审计计划作业

审计工作的计划案例

资料: 某会计师事务所指派审计一部承担对常年审计客户甲公司2013 年度财务的审计工作。审计一部成立了由B 负责的审计项目小组,成员包括B、D、F、I、K。注册会计师B撰写了总体审计策略和具体审计计划, 部分内容摘录如下:

1 、初步了解2013 年度甲公司的经营及其所处环境状况未发生重大变化, 拟依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

2、因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。

3、对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

4、由于评估出收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

5、因甲公司2013 年9 月关闭某地办事处并注销其银行账户拟不再函证该银行账户。

6、因审计时间紧张，拟不再函证应收账款，直接实施替代审计程序。

7、2013 年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。

在该审计一部中，注册会计师A担任部门经理，注册会计师B和

C担任项目经理，D、E是高级审计员,F、G H、I、J、K、L、M N、

O是业务助理人员。其人员的相关资料如下：

审计项目小组成员与甲公司的关联关系及相互之间的关系如

1.注册会计师C与甲公司基建处处长是战友，后者将

甲公司职工集资建房的指标转让给C,C 按照甲公司职工的付款标准

交付了集资款。

2.注册会计师D与甲公司副总经理同为京剧社票友，经后者介

绍，D从其他企业处筹得款项，成功举办了个人专场演出。

3.注册会计师E与甲公司财务经理W毕业于同一所财经院校。

4.业务经理人员F 曾参加过甲公司成立时的验资工作，兵担任甲公司常年财务咨询顾问。

5.甲公司系乙上市公司的子公司。2013 年末，业务助理人员G 的父亲拥有乙公司30000 股流通股股票，该股票每股市值为12 元。

6.业务助理人员H目前正在注册会计师A负责的一个大项目中工作。

7.业务助理人员I 过去连续四年参加过对甲公司的年报审计项

目。

8.业务助理人员J目前正在注册会计师A负责的一个大项目中工作。

9.业务助理人员K的朋友于2012年2月购买了甲公司发行的公司债券20 万元。

10.业务助理人员M目前正在注册会计师A负责的一个大项目中工作。

11.业务助理人员N原来是甲公司办公室主任，离职一年多。

12.业务助理人员O目前注册会计师A负责的一个大项目中工作。

要求：

针对注册会计师B 撰写的甲公司的总体审计策略和具体审计计划中的事项1~事项7，逐项指出注册会计师B 拟定的jihua 是否存在不当之

处，如有不当之处，简要说明理由。