税务-第一章税法总论1 精品
第一章 税法总论
第一章 税法总论
（三）征税对象。它是区别一种税与另一种税的重要标志。税基是 对征税对象量的规定，包括价值形态和物理形态，对应的征税方法 是从价计征和从量计征。 （四）税目。税目是对征税对象分类规定的具体的征税项目，是对 征税对象质的界定。 （五）税率 1.比例税率：单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率 2.定额税率 3.累进税率是指按照随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即 按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别 使用不同的税率，课税数额越大适用税率越高。 全额累进税率是指把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级 分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额 都按提高后级距的相应税率征税。
第一章 税法总论
（3）国务院制定的税收行政法规 行政法规作为一种法律形式，在我国法律形式中处于低于宪法、法 律和高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国范围普遍 适用。如企业所得税法实施条例、税收征收管理法实施细则等。 （4）地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 （5）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 （6）地方政府制定的税收地方规章 2.税收立法、修订和废止程序 提议、审议、通过和公布阶段。 二、税法的实施 包括税收执法和守法。执法原则：一是层次高的优于层次低的法 律，二是同一层次的法律中，特别法优于普通法，三是国际法优于 国内法，四是实体法从旧，程序法从新。
第一章 税法总论
(二)按照税法的职能作用的不同，分为税收实体法和税收程序法。 税收实体法是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收 范围、税目、税率等。税收程序法是指税务管理方面的法律。 （三）按照税法征收对象的不同，可分为流转税法、所得税法、财 产行为税法、资源税法、特定目的税法。 （四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，分为国内税法、国际 税法和外国税法。 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制 度。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国 家间的税收协定、条约和国际惯例等。
税法_第一章 税法总论PPT演示文稿
（三）税法对维护经济秩序有重要的作用
（四）税法能有效地保护纳税人的合法权益
（五）税法是维护国家权益，促进国际经济 交往的可靠保证
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三、税法的地位及与其他法律的关系
（一）税法的地位
1.税法属于国家法律体系中一个重要部门 法，它是调整国家与各个经济单位及公民 个人分配关系的基本法律规范。
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• 【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其 他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定 计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处 理体现了税法基本原则中的（ D ）。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则
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二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
在此例中， (1)课征主体为上海国 税局 (2)纳税人为该国有企 业 (3)课税对象为企业的 所得额 (4)税率为25% (5)计税单位为货币单 位 (6)课税环节为企业所 得形成之时
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第三节 税收立法与税法的实施
一、税收立法原则：
1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性、连续性与废、改、立 相结合的原则
纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限， 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小 分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以 按次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后 ，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 20
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例：上海某国有企业 年度取得收入100万 ，可扣除的成本共 计30万，则企业应 对70万应纳税所得 缴纳企业所得税。 按照企业所得税 25%的税率，可知 应缴纳的企业所得 税为17.5万元。
第1章税法总论
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1.3.2 税法构成要素
税法构成要素一般是指税收实体法的组成要素。主要包括 总则、纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、 税收优惠、征收方法、纳税地点、罚则等要素，其中纳税 人、征税对象和税率是最基本的要素。
1. 纳税人：法律上的纳税主体，指税法规定的直接负有纳税 义务的法人、自然人及其他组织。纳税人是按不同税种分 别确定的。
负税人：是税收负担的实际承担者，是经济上的纳税主体。 纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁 给他人时，纳税人则不是负税人。
代扣代缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其 应纳税额并代为缴纳的单位和个人。
代收代缴义务人：指有义务借助经济往来关系向纳税人收 取应纳税款并代为缴纳的单位。
1.3.1 税收法律关系 1. 税收法律关系的概念：是指国家与纳税人之间在税收分
配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经 济内容的权利与义务的关系。
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2. 税收法律关系的特征 ⑴ 税收法律关系的主体，一方必须始终是国家，另一方可以
是企业、单位或个人。 ⑵ 征纳双方的税收法律关系不以征纳双方的意志为转移。只
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2. 征税对象：又称课税对象，西方国家称为税基，在法律 上称为纳税客体，是税收法律关系中征纳双方权利和义 务所指向的物或行为。征税对象是税法中规定征税的标 的物，即对什么征税，是区分不同税种的主要标志。
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总论
1.掌握现行各税种的纳税义务人、征税对象、税率、计税 依据、 纳税环节、纳税地点和税收优惠等相关规定； 2.掌握不同企业从事各种生产经营活动所涉及的税种及 应纳税额计算；
3.掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算及
相关纳税事项的有关规定； 4.掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税额 的计算方法。
【解析】《中华人民共和国宪法》第五十六条规定：
“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。
2018/8/1 16
CPA 税法
Intermediate Accounting
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总论
2.税法与民法的关系 民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿； 税法调整方法的特点是命令、服从。民法与税法 不发生冲突时，税法不再另行规定；出现不一致 时，按税法规定纳税。
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CPA 税法
Intermediate Accounting
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总论
第一节 税法的概念
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CPA 税法
Intermediate Accounting
1
总论
一、税收概述
税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，
强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
（一）税收的内涵
1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其
的一种形式 C.税收的本质是社会产品分配关系 D.税法是税收制度的法律表现形式 【答案】CD 【解析】税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征 纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，其本质是规 范权利、义务关系；税收是政府为了满足社会公共需要，凭 借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。
CPA 税法
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D、制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合
法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 【答案】ABD 【解析】无偿性、强制性和固定性是税收的特征
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二、税法的地位(理解P4-6)
（一）总体地位——两个层次理解： 1、国家法律体系组成部分中的一个重要部门法 2、税法有优先地位，优于会计法、合同法
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（1）内涵：本质、目的、依据 第一，税收是国家取得财政收入的一
种重要工具，其本质是一种分配关系。
第二，国家征税的依据是政治权利， 它有别于按要素进行的分配 第三，国家课征税款的目的是满足社 会公共需要。 （2）外延——形式特征：“三性”
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2、税法概念与特点
（1）概念－－法学概念（P2），是国家制定的
（二）税法与其他法的关系
1、与宪法的关系：
宪法是制定税法的依据，税法是国家法律的组成
部分
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2、与民法的关系：涉及税收征纳关系时，一般以
税法的规范为准则
3、与刑法的关系：
注意：违法不一定犯罪，犯罪一定违法；
2009.02.28起“偷税”不再作为刑法概念，用
“逃避缴纳税款”替代
但是一个“税法”概念。
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【案例4-单选】根据客观事实确定是否符合课 税要件，并根据纳税人的真是负担能力决定纳
税人的税负，而不是仅考虑相关外观和形式，
这属于税法的（ ）。 A、税收法定原则 C、税收效率原则 B、税收公平原则 D、实质课税原则
【答案】D
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【案例5-单选】如果纳税人通过转让定价或其 他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定
和规范性文件构成。
狭义――仅指经国最高立法机构（全国人大及
委员会）颁布的税收法律，这也是具有最高法 律效力的。
第一章 税法总论-49页精选文档
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第一章 税法总论
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主要内容
税法及税收法律关系 税法的构成要素 税法的制定与执行 我国现行税法体系 我国税收收入划分及征管范围划分
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第一节 税法的概念
一、税法的概念 1、税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人
之间在征纳方面的权利义务关系的法律规范 总称。 2、税法属于义务性法规、综合性法规。
国内税法、国际税法
收入归属和征管权限不同 中央税、地方税和共享税
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第二节 税法要素
• 税法要素包括纳税人、征税对象、税率；纳税 环节、纳税期限和地点、减免税等。
• 纳税义务人、征税对ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ和税率是最基本的税法 要素。
✓例，厦门市某大型娱乐公司，2019年8月份取 得营业收入100万，根据税法规定，须在2019 年9月1日-10日向所在地的地税局缴纳20万元 的营业税。
–是税种分类的主要依据
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征税对象是进行税种分类的主要依据
流转税类（例，增值税）
所得税类（例，企业所得税）
税 种
资源税类（例，资源税）
特定目的税类（例，城建税）
财产和行为税类（车船税）
关税
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计税依据
• 又称税基，是计算应交税款的依据，是征税对象的数 量化。分为： – 从价计征，以征税对象的价值量作为计税依据。大 多数税种都是采取从价计征，在这种情况下，课税 对象与计税依据一般是一致
• 税收是什么，国家为什么要向公民征税？ 为什么要制定税法？
20.06.2020
第1章 税法学总论 《税法》PPT课件
○ 1. 税收的财政职能 ○ 2. 税收的经济职能 ○ 3. 税收的管理职能
1.2 税法基础理论
1.2.2 税法的概念
1.2.2.1 税法的定义
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间征纳 活动的权利与义务关系的法律规范的总称。
税法有广义与狭义之分，广义的税法是指国家立法 机关、政府及其有关部门制定的有关税收方面的法律、 规章和规定等；而狭义的税法仅指国家立法机关或其授 权制定的税收法律，即严格意义上的税法。本书中所说 的税法是指广义上的税法。
1.1 税法学绪论
1.1.2.3 税法学的基本特征
○ 1. 研究内容的规范性 ○ 2. 专业基础的广泛性 ○ 3. 理论知识的实践性
1.1 税法学绪论
1.1.2.4 税法学的学科体系
○ 1. 税法学总论 ○ 2. 税收实体法研究 ○ 3. 税收程序法研究
1.1 税法学绪论
1.1.3 税法学与其他学科的关系
1.2 税法基础理论
1.2.5 税法的原则
1.2.5.1 税法原则的研究
○ 1. 西方国家对税法原则的研究。 ○ 2. 我国学者对税法原则的研究。
1.2.5.2 我国的税法原则
○ 1. 公平性与效率性原则。 ○ 2. 法定性与灵活性原则。 ○ 3. 稳定性与连续性原则。 ○ 4. 民主性与可行性原则。
1.1.3.1 税法学与经济法学的关系 1.1.3.2 税法学与财政学的关系 1.1.3.3 税法学与税收学的关系 1.1.3.4 税法学与会计学的关系
1.2 税法基础理论
1.2.1 税收的概念
1.2.1.1 税收的含义
○ 1.税收的依据 ○ 2.税收的特征 ○ 3.税收的范畴 ○ 4.税收的形态
税法-第一章-税法总论-精选.doc
税法-第一章-税法总论税法第一章税法总论课程考核方式平时成绩（如考勤、课堂提问、课后作业等）考核占30% 基础分项考勤 15分，缺勤一次扣2分，扣完为止加分项课堂积极回答问题；丌定期布置课后作业，作业的完成分=2分*正确率减分项违法课堂纨律，将视情节轻重予以扣分期末考试成绩占70% 总分=平时成绩+期末考试成绩*70%税法的概念税收：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地叏得财政收入的一种形式。
情形内容分配关系本质税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系国家税权国家征税的依据是政治权力，有别于按生产要素进行的分配；税收分配是以国家为主体进行的分配税收目的国家课征税款的目的是满足社会公共需要税法的概念：国家制定的用以调整国家不纳税人乊间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
税法是税收制度的核心内容。
情形内容义务性以规定纳税人的义务为主法规并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。
税法属于义务性规范是由税收的无偿性和强制性特点所决定的综合性法规税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的税法的核心要义兼顾和平衡纳税人权利，在保障国家税收收入稳步增长的同时，也保证对纳税人权利的有效保护【例题单选题】下刊权力中，作为国家征税依据的是（）。
A.财产权力 B.管理权力 C.政治权力 D.社会权力『正确答案』 C税收法律关系是税法所确讣和调整的国家不纳税人乊间、国家不国家乊间以及各级政府乊间在税收分配过程中形成的权利不义务关系。
（一）税收法律关系的构成主体、客体、内容（事）税收法律关系的产生、变更不消灭（三）税收法律关系的保护（一）税收法律关系的构成 1.税收法律关系的主体。
法律关系的主体是指法律关系的参加者。
税收法律关系的主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当亊人。
在我国，税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源二中国境内所得的外国企业戒组织。
第1章税法总论
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第1章税法总论
2. 以征税对象为标准的分类：分为流转税法、所得税法、 资源税法、财产税法、行为目的税法。
n 流转税（货物与劳务税）法是规定对货物流转额和劳务 收入额征税的法律规范，如增值税、消费税、营业税和 关税等税种的税法。其特点是与商品生产、流通、消费 有着密切的联系，不受成本费用的影响而收入具有“刚 性”，有利于国家发挥对经济的宏观调控作用。流转税 法为世界各国，尤其为发展中国家所重视和运用。
n 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和 义务共同指向的对象，包括货物、财产和行为等。
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第1章税法总论
⑶ 税收法律关系的内容
n 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和 所承担的义务。这是税收法律关系中最实质的规定，是税法 的灵魂。
n 国家征税机关的权利主要表现在：依法进行税务管理、征收 税款、税务检查及对违法者进行处罚。
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第1章税法总论
⑶ 税收的监督职能：是指国家通过税收征管法令来约束纳税 人社会经济行为的功能。
n 国家通过税收分配将一部分国民收入征为国有，要做到应 收尽收，则必须进行税收的管理、检查、纠正、统计、预 测和调查等一系列工作。
n 上述税收工作一方面能够反映有关的经济动态，为国家经 济管理提供依据，另一方面能够对企业和个人的经济活动 进行有效的监督。由于税收是一种无偿的分配，分配的结 果是直接减少纳税人的既得利益，它本身就要求必须具有 监督管理的功能，以使这种无偿性的分配得以顺利实现。
n 负税人：是税收负担的实际承担者，是经济上的纳税主体。 纳税人纳税后，如果能够通过一定的途径将税收负担转嫁 给他人时，纳税人则不是负税人。
n 代扣代缴义务人：指有义务从持有的纳税人收入中扣除其 应纳税额并代为缴纳的单位和个人。
第一章税法总论
• 《税法》
• 徐孟洲 主编
• 中国人民大学 出版社2009版
2020/5/29
上海金融学院
上课纪律
• 三要: 要认真听讲
•
要积极思考
•
要与老师积极配合
•
• ※四不要:不要迟到源自•不要开手机•
不要吃东西
•
不要讲话
•
2020/5/29
上海金融学院
2020/5/29
上海金融学院
考试
• 平时成绩占30% 出勤、课堂表现情况10分
2020/5/29
上海金融学院
税收法律关系
•
税收法律关系的主体
税收法律关系的客体
税收法律关系的内容
2020/5/29
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税法的构成要素
• 1.总则 • 2.纳税义务人 • 3.征税对象 • 4.税目 • 5.税率 • 6.纳税环节
• 7.纳税期限 • 8.纳税地点 • 9.减免税 • 10.罚则 • 11附则
2020/5/29
上海金融学院
1.3 我国现行税法体系
• 1.税法体系的内涵 • 2.税法的分类 • 3.我国现行税法体系
2020/5/29
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税法体系的内涵-税制
• 简单型税制 • 税种单一 • 结构简单
• 复合型税制 • 税种多个杂 • 结构复杂
2020/5/29
上海金融学院
税法的分类
2020/5/29
上海金融学院
税法与税制的关系
区别：1.立法程序不同
• 凡是称为税法的都是由全国人民代表大会及其常务委 员会通过并颁布的，而税制既包括由立法机关通过并 颁布的各种税法又包括未经立法机关通过而由立法机 关授权国务院或财政部通过或发布的税收暂行条例、 征收办法和规定。
模板资料：第一章 税法总论(1)
第一章税法总论本章是为学习《税法》打基础的一章，但并不是注册会计师考试的重点。
在这一章中介绍的税收、税收制度以及税法的基本概念及专业术语。
本章的主要内容包括税法的基本原理、税法的制定与实施以及我国税收管理体制。
从考试规律看，本章在历年考题库中均以客观题出现，本章的命题点大多是从法律角度考核税收问题，如历年出题较多的是有关税收法律级次、税法与其他法律的关系、税收法律关系的构成等。
一般情况下，本章不与其他章节综合出题，考点难度不大，但是，由于本章的内容比较多，而且是刚刚学习税法，因此，学员可能会接受较慢。
备考策略：多看、多听、抓重点，考试不丢分；注意理解，打好基础。
本章在历年考试中的题量1～2题，分值在2分左右。
在学习本章内容时，要重点掌握税收的本质、税法的原则、税收法律关系、税法构成要素、税收法律的制定及级次、税收管理体制以及各级管理权限。
考点类型考点考查频率传统考点税法原则★税收法律关系的构成★★★税收法律级次★★★税收管理体制★★本章学习思路图学习本章内容主要是为以后各章打好基础。
通过学习要了解税收是国家依据政治权利，为满足社会公共需要而参与社会产品分配的一种重要工具，其实质是分配关系；掌握税收活动的根本属性是通过税收原则反映的，税收原则是税收法律制度建立的基础；掌握税法基本原则和税法适用原则；掌握税法的构成要素，尤其是税法构成的核心要素：纳税人、征税对象及税率；掌握我国税收立法机关及税收法律级次；了解我国现行税法体系；掌握我国税收管理体制，包括税收管理体制的实质、内容及权限划分等。
本章的重点是税收法律关系的构成、税收立法及法律级次税收管理体制。
难点是对税收法律级次的掌握。
第一节税法的概念【考点一】税法与税收税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，其本质是规范权利、义务关系。
其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。
税法第一章-税法总论PPT课件
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• 二、税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必
须有能够引起税收法律关系产生、变更或 消灭的客观情况，也就是由税收法律事实 来决定。
三、税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方 是平等的。
2023/10/4
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• 【例题·单选题】下列关于税收法律关系的表 述中，正确的是（ ）。 A.税法是引起法律关系的前提条件，税法 可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位 并不平等，双方的权利义务也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务 机关是税收法律关系中的权利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一 样，都是由权利主体、权利客体两方面构成
2.相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生 的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税 义务税额的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管
税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不 能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
（3）缴库期限：税法规定的纳税期限界满之 时，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。
2023/10/4
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•
•
知识点：税收法律关系
• 一、税收法律关系的构成
三方面
内容
1.权利主体
（1）双主体： 对征税方：税务、海关、财政 对纳税方；采用属地兼属人原则 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等
2.权利客体 征税对象
3.关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务
2023/10/4
①超额累进税
率
征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级，每一等级规 （如个人所得
（2）累 定一个税率，税率依次提高；每一纳税人的征税对象则依所属 税中的工资薪
税法总论
违章处理
第三节 税法的构成要素和分类
二、税法的分类
根据税法所规定的征税客体性质不同划分为流转 税法、受益税法、财产税法、资源税法和行为税 法
流转税：收入稳定、课税隐蔽、简便易行、调节经济 所得税：直接税、累进税趋势、源泉征收
根据各级政府对税收的管理权限为标准划分为中 央税法、地方税法和共享税法 根据税法适用的纳税主体不同划分为涉外税法、 国际税法和对内税法 根据税法调整对象的内容不同划增值税、消费税、营业税、关税、城 市维护建设税。 2、所得税类：包括企业所得税、外商投资企业和外国企 业所得税、个人所得税、农业税、牧业税。 3、资源税类：包括资源税、城镇土地使用税、土地增值 税、耕地占用税。 4、财产税类：包括房产税、城市房地产税、车船使用税、 车辆购置税、车船使用牌照税、契税。 5、行为税类：固定资产投资方向调节税（已停征）、 印花税、筵席税、屠宰税 94年税制改革新设了遗产税和证券交易税（一直没有 立法开征）
2、税收公平原则
什么是公平：受益标准、财富标准、牺牲标准 横向公平与纵向公平
3、税收效率原则
经济效率原则和行政效率原则 税收中性原则
第二节 税法概述
三、税收法律关系
特点
由税法确认和保护，产生的法律前提是税法 基于税法事实而产生，一旦发生税法规定的行 为和事件就产生税收法律关系 主体一方始终是代表国家行使征税权的税收机 关 具有财产所有权转移的性质
二、税收的职能
财政职能、经济职能和监督职能
第一节 税收概述
三、税收的分类
根据征税对象的性质和特点不同，分为流转税、 所得税、财产税、行为税和资源税 根据税负是否转嫁，税负承担者与纳税人是否同 一，分为直接税和间接税 根据税收管理和收入支配权不同，分为中央税、 地方税和共享税 根据计税标准不同，分为从价税和从量税 根据税收和价格的关系，分为价内税和价外税 根据税收用途不同，分为一般税和目的税
《税法》第一章总论PPT课件
第一章 总 论
三、税法构成要素 1.纳税人 2.征税对象 3.税目 4.税率 5.纳税环节 6.纳税期限 7.纳税地点 8.计税依据 9.减免税 10.法律责任
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写在最后
经常不断地学习,你就什么都知道。你知道得越多,你就越有力量 Study Constantly, And You Will Know Everything. The More
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第一章 总 论
2.所得税类：企业所得税、外商投资企业和外 国企业所得税、个人所得税。
3.资源税类：资源税和城镇土地使用税。 4.特定目的税类：城市维护建设税、土地增值
税、车辆购置税、耕地占用税、筵席税。 5.财产行为税类：房产税、城市房地产税、车
船税、印花税、契税、屠宰税。 6.农业税类：农业税和牧业税(均已停征)。 7.关税：海关对进出我国国境或关境的货物、
You Know, The More Powerful You Will Be
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谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
演讲人：XXXXXX
时 间：XX年XX月X日
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税法课件
1
第一章 总 论
税收概述 税法概述 本章学习效果测试
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第一章 总 论
第一节 税 收 概 述 一、税收的概念与特征 (一)税收的概念
税收是指以国家为主体，为实现国家职能， 凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得 财政收入的一种特定分配方式。 (二)税收的特征 无偿性 强制性 固定性
C.关税
D.营业税
E.房产税
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第一章 总 论 (二)按计税依据分类 从价税 从量税 (三)按管理和使用权限分类 中央税 地方税 中央地方共享税
第一章 税法总论(完整版)
第一章税法总论本章考情分析本章是《税法》学习的基础，但不是CPA考试的重点章。
本章内容繁杂，考点细碎，有些考点不明显，考生在复习时重在理解。
本章的历年考题均以选择题形式出现。
最近3年本章的平均分值为2分。
2014年教材的主要变化1.2014年，本章的结构发生了较大的调整。
将上年教材 4节的内容拆分、增加为7节内容，分别为：税法的目标、税法在我国法律体系中的地位、税收法定原则、税法要素、税收立法与我国现行税法体系、税收执法、依法纳税与税法遵从；2.增加对政府征税依据的多种学说的简介；3.增加税收在现代国家治理中的作用；4.增加了税法的义务性强制性、税法本质等方面的表述；5.修改了税法功能的表述，将标题改为“税法的目标”；6.突出“税收法定原则是税法基本原则中的核心”；7.增加“依法纳税与纳税遵从”的内容。
本章基本结构框架第一节税法的目标第二节税法在我国法律体系中的地位第三节税收法定原则第四节税法要素第五节税收立法与我国现行税法体系第六节税收执法第七节依法纳税与税法遵从第一节税法的目标一、税收与现代国家治理（熟悉，能力等级1）区别税收——税法——税制：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收人的一种形式。
其本质是一种分配关系。
税收的内涵——从税收分配关系本质、国家税权和税收目标三方面把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要素进行的分配这是我国税收理论界长期以来的主流认识。
随着市场经济的发展，我国税收理论界也有一些学者认为用交换说更能说明政府和纳税人之间的关系。
（新增）税收相当于一种价格，公民和法人与政府应该具有某种等价交换的关系，国家行使请求权的同时，负有向纳税人提供高质有效的公共产品的义务；从纳税人这方面来讲，在享受政府提供的公共产品的同时，也依法负有纳税的义务。
在这种等价交换中，税收体系了一种平等性，即国家和纳税人之间的对等和平等。
第一章 税法总论_1
第一章税法总论目录/Contents01 02 03 04税法概念税法原则税法要素01 02税收执法本章专题拓展0506税收立法与我国现行税法体系税法的概念履行纳税义务主体的确定——属人兼属地原则税法的原则四、税率233.定额税率按征税对象确定的计算单位，规定一个固定的税额。
如城镇土地使用税4.超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，超过的部分按高一级的税率计算征税。
如土地增值税五、纳税环节24征税对象在从生产到消费的流转环节过程中缴纳税款的环节1.一次课征：如资源税2.多次课征：如增值税六、纳税期限25税款缴纳时间或纳税时限的规定。
相关概念：1.纳税义务发生时间。
纳税人发生应税义务应当承担纳税义务的起始时间。
2.纳税期限。
纳税人结算应纳税款的期限或税收所属期限。
（1）按次：印花税，（2）按期：日、月、季、年。
如增值税3.申报期限。
纳税人向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和有关纳税资料，接受税务机关审查的期限。
4.缴款期限。
确定纳税人向税务机关缴纳税款的期限七、纳税地点26为提高征管质效，实施源泉控制而规定的具体申报缴纳税款的地方。
1.生产经营地2.法律注册地八、减税免税27对某些纳税人或征税对象减少征税或免于征税的特殊规定。
应纳税额=税基x税率八、减税免税28相关概念1.免征额――征税对象中免于征税的数额。
2.起征点――征税对象中开始征税的临界点。
共同点：征税对象低于减免额、起征点均不征税区别：征税对象高于减免额，就差额征税；征税对象高于起征点，就全额征税3.费用扣除：收入的减除项目之一，如个人所得税中标准扣除、专项扣除、专项附加扣除。
29税收立法与我国现行税法体系一、我国立法机关及权限划分30立法体制立法体制二、我国现行税法体系32（一）按税法的基本内容和效力1 .税收基本法：税收母法（空缺）2.税收普通法（二）按税法的职能作用1.税收实体法：确定的税种立法2 .税收程序法：税务管理方面的法律33•增值税•消费税•关税•企业所得税•个人所得税•房产税•契税•印花税•车船税•资源税•环境保护税•土地增值税•城镇土地使用税•城建税•车辆购置税•耕地占用税•船舶吨税•烟叶税二、我国现行税法体系（三）按税法征收对象：18个税种二、我国现行税法体系34（四）按税收管辖权1.国内税法2.外国税法3.国际税法三、税制结构3536税收执法一、税收执法的概念37税收执法：税务机关依法征收税款，依法进行税收管理的活动。
第01章税法总论
第一章税法总论第一节税法的概念一、税收概述税收是政府为了知足社会公共需要，凭借政治权利，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
把握税法的概念必需在深切理解税收的基础上进行。
税收的本质特征具体表现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。
（一）税收的内涵理解税收的内涵需要从税收的分派关系本质、国家税权和税收目的三个方面来把握：1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分派关系。
国家要行使职能必需有必然的财政收入作为保障。
取得财政收入的手腕有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，其中税收是大部份国家取得财政收入的主要形式。
我国自1994年税制改革以来，税收收入占财政收入的比重大体都维持在90%以上。
在社会再生产进程中，分派上连接生产与消费的必要环节，在市场经济条件下，分派主如果对社会产品价值的分割。
税收解决的是分派问题，是国家参与社会产品价值分派的法定形式，处于社会再生产的分派环节，因此它表现的是一种分派关系。
2.国家征税的依据是政治权利，它有别于按要求进行的分配。
国家通过征税，将一部份社会产品由纳税人所有转变成国家所有，因此征税的进程实际上是国家参与社会产品的分派过程。
国家与纳税人之间形成的这种分派义系与社会再生产中的一般分派关系不同。
分派问题涉及两个基本问题：一是分派的主体；二是分配的依据。
税收分派是以国家为主体所进行的分派，而一般分派则是以各生产要素的所有者为主体所进行的分派；税收分派是国家凭借政治权利进行的分派，而一般则是基于生产要素所进行的分派。
3.国家课征税款的目的是知足社会公共需要。
国家在履行其公共职能的进程中必然要有必然的公共支出。
公共产品提供的特殊性决定了公共支出一般情况下不可能由公民个人、企业采取志愿出价的方式，而只能采用由国家（政府）强制征税的方式，由经济组织、单位和个人来负担。
国家征税的目的是满足提供社会公共产品的需要，和弥补市场失灵、增进公平分派等的需要。
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（一）比例税率
• 比例税率是指对同一个征税对象或同一个 税目，不论数额大小，都按一定比例征税 。
• 比例税率有单一比例税率、差别比例税率 和幅度比例税率。
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（1）单一比例税率
一种税只设一个比例税率
（2）差别比例税率
一种税设两个或以上的比例税率 具体有多种形式：
✓例，厦门市某大型娱乐公司，2007年8月份取 得营业收入100万，根据税法规定，须在2007 年9月1日-10日向所在地的地税局缴纳20万元 的营业税。
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一、征税对象（“对什么征”）
• 征税对象是纳税客体，指每个税种征税的标 的物
–是税法的首要要素，是一种税区别于另一种税 的主要标志；
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二、纳税人（向谁征税，由谁承担责任）
即纳税主体，指税法规定的负有直接纳税义务的单 位和个人，包括自然人、法人和其他组织。 ➢负税人：实际负担税款的单位和个人 。
• 纳税人与负税人有时一致有时不一致，一般取决于被 国家征收的税种是否存在税负转嫁。
流转税会发生税负转嫁，此时，纳税人与负税人不一致； 所得税不会发生税负转嫁，此时，纳税人与负税人一致；
– 其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确 定的；
–是税种分类的主要依据
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征税对象是进行税种分类的主要依据
流转税类（例，增值税）
所得税类（例，企业所得税）
税 种
资源税类（例，资源税）
特定目的税类（例，城建税）
财产和行为税类（例，车船税）
关税
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计税依据
---征税对象是指征税的目的物，计税依据是在目的物 已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据 或标准
---征税对象是从质的方面对征税所作的规定；计税依 据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量 的表现
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税目
例：消费税是对特定的消费品进行征税，具体有14个 税目，比如烟、酒、化妆品、小汽车、摩托车、高 档手表、木制一次性筷子、实木地板等。
➢代扣代缴义务人：法律、行政法规规定有代扣代 缴税款义务的单位和个人。
➢代收代缴义务人（略）
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三、税率（“征多少” ）
税率是对征税对象的征收比例或征收额度
税率体现征税的深度，是税制的核心和灵魂 税率分为：
1.比例税率 （适用于从价计征的税种） 2.定额税率 （适用于从量计征的税种） 3.累进税率 （适用于对收益征税）
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微观角度：税法直接、间接的影响个人和企业行为 宏观角度：政府宏观调控的工具 提高公民自主纳税意识
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主要内容安排
第一章 税法总论
第八章 房产税、城镇土地使用 税、契税和耕地占用税法
第二章 增值税法
第九章 车辆购置税、车船税法 和印花税税法
第三章 消费税法
第十章 企业所得税法
行使税收管辖权不同
具体类型
税收实体法和税收程序法
流转税类、所得税类、资 源税类、财产税类和行为 税类 国内税法、国际税法
收入归属和征管权限不同 中央税、地方税和共享税
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第二节 税法要素
• 税法要素包括纳税人、征税对象、税率；纳税 环节、纳税期限和地点、减免税等。
• 纳税义务人、征税对象和税率是最基本的税法 要素。
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✓例1：在税收法律关系中，征纳双方法律地位 的平等主要体现为双方权利与义务的对等（ ）
✓例2：下列各项中，属于税务机关的税收管理 权限的有（多 ）
A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D. 提起行政诉讼权
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三、税法的分类
划分标准 职能作用不同 征收对象不同
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平时成绩30%
（考勤、课堂表现、作业、或讨论）
期末考试70%
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第一章 税法总论
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主要内容
税法及税收法律关系 税法的构成要素 税法的制定与执行 我国现行税法体系 我国税收收入划分及征管范围划分
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第一节 税法的概念
一、税法的概念 1、税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人
税法
危素玉
Tel: 180 6569 0870 Email: freewsy@
办公室：经管A#542
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税收……征税……税法
“有税必有法，无法不成税”
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• 为什么要学税法 • 课程内容安排 • 学习目标 • 考核方式
是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项 目，是征税对象的具体化。
• 划分税目的主要作用：进一步明确征税范围；解决 征税对象的归类问题，并根据归类确定税率
• 体现一个税种的征收广度
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征税对象与税目的关系
• 税目：征税对象在征税范围上的具体界定 和分类细目
• 税目是征税对象的具体化
• 又称税基，是计算应交税款的依据，是征税对象的数 量化。分为：
– 从价计征，以征税对象的价值量作为计税依据。大 多数税种都是采取从价计征。
– 从量计征，以征税对象的自然实物数量作为计税依 据。如消费税中的黄酒、啤酒的计量标准为“吨”。
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征税对象与计税依据的关系：
✓ 例：对销售高档手表征收20%消费税，某厂商销售 一只10万元的手表，要征收2万元消费税（10*20%）
之间在征纳方面的权利义务关系的法律规范 总称。 2、税法属于义务性法规、综合性法规。
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二、税收法律关系的组成
三方面 1、主体
2、客体
具体内容
（1）双主体 （2）对纳税方采用属地兼属人原则 （3）权利主体双方法律地位是平等的，但 权利和义务不对等
征税对象
3、内容
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征、纳双方各自享有的权利和 承担的义务
第四章 营业税法
第十一章个人所得税法
第五章 城建税法
第六章 关税法
第十二章 税收征收管理法
第七章 资源税法和土 第十三章 税务行政法制 地增值税法
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5Hale Waihona Puke 学习目标• 了解基本的税法专业术语、了解税法体系 • 重点掌握实体法中的流转税类和所得税类
的具体征税规定 • 会对简单的涉税行为进行分析判断和计算