审计计划作业
审计作业指导书
1.目的：为了明确审计人员工作职责及工作程序提高审计效率特制订本作业指导书。
2.范围：适用于公司审计工作3.权责3.1 审计人员职责3.1.1 监督公司财务制度及管理制度在关联公司的日常执行情况。
3.1.2 审查、评价公司财务制度及管理制度的执行情况提出改进措施建议。
3.1.3 审查集团公司、各分支机构和关联公司是否建立了恰当有效的内部控制制度并有效执行并负有建立健全内部会计控制制度和内部管理制度的责任。
3.1.4 依照公司审计制度定期开展针对集团公司、各分支机构以及关联公司的各项审计工作及临时性专项审计工作。
3.1.5 依照公司审计制度监督集团公司、分支机构及关联公司财务计划与预算、决算、预算外资金的收支和与财务收支有关的各项经济活动。
3.1.6 对集团公司和关联公司重要投资及融资活动的事前事中事后评估、审核、评价。
3.1.7 核对集团公司、各分支机构和关联公司各项与经济有关的数字、金额、期限、手续是否准确、及时、真实、合理、完备。
3.1.8 监督集团公司、各分支机构、关联公司各项费用开支是否建立了预算制度并审查费用开支预算执行的合理性、真实性对被审计单位费用开支报销的真实性、合理性及票据的完整性、合法进行鉴证。
3.1.9 审阅关联公司的采购、销售、库存、生产计划资料、经济合同和其他有关经济资料针对其中出现的问题进行原因分析提出改进建议。
3.1.10 对财务原始凭证、记账凭证、帐薄进行审计纠正财务工作中出现的差错、弊端严肃财务纪律与财经纪律规范关联公司的经济行为。
3.1.11 审查关联公司编制的现金收支报表、费用报表、库存报表、销售报表、应收账款报表、固定资产报表、资金报表等资产报表的真实性、完整性、合理性对集团与被审计单位之间内部物流、资金流的往来进行审计与核对。
3.1.12 对关联公司的资产负责表、损益表、现金流量表等会计报表的真实性、合法性、合理性及会计处理方法的一贯性进行审计与监证。
3.1.13 开展财务分析为关联公司合理规划、合理调配、合理组织、合理使用企业资源献计献策。
教育局年度教育系统内部审计工作计划
教育局年度教育系统内部审计工作计划2015年，教育系统内部审计作业将精确掌握“稳中快进、抢先展开”的作业基调，环绕“监督与办理”，增强校园法治观念和拒腐防变认识，进步校园财政办理水平，完善校园各项财政办理规章原则为方针来展开。
现结合我市教育作业实践和2015年作业要点，拟定2015年度教育系统内部审计作业计划。
一、作业思路（一）加大财政查看力度，标准财政办理行为本年，咱们将持续加大对校园的财政查看力度，经过自查和巡查方法，以“检”促“改”，进一步标准校园财政作业，然后进一步标准校园财政办理行为。
从3月到10月，采纳对校园财政作业分组巡查的方法，对财政办理行为进行查看、辅导。
查看要点为校园收费作业、学生养分午饭施行状况、赞助资金发放状况、“三公”经费执行状况、非税收入征收状况、乱发钱物等方面。
（二）监督校园内部办理行为在本年的查看中，咱们还将校园的日常修理、办公用品置办、公物入出库办理以及内控原则建造等方面归入要点查看规模，标准校园内部办理，促进校园办理进步。
（三）高度重视大众重视热门，加大对相关经费的结算、清退作业结合我市教育实践，对学生伙食费、教辅材料以及幼儿保教费的结算、清退作业进行监督查看，尤其是对学生养分午饭的施行状况进行要点重视，实在保护学生利益。
（四）持续展开离任（在任）干部的财政收支审计作业对2013年以来离任的5名校（园）长进行离任财政收支审计，对在任的2所校园进行财政收支审计，持续对离任干部的财政手续进行监管。
（五）高度重视信访作业合作教育局纪检监察室，处理好人民大众来信来访，做到件件有执行，事事有回音，并留意档案材料的搜集和保管作业。
二、作业组织时刻被审计单位、查看单位审计、查看内容三月-十二月全市校园校园的财政办理作业，汇同发改、财政部门展开对校园的各类查看三月蒲阳小学原蒲阳小校园长江应建离任审计四月中兴校园原中兴校园校长蒋国庆离任审计五月李冰小学李冰小学财政收支审计六月崇义中学原崇义中校园长付存涛离任审计十月李冰中学原李冰中校园长陈永斌离任审计十一月奎光小学奎光小学财政收支审计十二月柳街中学原柳街中校园长高龙离任审计三、加强学习，进步审计水平与审计局加强对接，学习《审计法》、《国家审计原则》、《会计法》、《四川省内部审计法令》等法令、法规和审计业务知识，进步内审人员的本质。
审计学参考作业
审计学参考作业第三次作业讲评2021-7-16同学们好：审计学课程是中央广播电视大学开放教育试点会计学专业本科阶段的统设必修课。
于2011年秋季开课。
本课程全部采用形成性考核的方式，形成性考核包括主观性题目和客观性题目两部分。
其中主观性题目包括案例分析和编制审计报告等内容；客观性题目包括单项选择、多项选择和判断题等内容。
基于以上要求，接第二次作业顺序将本次作业讲评判断题、单选题、多选题參考答案列示如下：请参考教材相应章节练习。
一、判断题1. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。
2. 控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
3. 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。
4. 为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。
5. 环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。
6. 顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。
（）7. 无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法进行( )23. 如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
( )24. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。
( )25. 凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。
26. 询问被审计单位管理当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。
27. 期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。
28. 财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。
审计5-7章作业
5-7章作业一、单选1、下列降低审计风险的方法中，正确的是（）A、高估注册会计师的专业能力B、增加审计证据的数量C、低估客户的重大错报风险D、提高重要性水平2、在初次接受年报审计委托时，审计人员应当了解的被审计单位的基本情况不包括（）A、客户的业务性质B、客户的内部控制的有效性C、以前年度审计的情况D、财务会计机构的工作3、审计业务约定书不包括的内容是（）A、审计项目小组的成员B、被审计单位编制会计报表采用的会计准则和会计制度C、注册会计师在审计过程中知悉的商业秘密应当保密D、审计执行结果的报告形式和其他沟通方式4、下述不属于必须执行的审计程序的是（）A、了解被审计单位及其环境B、控制测试C、实质性测试D、重大错报风险的评估5、计划某项审计工作时，审计人员应分（）层次来评价重要性。
A、总分类账和明细分类账B、资产负债表和利润表C、财务报表和账户余额D、记账凭证和原始凭证6、财务报表在审计前存在重大错报的可能性，称为（）A、控制风险B、检查风险C、审计风险D、重大错报风险7、注册会计师在执行财务报表审计时，首先应当了解被审计单位及其环境，以识别和评估（）A、控制风险B、检查风险C、审计风险D、重大错报风险8、以下属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的是（）A、对日常交易采用高度自动化处理的情况B、收入确认C、费用确认D、资产确认9、即使注册会计师已获取了控制在期中有效运行的审计证据，仍然需要（）A、考虑如何将期中审计证据合理延伸至期末B、重新考虑重要性水平C、重新评估财务报表层次的重大错报风险D、重新评估认定层次的重大错报风险10、如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么（）A、可以部分地利用以前年度获得的审计证据B、可以完全利用以前年度获得的审计证据C、可以每隔一年进行一次控制测试D、应当在每次审计时都重新测试这类控制11、实质性程序的类型包括（）A、控制测试和细节测试B、控制测试和实质性测试C、细节测试和分析程序D、控制测试和分析程序12、在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当（）A、在期末或接近期末实施实质性程序B、在期中实施实质性程序C、在期中和期末都实施实质性程序D、实施将期中结论延伸至期末的审计程序二、多选1、一般被视为重要的错报的有（）A、金额小的错报累计起来产生重大影响B、涉及舞弊或违法行为的错报C、涉及法律责任后果的错报D、影响收益趋势的错报2、会计师事务所在接受委托前要对自身进行评价，评价的内容包括（）A、审计胜任能力B、事务所的成本效益C、独立性D、保持谨慎性的能力3、注册会计师在审计过程中应承担的义务是（）A、按业务约定书约定按时出具审计报告B、按被审计单位的要求出具审计报告C、由于客观原因使审计范围受到限制而发表保留意见的，应该酌量减少审计收费D、对知悉的商业秘密保密4、了解被审计单位的内部控制，应当（）A、同时设计程序测试内部控制的有效性B、了解内部控制的设计C、确定内部控制是否得到执行D、最终评价内部控制的有效性5、了解被审计单位及其环境的程序有（）A、询问被审计单位的管理层及有关人员B、监督盘点有形资产C、执行分析程序D、观察和检查程序6、下列事项或情况表明被审计单位可能存在重大错报风险的是（）A、行业环境发生变化B、内部控制薄弱C、复杂的联营或合资D、会计计量过程复杂7、下列情形中，注册会计师应当实施控制测试，再次评估认定层次的重大错报风险有（）A、在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制运行是无效的B、在评估认定层次的重大错报风险时，预期控制运行是有效的C、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D、仅实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据8、被审计单位管理层在资产负债表中列报银行存款及其金额，意味着作出了下列认定（）A、记录的银行存款是存在的B、银行存款以恰当的金额包括在财务报表中C、所有应当记录的银行存款均已记录D、记录的银行存款都由被审计单位拥有9、注册会计师应当在审计业务开始时开展的初步业务活动包括（）A、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B、评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性C、风险评估程序D、就业务约定书条款与被审计单位达成一致理解10、具体审计计划应当包括的内容有（）A、计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B、计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C、根据需要实施的其他审计程序D、审计人员的分工11、内部控制的要素包括（）A、控制环境，控制活动B、风险评估过程C、信息系统与沟通D、对控制的监督12、下列项目属于财务报表层次重大错报风险总体应对措施的有（）A、向项目组强调保持职业怀疑态度的必要性B、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员C、提供更多的督导D、选择的进一步审计程序不被管理层预见或事先了解13、实施进一步审计程序的总体方案包括（）A、综合性方案B、风险审计方案C、实质性方案D、控制测试方案三、判断1、注册会计师对审计重要性水平的评估越高，要收集的审计证据数量就越多。
审计作业1答案
审计作业1一、单项选择题1．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（D ）。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度B、选择和运用恰当的会计政策C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2006年财务报表B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2006年利润表3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。
A．保留意见B．无保留意见C．无保留意见加强调事项段D．保留意见加强调事项段4．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断5.下列属于信赖不足风险是( )。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度6．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失7．在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。
A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作8. 目前,我国审计准则中提出的审计方法是( )。
审计作业
2009级《审计》作业第六章审计计划——关于重要性水平的确定及其运用的例题【例1】假设计划的财务报表层次的重要性水平为50,000元，注册会计师为两个不同的的重要性水平（50,000元），但各账户受到的风险关注不一样。
对单位B，注册会计师要对存货进行更详细的检查，因为其可容忍的误差较低，这意味着注册会计师会特别关注存货余额的真实性及其估价是否正确。
与单位B相比，单位A的应收账款的风险更大，因为其可容忍的误差较低，在对单位A的应收账款的审计中注册会计师必须做出更大的努力。
对可容忍的误差的实际评价是注册会计师必须谨慎作出的职业判断。
【例2】假设某企业的资产结构如下表所示财务报表层次的重要性水平=选取的基准×确定的百分比=资产总额×5%=20,000×5%=1,000（万元）甲方案采用相同的比例按各项资产的5%分配重要性，没有考虑错报的可能性和审计成本。
乙方案不采用按相同的比例分配的方法，考虑到存货和应收账款发生差错的可能性比固定资产大，所以给前者分配较高的重要性水平，以节省审计成本；给后者分配较低的重要性水平。
假如经审计后，存货仅发现300万元的错报和漏报，且注册会计师认为所执行的审计程序充分有效，则可将剩余的100万元未分配的重要性水平再分配给应收账款账户。
【例3】审计人员对甲公司2010年度的年报进行审计，报表中年末资产总额为3000万元，全年利润总额为500万元，经过综合分析，审计人员对财务报表层次的重要性水平初步判断为年末资产总额的2%或全年利润总额的7%；请确定财务报表层次的重要性水平。
解答：资产负债表的重要性水平=3,000×2%=60（万元）利润表的重要性水平=500×7%=35（万元）为谨慎起见，应该以35万元作为财务报表层次的重要性水平。
这样，审计人员实施审计程序时可以收集相对较多的审计证据，以降低审计风险。
本例中，审计人员采用分配的方法分配财务报表层次的重要性水平，其结果如下表：甲公司的资产负债表（简化表）及分配的重要性金额单位：万元审计人员采用分配的方法分配财务报表层次的重要性水平时，采取了一下分配原则：（1）避免把重要性水平全部分配给某一个项目。
审计(2024)-第02章-审计计划-课后作业
审计(2024) 其次章审计支配课后作业一、单项选择题1.A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，在就管理层责任达成一样看法时，甲公司管理层并不认可其责任，则下列A注册会计师的下列做法中，错误的是（）。
A.注册会计师拟不承接该审计业务B.假如法律法规要求承接此类审计业务，注册会计师可能须要向管理层说明这种状况的重要性及其对审计报告的影响C.假如承接了该业务，注册会计师可能发表无法表示看法的审计报告D.注册会计师应当解除该审计业务约定2.假如认为将审计业务变更为批阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的批阅业务相关，在出具批阅报告时，注册会计师正确的做法是（）。
A.在批阅报告中提及原审计业务中已执行的工作B.在批阅报告中提及原审计业务C.在批阅报告中说明业务变更的合理理由D.在批阅报告中不提及原审计业务的任何状况3.下列各项中，（）不属于审计业务约定书的基本内容。
A.注册会计师的责任和管理层的责任B.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础C.收费的计算基础和收费支配D.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容4.注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，在制定总体审计策略时，应当考虑的事项不包括（）。
A.审计的范围和方向B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计资源D.支配实施的进一步审计程序5.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定（）时，须要考虑重要性方面的问题。
A.审计范围B.报告目标、时间支配及所需沟通的性质C.审计方向D.审计资源6.注册会计师应当在总体审计策略中清晰地说明审计资源的规划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）。
A.向高风险领域分派有适当阅历的项目组成员B.在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围C.是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源D.预料审计工作涵盖的范围7.在制定具体审计支配时，注册会计师应当考虑的内容是（）。
审计作业1答案
审计作业1一、单项选择题1．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（D ）。
A、选择适用的会计准则和相关会计制度B、选择和运用恰当的会计政策C、根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任2．注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2006年的财务报表进行审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2006年财务报表B、ABC公司2006年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2006年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2006年利润表3．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（）的审计报告。
A．保留意见B．无保留意见C．无保留意见加强调事项段D．保留意见加强调事项段4．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
以下关于重要性的理解不正确的是（）。
A．重要性的确定离不开具体环境B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D．对重要性的评估需要运用职业判断5.下列属于信赖不足风险是( )。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度6．以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（）。
A、过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎B、普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求C、重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计D、注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失7．在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A注册会计师认为正确的是（）。
A．在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作B．在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作C．在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作D．在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作8.目前,我国审计准则中提出的审计方法是( )。
审计学作业及答案
《审计学》作业审计实务题1．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？（1）授权进行某项经济业务。
（2）审查某项经济业务。
（3）保管某项财物。
（4）记录明细帐。
（5）登记日记帐。
（6）登记总帐。
（7）进行账实核对。
（8）执行某项经济业务。
（9）记录某项经济业务。
（10）记录某项财物。
答：1与8，2与8，8与9，3与10，4与6，5与6，7本身就是不相容的2．某会计师事务所册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。
全文如下：注册会计师审计意见书：大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。
这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。
我们的审计是根据《会计法》进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。
我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。
中国注册会计师（签名盖章）中国注册会计师（签名盖章）2001年3月23日要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。
（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。
（3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。
（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。
（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。
审计作业(全版综合)含答案
中山大学南方学院经济学与商务管理系20**级《审计学》第一作业第一章一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．西周是我国政府审计制度初步形成阶段，民间审计和内部审计也在那时产生。
（x）2．“宰夫”一职是我国政府审计的雏形，“司会”是内部审计的萌牙。
( √ ) 3．秦汉时期逐渐形成了审计机构与监察机构相结合、经济法制与审计监督制度相统一的模式。
( √ )4．自20世纪80(30)年代以后，我国首次在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。
( X )5．中华人民共和国建立以后，国家没有设置独立的审计机构，审计制度直到20世纪80年代才得以恢复和重建。
( √ )6．在西方，民间审计的产生早于政府审计和内部审计。
( X )7．1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。
(√ )8．审计的独立性是审计的最根本属性。
(√ )9．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。
(X )10．基本分类中的审计类别，分别从不同角度说明审计的概念。
（√）11．全部审计的优点是审查详细彻底，缺点是工作量太大、花费时间太多（√）12．事前审计和不定期审计是两个相同的概念。
（×）13．一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计等，属于不定期审计。
（√）14．报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。
（×）15．预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计（×）16．详细审计最早在美国产生。
（×）17．综观审计产生和发展的历史，审计无不表现为经济监督活动，履行着为统治者服务的职能。
（ X）18．财产所有权与经营权的分离是审计产生的客观基础。
（X）19．审计监督体系是由政府审计、内部审计和注册会计师审计三类审计组织机构共同构成，在该体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，注册会计师审计是补充。
审计作业
1、审计人员接受委托对SC公司2010年度财务报表进行审计。
该公司资产总额为56000万元，各个资产项目构成如下表所示，审计人员初步判定财务报表层次的重要性水平为资产总额的1%，即560万元，亦即总资产账户可以容忍的错报为560万元。
审计人员将这一重要性水平在各个资产账户中按1%的比例分配如下：要求：根据上述有关资料，分析并指出表中分配存在的问题及其原因，并代审计人员重新将财务报表层次的重要性水平分配至各个资产账户。
2、某公司审计部对集团公司2010年度财务报表进行审计。
集团公司情况如下：该集团公司所处煤炭行业销售情况基本供不应求，所以应收账款主要为本地各个电厂的滚动结算形成，无其他欠款。
对于固定资产，该集团公司规定单位价值在2000元以上为固定资产，并且对低值易耗品采用一次性摊销办法，所以有些单位价值看起来较大、在其他单位作为固定资产的资产都作为当期费用列支（如电视机、空调）。
这样就形成了大量的帐外资产。
销售基本通过应收票据（银行承兑）和预收账款进行核算；本集团的存货来源包括自己生产和从外部购进两部分。
前者的销售由销售公司（隶属于集团的独立核算非法人单位）销售，后者由配售公司（具体情况不熟悉）销售；各个单位购买固定资产需要每年向集团申请计划，并由集团公司拨付资金进行购买，各个单位收到拨款在“其他应收款”（负数）反应。
另外，本年度集团公司盘盈了41辆车，也反映了该集团公司资产管理存在的问题。
该集团公司将一些职能部门都划分出去，形成较多的独立核算的非法人单位，对于集团公司为了加强管理而设置的网络系统（包括软件和计算机、打印机等实物资产）在“固定资产”科目中进行核算。
经审计发现，该集团公司财务报表存在以下主要问题：在资产负债表中，负数现象特别严重，在利润表中，该集团公司的主业是煤炭销售，将宾馆、办公用品等销售收入计入了其他业务，并以其他业务利润进行核算；在集团公司汇总的财务报表中，将其他业务利润进行了分解并还原，作为主营业务成本，主营业务收入，主营业务税金及附加进行核算。
第二章审计目标、审计计划与审计重要性(作业1)
第二章审计目标、计划审计工作与审计重要性一、练习目标审计约定书签定后，注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。
计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
本练习的内容包括：总体审计策略再确定前对有关问题和情况的考虑、总体审计策略内容确定、编制与变更；具体审计计划的内容要素与编制的有关问题。
通过本练习，学生可以掌握总体审计策略的编制方法和过程，了解具体审计计划的有关内容。
二、背景材料（一）基本情况1．计划审计工作是一个持续的过程。
如果是连续审计，通常注册会计师在前一期审计工作结束后即开始本期的审计计划工作，直到本期审计工作结束。
永正会计师事务所是首次接受委托，所以，计划审计工作于审计业务约定书签署即开始了。
2. 本项审计项目组的构成情况是：项目负责人：李永项目经理：郭力严注册会计师：杨宝生，王兵会计师：张至勇，李改营，何奇志审计助理人员：孙为东，赵戴辉，杨臣，岳之红达臣会计师事务所注册会计师王宾中标咨询公司工程师赵贺彬3．项目负责人和项目组其他关键成员参与了计划审计工作。
（二）确定审计工作范围需要考虑的问题1．方圆公司已于2007年5月10 发行了新股，应遵守《中国证券监督管理委员会令第1号－上市公司新股发行管理办法》。
2．方圆公司对所披露的有关信息应遵守中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》。
3．达臣会计师事务所王宾注册会计师在监盘方圆公司存货时，其范围是A类原材料和B种产成品。
4．方圆公司对新能源采取分步法进行成本核算，在对在产品和产成品进行费用分配时对在产品进行约当产量计算。
由于新能源生产技术是方圆的专利，其生产过程直接影响产品成本的核算，所以，要求永正会计师事务所有专门对相关能源有所了解的注册会计师参与该审计项目。
5．方圆公司于董事会下设置了审计委员会，公司设置了审计部，审计部隶属于审计委员会和总经理，对审计委员会和总经理负责兵报告工作。
审计工作计划
审计工作计划审计工作计划1按照《企业内部控制基本规范》、《公司内部审计制度》以及国家的法律、法规、规章制度制订__年度审计计划。
内部审计工作以增加组织价值并提高经营效率为出发点，进一步规范内部审计业务流程、完善内审制度优化组织架构，在集团董事会的领导下，最大限度地发挥其独立性和权威性，逐步整合资源，以重点审计、专项审计、日常监控相结合的审计模式，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用。
一、__年度内部审计工作目标(一)完善内审组织与内审作业标准，定期向董事会报告工作计划执行情况和工作报告。
(二)根据生产经营的发展需要，量化评价指标，对公司生产经营活动做到事前了解情况、事中审计监督、事后总结报告。
对年度审计、制度执行、生产与费用循环、__竣工决算进行重点监控，提高经济效益。
(三)加强公司内部控制制度的执行力度，完善制衡机制，建立合理的绩效评价体系，促进公司管理。
二、审计资源审计部现有x名工作人员，工作的开展主要通过往来资料、归档文件、管理文件、外部查询等资料的获取，以及对相应工作人员的访谈，获取所需资料。
由于部门人员专业结构不全面，仍难以达到全面性的要求。
今年度，我们将结合部门情况，重新构建部门架构，进一步推动内审工作。
三、__年度内部审计重点项目(一)__年年度审计和__年半年度审计为验证、评价__年度集团各子公司在财务内控、资产管理、制度执行及半年度后续审计重点发现等方面的情况，计划于__年X月份进行__年度审计，并根据年度审计情况开展半年度审计。
(二)物流专项审计对运输费用的真实性、合理性，物流管理制度的制定及执行情况进行专项审计。
促进提高物流管理水平，保障运输安全、及时，提高经济效益。
(三)集团办公室制度审计重点对集团办公室办公采购、车辆管理、印鉴管理、档案及后勤管理进行审计。
(四)基建审计工程竣工验收、施工预算与竣工决算审计,该项工作须进一步制定审计方案。
(五)生产与费用循环审计审计目标:生产管理制度有效运行，成本开支符合授权审批的规定，成本核算齐全，节能降耗，产品质量受控。
工程审计作业指引
工程审计作业指引编制日期审核日期批准日期修订记录1、指引概况2、工作程序工程项目常规审计是公司审计督查部按照年度审计计划执行的例行审计，而工程项目专项审计是根据董事会要求或接到举报后而进行的复核性审计。
二者都要了解项目工程的具体情况，通过审计的各种方法以掌握项目管理中存在的问题。
其主要审计内容包括，但不限于以下：2.1 审查工程管理的基础工作（适用于在建、已完工程）2.1.1审查成本合约部/成本部（项目公司）、工程管理部、研发设计部、项目部/工程部（项目公司）结算、变更台帐的建立情况。
2.1.2审查成本合约部/成本部（项目公司）、工程管理部、研发设计部/工程部（项目公司）招标资料的管理情况。
2.1.3审查成本合约部/成本部（项目公司）、工程管理部、研发设计部/工程部（项目公司）合同资料的管理情况。
2.1.4审查重要岗位人员变动有无书面业务交接手续。
2.1.5审查工程管理部、研发设计部、项目部/工程部（项目公司）资料管理、归档情况（工程指令、收发文、工作联系函等文件）。
2.1.6审查材料选型定板管理流程。
2.1.7审查合同编号的规范性、一致性。
2.1.8相关工作人员的岗位职责及工作内容履行情况。
2.2 审查整个项目主要工程质量问题及返修整改情况（适用于已完工工程）2.2.1审查项目主要工程质量问题的原因。
2.2.2审查是否落实造成返修工作的责任方。
2.2.3审查返修单位变更情况。
2.2.4审查返修费用的归属情况，及从责任方扣除情况。
2.2.5了解交房后的维保责任。
2.3 抽查工程结算情况（适用于已完工结算项目）2.3.1审查结算时间与合同要求一致的情况（对比结算计划表）。
2.3.2审查结算价款的审批情况（查审批表）。
2.3.3审查结算合同条款执行情况，如，工程拖期扣款执行情况、质量扣款等（查甲方索赔函件、工程指令、竣工备案等资料）。
2.3.4审查结算工程量的计算与施工图纸差异情况（抽查个别影响造价较大项目工程量计算）。
2022年秋季审计作业一二
作业一一、单选题(共50.00 分)1.下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的是（）。
A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序B.确定项目组成员及拟利用的专家C.评价遵守职业道德守则的情况D.签署审计业务约定书正确答案：B2.下列关于错报的说法中，错误的是（）。
A.明显微小错报不需要累积B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异正确答案：C3.在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是（）。
A.财务报表要素B.财务报表使用者特别关注的项目C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求D.被审计单位所处行业和经营环境正确答案：C答案解析：选项C中，在确定重要性时，考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求，而不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。
4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.审计证据的质量存在缺陷，可以通过获取更多的审计证据予以弥补正确答案：D5.注册会计师在对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是（）。
A.分析律师费用的异常变动B.检查董事会会议纪要C.向往来银行进行询证D.从预计负债明细账追查至记账凭证正确答案：D答案解析：针对本题的前3个选项，均能从不同角度提供被审计单位是否漏记预计负债的相关证据；而针对选项D，其抽查的起点为预计负债明细账，是无法检查出任何漏记的情况的。
6.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。
A.降低评估的重大错报风险B.缩小实质性程序的范围C.消除固有风险D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末正确答案：D答案解析：选项A和选项C是屡次强调的错误表述；选项B，缩小范围不能降低检查风险，相反只有通过扩大审计范围才有可能降低检查风险。
审计作业管理制度
审计作业管理制度为加强审计工作的组织管理，规范审计作业流程，提高审计工作效率和质量，特制定本制度。
二、审计作业管理机构1.审计部门是负责组织实施审计工作的专业机构，由审计总监领导，设立审计作业组和质量控制组。
2.审计作业组是直接负责审计工作的执行部门，由审计组长领导，根据工作任务划分小组，负责具体的审计作业。
3.质量控制组是负责维护审计工作质量的部门，由质控专员领导，负责审计作业质量控制、审计流程优化等工作。
三、审计作业管理流程1.审计作业计划审计部门根据年度审计计划，制定审计作业计划，包括审计对象、审计周期、审计范围等内容。
2.审计作业准备审计作业组根据审计计划，制定审计方案，确定审计方法和程序，准备审计工作所需的资料和工具。
3.审计调查审计作业组根据审计方案，进行审计调查，搜集相关资料和证据，对审计对象进行调查分析。
4.审计分析审计作业组根据调查结果，进行审计分析，识别问题点，确定审计重点，拟定审计意见。
5.审计报告审计作业组根据审计分析，编制审计报告，陈述审计意见和建议，提出审计结论和处理意见。
6.审计跟踪审计部门对审计报告中的问题点和建议进行跟踪，督促被审计单位整改，核实整改效果。
四、审计作业管理制度1.审计作业组成员应遵守法律法规和审计准则，遵循审计代码，保持专业操守，保护审计工作的独立性和客观性。
2.审计作业组成员应定期接受审计培训，提高专业素质和技能，不断提升审计服务水平。
3.审计作业组应建立完善的审计文件管理制度，确保审计资料的安全、完整和准确。
4.审计作业组应定期开展质量审核和经验总结，发现问题和不足，及时改进工作方法和流程。
5.审计部门应建立完善的内部控制机制，确保审计作业的质量和效益，防范审计风险。
6.审计作业组应与被审计单位加强沟通，建立良好的合作关系，协同完成审计工作，促进审计成果的落实。
五、附则本制度自发布之日起生效，如有任何修改或补充，需经审计部门审批。
违反本制度的行为，将受到相应的纪律处分。
工程审计计划方案
工程审计计划方案一、前言在工程项目的实施过程中，为了确保工程的质量和安全，减少工程造价和周期，提高工程项目的可持续发展能力，工程审计作为一种重要的监督和管理手段得到了广泛的应用。
本审计计划方案旨在为工程项目的审计工作提供指导和规范，确保审计工作的顺利进行，为工程项目的顺利实施提供可靠的保障。
二、审计目的本审计计划的主要目的包括：通过审计工作，确保工程项目的质量、安全和造价控制；保证工程项目的进度和绩效达到预期目标；评估工程项目的风险，提出合理的处理建议；监督工程项目的经济效益和社会效益。
三、审计内容1. 工程项目的设计和施工情况审计：审计项目的设计方案和实施情况，包括设计文件、施工图纸、工艺流程、材料选用、施工现场管理等方面。
2. 工程项目的质量和安全检查：审计项目的工程质量和安全管理情况，包括材料质量、工艺要求、施工过程控制、安全防护等方面。
3. 工程项目的造价控制和经济效益审计：审计项目的工程造价控制和经济效益情况，包括施工成本、投资回收期、经济效益等方面。
4. 工程项目的进度和绩效考核：审计项目的工程进度和绩效考核情况，包括项目进度目标、实际完成情况、绩效评价等方面。
四、审计方法1. 文件与资料审查：通过审查工程项目的相关文件和资料，了解项目的基本情况和实施进展，为审计工作提供初步的依据。
2. 现场检查与调查：对工程项目的设计、施工、质量、安全、造价等方面进行现场检查和调查，了解工程项目的实际情况和存在的问题。
3. 专业技术评估：邀请具有相关工程专业技术和经验的专家和学者参与审计工作，对工程项目的技术和管理进行评估和指导。
4. 经济与管理分析：对工程项目的经济效益和管理情况进行分析，提出改进和优化方案，推动工程项目的持续发展。
五、审计程序1. 项目立项：确定审计项目的范围和目标，明确审计的要求和期限，提出审计计划方案。
2. 资料准备：收集和整理审计项目的相关文件和资料，为后续审计工作做好准备。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
审计工作的计划案例
资料: 某会计师事务所指派审计一部承担对常年审计客户甲公司2013 年度财务的审计工作。
审计一部成立了由B 负责的审计项目小组,成员包括B、D、F、I、K。
注册会计师B撰写了总体审计策略和具体审计计划, 部分内容摘录如下:
1 、初步了解2013 年度甲公司的经营及其所处环境状况未发生重大变化, 拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
2、因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。
3、对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
4、由于评估出收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
5、因甲公司2013 年9 月关闭某地办事处并注销其银行账户拟不再函证该银行账户。
6、因审计时间紧张，拟不再函证应收账款，直接实施替代审计程序。
7、2013 年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。
除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。
在该审计一部中，注册会计师A担任部门经理，注册会计师B和
C担任项目经理，D、E是高级审计员,F、G H、I、J、K、L、M N、
O是业务助理人员。
其人员的相关资料如下：
审计项目小组成员与甲公司的关联关系及相互之间的关系如
1.注册会计师C与甲公司基建处处长是战友，后者将
甲公司职工集资建房的指标转让给C,C 按照甲公司职工的付款标准
交付了集资款。
2.注册会计师D与甲公司副总经理同为京剧社票友，经后者介
绍，D从其他企业处筹得款项，成功举办了个人专场演出。
3.注册会计师E与甲公司财务经理W毕业于同一所财经院校。
4.业务经理人员F 曾参加过甲公司成立时的验资工作，兵担任甲公司常年财务咨询顾问。
5.甲公司系乙上市公司的子公司。
2013 年末，业务助理人员G 的父亲拥有乙公司30000 股流通股股票，该股票每股市值为12 元。
6.业务助理人员H目前正在注册会计师A负责的一个大项目中工作。
7.业务助理人员I 过去连续四年参加过对甲公司的年报审计项
目。
8.业务助理人员J目前正在注册会计师A负责的一个大项目中工作。
9.业务助理人员K的朋友于2012年2月购买了甲公司发行的公司债券20 万元。
10.业务助理人员M目前正在注册会计师A负责的一个大项目中工作。
11.业务助理人员N原来是甲公司办公室主任，离职一年多。
12.业务助理人员O目前注册会计师A负责的一个大项目中工作。
要求：
针对注册会计师B 撰写的甲公司的总体审计策略和具体审计计划中的事项1~事项7，逐项指出注册会计师B 拟定的jihua 是否存在不当之
处，如有不当之处，简要说明理由。