第五章制造业企业的主要经济业务PPT课件
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第五章 制造业企业主要经济业务的核算 《基础会计》PPT课件
接受投资超出注册资本法定份额
（二）接受投资业务核算应设置的账户
1.“实收资本”/“股本”账户
“实收资本”账户结构如下:
借方
实收资本
贷方
实收资本的减少额
实收资本的增加额
期末余额：实收资本 的实有额
“股本”账户结构如下:
借方
股本
贷方
股本的减少额
股本的增加额
期末余额：股本 的实有额
2.“资本公积”账户
借方
借：本年利润
325 100
贷：主营业务成本
244 000
营业税金及附加
15 000
其他业务成本
12 000
管理费用
38 600
销售费用
8 000
财务费用
2 500
营业外支出
5 000
【例5-35】华夏有限责任公司按利润总额108 400元计算并结转本期的所得税费用。所得税税率为25%，假 设没有纳税调整项目。
（二）利润分配核算应设置的主要账户
结构如下： 1.“利润分配”账户
借方
利润分配
贷方
（1）年末，从“本年利润”账户转入的 （1）年末，从“本年利润”账户转入的
的净亏损；
的净利润；
（2）实际分配的利润额 年末余额：累计未弥补亏损额
（2）盈余公积弥补亏损额 年末余额：累计未分配利润额
“盈余公积”账户
结构如下：
资本公积
贷方
资本公积的减少额 资本公积的增加额
期末余额：资本 公积的结存数
【例5-1】 华夏有限责任公司接受M公司的投资200
000元，款项已存入银行。
编制会计分录如下：
借：银行存款
200 000
制造业企业主要经济业务核算—生产过程核算(会计基础课件)
202年12月，光华公司发生下列生产业务： （一）材料耗用
生产过程所耗用的材料，由仓库根据领料单发出材料的详细信 息，编制“材料耗用汇总表”，作为编制材料耗用记账凭证的依 据。
【例4-9】假设光华公司202年12月“材料耗用汇总表”
表4-1如下：
项目
一、产品生产耗用 A产品 B产品
二、车间一般耗用
合计
34 000
91 500 125 500
【例4-1】 借：生产成本——A产品 ——B 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料——甲材料 ——乙材料
78 000 45 000
1 000 1 500
34 000 91 500
三、生产过程核算举例
（二）酬薪核算
【例4-10】根据工资结算汇总表结算本月应付工资总额为287
项目四 制造业企业主要经济 业务核算
学习目标
1. 熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算 2. 明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算 3. 明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算 4. 熟练掌握销售过程业务的核算 5. 熟练掌握财务成果汇总与分配的核算
目录
任务3 生产过程核算
【任务描述】 本任务的目标明确生产成本与期间费用的概念，
000元，其中：生产A产品工人工资为120 000元，B产品工人工
资为100 000元，车间管理人员工资24 000元，行政管理人员工
资为43 000元。
借：生产成本——A产品
120 000
——B 产品
100 000
制造费用
24 000
管理费用
43 000
贷：应付职工薪酬——工资
287 000
三、生产过程核算举例
表4-1 材料耗用汇总表
生产过程所耗用的材料，由仓库根据领料单发出材料的详细信 息，编制“材料耗用汇总表”，作为编制材料耗用记账凭证的依 据。
【例4-9】假设光华公司202年12月“材料耗用汇总表”
表4-1如下：
项目
一、产品生产耗用 A产品 B产品
二、车间一般耗用
合计
34 000
91 500 125 500
【例4-1】 借：生产成本——A产品 ——B 产品 制造费用 管理费用 贷：原材料——甲材料 ——乙材料
78 000 45 000
1 000 1 500
34 000 91 500
三、生产过程核算举例
（二）酬薪核算
【例4-10】根据工资结算汇总表结算本月应付工资总额为287
项目四 制造业企业主要经济 业务核算
学习目标
1. 熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算 2. 明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算 3. 明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算 4. 熟练掌握销售过程业务的核算 5. 熟练掌握财务成果汇总与分配的核算
目录
任务3 生产过程核算
【任务描述】 本任务的目标明确生产成本与期间费用的概念，
000元，其中：生产A产品工人工资为120 000元，B产品工人工
资为100 000元，车间管理人员工资24 000元，行政管理人员工
资为43 000元。
借：生产成本——A产品
120 000
——B 产品
100 000
制造费用
24 000
管理费用
43 000
贷：应付职工薪酬——工资
287 000
三、生产过程核算举例
表4-1 材料耗用汇总表
第五讲 制造业主要经济
第五讲 制造业主要经济 业务的核算
资
金 投
供应过程
入
现金等 货币资金
原材料 储备资金
生产过程
在产品 生产资金
资
销售过程
金
退
出
产成品 成品资金
现金等 货币资金
应付款项 结算资金
工资和其他成本费用
应收款项 结算资金
机器设备 固定资金
资金循环、周转
工业企业资金运动流程图
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
供应过程 ▲
生产过程
▲
销售过程 ▲
资金退出
投入 资本
负债
货币资 金
储备资 金
固定资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
分配利润、 缴纳税金等
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装，进行材料 采购；办理货款结算，计算材料采购成本、 设备的购置成本等。
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
固定 资金
负债
分配利润 、缴纳税 金等
一、所有者权益资金筹集业务的核算
所有者权益包括投入资本（实收资本、资本 公积）、利得与损失和留存收益（盈余公积和未分 配利润）。这里只介绍投入资本部分业务的核算方 法。其他内容的核算在后续章节讲述。
（一）短期借款业务的核算
1.短期借款的含义
偿还期在1年以内（含1年）的借款。
用途：满足企业生产经营临时周转需要。 如购买材料、偿付债务等。
2.短期借款本金及利息的确认与计量
资
金 投
供应过程
入
现金等 货币资金
原材料 储备资金
生产过程
在产品 生产资金
资
销售过程
金
退
出
产成品 成品资金
现金等 货币资金
应付款项 结算资金
工资和其他成本费用
应收款项 结算资金
机器设备 固定资金
资金循环、周转
工业企业资金运动流程图
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
供应过程 ▲
生产过程
▲
销售过程 ▲
资金退出
投入 资本
负债
货币资 金
储备资 金
固定资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
分配利润、 缴纳税金等
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装，进行材料 采购；办理货款结算，计算材料采购成本、 设备的购置成本等。
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
固定 资金
负债
分配利润 、缴纳税 金等
一、所有者权益资金筹集业务的核算
所有者权益包括投入资本（实收资本、资本 公积）、利得与损失和留存收益（盈余公积和未分 配利润）。这里只介绍投入资本部分业务的核算方 法。其他内容的核算在后续章节讲述。
（一）短期借款业务的核算
1.短期借款的含义
偿还期在1年以内（含1年）的借款。
用途：满足企业生产经营临时周转需要。 如购买材料、偿付债务等。
2.短期借款本金及利息的确认与计量
基础会计5制造业企业主要经济业务的核算96页PPT
Thank you
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
基础会计5制造业企业主要经济业务的
核算
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
基础会计5制造业企业主要经济业务的
核算
21、没有人陪你走一辈子，所以你要 适应孤 独，没 有人会 帮你一 辈子， 所以你 要奋斗 一生。 22、当眼泪流尽的时候，留下的应该 是坚强 。 23、要改变命运，首先改变自己。
24、勇气很有理由被当作人类德性之 首，因 为这种 德性保 证了所 有其余 的德性 。--温 斯顿． 丘吉尔 。 25、梯子的梯阶从来不是用来搁脚的 ，它只 是让人 们的脚 放上一 段时间 ，以便 让别一 只脚能 够再往 上登。
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
筹集资金的核算PPT课件
借：银行存款等
贷：短期借款（或长期借款）等
.
24
3、短期借款和长期借款的区别：（以1年为界限）
法人是具有民事
法人资本金
权利能力和民事行 为能力，依法独立
个人资本金
享有民事权利和承
外商资本金
.
担民事义务的组织 .
5
投资方式：
货币资金 实物资产 无形资产等
在企业生产经营期内，投资者除依法转让外，不得 以任何方式抽走资本金。
.
6
（二）投入资本应设置的账户
1.实收资本 2.固定资产 3.银行存款 4.资本公积等
.
12
【例5－1】根据业务编制会计分录
2007年12月企业接受A公司投入货币资金 50,000元,已由收存银行。
借：银行存款
50,000
贷：实收资本－A公司 50,000
【练习】根据业务编制会计分录
企业接受A公司投入流动资金200,000元,收到 转账支票一张已送存银行。
借：银行存款
200,000
.
22
【课堂教练习】根据业务编制会计分录：
1、企业向银行借入期限为九个月的借款8,000 元，直接用于偿还以前所欠甲公司的货款。
借：应付账款——甲公司 8,000
贷：短期借款
8,000
2、企业向银行取得期限为二年，年利率为5% 的借款200,000元，直接用于购入一台机器设 备，设备已交付使用。
借：固定资产——机器设备 200,000
贷：长期借款
200,000
.
23
课堂小结
1、企业筹集资金的渠道主要有两条：
向投资人筹集——“实收资本”等
向债权人借入——“短期借款”、“长期借 款”、
会计学基础-5企业主要经济业务的核算PPT课件
余：企业期末实有的资本数额
企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现 金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等 账户。
5
实收资本会计处理
（一）接受货币资金的投资
例5-1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为 资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入 的资金1000 000元，款项已存入银行。
• 分类： 按投资主体的不同
按投资资产的形态
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资
4
账户设置:实收资本
性质：所有者权益账户
作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
结构
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
减少额
余：企业实际收到投资者投 入资本
贷
余：
商业汇票到期偿还的票款 企业开出承兑的商业汇票
余：企业尚未到期的应付票据
负债类账户
借
应付账款
贷
余：
企业已向供应单位偿还的款项 企业应付给供应单位的款项
余：企业尚未归还的应付账款
19
（三）材料采购业务的会计处理
【例5-7】 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购 入A材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用 发票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元， 合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项 共计25 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收 入库。
材料采购
借
贷
余：购入材料实 际采购成本
入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
按材料品种设置明细账
企业还应按照投入资金的形态和用途分别设置“库存现 金”、“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”等 账户。
5
实收资本会计处理
（一）接受货币资金的投资
例5-1 永安企业于××年12月1日收到甲公司作为 资本投入的资金700 000元和乙公司作为资本投入 的资金1000 000元，款项已存入银行。
• 分类： 按投资主体的不同
按投资资产的形态
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
货币资金投资 实物资产投资 无形资产投资
4
账户设置:实收资本
性质：所有者权益账户
作用：核算和反映企业实收资本的增减变动情况及其结果。
结构
所有者权益类账户
借
实收资本
贷
减少额
余：企业实际收到投资者投 入资本
贷
余：
商业汇票到期偿还的票款 企业开出承兑的商业汇票
余：企业尚未到期的应付票据
负债类账户
借
应付账款
贷
余：
企业已向供应单位偿还的款项 企业应付给供应单位的款项
余：企业尚未归还的应付账款
19
（三）材料采购业务的会计处理
【例5-7】 ××年12月15日,永安企业从大华工厂购 入A材料1 000千克，并收到大华工厂开出的增值税专用 发票，发票上注明：价款20 000元，增值税额3 400元， 合计23 400元；购入材料的运杂费2 000元。上述款项 共计25 400元以转账支票支付，材料已运达企业并验收 入库。
材料采购
借
贷
余：购入材料实 际采购成本
入库材料实际成本
余：在途材料的实际 采购成本
按材料品种设置明细账
制造业企业经济业务的核算培训课件
的用货币额表现的生产耗费. 费用主要包括: ①生产产品所消耗的原
材料,辅助材料,燃料和动力; ②生产工人的工资及福利费; ③厂房和机器设备等固定资产的折旧费;
④以及为管理和组织生产而发生的各种 费用. 等等
生产成本(又叫产品成本,制造成本)
是指企业为生产一定种类一定数量的 产品所支出的各种生产费用的总和.
“固定资产”账户（资产类）
（1）账户功能：用于核算企业所有的固 定资产原值。
固定资产是指使用年限在一年以上，并在 使用过程中保持原来实物形态的资产。 包括房屋、建筑物、机器设备、运输工 具、工具器具等。
（2）账户结构
借
固定资产
贷
期初余额
购入、投资转入、自行建造、融资租入 出售的、报废、毁损的固
的固定资产原价
(二)、采购供应过程的账户设置
1、“在途物资”账户（资产类） 2、“原材料”账户（资产类） 3、“应付账款”账户（负债类） 4、“应付票据”账户（负债类） 5、“预付账款”账户（资产类） 6、“应交税费”账户（负债类）
1、“在途物资”账户（资产类）
（1）账户功能：用来核算企业已付款但尚未
到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。
甲材料采购成本=5000＋167=5167元 乙材料采购成本=4500＋250=4750元 丙材料采购成本=1250＋83=1333元
会计分录
借：在途物资——甲材料 5167
——乙材料 4750
——丙材料 1333
应交税费——应交增值税（进项税额）
1827.5
贷：银行存款
13077.5
例10
例10: 向兴华工厂购入丁材料21吨，单价 300元，计价6300元，发票注明增值税为 1071元，运输费100元，款项均暂欠。
材料,辅助材料,燃料和动力; ②生产工人的工资及福利费; ③厂房和机器设备等固定资产的折旧费;
④以及为管理和组织生产而发生的各种 费用. 等等
生产成本(又叫产品成本,制造成本)
是指企业为生产一定种类一定数量的 产品所支出的各种生产费用的总和.
“固定资产”账户（资产类）
（1）账户功能：用于核算企业所有的固 定资产原值。
固定资产是指使用年限在一年以上，并在 使用过程中保持原来实物形态的资产。 包括房屋、建筑物、机器设备、运输工 具、工具器具等。
（2）账户结构
借
固定资产
贷
期初余额
购入、投资转入、自行建造、融资租入 出售的、报废、毁损的固
的固定资产原价
(二)、采购供应过程的账户设置
1、“在途物资”账户（资产类） 2、“原材料”账户（资产类） 3、“应付账款”账户（负债类） 4、“应付票据”账户（负债类） 5、“预付账款”账户（资产类） 6、“应交税费”账户（负债类）
1、“在途物资”账户（资产类）
（1）账户功能：用来核算企业已付款但尚未
到达或尚未验收入库的各种物资的实际成本。
甲材料采购成本=5000＋167=5167元 乙材料采购成本=4500＋250=4750元 丙材料采购成本=1250＋83=1333元
会计分录
借：在途物资——甲材料 5167
——乙材料 4750
——丙材料 1333
应交税费——应交增值税（进项税额）
1827.5
贷：银行存款
13077.5
例10
例10: 向兴华工厂购入丁材料21吨，单价 300元，计价6300元，发票注明增值税为 1071元，运输费100元，款项均暂欠。
第5章制造企业主要经济业务的核算
用途：转增资本 明细账户：“资本溢价”
“其他资本公积”等
资本公积（所有者权益类）
资本公积金的减少额 资本公积金的增加数 （使用数）
企业期末资本公积金的结余 数
❖ 【例5-2】企业收到甲公司投资资金400 000元，其中，300 000元作为实收资本， 另外100 000元作为资本公积金，企业甲公 司的投资后存入银行，其他手续已办妥。
❖ “短期借款”账户是负债类账户，用来核算企 业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以 下不含1年的各种借款。
短期借款（负债类）
归还的短期借款 借入的短期款项
企业期末尚未归还的短期借 款
“财务费用”账户。这个账户是损益类账户
的费用类。用来核算企业为筹集生产经营所 需资金而发生的筹资费用。
财务费用（损益类中的费用类）
借：银行存款
400 000
贷：实收资本
300 000
资本公积——资本溢价 100 000
❖ 【例5-3】华东有限责任公司经股东大 会批准，将公司的资本公积金200 000 元转增资本。
借：资本公积 200 000 贷：实收资本 200 000
❖ 二、负债资金筹集业务的核算
❖ 企业在借入资金时，可以根据偿还时间 不同，将借入资金分为短期借款和长期 借款，所以，在进行借入资金核算时， 企业也要相应的设置“短期借款”账户 和“长期借款”账户。
借：银行存款
250 000
固定资产
500 000
贷：实收资本——法人资本 250 000
——外商资本 500 000
❖ 在进行投入资本核算时，还要涉及 到“资本公积”账户，这个账户是 所有者权益类账户，用来核算投资 者或其他人投入到企业、所有权归 属投资者并且金额上超过法定资本 部分的资本。
第五章 制造企业主要经营业务的核算1
• 参看例： • 发行股票的核算： 某股份有限公司获准增资配股。8月7日收到 流通股配股款6500万元，存入银行，每股面值 1元，配股价5元。 分录： • 借：银行存款 6500 • 贷：实收资本-股本 1300 • 资本公积－股本溢价 5200
筹集业务的核算的账户：
1.反映权益资金筹集业务的账户6个： 库存现金、银行存款、 固定资产、无形资产、 实收资本、资本公积； 2.反映借入资金筹集业务的账户5个： 短期借款、长期借款、 应付债券、应付利息、财务费用。
还本利共810万元,6、7月两月已预提此项借款利息7
万元；
3、8月28日，从建设银行借入2年期贷款1000万元， 年利率6%，用于固定资产更新； 4、8月31日，计提8月20日借入的借款利息 要求：编制会计分录
随堂练习答案：1.借：银行存款
2.借:短期借款 应付利息 8,000,000 70,000
能提供增值税专用发票,则:
借:原材料/固定资产 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷:实收资本
续
3)接受投资者投入资本,实收金额多于合同确认份额
借:银行存款/固定资产
贷:实收资本
/无形资产
资本公积---资本溢价（股本溢价） 4)资本公积转增资本 借:资本公积
贷:实收资本
负债资金业务的核算
资料1：某企业2006年7月1日向银行借入半年期借款100000元，年利率 为6%，利息的结算方式为：按月计提，按季支付。 要求：编制取得借款、每月计提利息、每季支付利息和到期还本的会 计分录。
资。 2.供应过程：购建固定资产、设备安装、材料采购； 办理货款结算，计算材料采购成本、设备的购置 成本等。
3.生产过程：产品生产，消耗设备、材料、人工； 计算并结转完工产品成本；产成品验收入库手续 等。 4.产品销售过程：发出对外销售产品；结算销售产 品货款；计算并交纳税金；计算并结转销售产品 成本等
制造业企业主要经济业务的核算和成本计算PPT课件
※该运费是由供货企业垫付的，因此应计入应付账 款总额。
例18：会计分录： 借：应付账款——东方工厂 贷：银行存款
3 690 3 690
19
例19：将（甲、乙）材料验收入库，结转其实际采购成 本前，应先计算材料的实际成本，计算公式为：
材料实际采购成本 = 材料买价 + 材料采购费用
甲材料 = 3 800 + 120 = 3 920
* 长期借款利息的处理：
◆计入在建工程成本，工程完工后计入固定资产 成本（资本化）。
◆工程建设期间无收益，借款利息仍需用借款支 付，因此应增加长期借款。
8
例8:会计分录： 借：在建工程 贷：长期借款
12 000 12 000
*“在建工程”账户：资产（或成本）类账户，核算企业 某些工程在建设过程中发生的各种费用。结构为：
例10:购入不需要安装设备，会计分录：
借：固定资产
20 000
贷：银行存款
20 000
※不需要安装设备发生的买价和运输费用等构成其
实际成本。
例11:购入需要安装设备，会计分录：
借：在建工程
95 000
贷：银行存款
88 400
贷：原材料（工程物资）
4 500
贷：应付工资
2 100
※工程物资包括专门为工程建设准备的专用材料和
18
例17：用银行存款购买乙材料3000公斤，每公斤1.00， 增值税率17%，支付运费180元，款项未付。会计分录：
借：物资采购——乙材料
3 180（3 000+180）
借：应交税金——应交增值税 510
贷：应付账款——东方工厂
3 690
※该项业务中的运费是乙材料单独发生的，应直接 计入乙材料采购成本；
制造业企业主要经济业务的核算和成本计算(ppt71张)
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※关于“应交税金——应交增值税”账户的重要说 明： 应交税金——应交增值税（负债类） 进项税额（购买材料时 销项税额（销售产品时 的实际交纳数） 的应当交纳数） 增值税：企业销售货物和购买货物时应交纳的税款。 交纳方式：进项税额（本例为646元）与货款一并交 与供货企业；销项税额（假定为3 400元）扣除进项税额 的差额（2 754元）上缴国家（进项税额可以抵扣销项税 额） 。
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例4:外商与企业的注册资本金各应为500万元。外商投入 设备3台，总价值510万元。多出的10万元作为资本公积 金处理，会计分录： 借：固定资产 5 100 000 贷：实收资本 5 000 000 贷：资本公积 100 000 ※资本公积金也称准资本，在需要的时候可转增资本金。 例5:企业接受捐赠的设备与投资者以设备向企业投资情 况不同，虽然也会增加企业的资本金。但不能作为实收 资本处理，应将其作为资本公积金处理，会计分录： 借：固定资产 60 000 贷：资本公积 60 000
* 账务处理
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例1:投资者用货币资金向企业投资，会计分录： 借：银行存款 7 020 贷：实收资本 7 020 例2:投资者用设备向企业投资，会计分录： 借：固定资产 150 000 贷：实收资本 150 000 例3:投资者用商标权等向企业投资，一般难以直接确认 其实际成本，应经专家评估确认，会计分录： 借：无形资产 50 000 贷：实收资本 50 000
4.账务处理
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例13：购买甲材料2000公斤，每公斤1.90元，增值税率 17%，款项以银行存款支付。 根据成本计算的直接受益直接分配原理，发生的甲 材料买价应直接计入其实际成本，会计分录： 借：物资采购——甲材料 3 800 借：应交税金——应交增值税 646 贷：银行存款 4 446 ※随货款一并支付给供货企业的增值税属于价外税， 不计入材料采购成本。
第五章-主要经济业务的会计处理PPT课件
（4）资金的投入和退出：要生产，必须进行资金的筹集；取得的收入，要以税金的形式上交国家，以利润的形式分配给投资者，发生资金退出。 资金的筹集、资金的退出与三个过程首尾相接，构成了工业企业的主要经济业务，是工业企业会计核算的主要内容。
一、资本金筹集的核算
（一）投入资本的方式与计价
投 入 资 本 方 式
如：向外地宏都钢管厂购入钢管２吨，每吨6000元,应交增值税17%，材料同时验收入库。用银行存款支付价款12000元，进项税2040元。 ①借：在途物资—钢管 12 000 应交税费—应交增值税（进项税额）2 040 贷：银行存款 14 040 ②借：原材料—钢管 12 000 贷：在途物资—钢管 12 000
对一般纳税人外购货物支付的运费,根据有关规定，按运费有关单据(普通发票)所列金额依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费不得计算扣除进项税额。 2、用现金支付上述材料运输费用2000元。 借:在途物资—钢管 1 860 应交税费—应交增值税（进项税额） 140 贷:库存现金 2 000
进项税额
销项税额
产成品
凡在我国境内销售、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的单位和个人为增值税的纳税义务人，应依法交纳增值税。
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额：纳税人在销售货物或提供应税劳务时， 应按销售额和规定的税率计算并向购 买方收取的增值税额
借 短期（长期）借款 贷
借入的借款
归还的借款
尚未归还的借款
银行存款
借入
偿还
账户设置与会计核算
【例1】企业从银行取得流动资金贷款200 000元，期限6 个月，年利率4.8％，按季付息，到期还本。
借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000
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例1、甲企业收到投资者投入的设备一台，原价100000元，对 方已提折旧20000元，评估价90000元。
借:固定资产 90,000 贷:实收资本 90,000
例2、S公司发行普通股6000万股，面值1元，全部款项已全部 存入银行.
借:银行存款 6000万
2、实收资本分类： 按投资主体分 P68
国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金 按投资人投入资本的不同形态分:
货币资金投资、实物投资、知识产权投资、土地使用权投资。
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（二）资本公积
资本公积的定义、与实收资本的区别。 实收资本是公司法定资本、是原始投入。 资本公积是超过法定资本的资本、是投资者的额外投入。
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
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5.财务成果形成与分配业务
计算并交纳各种税金；计算形成的利润或发生的亏损； 按规定办法进行利润分配等。
实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。
资金筹 集业务
结构:
资本公积
资本公积的减少数
资本公积的增加数
期末余额： 资本公积的结余数
明细账设置:按资本公积形成的类别设置. 如“资本溢价”、“股本溢价”、“其他资本公积”
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2、账户名称：银行存款
性质:资产类
用途:用来核算存放在金融机构货币资金的增减及结存
结构:
银行存款
银行存款的增加数（存入数） 银行存款的减少数（支出数）
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
分配利润 、缴纳税 金等
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5.财务成果形成与分配业务等
2.供应过程业务
购建固定资产，进行设备安装，进行材料采购；办理 货款结算，计算材料采购成本、设备的购置成本等。
资金筹 集业务
材料采 购业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
设备购 置业务
固定 资金
生产 资金
成品 资金
期末余额： 银行存款的结余数
明细账设置:按存款的币种和开户行设置。
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（四）所有者投资业务的账务处理
收到投资者的投资 借：银行存款 固定资产、原材料（公允价） 无形资产（公允价） 贷：实收资本 作为注册资本的投入 资本公积 超过注册资本部分
按法定程序将资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本
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计算并交纳增值税；计算形成的利润或发生的亏损；按 规定办法进行利润分配等。
实际缴纳税金、支付已分配利润，资金即退出了企业。
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
投 入 货币
储备
生产
成品
货币
资 本 资金
资金
资金
资金
资金
固定
负债
资金
分配利润 、缴纳税 金等
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一、所有者权益资金筹集业务的核算
（一）实收资本(股本)
1、实收资本（股本）的含义：
指企业的投资者按照企业章程或合同、协议等的约定，实际投入 企业的资本金，以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金转为 资本的资金。
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第一节 主要经济业务概述
1、资金筹集业务 2、供应过程业务 3、生产过程业务 4、产品销售过程业务 5、财务成果形成与分配业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
第五章
制造业企业主要经济业务的核算
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学习目的：
理解和掌握制造业企业资金筹集业务、供 应过程业务、产品生产过程业务、产品销售 过程业务以及财务成果业务的具体核算内容， 从而提高运用设置账户、复式记账方法处理 企业各种经济业务的熟练程度。
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本章共分六节：
第一节 主要经济业务概述 第二节 资金筹集业务的核算 第三节 供应过程业务的核算 第四节 生产过程业务的核算 第五节 销售过程业务的核算 第六节 财务成果形成与分配业务的核算
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
分配利润 、缴纳税 金等
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4.产品销售过程业务
发出对外销售产品；结算销售产品货款；计算并交 纳税金；计算并结转销售产品成本等。
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
资本公积的来源。 资本公积的用途
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（三）所有者投资业务需设置的账户
1、账户名称：实收资本(股本)
性质:所有者权益类 用途:用来核算投资人投入资本的情况 结构:
实收资本
资本退还数
投入资本的实收数
期末余额： 实收资本的结余数 明细账设置:按投资者设置
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2、账户名称:资本公积
性质:所有者权益类
用途:用来核算资本公积金的增减变动及结余情况
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
财务成果形成 与分配业务
分配利润 、缴纳税 金等
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第二节 资金筹集业务的核算
资金的筹集渠道
业务内容 1.所有者权 益资金筹 集业务
2.负债资金 筹集业务
资金筹 集业务
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
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对制造业企业的主要经济业务内容的理解
1.资金筹集业务 接受投资，或借入债务，为生产经营筹集资金。
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲ 生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
负债
货币 资金
储备 资金
固定 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
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货币 资金
分配利润 、缴纳税 金等
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3、材料、人工；计算并结转 完工产品成本；办理产成品验收入库手续等。
资金筹 集业务
材料采 购业务
生产过 程业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金