009 1 1 001银收
销售商品
1 1700 0
（2）各种账簿要按页次顺序连续登 记，不得跳行、隔页。
账页不连续登记
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
21 5
种类 转
证 号数
25
7
转 30
借
（4）会计账簿记录发生错误时，应 当按照规定的更正方法进行更正。
正确的更正方法有：划线更正法、 补充登记法、红字冲正法。
（5）及时对账。
对账
账证相符
账账相符
账表相符
账实相符
各 种 账 簿 与 各 种 凭
各
账
种
簿
账 簿 之
与 报 表 之
间
第五章帐簿PPT
《基础会计学》教学课件
6
登记账簿的基本要求：
⑥下列情况，可以用红色墨水记账： ●按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ●在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ●在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内 登记负数余额； ●根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。
《基础会计学》教学课件
19
●明细账：多栏式（实物样）
《基础会计学》教学课件
20
六、对账
1、对账的概念（P81）
2、对账的目的
3、对账的内容
◆账证核对
◆账账核对 ◆账实核对
注意具体内容
《基础会计学》教学课件
21
七、错账更正方法
学习要求： A.明确更正错账的方法有哪三种？ B.掌握各种方法的适用情况。 C.掌握更正错账各种方法的具体运用。
⑦各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、 隔页，应当将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此 页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。
《基础会计学》教学课件
7
登记账簿的基本要求：
⑧凡需结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内 写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或 贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
《基础会计学》教学课件
10
总结：库存现金日记账和银行存款日记账
◆外表形式：订本式 ◆登记方法：逐日逐笔序时登记 ◆格式：一般为三栏式（借、贷、余） ◆收入栏的登记依据： ◆支出栏的登记依据：
《基础会计学》教学课件
11
●现金日记账（实物样）
《基础会计学》教学课件
会计账簿的设置、登记与意义(ppt 82页)
（一）定义
（二）设置与登记：由非出纳的会计人员
建账：根据总账账户开设
登记方法： ◆逐笔登记。根据记账凭证逐笔登记。
◆汇总登记。汇总记账凭证、科目汇总表、
多栏式日记账
格式：三栏式、多栏式
※只提供价值指标
原错误的会计分录如下：
借：制造费用
25000
贷：原材料
25000
3、补充登记法
适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。
除九法：如果借贷发生额之差能被9除尽 则有可能是2个数字颠倒，此时组成这
个数的两个数之差=差额/9 则有可能是错位，此时差额除以9，99，
999 · · · · · ·正好是正确数字或正确数字的 1/10，1/100，1/1000· · · · · · 2、全面检查法： 顺查、逆查
（三）错账更正方法：
总结：分录簿不能提供分类资料，专栏日记账 虽然能提供分类资料，但账页过长。
（二）特种日记账
1、现金日记账：有三栏和多栏式两种。且都为订本 式。由出纳根据现收、现付和银付凭证登记
①三栏式日记账：三栏式日记账有收入（借）、 支出（贷）、结存（余）三个金额栏。
日期栏：记账凭证日期，
凭证号栏：注意登记现金日记账的依据主要是现金收、 付凭证，提取现金所编制的银行付款凭证也登记。 种类、编号都要登记。
不记入资产负债表进行试算平衡。
以上三种账簿，序时账、分类账必须设置， 备查簿不是必须设置账簿
（二）会计账簿按其外表形式分类
1、订本式账簿
❖优点：可以避免账页散失和防止账页随意抽换。
❖缺点：因账页固定，不能增减，如果预留帐页不 够，就会影响账簿记录的连续性，若预留过多，则 造成浪费。此外，使用这种账簿，在同一时间内， 只能由一人登记，不便于分工记账。
会计账簿与记账规则
会计ppt
16 6-16
会计ppt
17 6-17
第三节 账簿的登记与错账更正
一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
（二）账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
会计ppt
18 6-18
是根据会计科目设置的，与其他账户之间 不存在严密的依存关系。
6
会计ppt
6-6
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
7
会计ppt
6-7
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）账簿的基本内容
6-22
◆8. 做好记账标记
Hale Waihona Puke 会计ppt23 6-23
二、错账的更正 (一)错账查找方法
1.个别检查法 2.全面检查法 ★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发 生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。
会计ppt
24 6-24
错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如 果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。 见下面的几种情况：
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
会计ppt
20 6-20
◆6. 账页结转处理规范
会计ppt
21 6-21
◆7. 注明余额方向
应付账款
账簿的设置与登记规则(ppt 53页)
日记账分为：普通日记账和特种日记账
1.普通日记账：记载一定时期全部经济业务的账 簿，通常根据原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记
2.特种日记账：专门记载一定时期发生的某类经济业务的 账簿，有现金日记账、银行存款日记账和销售日记账等
• ㈠现金日记账的设置与登记
现金日记账的设置 任何单位必须按币种设置现金日记账， 核算各种现金的收入、付出和结存情况
逐笔进行登记，既登 记数量，又登记金额
明细账中的“凭证字号”：
账户如：材料明细账
材料入库：收字×号
领用材料：领字×号
材料明细账的登记 要结合发出材料的计价方法
发出材料的计价方法
先进先出法、月末一次加权平均法 和移动加权平均法。不同的计价方
法其明细账登记的方法是不同的
2010年
月日
92
凭证 字号
收 01
稽关系，保证账簿记录的正确性
作用 一般理解
•
提供的是总括指标 如：10月31日“应收账 款”总账账户的借方余
额为260万元
总分类账账页格式 通常采用三栏式：借、贷、余三栏 也可采用多栏式总账（可简化记账工作，定
期汇总记账凭证后登记）
在账簿的账页上分 别按规定的总账会 计科目（顺序）设 置相应的账户，称 为“××”总账账
注意 三栏式明细账格式
先做分录（编号） 根据分录（记账凭证） 登记应付账款明细账
分录（略）
•
明细科目： A公司
应付账款 明细账
2010年 凭证 月日 字号
摘要
91 4 16
月初余额
① 购货未付款 ④ 偿还货款
20
⑥ 购货未付款
28
⑦ 偿还货款
29
10
7
1.普通日记账：记载一定时期全部经济业务的账 簿，通常根据原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记
2.特种日记账：专门记载一定时期发生的某类经济业务的 账簿，有现金日记账、银行存款日记账和销售日记账等
• ㈠现金日记账的设置与登记
现金日记账的设置 任何单位必须按币种设置现金日记账， 核算各种现金的收入、付出和结存情况
逐笔进行登记，既登 记数量，又登记金额
明细账中的“凭证字号”：
账户如：材料明细账
材料入库：收字×号
领用材料：领字×号
材料明细账的登记 要结合发出材料的计价方法
发出材料的计价方法
先进先出法、月末一次加权平均法 和移动加权平均法。不同的计价方
法其明细账登记的方法是不同的
2010年
月日
92
凭证 字号
收 01
稽关系，保证账簿记录的正确性
作用 一般理解
•
提供的是总括指标 如：10月31日“应收账 款”总账账户的借方余
额为260万元
总分类账账页格式 通常采用三栏式：借、贷、余三栏 也可采用多栏式总账（可简化记账工作，定
期汇总记账凭证后登记）
在账簿的账页上分 别按规定的总账会 计科目（顺序）设 置相应的账户，称 为“××”总账账
注意 三栏式明细账格式
先做分录（编号） 根据分录（记账凭证） 登记应付账款明细账
分录（略）
•
明细科目： A公司
应付账款 明细账
2010年 凭证 月日 字号
摘要
91 4 16
月初余额
① 购货未付款 ④ 偿还货款
20
⑥ 购货未付款
28
⑦ 偿还货款
29
10
7
会计账簿的设置与登记ppt(共18页)
（2）原材料盘亏——借记“待处理财产损溢——待处理 流动资产损溢”，贷记“原材料”。
2. 期末查明原因经批准转账
。 （1）固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支
出”，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
财
”。
产
（2）原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”，
• 适用范围——由于会计科目数量限制，只适 用与使用会计科目不多的单位，而不适应业 务过于繁杂的单位。
Copyright@2010 by Zinan Shang
财产清查的意义和种类 （4）
Copyright@2010 by Zinan Shang
财产清查的方法（1）
1．确定账面 结存数方法
实 物 清 查 方 法
原材料、库存商品、等具有实物形态的财 产物资明细账一般都采用数量金额式账簿。
财务处理的基本程序（2）
财务处理程序的意义 • 有利于及时正确提供核算资料。 • 有利于分工合作，提高核算效率。 • 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。
Copyright@2010 by Zinan Shang
财务处理的基本程序（4）
企业
Copyright@2010 by Zinan Shang
科目汇总表程序的账务处理 （3）
Copyright@2010 by Zinan Shang
多栏式日记账财务处理（3）
多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用 范围
• 优点——手续简便，效率较高，能反映账户 对应关系。
• 缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多 的会计科目。
会计账簿的设置和登记（2）
分类账有总分类账和明细分类账 • 总分类账，是按每一个总分类科目开设账户，
进行分类登记的账簿。(P127)
2. 期末查明原因经批准转账
。 （1）固定资产盘亏作营业外支出——借记“营业外支
出”，贷记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
财
”。
产
（2）原材料盘亏属定额损耗——借记“管理费用”，
• 适用范围——由于会计科目数量限制，只适 用与使用会计科目不多的单位，而不适应业 务过于繁杂的单位。
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财产清查的意义和种类 （4）
Copyright@2010 by Zinan Shang
财产清查的方法（1）
1．确定账面 结存数方法
实 物 清 查 方 法
原材料、库存商品、等具有实物形态的财 产物资明细账一般都采用数量金额式账簿。
财务处理的基本程序（2）
财务处理程序的意义 • 有利于及时正确提供核算资料。 • 有利于分工合作，提高核算效率。 • 有利于掌握资金运用现状，提高经济效益。
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财务处理的基本程序（4）
企业
Copyright@2010 by Zinan Shang
科目汇总表程序的账务处理 （3）
Copyright@2010 by Zinan Shang
多栏式日记账财务处理（3）
多栏式日记账账务处理程序的优缺点和适用 范围
• 优点——手续简便，效率较高，能反映账户 对应关系。
• 缺点——受日记账篇幅限制，不能设置较多 的会计科目。
会计账簿的设置和登记（2）
分类账有总分类账和明细分类账 • 总分类账，是按每一个总分类科目开设账户，
进行分类登记的账簿。(P127)
会计账簿的格式与登记方法PPT课件
知识准备
2. 多栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账是在三栏式库存现金日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方 （收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专 栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金 收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可 以作为登记总账的依据。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存 款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳 员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存 款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支 出栏，每日结出存款余额。
知识准备
横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各 个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、 应收票据和一次性备用金业务。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所辖明细分类账户起着控制作用；明细分 类账户则是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。总分类账户及其 所属明细分类账户的核算对象是相同的，它们所提供的核算资料互相补充，只有把二者结合起 来，才能既总括又详细地反映同一核算内容。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。
知识准备
三栏式 三栏式账页是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核 算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同。 多栏式 多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这 种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费 用类科目的明细核算。 数量金额式 数量金额式账页适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品 等存货账户，其借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三 个专栏。 数量金额式账页提供了企业有关财产物资数量和金额收、发、存的详细资料，从而能加强 财产物资的实物管理和使用监督，保证这些财产物资的安全、完整。
会计账簿的设置、登记与规则PPT(50张)
⑵按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登 记。
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
(二)明细分类账
明细分类账(明细账)
是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。
明细账的格式
1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设
数量栏。
2、 数量金额式明细账：
它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数 量”、“单价”、“金额”等栏目
第七章
会计账簿
本章预览
【内容提示】
第一节
阐述 ：
设置和登记会计账簿的意义
设置和登记会计账簿的基 础知
和种类
识
第二节
学习要求：
会计账簿的设置和登记
⑴了解设置和登记会计账簿的意 义和种类，
⑵明确各类账簿的格式和内容， ⑶掌握和运用登记账簿的方法
第三节 会计账簿的规则
第四节
和规则及对账和结账的要求和 方法等方面的知识和技能。
会计科目 ’
年 月 日 凭证号码
明细分类账
(数量金额式账页) 第
页
收入
发出
结存
摘要 数 单 金 数 单 金 数 单 金
量价额量价额最价 额
3．多栏式明细分类账 ⑴结构：
它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映
1.订本账
(1)订本账：
是在启用前进行顺序编号 并固定装订成册的账簿。
⑵用途：
用于现金日记账、银行日记账 和总分类账。
⑶特点
①优点： 可以防止账页的散失和非法抽换；
② 缺点： 账页固定后，不便于分工记账，也不能根据记账需要增减账页。
2. 活页账
⑴活页账 是把账页装订在账夹内，可以随时
2．银行存款日记账
账簿的设置与登记(基础会计精品实训)PPT课件
30
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
31
（三）登记错账的更正
1.划线更正法
适用范围
适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在 过账过程中发生文字或数字错误的错账。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
32
更正方法与步骤
✓先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；
✓再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正 处盖章，以明确责任。
注
意 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误 则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写 错的数字。
第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不 得涂成模糊一片。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
1
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置 与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设 置与登记方法以及结账的方法。
会计学基础 Essentials of AccouCnHtEinNLgI
2
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
20
7.3会计账簿的登记
5.顺序连续登记
记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续 登记，不得跳行、隔页。
如果不慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应 在空行、空页处用红色墨水划对角线注销，或者 注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章，以示证明。
对订本式账簿，不得任意撕毁账页，对活页式 账簿也不得任意抽换账页。
会计账簿的设置、登记、更换与保管PPT课件( 82页)
一、会计账簿的意义
（一）定义：
分类记录企业在一定时期内发生的经济业务的账 簿。 （二）会计账簿的意义
经济业务 A 系统归纳、积
累会计资料的工
经济业务 具
经济业务
账簿
计划预算 等 规章制度
B 考核经营成果，进 行会计监督的重要依据
C 编制会计报表 的主要资料来源
会计报表
二、会计账簿的分类
（一）会计账簿按其用途可分为日记账簿、分类 账簿和备查账簿三种。
借：制造费用 贷：原材料
25000 25000
再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并登记入
账。
借：生产成本
25000
贷：原材料
25000
特殊情况：会计科目正确，错记金额大于应记
金额，则用红字编一张记账凭证冲销多记数即
可。如上例，若科目正确，但多记了10000元， 则编一张红字记账凭证
借：制造费用
10000
2、活页式账簿
优点：可以根据实际需要随时增减账页，也便于 分工记账。
缺点：账页容易散失和抽换。
适用：各种明细账，大多采用这种形式的账簿。
3、卡片式账簿 其优点、缺点与活页式账簿相同，因此，使用 这种账簿时也应加强管理。 适用：使用时间比较长的财产物资明细账。如 固定资产卡片账等。
第二节 会计账簿的设置与登记
答案：本业务开具的现金支票，应通过“银行存款”账 户进行核算，而不是通过“现金”账户。本错误属于 会计科目使用错误，由于已编制记账凭证并据以登记 入账，应采用红字更正法进行更正。具体更正应分两 步，先编一张红字记账凭证并登账，再编一张正确的 记账凭证并记账。
具体步骤如下：
编一张红字记账凭证并登账
（一）账页的登记规则
会计账簿的登记与使用规则(PPT74张)
核算 ，一般放置在卡片箱中。
卡片箱
账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用， 避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
பைடு நூலகம்
普通日记账的格式及登记方法
两栏式普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
现金日记账
过入分类账 的账页
• 种类
记账凭证账务处理程序
•
汇总记账凭证掌握处理程序
•
科目汇总表账务处理程序
•
日记总账账务处理程序
•
多栏日记账账务处理程序
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
账务处理程序
• 定义 账务处理程序又称会计核算形式，是指
会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 该程序包括会计凭证和账簿的种类格式，会计凭 证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记 账凭证登记明细账和总分类账编制财务报表的工 作程序和方法。
61
期初余额
10000
逐笔 计算
结
2 收 1 收到货款
卡片箱
账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。
账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用， 避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
பைடு நூலகம்
普通日记账的格式及登记方法
两栏式普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
现金日记账
过入分类账 的账页
• 种类
记账凭证账务处理程序
•
汇总记账凭证掌握处理程序
•
科目汇总表账务处理程序
•
日记总账账务处理程序
•
多栏日记账账务处理程序
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
账务处理程序
• 定义 账务处理程序又称会计核算形式，是指
会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式。 该程序包括会计凭证和账簿的种类格式，会计凭 证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记 账凭证登记明细账和总分类账编制财务报表的工 作程序和方法。
61
期初余额
10000
逐笔 计算
结
2 收 1 收到货款
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学习时，要将这部分文 字表述运用到操作中去。 将文字表述和实际操作 结合起来理解，并加以
体会
很重要
现金日记账的登记
由出纳人员根据现金收款凭证
现金日记账的格式 现金日记账采用订本式 账页格式：一般采用三栏式 外币现金日记账账页应采用双币式
和付款凭证或原始凭证，逐日 逐笔顺序登记，每日终了，加 计当日收入和付出合计数，结 出余额，并与库存现金实有数 核对相符。现金收付完毕，应
日记账分为：普通日记账和特种日记账
1.普通日记账：记载一定时期全部经济业务的账 簿，通常根据原始凭证或记账凭证逐日逐笔登记
2.特种日记账：专门记载一定时期发生的某类经济业务的 账簿，有现金日记账、银行存款日记账和销售日记账等
• ㈠现金日记账的设置与登记
现金日记账的设置 任何单位必须按币种设置现金日记账， 核算各种现金的收入、付出和结存情况
• 账簿的设置与登记
• 一、设置账簿的原则 一般了解
1.保证全面、连续、系统地记录经济活动，提供会计信息 2.充分满足核算和监督经济活动前提下，考虑人、物力节
约，力求会计工作低支高质
3.账簿格式设置简明实用，提高工作效率
解决： 设置哪些方面的账簿 设置多少账簿
提供哪些信息 信息的详细程度
• 二、会计账簿的基本内容
设置和登记账簿是编制会计报表的基础， 是连接会计凭证与会计报表的中间环节
复式记账和会计科目
会计账簿的作用
1.账簿可以记载、依存会计信息 2.账簿可以分类、汇总会计信息 3.账簿可以检查、校正会计信息 4.账簿可以编报、输出会计信息
会计工作起点
会计工作中心
原始凭证
记账凭证
编制
登记
账簿
编制
会计工作目标
财务报表
㈠ 总分类账的设置与登记
先做一般了解
总分类账：总分类账：简称总账
任何单位
全面、系统、总括地反映企业的全部经济活动 都必须设立总账
总分类账：在总账账簿中按总分类会计科目设立账户
总分类账的作用 1.总分类账概括记录各类经济业务，提供总括
会计核算资料 2.提供总括核算指标，为编制报表和会计检查
提供依据 3.统驭日记账和明细分类账，建立账簿间的勾
收入
付出
结余
××× 15,000
400 6,000 2,000 23,400 654,800
××× 200
28,700 12,000
4,000 600
1,600
不
结
×
余
额
7,000 13,400
661,500
22,000 是2多2少,00？0
•㈡银行存款日记账的设置与登记
银行存款日记账的设置 任何单位必须按币种设置现金日记账， 核算各种现金的收入、付出和结存情况
既要会文字表述 又要会实际操作
在收款凭证和付款凭证上加盖 “现金收讫”和“现金付讫”
戳记
•
很重要（技能）
熟练掌握日记账的登记方法
三栏式现金日记账的登记举例
9月30日大江公司有关现金收付业务：
1.以现金购买办公用品支付200元
2.从银行提取现金15，000元备用
3.总经理李仁预借4，000元现金出差 4.出售废旧物品收入现金400元 5.职工报销工伤药费付给现金600元
会计账簿
• 本章主要阐述了会计账簿的概念、种类、 格式及登记方法。同时阐述了对账、结账 的概念、内容以及错账更正方法
• 本章学习的重点是：在理解会计账簿概念、 种类及格式的基础上，熟练掌握账簿的登 记、对账、结账和错账更正的方法
• 会计账簿概述 简单了解
会计账簿：由一定格式的账页组成，以会计凭证为登记 依据，全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册
注意：银行存款日记账 与现金日记账登记方法
有什么不同。
很重要 银行存款日记账的登记
银行存款日记账的格式 银行存款日记账采用订本式 账页格式：一般采用三栏式 外币现金日记账账页应采用双币式
既要会文字表述 又要会实际操作
由银行存款出纳人员根据银行 收款凭证和付款凭证或原始凭 证，逐日逐笔顺序登记，每日 终了结出余额，并定期与银行 转来的银行单核对。银行存款 收付完毕，应在收款凭证和付 款凭证上加盖“银行收讫”和
稽关系，保证账簿记录的正确性
作用 一般理解
•
提供的是总括指标 如：10月31日“应收账 款”总账账户的借方余
额为260万元
总分类账账页格式 通常采用三栏式：借、贷、余三栏 也可采用多栏式总账（可简化记账工作，定
期汇总记账凭证后登记）
“银行付讫”的戳记
• 四、分类账的设置与登记
分类账：按经济业务涉及的会计科目的 类别逐类登记的账簿
分类别核算的账簿 类别：就是会计科目
设置和登记分类账，可以按会计科目类别分类归集、 汇总会计资料，提供详略不同的多层次的会计资料
会计科目：总分类科目 和明细分类科目
分类账：分为总分类账和明细分类账
•
•
账簿的分类
按用途分类：序时账簿、分类账簿和备查账簿
按账页格式分类：三栏式、多栏式和数量金额式
按外表形式分类：订本式、活页式、卡片式、磁盘式
已学知识点的总结
会计 对象
会计 要素
会计 科目
账户
账簿
实质上：账簿是由若干账户构成 三者之间的关系，对照概念可理解为
体会空间结构
在账簿的账页上写上会计科目的名称就是账户
对账页的结构 要有深刻印象
1.封面； 2.扉页（账簿启用交接表、账户目录） 3.账页（账簿的主要内容）
账页格式的基本内容 1.账户名称；
与账户的基本结构相类似
2.日期栏；
3.凭证字号栏；
4.摘要栏；
参观账簿
5.借方金额栏、贷方金额栏和余额栏；
加深印象
6.页次
• 三、序时账簿的设置与登记
序时账：又称日记账。是按经济业务发生的时间 先后顺序逐日逐笔登记的账簿
•
虚线：省略的记录过程 （1－29日）
现金日记账
2010年 凭证 月日 字 号
摘要
91
月初余额
9
29
本日合计
30购买办公用品30 Nhomakorabea提现备用
30
李仁预借
30
废品出售收入
30
支付工伤药费
30
零星销售收入
30
维修费
30
赵董退回多借现金
30
存现
∑（1－30日每日合计）
30
本日合计
9
30
本月合计
29日及以前各日的记录比照30日
注意：要将自己置身 于现金出纳会计
（角色：现金保管会计）
6.零星出售产品收入现金6，000元
7.以现金支付维修费1，600元
8.赵董外出考察报销差旅费6，000元，上月
预借现金8，000元，多余款现金收回
9.将多余现金7，000元存入银行
登记现金日记账 （技能）
格式：印象要深刻
如何记账，运用前文字表述