上市公司内部控制与财务报告质量研究 (1)

上市公司内部控制与财务报告质量研究

摘要

内部控制是进步财务报告信息质量的主要方针之一，假如上市公司的内部控制存在缺点，不管管理层是处于本身利益的考虑私自操作财政信息，还是无意识的误报财政信息，都会影响财务报告信息的质量。有些上市公司的财务报告信息存在不真实、不充分、可比性不强等质量疑问，致使该种现象的根本原因之一在于企业的内部控制系统存在问题与缺点。内控制度的重要性是毫无疑问的，相应的准则研讨也有许多，可是内部控制的改善并不是对于公司的原有的准则的全盘的否定，而应该是在尊敬公司原有的准则流程上，从内控制度的管理角度出发，审视原有的规章，充分考虑本金效益的要素，对于某些危险系数较大的参加控制要素，在控制主要危险的前提下简化控制过程，在不添加担负的前提下拟定科学易操作的控制流程。因而，本文对于上市公司内部控制与财务报告质量的研讨具有重要的现实意义。

关键词：内部控制；财务报告；质量

目录

引言 (1)

1相关理论基础 (1)

1.1内部控制五要素基本理论 (1)

1.1.1持续监控 (1)

1.1.2信息与沟通 (2)

1.1.3控制活动 (2)

1.1.4风险评估 (2)

1.1.5控制环境 (2)

1.2财务报告质量基本理论 (3)

1.2.1财务报告的内涵 (3)

1.2.2财务报告质量 (3)

2内部控制五要素与财务报告质量的关系 (3)

2.1持续监控与财务报告质量的关系 (3)

2.2信息与沟通与财务报告质量的关系 (3)

2.3控制活动与财务报告质量的关系 (3)

2.4风险评估与财务报告质量的关系 (4)

2.5控制环境与财务报告质量的关系 (4)

3内部控制五要素对财务报告作用机理 (4)

4 上市公司财务报告存在问题——以中国活性炭有限公司为例 (5)

4.1中国活性炭有限公司简介 (5)

4.2中国活性炭有限公司财务报告存在问题分析 (5)

4.2.1财务预算不科学，财务核算不规范 (5)

4.2.2财务内控鉴证报告缺乏信息含量 (6)

4.2.3财务信息质量低下 (6)

4.2.4财务资料客观性与真实性不确定 (6)

5中国活性炭有限公司财务报告存在问题原因分析 (7)

5.1内部监督不足 (7)

5.2内部信息交流薄弱 (7)

5.3财务管理机制不健全 (7)

5.4风险评估体系不完善 (8)

5.5公司治理管理失效，内部控制活动失效 (8)

6提高中国活性炭有限公司财务报告质量的措施 (9)

6.1加强对企业的持续内部监控 (9)

6.2提高企业内部的信息与沟通 (9)

6.4完善风险评估体系 (10)

6.5规范和完善经理人市场，提高会计信息质量 (10)

7 实施结果 (10)

结语 (12)

引言

随着中国经济全球化程度的不断提高，中国上市公司财务报表中呈现的业绩造假状况屡次呈现，这就使得中国上市公司的财务报告内部控制作业被推到了风口浪尖，为了较好的达到上市公司财务报告质量，需要进行公司的内部控制，对上市公司财务报告内部控制进行详细研讨，就显得很有必要。郑欢（2015）针对上市公司内部控制缺陷与财务报告信息质量进行了综述，并进行了实证分析，同时探析了消除内部控制缺陷，提高上币公司财务报告信息质量的有效措施，认为只有对财务报告信息披露行为进行严格的要求与规范，才能够有效地提高上市公司财务报告信息的可靠性、真实性以及有效性。

杨胜娣（2015）以通信企业内邵控制缺陷作为主要研究对象，通过分析上市公司内邵控制缺陷与财务报告信息基本内涵、两者间存在的关系，并详细介绍内邵控制缺陷可能会对公司财务报告信息质量形成的影响，认为相关部门与机构应当有效把握内部控制缺陷与财务报告信息间的关系，通过不断建立健全企业内部控制相关制度，从而推动企业内部控制实践活动的有效进行，实现提升企业财务报告信息质量整体目标，推动企业迅速、良性地发展。

经过内部控制信息与财务报表信息有关性研讨，帮助非专业投资者进行决议计划，即不通晓财务数据的投资者可根据有关程度，经过阅览内部控制报告判别财务报表价值。当某个公司内部控制现已存在着显著缺点，其管理层将无法对应计利润的整体数量进行有用选定，若财务报表信息被误报，就会对其可靠性、准确性形成直接影响，而管理层可以私自操作其盈利，致使各种经济犯罪做法的呈现。同时，假如管理层在供给财务报表信息时呈现成心错报或者是误报等做法，投资者所获取到的各项财务报表信息都会失掉其价值，因而探析上市公司内部控制缺点与财务报表信息质量也显得尤为重要。

1相关理论基础

1.1内部控制五要素基本理论

1.1.1持续监控

为确保内部控制在长时间内有效，就必须对内部控制执行质量进行评价，即对内部控制改革、运行和改进活动进行评价。监管的主要对象是内部控制活动，而监管又依赖于信息和沟通机制所提供的信息，因此，监管位于内部控制系统的

最高层次，其目的是确保内部控制系统如设计时一样切实地得到贯彻和执行。

1.1.2信息与沟通

为了管理的有效性，内部控制系统必须提供相关的、及时的信息并有效地沟通。风险评估需要及时、有效的信息，控制活动的设计需要及时、有效的信息，而对内部控制的监管同样需要以及时、有效的信息为基础。并且对信息的需求还要求信息的传递和沟通是及时和有效的。因此，建立有效的信息传递和沟通机制是企业内部控制系统必不可少的要素之一。

1.1.3控制活动

控制活动主要涉及企业日常的经营和管理，是内部控制的主要内容，控制活动的设计是以风险评估为前提，以企业的信息系统提供的信息为依据的，其执行以控制环境为基础，而对控制活动有效性的评价则是内部控制监管的主要内容和目的。

1.1.4风险评估

风险是指事件的本身所存在的不确定性，风险具有高度的客观性。企业的风险管理是分析风险发生的时间点，发生的可能性以及发生后的影响程度，针对不同的类别建立科学合理的定量与定性结合的分析标准，使之控制在企业的风险偏好以内，提供企业实现目标的合理保障。风险评估就是分析和识别实现既定目标可能发生的风险，有效平衡风险与控制，把风险控制在企业可接受的范围内。每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，内部风险包括决策失误生产故障执行不力等，外部风险包括政治经济社会文化自然等，这些风险都必须加以评估。具体包括:风险、目标、环境变化后的管理等等。也就是说不是所有的工作流程都需要繁琐的防范制度，把握好评估出有必要加以控制的环节。

1.1.5控制环境

控制环境两个最基本的构成要素，一个是组织，一个是人。控制环境提供企业的纪律与框架，形成企业文化，并影响着企业员工的意识，是其它内部控制组成要素的基础。控制环境是其他内控因素的基础，是一切内部控制制度流程得以有效实施的根本条件，决定了企业的氛围，影响着人的控制意识。一般来说，管理思想和经营方式，企业治理机制的架构，人力资源政策与实务，人的正直品行与价值观，员工的胜任能力，权责分派方式等都是不可或缺的一部分。